金融企业会计PPT全套课件

金融企业会计概述
31、只有永远躺在泥坑里的人，才不会再掉进坑里。——黑格尔 32、希望的灯一旦熄灭，生活刹那间变成了一片黑暗。——普列姆昌德 33、希望是人生的乳母。——科策布 34、形成天才的决定因素应该是勤奋。——郭沫若 35、学到很多东西的诀窍，就是一下子不要学很多。——洛克
6、法律的基础有两个，而且只有两个……公平和实用。——伯克 7、有两种和平的暴力，那就是法律和礼节。——歌德
8、法律就是秩序，有好的法律才有好的秩序。——亚里士多德 9、上帝把法律和公平凑合在一起，可是人类却把它拆开。——查·科尔顿 10、一切法律都是无用的，因为好人用不着它们，而坏人又不会因为它们而变得规矩起来。——德谟耶克斯

费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关
的经济利益的总流出。金融企业的费用通常包括营业费用、管理费用、财务费用等。
•
利润是指企业在一定会计期间的经营成果。
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三、金融企业会计核算的基本前提
会计的基本前提是指会计人员为了实现会计目标，而对错综复杂、 变化不定的会计环境所做出的合乎情理的假定。
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三、金融企业会计核算的基本前提
4.货币计量 货币计量是指会计信息应以货币为计量尺度。货币计量假定包括如下几层含义： 一是假设货币币值保持不变。按照国际惯例，当货币本身价值波动不大或前后
波动可以相互抵消时，这些波动在会计核算中可不予考虑，但如果发生持续的恶性通货 膨胀，货币购买力严重下跌时，就需用特殊的会计准则进行处理。
及时性
会计核算应当及 时进行，不得提 前或延后。会计 信息的价值在于 帮助信息使用者 做出经济决策， 具有时效性
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可比性
单击添
明晰性
企业的会计核算应当 清晰明了，便于理解 和运用
谨慎性
企业的会计核算应 当认真、谨慎，不 得多计资产或收益， 也不得少计负债或 费用。谨慎性原则 是针对经济活动中 的不确定因素，要 求在会计处理上保 持小心谨慎的态度。
金融企业在一般情况下都应按持续经营假定进行核算，但是当有迹 象表明金融企业已无法继续经营时，持续经营假定就不再适用，会计人员 应改用清算价格或重置成本来确定财产价值，并进行相应的会计处理。
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三、金融企业会计核算的基本前提
3.会计分期 会计分期是指将会计主体的持续经营活动人为地分割为一定的期间，分期结算
它是收集会计数据、选择会计方法的重要依据。金融企业会计的四个 基本前提分别是：

金融企业会计
Financial Enterprise Accounting
主讲:仝爱华
2021/3/7
CHENLI
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金融企业会计导论
一、金融企业会计的重要性 二、参考文献 三、考核要求
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CHENLI
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一、金融企业会计的重要性 （一）会计的重要性 （二）金融的重要性 （三）金融企业会计的重要性
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CHENLI
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所有者权益定义：
所有者权益是企业资产扣除负债后由所 有者享有的剩余权益。
所有者权益的确认条件：
依赖于其它会计要素（资产、负债）的 确认。
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资产、负债、所有者权益的关系： 资产-负债=所有者权益
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（四）金融企业会计的计量属性 历史成本 重置成本 可变现净值 现值 公允价值
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四、金融企业会计的核算对象
（一）会计的核算对象：
会计的核算对象指会计要反映和控制的内 容，即特定经济主体的资金运动。 （二）金融企业会计的核算对象：
金融企业会计的核算对象指金融企业的资 金运动。
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（三）金融企业会计的会计要素：对核 算对象的具体内容所做的最基本的分类， 是会计对象的具体化。
按其性质不同可分为： 资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润
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CHENLI
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资产定义：
资产指过去的交易或事项所形成的由企 业拥有或控制的预期会给企业带来经济 利益的资源。

