税种的纳税筹划培训课件

第四节 税务筹划的纠纷及解决
二、税务行政诉讼
（一）纳税人可提起税务行政诉讼的受案范围 （1）对税务机关做出的罚款决定不服的； （2）认为税务机关侵犯了法定的经营自主权的； （3）认为税务机关违法要求履行义务的； （4）认为税务机关违法侵占了自己的财产的。
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第四节 税务筹划的纠纷及解决
二、税务行政诉讼
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第一节 企业税务筹划概述
图1-1 税务筹划、节税、避税与偷、逃、抗、欠、骗税的区别
是否违法 违法
不违法
合法
节税
避税
税务筹划
偷、逃、抗、欠、骗税 减税形式 6
第一节 企业税务筹划概述
四、税务筹划的特点
特 账 簿 点
合法性 超前性 目的性 时效性 全局性
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第一节 企业税务筹划概述
图1-2 业务部门与会计部门的关系
要考虑到税务筹划过程中的成本费用。
3、适时调整原则：企业税务筹划要根据时间、法律 环境、自身生产经营目的等的变化适时调整筹划方案。
4、综合性原则：企业在进行税务筹划时，必须统筹安
排，考虑全局，综合权衡。
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第二节 税务筹划的基本原理
二、税务筹划的基本方法
1.缩小税基：是指纳税人通过缩小计税基数的方
2
第一节 企业税务筹划概述
野蛮者 愚昧者 糊涂者 精明者
抗税
偷税 漏税 纳税筹划
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第一节 企业税务筹划概述 二、税务筹划的概念
中心内容：
少缴税款，降低税务风险
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第一节 企业税务筹划概述
二、税务筹划的概念
税收筹划的几个要点 1、税务筹划具有目的性
2、税务筹划不是事后诸葛，而是事前的周密 规划和安排。 3、税务筹划的主体是纳税人 4、税务筹划必须借助于一定的手段 5、税务筹划具有风险 6、税务筹划必须以不违法为前提条件

一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务， 为混合销售行为。
一般情况，从事货物的生产、批发或零售的企业、企业 性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应 当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销 售非增值税应税劳务，缴纳营业税。
纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售 额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销 售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额缴纳营 业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售 额：
要求：采用“免、抵、退”法计 算企业2010年2月份应纳（或应 退）的增值税。
加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位 和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售 额，以及进口货物的金额计算税款，并实行 税款抵扣制度的一种流转税。
我国现行的类型是消费型增值税。 三种类型的增值税及其含义？
2
从事货物销售以及提供应税劳务的纳税人， 要根据货物或应税劳务销售额，按照规定的 税率计算税款，然后从中扣除上一道环节已 纳增值税税款，其余额即为纳税人应缴纳的 增值税税款。
2.从海关取得的税收缴款书 上注明的增值税税额。
1.外购免税农产品； 进项税额=买价×13% 2.外购运输劳务； 进项税额=运输费用×7%
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新变化：进项税额的抵扣时限
（1）增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的 增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车 销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理 认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申 报抵扣进项税额。
（2）取得海关开具的进口增值税专用缴款书应在开具之 日起180日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清 单》申请稽核比对；未实行海关缴款书“先比对后抵扣” 管理办法的，应在开具之日起180日后的第一个纳税申报 期结束以前，向主管税务机关申报抵扣进项税额。

