第三章-讲义消费税【课件】

2、雪茄烟 是指以晾晒烟为原料或者以晾晒烟和烤烟为
原料，用烟叶或卷烟纸、烟草薄片作为烟支 内包皮，再用烟叶作为烟支外包皮，经机器 或手工卷制而成的烟草制品。按内包皮所用 材料的不同可分为全叶卷雪茄烟和半叶卷雪 茄烟。
3、烟丝
烟丝是指将烟叶切成丝状、粒状、片状、末 状或其他形状，再加入辅料，经过发酵、储 存，不经卷制即可供销售吸用的烟草制品。
高尔夫球是指重量不超过45.93克、直径不超过 42.67毫米的高尔夫球运动比赛、练习用球；高尔 夫球杆是指被设计用来打高尔夫球的工具，由杆 头、杆身和握把三部分组成；高尔夫球包（袋） 是指专用于盛装高尔夫球及球杆的包（袋）。
本税目征收范围包括高尔夫球、高尔夫球杆、高 尔夫球包（袋）。高尔夫球杆的杆头、杆身和握 把属于本税目的征收范围。
啤酒是指以大麦或其他粮食为原料，加入 啤酒花，经糖化、发酵、过滤酿制的含有 二氧化碳的酒。啤酒按照杀菌方法的不同， 可分为熟啤酒和生啤酒或鲜啤酒。
啤酒的征收范围包括各种包装和散装的啤 酒。
无醇酒比照啤酒征税。
果啤是一种口味介于啤酒和饮料之间的低 度酒精饮料，主要成份为啤酒和果汁。属 于啤酒，应按规定征收消费税。
区别：
1、征税范围不一样：增值税是对销售和进口 货物征税；消费税仅对应税消费品征税。 2、和价格的关系不同：增值税是价外税；消 费税是价内税。
3、纳税环节不同：增值税是在流通的道道环节 征税；消费税仅征收一次。
增值税与消费税的关系
4、计税方法不一致：增值税划分两类纳税人， 一般纳税人实行购进扣税法，小规模纳税人实行 简易纳税法；消费税按应税消费品分为从量税和 从价税以及从量和从价混合征税。
1、卷烟是指将各种烟叶切成烟丝，按照 配方要求均匀混合，加入糖、酒、香料等 辅料，用白色盘纸、棕色盘纸、涂布纸或 烟草薄片经机器或手工卷制的烟。
注意：
现在卷烟按每标准条（200支，下同） 调拨价格在70元（含70元，不含增值税） 以上、以下进行分类（见《财政部 国家 税务总局关于调理烟类产品消费税政策 的通知》。
舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、 卸装油、油彩、不属于本税目的征收范围。
高档护肤类化妆品征收范围另行制定。
（四）贵重首饰及珠宝玉石 本税目征收范围包括：各种金银珠宝首饰
和经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。
经营单位进口的金银首饰，在进口时不缴 纳消费税，待其在国内零售时再缴纳。
（五）鞭炮、焰火
（七）高档手表
高档手表是指销售价格（不含增值税）每只在 10000元（含）以上的各类手表。
本税目征收范围包括符合以上标准的各类手表。
（八）游艇
游艇是指长度大于8米小于90米，船体由玻璃钢、 钢、铝合金、塑料等多种材料制作，可以在水上 移动的水上浮载体。按照动力划分，游艇分为无 动力艇、帆艇和机动艇。
精品
第三章-消费税【课件】
开征消费税的目的
消费税是以特定消费品为课税对象所征收 的一种税。在对货物普遍征收增值税的基 础上，选择少数消费品再征收的一道消费 税，目的是为了调节产品结构，引导消费 方向，保证国家财政收入。
结论：征收消费税的货物一般征收增值税， 征收增值税的货物不一定征收消费税。
增值税与消费税的关系
第一、二节 纳税人、税目和税率
一、纳税人
根据《消费税法》的规定，在中华人民共和 国境内生产、委托加工和进口条例规定的 消费品的单位和个人，为消费税的纳税义 务人。
具体包括四个环节: 1、生产 2、委托加工 3、进口 4、零售（只针对金银饰品、钻石和钻石饰品）
二、征税范围
消费税的征税范围可概括为：生产、委托加工 和进口的应税消费品。目前，应税消费品有14类 货物，即消费税有14个税目。
鞭炮，又称爆竹。是用多层纸密裹火药， 接以药引线，制成的一种爆炸品。
焰火，指烟火剂，一般系包扎品，内装药 剂，点燃后烟火喷射，呈各种颜色，有的 还变幻成各种景象，分平地小焰火和空中 大焰火两类。
体育上用的发令纸，鞭炮药引线，不按本 税目征收。
（六）高尔夫球及球具
高尔夫球及球具是指从事高尔夫球运动所需的各 种专用装备，包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔 夫球包（袋）等。
消费税属于价内税，并实行单一环节征收，一 般在应税消费品的生产、委托加工和进口环节征 收。在以后的批发、零售等环节，由于价款中已 包含消费税，因此不必再征收消费税。
金银首饰、钻石及钻石饰品改为零售环节征税。
（一）烟
凡是以烟叶为原料加工生产的产品，不 论使用何种辅料，均属于本税目的征收 范围。本税目下设卷烟、雪茄烟、烟丝 3个子目。
5、其他酒
其他酒是指除粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒 以外，酒度在1度以上的各种酒。其征收范围包括 糠麸白酒、其他原料白酒、土甜酒、复制酒、果 木酒、汽酒、药酒，等等。
6、酒精
酒精又名乙醇，是指以含有淀粉或糖分的原料， 经糖化和发酵后，用蒸馏方法生产的酒精度数在 95度以上的无色透明液体；也可以石油裂解气中 的乙烯为原料，用合成方法制成。
酒精的征收范围包括用蒸馏法和合成方法生产的 各种工业酒精、医药酒精、食用酒精。
注意：
对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤 酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当 征收消费税。
（三）化妆品
本税目征收范围包括各类美容、修饰类化 妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。
美容、修饰类化妆品是指香水、香水精、 香粉、口红、指甲油、胭脂、眉笔、唇笔、 蓝眼油、眼睫毛以及成套化妆品。
联系：
1、都是对货物征税，这样就存在着重复征收和交 叉。
2、计税依据。从价征税时两者的计税依据一致。
主要内容
一、纳税人、课税对象和税目、税率接 二、应纳税额的计算接 三、特殊行为的消费税处理接 四、进口应税消费品应纳税额的计算接 五、出口应税消费品退（免）税接 六、纳税义务发生时间、纳税期限及地点接
（二）酒及酒精
本税目下设粮食白酒、薯类白酒、黄酒、 啤酒、其他酒、酒精6个子目。
1、白酒
2、黄酒 黄酒是指以糯米、粳米、籼米、大米、黄米、
玉米、小麦、薯类等为原料，经加温、糖化、 发酵、压榨酿制的酒。黄酒的征收范围包括各 种原料酿制的黄酒和酒度超过12度（含12度） 的土甜酒。
4、啤酒