资金流动不仅仅是资金要素的再分配，也同时反
映了其他经济资源的配置结构，并通过资金配置
引导其他要素资源的配置。而在配置资源过程中
主要的参与主体就是金融机构。所以金融机构是
2019指年8用专12门从事各种金融活感谢动你的的观看组织。
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金融机构是个体系，它是金融体系的主体。金 融机构体系是指银行非银行金融机构的体系结
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金融企业会
计
银行 会计
证券 公司 会 计
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信
托
保险 投
公司 资
会
公
计
司
会
计
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租赁 公司 会计
其他 金融 企业 会计
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知识链接
金融企业财务规则
为了加强金融企业财务管理，规范金融企业财务行 为，促进金融企业法人治理结构的建立和完善，防
行。三家政策性银行均直属国务院领导，由国家财
政全额拨付资本金。从总体运行情况看，三家政策
性银行在贯彻国家宏观政策，支持经济的增长中发
挥了特殊的职能作用。
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4.保险公司
保险公司是指依法设立的专门从事经营商业保险业
务的企业。它是合理分配和使用社会保障基金，使
其增值保值，促进社会稳定和发展的金融机构。保
3.独立核算，自主经营，自负盈亏；
4.以各种具体的业务活动如借贷、结算等同 各单位发生经济关系。
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二、金融企业会计
金融企业会计是以货币计量为主，运用会计的专 门方法，对金融企业经营活动过程进行连续、系 统、全面、完整的核算和监督，为金融企业经营 者及有关方面提供财务状况、经营成果以及现金 流量等会计信息，反映企业管理层受托责任履行 情况，并有助于会计报告使用者作出经济决策的 一门专业会计。

日开始按其公允价值进行初始确认，在远期合约有效期内对其进行估值、后续计量， 在远期合约到期结算时终止确认。本科目可按远期合约的种类进行明细核算
所
实收
核算对外发行基金份额所募集的总金额在扣除平准金分摊部分后的余额。对分级/类
有
基金
基金等特定基金品种，本科目可按不同级/类基金等设置明细账，进行明细核算
者 权 益 类
基金管理公司对所管理的基金以基金作为会计核算主体，独立建账、独立核算，不同基金之间在名册登记、 账户设置、资金划拨、账簿记录等方面都是相互独立的。
第二节 证券投资基金发行及增减变动的核算
一、基金合同生效日的核算
基金募集结束，在基金合同生效日，按投资者投入的金额记账。会计分录为： 借：银行存款
贷：实收基金
损益平准金（基金申购款与实收基金的差额）
第二节 证券投资基金发行及增减变动的核算
【例12-2】20×8年3月2日，XYZ开放式基金单位基金资产净值为1.0029元，3月2日投资者申购XYZ基金100万元，申购费率为1%。
申购费用=申购金额×申购费率 =1 000 000×1%=10 000（元）
净申购金额=申购金额-申购费用 =1 000 000-10 000=990 000（元）
针对证券投资基金有一些税收减免政策。基金持有的各类存款取得的利息收入不征收增值税，持有国债、地 方政府债、央行票据、政策性金融债券、金融债券、同业存单取得的利息收入免征增值税。基金与金融机构发生 的质押式和买断式买入返售取得的利息收入免征增值税。基金买卖股票、债券的差价收入免征增值税。在相关税 收法规明确前，暂不对基金转让、赎回证券投资基金计提增值税。
第一节 证券投资基金概述
（三）基金管理人 基金管理人是根据法律、法规及基金章程或基金契约的规定，运用基金资产，凭借专门的知识与经验，进行

2.同步清算：是指发报行通过其清算行经总行清算 中心将款项划至收报行的同时，总行清算中心办 理清算行之间的资金清算。
3.头寸控制：是指各清算行在总行清算中心开立的 备付金存款账户应保留足够余额，不得透支便于 总行清算中心对各行汇划款项实行集中清算。
4.集中监督：是指总行清算中心对汇划往来数据发
送、资金清算、备付金存款账户资信情况和行际
第十章 金融企业往来业务
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第八章 商业银行联行往来 的核算
第一节 商业银行联行管理体制概述 第二节 联行往来业务的核算
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第一节 商业银行联行管理体制概述
一、联行往来核算的概念
联行往来是系统内各银行（处）之间的资金调拨、办 理结算、相互间 代收、代付款项而发生的资金往来。
二、联行往来核算的组织原则
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（三）日常往来的核算
1.发报行的核算 （1）编制和寄发报单
借报业务—代付业务, 报单随有关结算凭证寄收报行 借：联行往账 贷：吸收存款
贷报业务—代收业务, 报单随有关结算凭证寄收报行 借：吸收存款 贷：联行往账
（2）编制往账报告表
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2.收报行收受报单
（1）收到正确报单 收到贷方报单—代付业务 借：联行来账 贷：吸收存款 收到借方报单—代收业务 借：吸收存款 贷：联行来账
同时如果收到收差资金利息： 借：存放中央银行款项 贷：金融企业往来收入
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2.管辖行对应收差的处理： 收到经办行上报的收差上报总行：
借：汇差资金划拨—总行 贷：汇差资金划拨—收差行
将收缴的付差资金到拨给收差行： 借：汇差资金划拨—收差行 贷：存放中央银行款项
3.总行清算中心对应收差的处理： 收到上报收差资金：
2.系统内款项存放：上级行用以核算下级行备付 金存款和调拨资金的科目，属于负债类，余额 在贷方。