案例二
某自由职业者通过合理利用税收优惠政策，减少 个人所得税缴纳。
案例三
某投资者通过合理安排投资与理财，实现资产的 保值增值并降低个人所得税税负。
05
增值税纳税筹划
增值税概述
增值税定义
增值税是对商品和劳务在流转过程中新增价值征收的一种流转税。
增值税纳税人
包括一般纳税人和小规模纳税人，前者适用税率较高，后者适用简 易计税方法。
纳税筹划课件
目录
• 纳税筹划概述 • 纳税筹划的基本方法 • 企业所得税纳税筹划 • 个人所得税纳税筹划 • 增值税纳税筹划 • 其他税种的纳税筹划 • 纳税筹划的风险与防范
01
纳税筹划概述
纳税筹划的定义与意义
纳税筹划定义
纳税筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的 导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财 活动的一种企业筹划行为。
避免税收陷阱的策略
识别税收陷阱
了解常见的税收陷阱，如 虚假发票、偷税漏税等。
建立风险防范机制
建立健全的内部控制和风 险防范机制，确保企业合 法合规经营。
及时咨询专业人士
在遇到复杂的税收问题时， 及时咨询税务师、律师等 专业人士的意见，避免陷 入税收陷阱。
03
企业所得税纳税筹划
企业所得税概述
企业所得税定义
纳税筹划意义
有利于企业经济行为有效率的选择，增强企业竞争能力；有利于增加企业可支配 收入；有利于企业获得延期纳税的好处；有利于企业正确进行投资、生产经营决 策，获得最大化的税收利益；有利于企业减少或避免税务处罚。
纳税筹划的原则与目标
纳税筹划原则
合法性原则、合理性原则、事前 筹划原则、成本效益原则。

税收筹划与抗税
• 抗税：纳税人在发生应税行为后，以暴力或威胁的方法拒 不缴纳税款的违法行为。
• 法律责任：
– 行政责任：情节轻微，未构成犯罪的，追缴拒缴的税款、 滞纳金，并处以拒缴税款 1倍以上5倍以下罚金；
– 刑事责任；情节严重的将处以罚款及３年以下或３年以 上７年以下有期徒刑；
– 以暴力抗税致人重伤或者死亡的还将按照伤害罪、杀人 罪从重处罚。
税收筹划培训课件
1第 章
chapter 1
税收筹划概述
第一节 税收筹划的概念和特点
§1 税收筹划的
由来和发展
“税收筹划”为社会关注和被法律认可，从时间
上可以追溯到20世纪30年代。
随着社会经济的发展，税收筹划日益成为纳税人
理财或经营管理整体中不可缺少一个重要组成部分，
尤其是30多年来，在许多国家中的发展更是蓬蓬勃勃。 同时，有关税收筹划的理论研究的文章、刊物、
采取各种节税技术，使其应缴纳的各种税收之和最小 。
请看案例【1-2】：
某建材商店在主营建材批发业务的同时兼营对外承揽安装
业务。该商店适用的增值税税率为17％，营业税税率为3％，
企业所得税税率为25％，暂不考虑城建税和教育费附加。假设 在某一纳税年度，该商店承揽一项安装工程业务，取得安装工
程收入468万元 。根据该商店的实际情况，可以采取包工包料
税务分析：
SHUI WU FEN XI
研制开发并生产 绿色产品
继续生产“不 严重污染环境” 的产品
节税ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ合法
避税 抗违税法偷税
通过隐瞒污染手 段，继续生产该 产品
以暴力威胁等手段拒不 缴纳应缴的环保税
由于节税具有的合法性、政府鼓励性，因此一 般来说节税都被明确为税收筹划的重要手段之一。

4、税务机关是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开 具、取得、保管、缴销的管理和监督，这样规定后，使发票 这个收付款凭证的管理进一步规范化。
——纳税申报P25
1、是纳税义务人自行按照税法的规定向税务机关申 报纳税的行为，是一种重要的纳税方式。 2、申报要及时、全面、如实。
——税款征收P26
1、在税收征收管理的全过程中，税款征收是最重要 的环节之一。 2、税款征收应遵循“依法征收”、“税收优先”的 原则。 3、税款征收的方式有集中征收 、查账征收、查定 征收 、查验征收 、定期定额征收 、代收代缴 、代 扣代缴等。 4、税款征收的措施P27
6、在我国现行税法体系中，属于全国人民代表大会 及其常委会通过的税收法律的是（ ）。
A、外商投资企业和外国企业所得税法 B、个人所得税法 C、中华人民共和国增值税暂行条例 D、税收征收管理法 7、在我国税法的构成要素中，（）是税收法律关系 中征纳双方权利义务所指向的物或行为，是区分不
同税种的主要标志。
——减税免税
1、减税免税是在一定时期内给予纳税人的一种税收 优惠，同时也是税收的统一性和灵活性相结合的具体 体现。 2、减税免税可分为三种基本形式：税基式减免、税
率式减免、税额式减免 。 3、减税免税按照其在税法中的地位，可分为三类：
法定减免 、临时减免 、特定减免。 4、税收附加和税收加成是加重纳税人负担的措施。
A、纳税义务人B、征税对象C、税率 D、减税免税 8、下列关于纳税义务人的说法中，正确的有（ ）。 A、纳税义务人是税法中规定的直接负有纳税义务 的人
B、纳税义务人是直接向税务机关缴纳税款的人， 即实际负担税款的人
C、在个人所得税中，以支付所得的单位或个人为 扣缴义务人
D、纳税单位是纳税人有效集合

