税收筹划的基本方法培训讲义PPT(120张)

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第二,兼职专栏作家。在这种合作方式 下,其收入属于劳务报酬所得,如果按月 平均支付,预计其适用税率为30％。
第三,自由撰稿人。在这种合作方式下, 其收入属于稿酬所得,预计适用税率为20 ％,并可享受减征30％的税收优惠,则其实 际适用税率为14％。
如果仅从税负的角度考虑,则杨先生采 取自由撰稿人的身份其收入所适用的税 率最低,应纳税额最少,税负最低。
• 由于货币时间价值，使纳税人产生了递延 纳税的需求。

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1.3 税收筹划的种类
• 按节税的基本原理进行分类,税收筹划可分为绝对 节税和相对节税。
绝对节税: (直接节税与间接节税)
直接节税:
是指直接减少某一个纳税人税收绝对额的节税。 在进行方案的比较时,要考虑到是不同方案下的净 节税额,因为由于筹划方案可能会使某些税种的应 纳税额减少,但同时也可能会使某些税种的应纳税 额增加等。
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税收筹划
梁劲锐
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第一章 税收筹划基础
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案例导入
王先生有100,000元人民币计划投资于债券市场, 现有两种债券可供选择：一是年利率为5％的国 家债券；一是年利率为6％的企业债券。王先生 该如何选择呢？
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税收既会影响投资的税前收益率,也会影 响其税后收益率。税前收益率是指在缴纳 所得税之前的收益率,即税前利润与投资额 的比例。
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——税收优惠
［案例1－4］
某机械制造企业计划对现有设备进行更新换代,现有两 种方案可供选择：一是购买一套普通设备,价款2000万 元；二是购买一种节能设备,价款2300万元,并比普通设 备相比每年可节能20万元,该项设备的预计使用年限为 10年。则两种方案的比较如下（暂不考虑货币的时间 价值,该企业适用所得税税率为25%）：

4、税务机关是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开 具、取得、保管、缴销的管理和监督，这样规定后，使发票 这个收付款凭证的管理进一步规范化。
——纳税申报P25
1、是纳税义务人自行按照税法的规定向税务机关申 报纳税的行为，是一种重要的纳税方式。 2、申报要及时、全面、如实。
——税款征收P26
1、在税收征收管理的全过程中，税款征收是最重要 的环节之一。 2、税款征收应遵循“依法征收”、“税收优先”的 原则。 3、税款征收的方式有集中征收 、查账征收、查定 征收 、查验征收 、定期定额征收 、代收代缴 、代 扣代缴等。 4、税款征收的措施P27
6、在我国现行税法体系中，属于全国人民代表大会 及其常委会通过的税收法律的是（ ）。
A、外商投资企业和外国企业所得税法 B、个人所得税法 C、中华人民共和国增值税暂行条例 D、税收征收管理法 7、在我国税法的构成要素中，（）是税收法律关系 中征纳双方权利义务所指向的物或行为，是区分不
同税种的主要标志。
——减税免税
1、减税免税是在一定时期内给予纳税人的一种税收 优惠，同时也是税收的统一性和灵活性相结合的具体 体现。 2、减税免税可分为三种基本形式：税基式减免、税
率式减免、税额式减免 。 3、减税免税按照其在税法中的地位，可分为三类：
法定减免 、临时减免 、特定减免。 4、税收附加和税收加成是加重纳税人负担的措施。
A、纳税义务人B、征税对象C、税率 D、减税免税 8、下列关于纳税义务人的说法中，正确的有（ ）。 A、纳税义务人是税法中规定的直接负有纳税义务 的人
B、纳税义务人是直接向税务机关缴纳税款的人， 即实际负担税款的人
C、在个人所得税中，以支付所得的单位或个人为 扣缴义务人
D、纳税单位是纳税人有效集合

2021/1/24
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2.1 纳税人的税收筹划
• 代扣代缴期限：扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月 15日内缴入国库。
• 不按规定履行代扣代缴义务的，税务机关负责向纳税人追 缴税款，但对扣缴义务人将依《征管法》规定予以应扣未 扣税款50%以上3倍以下的罚款。
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2.1 纳税人的税收筹划
②稿酬所 得减征 30%；
①应纳税额=
应纳税所得额 ×20%;
②劳务报酬所得 超额累进加成：
应纳税额=应纳 税所得额× 适 用税率-运算扣 除数；
③稿酬所得减征：
应纳税额=应纳 税所得额 ×20%× (1-30).
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• 加成征收的具体办法：
• 个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过20000元的， 为畸高收入，对应纳税所得额超过20000元至50000元的 部分，依照税法规定计算应纳税所得额后再按照应纳税所 得额加征5成；超过50000元的部分加征10成。
5%--35%的五级超额累进税率 20%的比例税率
个体工商户生产、经营所得；对企事业 单位承包经营、承租经营所得（对经营 成果拥有所有权）、个人独资企业经营 所得、合伙企业经营所得
适用于劳务报酬所得、稿酬所得、特许 权使用费所得、财产租赁所得、财产转 让所得、利息股息红利所得、偶然所得、 其他所得，但是其中有特例
• 例如：某演员一次获得表演收入60000元
• 应纳税所得额=60000× (1-20%)=48000(元)
• 应纳个人所得税税额
• =20000×20%+(48000-20000) ×30%
• =4000+8400
• =12400（元）

2.1.1 选择税收筹划空间大的税种为切入点
选择对决策有重大影响的税种 选择税负弹性大的税种
2.1.2以税收优惠政策为切入点
注意两个问题： 一是纳税人不能曲解税收优惠条款，滥用税收优惠，以欺骗手段
骗取税收优惠。 二是纳税人应充分了解税收优惠条款，并按规定程序申请，避免
因程序不当而失去应有权益。
2.2 利用税收优惠政策
2.2.1 税收优惠与税收收益
税收优惠是国家税制的一部分，是政府为了达到一定的 政治、社会、经济目的，而对纳税人实行的税收鼓励 (tax incentives)。
发达国家与发展中国家税收优惠手段的差异
税收优惠范围差异 税收优惠重点差异 税收优惠方法差
在投资者眼里税收优惠的税收收益可来源于两个方面：
小案例:
某电器商场某品牌空调的售价为4000元(含税)，并负 责免费安装服务。但安装空调的是另外一家安装公司， 商场付给安装公司每台200元安装费。也就是说商场每 台空调开具4000元发票给顾客，安装公司开具200元 发票给商场。
每台空调有关税负分析如下：
商场为增值税一般纳税人，按17%计算增值税销项税为：
第三，向税务机关办理减免税手续 。
2.2.2.3 减税
减税是国家出于照顾或奖励的目的,对特定的地区、行 业、企业、项目或情况（特定的纳税人或纳税人的特 定应税项目，或由于纳税人的特殊情况）所给予纳税 人减征部分税收的照顾或奖励措施。（照顾性减税、 奖励性减税）
和利用免税的特点和要点相同
案例2-2
4000 (117%)17% 581.2元
安装公司为营业税纳税人，按3%计算营业税，营业税额 为6元。
税务筹划建议：
商场开具3800元发票给顾客，200元安装费由安装公司开。 具给顾客。这样商场每台空调可省增值税约29元。