（三）贴现到期未收回的处理 会计分录为： 借： ××存款 －贴现申请人存款户 贷：贴现－申请人贴现户
五﹑贷款损失准备的核算 （一）贷款损失准备的有关规定 （二）贷款损失准备的核算 会计分录分别如下： 提取贷款损失准备： 借：资产减值准备 贷：贷款损失准备
贷款核销： 借：贷款损失准备 贷：××贷款 贷款损失准备转回： 借：××贷款 贷：贷款损失准备 借：××存款 贷：××贷款

（2）支取现金 取款单位:签发现金支票送交会计部门 会计部门:审查,记账 其会计分录为： 借：××存款－××单位户 贷：现金 出纳部门:出纳员登记现金付出日记簿, 配款复核后,支付现金
2 存折户存取现金的核算 （1）存入现金 其会计分录与支票户存入现金相同 （2）支取现金 其会计分录与支票户支取现金相同
二﹑个人贷款业务核算 个人贷款是指银行向个人购买房 屋﹑汽车以及求学等提供的融资。 （一）贷款发放的核算 借款人申请个人住房贷款的会计分录 为： 借：个人住房贷款－××申请人户 贷：××存款－售房单位户（或 ××个人银行结算账户）
（二）贷款收回的核算 按月还款方式有两种选择： 1 等额本息还款法 计算公式为：
二﹑对公存款业务 存款账户的开立与管理 1 存款账户的种类 • 基本存款账户—存款人的主办账户 • 一般存款账户 • 临时存款账户 • 专用存款账户 2 存款账户的开立 3 存款账户的管理
单位活期存款业务的核算 1 支票户存取现金的核算 （1）存入现金 缴款单位:填写一式两联现金缴款单,连同现 金交银行出纳部门 出纳部门:审查凭证,点收现金,登记现金收入 日记簿并复核签章,缴款单的回单联退交 存款人,第二联送会计部门. 会计部门:登记单位存款分户帐 其会计分录为： 借：现金 贷：××存款－××单位户

商业银行记账凭证使用小结
商业 银行 表内 业务
商业银行 现金业务
有特定凭证 无特定凭证
使用特定凭证
编制基本凭证 （现金收入或现金付出传票）
商业银行 转账业务
有特定凭证 无特定凭证
使用特定凭证
未涉及外单 位资金收付
涉及外单位 资金收付
编制转账借、贷 方传票
编制特种转账借、 贷方传票
（一）会计凭证的填制或受理
营业执照正本 3.证明文件 4.印鉴卡片 5.基本存款账户登记证 6.有关部门批准立项文
件或批文
1.开户申请书 2.印鉴卡片 3.临时营业执照 4.同意设立临时机
构的批文
其他专用户 预算单位专用户
开立实行人行核准制
开立实行人行备案制
第二节 单位存款业务的核算
单位活期存款
（不约定存期 、随时存取）
现支金票存户取（本章） 转存账折存户取（第5章）
（一）会计凭证的填制或受理 2.转账传票的编制
✓对转账业务，要分别编制转账借方传票和
转
转账贷方传票，且借贷凭证双方的金额应
账
该相等。
传 票
✓同一笔经济业务的转账传票，要编列同一 传票顺序，每一张传票应编列分号并填写
对方科目。
✓有特定凭证可以使用特定凭证代替传票
账务组织，是指根据凭证出会计日报表为止，整个核 算过程中各种方法相互配合所形成的核算体系。
借贷记账法下账户结构
二、表外科目的单式记账法——单式收付记账法
概念
对一笔经济业务，只用一个账户进行登记
适用范围 表外科目所涉及的会计事项一般采用单式记账法
记账符号 “收入”、“付出”
记账 规则
表外业务发生或增加时，记“收入”； 销账或减少时，记“付出”； 余额表示结存或尚未结清的业务事项