02 个人所得税特点
个人所得税具有实行分类征收 、公平税负、调节收入分配和 实施反倾销税等特点。
03
个人所得税纳税人 04
个人所得税的纳税人包括居民纳 税人和非居民纳税人两类，居民 纳税人应就其来源于中国境内外 的全部所得缴纳个人所得税，非 居民纳税人仅就其来源于中国境 内的所得缴纳个人所得税。
个人所得税税率
税收基础和纳税筹划ppt课件
目录
• 税收基础 • 纳税筹划概述 • 增值税纳税筹划 • 企业所得税纳税筹划 • 个人所得税纳税筹划 • 其他税种的纳税筹划
01 税收基础
税收的定义与性质
税收定义
税收是国家为了实现其职能，按照法律规定的标准，凭借政治权力参与国民收 入分配和再分配的一种形式。税收具有无偿性、强制性和固定性的特点。
要点二
合理安排房地产销售和开发
通过合理安排房地产销售和开发计划，降低土地增值税税 额。
土地增值税纳税筹划
熟悉税收法规
在进行土地增值税纳税筹划时，必须 熟悉相关税收法规，确保合法避税。
关注市场动态
房地产市场动态可能会影响土地增值 税纳税筹划的效果，因此需要及时关 注市场动态，以便及时调整纳税筹划 策略。
VS
关注房地产市场动态
房地产市场动态可能会影响房产税纳税筹 划的效果，因此需要及时关注市场动态， 以便及时调整纳税筹划策略。
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关注政策变化
消费税政策可能会发生变化，因 此需要及时关注政策变化，以便 及时调整纳税筹划策略。
土地增值税纳税筹划
• 土地增值税纳税筹划概述：土地增值税是对土地使用权转让和 房屋销售征收的税种，其纳税筹划主要涉及合理降低土地增值 税税负。

6）红字专用发票的开具 • 增值税一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回、销售折让、
开票有误等情况需要开具红字专用发票的，视不同情况分别按以下办 法处理： • （1）因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由购买方填报“开 具红字增值税专用发票申请单”，并在“申请单”上填写具体原因以 及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具“开具红字 增值税专用发票通知单”。购买方不作进项税额转出处理。 • （2）购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票 未经认证的，由购买方填报“申请单”，并在“申请单”上填写具体 原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具“通 知单”。购买方不作进项税额转出处理。 • （3）因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证 期限内向主管税务机关填报“申请单”，并在“申请单”上填写具体 原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明 拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审 核确认后出具“通知单”。销售方凭“通知单”开具红字专用发票。
个月或者1个季度。
2）纳税地点
• （1）固定业户应向其机构所在地主管税务机关申报纳税。
• （2）固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务，应当向其机构 所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其 机构所在地的主管税务机关申报纳税；未开具证明的，应当向销售地 或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生 地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征 税款。
7）不得作为增值税进项税额的抵扣凭证
• （1）经认证，有下列情形之一的，不得作为增值税进项税额的抵扣 凭证，税务机关退还原件，购买方可要求销售方重新开具专用发票： ①无法认证，是指专用发票所列密文或者明文不能辨认，无法产生认 证结果；②纳税人识别号认证不符，是指专用发票所列购买方纳税人 识别号有误；③专用发票代码、号码认证不符，是指专用发票所列密 文解译后与明文的代码或者号码不一致。

