消费税讲义

2、雪茄烟 是指以晾晒烟为原料或者以晾晒烟和烤烟为
原料，用烟叶或卷烟纸、烟草薄片作为烟支 内包皮，再用烟叶作为烟支外包皮，经机器 或手工卷制而成的烟草制品。按内包皮所用 材料的不同可分为全叶卷雪茄烟和半叶卷雪 茄烟。
3、烟丝
烟丝是指将烟叶切成丝状、粒状、片状、末 状或其他形状，再加入辅料，经过发酵、储 存，不经卷制即可供销售吸用的烟草制品。
高尔夫球是指重量不超过45.93克、直径不超过 42.67毫米的高尔夫球运动比赛、练习用球；高尔 夫球杆是指被设计用来打高尔夫球的工具，由杆 头、杆身和握把三部分组成；高尔夫球包（袋） 是指专用于盛装高尔夫球及球杆的包（袋）。
本税目征收范围包括高尔夫球、高尔夫球杆、高 尔夫球包（袋）。高尔夫球杆的杆头、杆身和握 把属于本税目的征收范围。
啤酒是指以大麦或其他粮食为原料，加入 啤酒花，经糖化、发酵、过滤酿制的含有 二氧化碳的酒。啤酒按照杀菌方法的不同， 可分为熟啤酒和生啤酒或鲜啤酒。
啤酒的征收范围包括各种包装和散装的啤 酒。
无醇酒比照啤酒征税。
果啤是一种口味介于啤酒和饮料之间的低 度酒精饮料，主要成份为啤酒和果汁。属 于啤酒，应按规定征收消费税。
区别：
1、征税范围不一样：增值税是对销售和进口 货物征税；消费税仅对应税消费品征税。 2、和价格的关系不同：增值税是价外税；消 费税是价内税。
3、纳税环节不同：增值税是在流通的道道环节 征税；消费税仅征收一次。
增值税与消费税的关系
4、计税方法不一致：增值税划分两类纳税人， 一般纳税人实行购进扣税法，小规模纳税人实行 简易纳税法；消费税按应税消费品分为从量税和 从价税以及从量和从价混合征税。
1、卷烟是指将各种烟叶切成烟丝，按照 配方要求均匀混合，加入糖、酒、香料等 辅料，用白色盘纸、棕色盘纸、涂布纸或 烟草薄片经机器或手工卷制的烟。

税法--消费税讲义辅导考情分析重点章，分值一般在25分左右，各类题型均会涉及，尤其要重点关注和增值税相结合的计算综合题。

背景知识消费税是在对有形动产普遍征收增值税的基础上，选择部分特定货物在特定环节额外征收的一种流转税。

知识点：消费税的纳税环节知识点：应税消费品的范围和适用税率一、税目（15个）【提示】取消了汽车轮胎和酒精的消费税。

2015年开征了电池和涂料的消费税。

2016年取消了普通化妆品的消费税。

类别包括不包括不健康烟、酒调味料酒奢侈品贵重首饰及珠宝玉石高尔夫球及球具高档手表游艇高档化妆品不含税价10000元以下的各类手表护肤护发品、一般化妆品舞台戏剧影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩环保鞭炮焰火成品油摩托车小汽车木制一次性筷子实木地板电池、涂料体育上用的发令纸、鞭炮引线竹制筷子、木质工艺筷子电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车、大客车、企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车符合条件的纯生物柴油免征消费税生产成品油过程中作为燃料、动力及原料消耗掉的自产成品油，免征消费税【提示】税目细节规定1.果啤属于啤酒；药酒属于其他酒。

2.出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。

3.小汽车包括：小客车和中轻型商用客车。

4.游艇包括：私人团体购置的主要用于水上运动和休闲娱乐等非营利活动的各类机动艇。

5.实木地板包括：实木地板、实木指接地板、实木复合地板、装饰墙壁天棚的实木装饰板、素板。

二、税率一般适用（一）烟1.卷烟每标准条调拨价格税率（1）甲类卷烟≥70 56%加150元/箱（生产环节）（2）乙类卷烟＜70 36%加150元/箱（生产环节）（3）批发环节11%加0.005元/支2.雪茄烟36%3.烟丝30%（二）酒酒税率1.白酒20%加0.5元/斤2.黄酒240元/吨3.啤酒（1）甲类啤酒出厂价≥3000元/吨250元/吨（2）乙类啤酒出厂价<3000元/吨 220元/吨4.其他酒10%（三）贵重首饰和珠宝玉石1.金、银、铂金首饰和钻石、钻石饰品：零售环节纳税5%2.其他：生产环节纳税10%总结税率经营形式消费税计税原则兼营不同税率应税消费品分别核算，分别计税未分别核算，从高计税将不同税率应税消费品组成成套消费品销售从高计税（分别核算也从高适用税率）知识点：计税方法和计税依据（一）计税依据一般规定同增值税计税依据：含消费税但不含增值税。