第一节 外汇业务概述
【相关链接】
所谓境内外币支付系统，是指为中华人民共和国境内的银行业金融机构（以下简称“银行”）和外币清算机构 提供外币支付服务的实时全额支付系统，用于清算银行资金头寸调拨、企业或个人投资、商品及劳务交易引起的外币 资金结算。
境内外币支付系统由中国人民银行牵头建设，由清算总中心集中运营，由直接参与机构等单一法人集中接入， 采用“Y”型信息流结构，由外币清算处理中心负责对支付指令进行接收、清算和转发，由代理结算银行负责对支付 指令进行结算。
结算，既有境内外币支付系统的核算，又有境外联行、代理行的资金结算。结算的货币种类不一，汇率时有变化， 尤其在国际结算中，外汇业务的会计核算必须严格遵照有关协议、协定中规定的结算方式和账务处理细则进行结 算，特别在对海外联行、代理行进行账务处理时，不仅要遵循国际惯例，而且必须遵照所在国（或地区）有关银 行法规的规定，从而使账务处理多样化、核算内容复杂化，账务关系非常复杂。
第二节 外汇买卖业务的核算
三、“货币兑换”科目使用说明
“货币兑换”科目是外汇分账制会计核算特有的科目，属于资产负债共同类科目，是联系外币账户和人民币 账户的桥梁和纽带。
在填制会计凭证、编制会计分录、记载账务时，“货币兑换”科目下外币账户和人民币账户均应完整地加以 反映。
资产负债表日，各分账货币账户余额都要按期末汇率折算为人民币金额，与人民币账户项下的“货币兑换” 科目余额相比较计算汇兑损益，结转利润科目。发生汇兑收益，借记本科目，贷记“汇兑损益”科目；发生亏损， 借记“汇兑损益”科目，贷记本科目。
第二节 外汇买卖业务的核算
一、外汇买卖业务的内容
结汇
我国对经常项目下的外汇收入实行结汇制。境内企事业单位、机关和社会团体按国家外汇管理政策的规定， 将各类外汇收入按银行挂牌汇率结售给银行。银行购入外汇，付给人民币。结汇有强制结汇、意愿结汇和限额结 汇等多种形式。目前，我国主要实行的是强制结汇制，部分企业经批准实行限额结汇制，对境内居民个人实行意 愿结汇制。

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由企业拥有或者控制，是指企业享有某项资源的所有
权，或者虽然不享有某项资源的所有权，但该资源 能被企业所控制。
预期会给企业带来经济利益，是指直接或间接导致现
金和现金等价物流入企业的潜力。 符合上述资产定义的资源，在同时满足以下条件时，
确认为资产： 1、与该资源有关的经济利益很可能流入企业 2、该资源的成本或者价值能够可靠地计量。
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第一章 金融企业会计概述
➢ 金融企业与金融企业会计 ➢ 金融企业会计的核算对象 ➢ 金融企业会计核算的基本前提和
会计信息质量要求 ➢ 金融企业会计工作的组织
返回
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❖ 教学内容：学习金融企业的种类、金融企业会 计的概念与特点、金融企业会计的核算对象、 金融企业会计核算的四大基本前提和一般原则、 金融企业会计制度的内容、金融企业会计机构 的设置与会计人员的职责与权限。
金融企业的会计机构是金融企业内部组织、领导和直接从事会 计工作的智能单位。 会计机构设置要与其管理体制相适应。
❖ 我国商业银行是实行分支行制，即一家银行拥有众多 分支机构，按行政区域或者经济区域划分。
❖ 银行的会计一般实行四级核算： ❖ 总行—会计司 分行—会计处 ❖ 中心支行—会计部（科）支行—会计科（股） ❖ 会计部门实行纵向领导，除应接受本行行政领导外，
金等价物的金额计量。 负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物
的金额计量。 实务中，多应用于盘盈固定资产的计量。
3、可变现净值 指在正常生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本
和预计销售费用以及相关税费后的净值 资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金
额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售 费用以及相关税费后的金额计量。 通常应用于存货资产减值情况下的后续计量。