合同上的150万元按劳务报酬纳税后，可支配收入为100多万元。
案例分析（4）
情形之三，《体坛周报》聘用李响女士的目的是利用她的文笔为报纸 撰稿，150万的报酬也可用稿酬的形式支付，优稿优酬吗。如果收入的性质 定为稿酬所得，稿酬所得在个人所得税规定中税率最低，适用14%的征收 率。
一个月应纳税额 =（ 500000-10000０）×14% = 56000（元） 三个月共应纳税额 = 56000×3 = 168000（元） 个人可支配金额 = 1500000-168000 = 1332000（万元） 合同上的150万元的薪水按照稿酬所得缴纳所得税以后，李响女士纳税
利用地区税负差异实施纳税筹划 利用行业税负差异实施纳税筹划 利用不同经济性质企业税负的差异实施
纳税筹划 利用纳税环节的不同规定进行纳税筹划 利用特定企业的税收优惠实施纳税筹划
（二）利用税法缺陷实施纳税筹划
利用税法中存在的选择性条文实施筹划 利用税法条文过于具体实施纳税筹划 利用税法条文不严密进行纳税筹划
二、税收征管执法效果的差别 三、通货膨胀在给纳税人增加纳税负担的同时，
增大了纳税筹划的空间
【案例】
某从事涉外服务的集团公司，下属三家子公司：物业公司、 物流公司、人员服务公司，分别为外国驻华的外缴机构、商 事机构、文化机构等提供住房、商品和劳务。其中人员服务
公司（下简称人员公司）有职工3000余人，主要业务是向 驻华外事机构输出各种服务人员，包括办公室人员、 后勤人员等。劳务的使用者根据事先的条件向派出人 ห้องสมุดไป่ตู้的服务公司支付所有费用，而所有的被派出人员的 工资、福利均由人员服务公司支付，即被派出人员和 用人机构没有金钱收付关系。
纳税人通过筹资、投资、收入分配、组 织形式、经营等事项的事先安排、选择 和策划，在合法的前提下，以税收负担 最小化为目的的经济活动。

政策风险
纳税筹划需遵循国家税收政策，一旦 政策发生变化，可能导致原先的筹划 方案失效或违法。
操作风险
纳税筹划过程中，可能因操作不当或 不规范，导致税务机关对企业的税收 征管产生质疑。
信誉风险
企业因纳税筹划不当，可能面临税务 机关的处罚或公众对其诚信度的质疑。
法律风险
纳税筹划方案可能因违反法律规定， 导致企业面临法律责任和经济损失。
合理利用组织形式进行纳税筹划 根据税法规定和税收优惠政策的要求，合理利用 企业组织形式进行纳税筹划。
合同管理及关联交易安排
加强合同管理
规范合同条款，明确交易双方的权利和义务，避免税务纠纷。
关联交易的合理安排
根据税法规定和税收优惠政策的要求，合理安排关联交易，降低企 业税负。
利用合同条款进行纳税筹划
结构和销售策略。
调整产品结构
02
根据税负分析结果，合理调整产品结构，以降低企业税负。
制定销售策略
03
根据税负分析结果，制定合适的销售策略，以降低企业税负。
合理安排企业组织架构
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分析组织架构对税负的影响 分析不同组织架构下的税负情况，找出最优的组 织架构。
调整组织架构 根据税负分析结果，合理调整企业组织架构，以 降低企业税负。
值税税负。
优化纳税申报流程，确 保及时、准确申报增值 税，避免滞纳金和罚款。
企业所得税筹划
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02
03
04
组织架构调整
通过设立子公司、分公司或调 整企业组织架构，降低企业所
得税税负。
研发费用加计扣除
合理安排研发费用，享受企业 所得税加计扣除政策，降低税
负。
固定资产折旧政策
税收优惠政策