销售量
根据纳税人销售应税消费品的 销售数量确定。
实际收取价款
根据纳税人实际收取的价款确 定。
海关核定的完税价格
根据海关核定的完税价格确定 。
消费税的税率
01
02
03
比例税率
根据应税消费品的种类和 税目，采用固定的比例税 率。
累进税率
根据应税消费品的销售收 入或销售数量，采用累进 税率。
复合税率
根据应税消费品的种类和 税目，采用固定比例税率 和累进税率相结合的复合 税率。
纳税义务人应建立完善的财务管理制度，准确记录应税消费品的生产、销售和纳税 情况。
纳税义务发生时间
纳税义务发生时间是指纳税人应当缴 纳消费税的时间点。
纳税义务发生时间的规定有助于确保 税收的及时性和准确性，防止税收流 失。
纳税义务发生时间通常为纳税人销售 应税消费品并收取货款的当天，但也 有一些特殊情况，如赊销、分期收款 等。
特定纳税人减免
特定纳税人减免是指针对某些特定纳税人，如残疾人士、老 年人、下岗职工等，可以享受消费税减免的优惠政策。
这种减免政策的目的是为了保障弱势群体的基本权益，促进 社会公平和稳定。
其他减免规定
其他减免规定是指除了特定消费品减免和特定纳税人减免之外的其他减免政策。 这些政策通常是为了鼓励某些特定的消费行为或投资活动，如购买节能环保产品 、购买新能源汽车等。
这些政策的目的是为了促进环境保护、节能减排、科技创新等方面的发展，推动 经济转型升级和可持续发展。
01
消费税的案例分析
案例一：某酒厂消费税的计算
总结词
生产销售应税消费品
详细描述
某酒厂主要生产各种酒类产品，并对外销售。根据《税法消费税》的规定，酒类产品属于消费税的征税范围。在 生产销售酒类产品时，该酒厂需要根据产品的销售数量和相应的消费税税率计算应缴纳的消费税税额，并按时缴 纳。

消费税讲义课件[1]
第三节、消费税税目
新增和调整税目征收范围注释 本税目包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、
润滑油、燃料油七个子目。
2、柴油 柴油是指用原油或其他原料加工生产的
倾点或凝点在-50至30的可用作柴油发动机 燃料的各种轻质油和以柴油组分为主、经调 和精制可用作柴油发动机燃料的非标油。
消费税讲义课件[1]
第三节、消费税税目调整 （一）新增税目
5.高档手表。目前，一些手表的价格高达 万元甚至上百万元，有些手表使用贵金属，并 镶嵌宝石、钻石，已经超越了其原有的计时功 能，属于一种高档奢侈品。为了体现对高档消 费品的税收调节，将高档手表纳入征收范围。
消费税讲义课件[1]
第三节、消费税税目调整
（2）啤酒税率：甲类啤酒250元/吨，乙类啤酒220元/吨。
消费税讲义课件[1]
第四节 消费税税率
二、具体税率
（二）调整税目的税率
5.卷烟实行定额税率和比例税率双重征收。卷烟税率分别为： （1）甲类卷烟45%加0.003元/支 （2）乙类卷烟30%加0.003元/支
消费税讲义课件[1]
第三节、消费税税目调整
（一）新增税目 1.木制一次性筷子。生产和使用木制一次性筷子
客观上消耗了大量木材资源，还给环境带来了污染。 为了有利于增强人们的环保意识、引导消费和节约木 材资源，将木制一次性筷子纳入了消费税征税范围。
2.实木地板。实木地板是由天然木材经烘干、加工 后形成的具有天然原木纹理色彩图案的地面装饰材料。 为了鼓励节约使用木材资源，保护生态环境，将实木地 板纳入了消费税征 1.新增高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷
子、实木地板五个税目。 适用税率分别为： （1）高尔夫球及球具税率为10%； （2）高档手表税率为20%； （3）游艇税率为10%； （4）木制一次性筷子税率为5%； （5）实木地板税率为5%。