税种的纳税筹划培训课件(PPT 60页)

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二、分公司还是子公司
——企业扩张时分支机构的税收筹划
子公司、分公司及其税收待遇：
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一般来说，设立子公司主要有如下好处： 1．在东道国只负有限的债务责任（有时需要母
公司担保）。 2．子公司向母公司报告企业成果只限于生产经
营活动方面，而分公司则要向总公司报告全面 情况。 3．子公司是独立法人，其所得税计征独立进行。 子公司可享受东道国给其居民公司包括免税期 在内的税收优惠待遇。
20年应纳税总额为：45×20=900（万元） 企业与银行的总税负为：1000+900=1900
（万元）
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二、企业权益筹资的税收筹划
股权筹资
不能获得税收上的好处 发行单位可得到一笔不需要偿还的资金
留存收益 虽然对企业而言有诸多的益处，但税负却是最
重的。
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例：某公司拟新上一个投资项目需要100万元， 预计可获收益20万元（支付利息和所得税前）， 所得税率25%。该公司为获得这笔资金，现有 两个方案可以选择：
方案一：用五年积累的留存收益3000万元兴建冷 库用于出租
方案二：从银行贷款3000万元兴建冷库出租，假 定租金不变，仍为每年500万元，银行贷款利 率为10%。
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方案一：该冷库建成后每年获得的租金 应 纳 所 得 税 额 为 ： 500×25%=125（ 万 元）
20 年 应 纳 税 总 额 为 ： 125×20=2500 （ 万 元）
李 先 生 应 纳 个 人 所 得 税 =50000×35%6750=10750（元）
孙 先 生 及 其 妻 应 纳 个 人 所 得 税 = （25000×20%-1250）×2=7500（元）
相对李先生，孙先生则取得了3250元的节税收 益。

税收筹划与合理避税
1
税收基本常识
2 税收筹划相关知识
3 常见流转税税收筹划
4
所得税税收筹划
5
税收筹划风险
野蛮者抗税 愚昧者偷税 糊涂者漏税 聪明者避税 1精明者做税收筹划
➢ 案例思考 ➢ 案例分析 ➢ 常见问题
抗税
抗税：是指纳税人、扣缴义务人以暴力、 威胁方法拒不缴纳税款 的行为
应承担的法律责任
分摊费用
企业生产经营过程中发生的各项费用要按一定的方法摊入 成本。费用分摊就是指企业在保证费用必要支出的前提下， 想方设法从账目找到平衡，使费用摊入成本时尽可能地最大 摊入，从而实现最大限度的避税。
➢一次费用分摊 ➢平均摊销和 ➢不规则摊销
通过名义筹资避税
这一原则就是利用一定的筹资技术，使得企业达到最 高的利润水平和最轻低的税负水平。一般说来，企业 生产经营所需资金主要有三个渠道：
A公司年利润额＝(8.3—6.0)×100＝230(万元)
A公司应纳所得税＝230×15%＝34.5(万元)
B公司年利润额＝(6.0—5.2)×100＝80(万元)
该企业经营的是机电产品，属于非紧俏商品，基本上是买方 市场，购货单位先付款后提货的可能性较小，经查阅其业务 日报表和销售部门的发货记录，发现付款单位已将货提走， 但发票未开从而确定为属于销售货物的行为，只是部分余款 未结。经过逐项核实，发现该企业将销售货款挂“预收账款”， 未转入“商品销售收入”，少报销售额515502．62元(其相应 的商品成本为443502．62元)。
印花印、城市维护建设税等
税收基本知识
• 税与税法 ➢ 税法的种类 ✓ 税收实体法—《个人所得税法》 ✓ 税收程序法—《税收征收管理法》 ➢ 税法的构成要素 ✓征税人 纳税人 ✓征税对象 税目 ✓税率 计税依据 ✓纳税环节 纳税期限 纳税地点 ✓减免税 法律责任

8.2.4 应纳税额的计算
• 1）应纳税所得额的确定原则 • 2）居民企业及在我国境内设立机构场所的非居民企业应
纳税所得额的计算 • 3）居民企业及在我国境内设立机构场所的非居民企业应
纳税额的计算 • 4）在我国境内未设立机构场所的非居民企业应纳税所得
额和应纳税额的计算 • 5）境外所得税直接抵免的计算 • 6）境外所得税间接抵免的计算 • 7）境外所得税抵免的相关问题
• 各国所得税会计准则大致都经历了与所得税法保持一致到 逐步分离的过程。在财务会计中，所得税会计准则是对企
业涉税事项出于财务报告目标而进行的会计规范，称为所 得税会计处理（accounting for income taxes）；而体现所得
税法要求的所得税会计(income taxes accounting)则属于税务 会计范畴。
附表十一：长期股权投资所得 （损失）明细表
附表六：境外所得税抵免
计算明细表
8.3 企业所得税会计基础
• 8.3.1 所得税会计处理规范概述 • 8.3.2 所得税会计的理论基础 • 8.3.3 基于收入费用观的所得税会计差异 • 8.3.4 基于资产负债观的所得税会计差异
8.3.1 所得税会计处理规范概述
的生产经营所得和其他所得征收的一种直接税。
8.1.2 企业所得税的扣缴义务人
• （1）支付人为扣缴义务人。 • （2）指定扣缴义务人。 • （3）扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日
内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税 报告表。 • （4）扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的， 由纳税人在所得发生地缴纳。在中国境内存在多处所得发 生地的，由纳税人选择其中一地申报缴纳企业所得税。

如业务招待费、销售佣金、工资及附加费、 折旧、坏帐等计提 （用足计税费用，扩大非计税费用如旅差费、咨询费、租
赁费、会议费等）
4。调整项目（2）：
• （2）会计上作为收入、税收上不作为收 入；（-）
• 国债的利息收入 • 分得的股利收入
4。调整项目（3）：
• （3）会计上不作为费用、税收上作为费 用；（-）
• 4。减少进项税额的转出 • 5。保税
三。减少销项税额
• 1。改变销售方式 • 2。减少视同销售 • 3。减少价外收入（减少混合销售行为） • 4。出口退税
四。利用税收优惠政策(1)
• 民政福利企业安置“四残”人员占生产人员 总数的50％以上，增值税即征即退。
• 非应税固定资产——同时符合下列条件： • 1.属于企业固定资产目录所列货物 • 2。企业按固定资产管理，并确已使用过的货物 • 3。销售价格不超过其原值的货物
用主要材料；更不能采取B企业先将材料 卖给A企业，然后再由B企业委托加工的 方式。
具体做法
• 首先是要双方签定一份委托加工协议，规定由A企业 提供材料，且按A企业的要求加工。
• 其次在每次A企业为要求B企业提供拉好丝后的钢丝时， 先由B企业代为购买钢材，待代买的钢材发票到达A 企业后，再由A企业通过委托加工的形式要求B企 业委托加工钢材拉丝（在A企业的财务核算上一定 要有委托加工的核算）
• （其他一律按4%的征收率减半征收增值税）
四。利用税收优惠政策(2)
• 农业生产者销售的自产农业产品免征增值税
• 2000年6月24日至2010年底以前，对增值税一般纳税人销售 其自行开发生产的软件产品，按17％的法定税率征收增值税后， 对其增值税实际税负超过3％的部分实现即征即退政策。