第九章金融企业会计(商业银行贷款业务核算)

知识点12 商业银行贷款业务的核算1贷款业务程序2会计科目设置3个人贷款业务的核算4单位贷款业务的核算1.贷款业务程序目前，我国商业银行信贷管理一般实行集中授权管理、统一授信管理、审贷分离、分级审批、贷款管理责任制相结合的办法，以切实防范、控制和化解贷款业务风险。

贷款业务流程一般包括：贷款申请、贷款调查、贷款审批、贷款发放和贷后管理。

2.会计科目设置----“贷款”科目本科目核算金融企业按规定发放的各种客户贷款，包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款等。

金融企业按规定发放的具有贷款性质的银团贷款、贸易融资、协议透支、信用卡透支、转贷款以及垫款等，在本科目核算；也可以单独设置“银团贷款”、“贸易融资”、“协议透支”、“信用卡透支”、“转贷款”、“垫款”等科目。

企业发放的贷款，应按贷款的合同本金，借记本科目（本金），按实际支付的金额，贷记“吸收存款”、“存放中央银行款项”等科目，有差额的，借记或贷记本科目（利息调整）。

收回贷款时，应按客户归还的金额，借记“吸收存款”、“存放中央银行款项”等科目，按收回的应收利息金额，贷记“应收利息”科目，按归还的贷款本金，贷记本科目（本金），按其差额，贷记“利息收入”科目。

存在利息调整余额的，还应同时结转。

3.单位贷款业务的核算单位贷款业务主要包括短期、中长期贷款。

短期贷款通常是指流动资金贷款，是为了满足借款人在生产经营过程中临时性、季节性的资金需要，保证生产经营活动的正常进行而发放的贷款。

中长期贷款通常多为项目贷款，主要用于借款人新建、扩建、改建、开发、购置等固定资产投资项目，房地产贷款也属于项目贷款范畴。

有些商业银行对项目贷款按照行业划分，如制造业、能源业等，以便进行授信分析和信用审批。

（1）贷款发放的初始核算借款人申请借款时，应向银行提交借款申请书和借款凭证，经信贷部门审查批准并签署意见后，送会计部门凭以办理贷款的发放手续。

会计部门收到借款凭证后，应认真审查：凭证有无信贷部门的审批意见；各项内容的填写是否正确、完整；大小写金额是否一致；印鉴是否相符等。

最新精选全文完整版（可编辑修改）《金融企业会计》课程教学大纲一、课程基本信息课程代码：16050603课程名称：金融企业会计英文名称：Accounting for Financial Enterprises课程类别：专业选修课学时：48学分：3适用对象:金融学、投资学、金融工程、保险学共4个专业学生考核方式：考试先修课程：金融学、会计学基础、商业银行经营管理、国际金融二、课程简介金融企业会计作为金融企业的一项业务工作，是企业经营管理的重要组成部分，是各项业务工作的基础。

金融企业会计作为一门学科，是金融专业的专业必修课之一。

该课程以金融理论和会计理论作为理论基础，着重研究如何运用会计方法，发挥会计核算与监督作用，为促进金融宏观调控，实现金融业务活动目标，完成金融企业各项职责任务并服务于社会经济而发挥作用。

为此，金融企业会计课是构成金融专业学生知识结构的重要组成部分，通过本课程的学习，可以帮助学生进一步理解加强金融企业经营管理对会计的要求，企业经营管理思想在会计上的体现以及高水平的会计工作和高质量的会计信息对金融企业经营的预测、决策和分析的重要意义。

Accounting forfinancial enterprise is an important part of enterprise management, the foundation of the business in financial companies.The course based on the theory of the financial theory and accounting theory,main studies how to use accounting methods, to play the role of accounting supervision,to promote financial macro-control, to realize the goal of financial enterprise.Through studying of this course，students will comprehensively manage development phases, main contents system and future development trend of Investment Banking, gaining an initialand general perception of this course.studentswill master thefinancial enterprise accounting basic theory and basic knowledge, master basic accounting methods andaccounting treatmentfor various business in financial enterprise, master the preparation of financial statements.三、课程性质与教学目的（一）教学性质《金融企业会计》是金融专业的专业选修课，是一门实务性，操作性很强的课程，属于经济应用性学科。

金融企业会计之贷款业务的核算Introduction贷款是金融机构最主要的业务之一，通过向借款人提供资金，金融机构可以获得利息收入并发展业务。

对于金融企业来说，正确而准确地核算和记录贷款业务是至关重要的，因为这直接影响着企业的财务状况和利润。

本文将介绍金融企业在贷款业务方面的核算方法和要点。

贷款业务的分类贷款业务可以根据贷款的用途、期限和还款方式进行分类。

常见的贷款业务包括个人贷款、企业贷款、房地产贷款、车辆贷款等。

金融企业应该根据不同类型的贷款业务设计相应的会计处理方法。

贷款的核算流程贷款业务的核算流程可以大致分为贷款发放、贷款计息、贷款偿还等几个环节。

下面将对每个环节进行详细描述。

贷款发放贷款发放是贷款业务的开始阶段。

在贷款发放时，金融企业需要记录以下内容：•贷款的借款人•贷款的金额和利率•贷款的担保方式•贷款的起止日期•贷款的用途等信息这些信息将用于核算和记录贷款的初期借方凭证。

贷款计息贷款计息是指根据贷款金额、利率和期限等因素计算每期应付利息的过程。

金融企业需要根据贷款协议中的计息方式和规定，按期计算并确认贷款的利息收入。

计息过程中需要注意以下几点：•利息收入的确认：根据《企业会计准则》的规定，利息收入应当按照成本法确认，即根据实际利率计算的利息金额。

•应计利息的处理：如果贷款还未到期，但已经计算出应付的利息金额，金融企业需要将这部分利息确认为应计利息，并在贷款组建资产负债表时列示。

贷款偿还贷款偿还是借款人按照贷款合同规定的期限和方式偿还贷款本金和利息的过程。

金融企业需要根据借款人的还款情况，将收到的还款进行核对和记录。

贷款偿还过程中需要注意以下几点：•主动提前还款：如果借款人选择提前偿还贷款，金融企业需要根据提前偿还的情况计算并确认应收的违约金或提前还款手续费等。

•贷款逾期：如果借款人未按照合同规定的时间偿还贷款，金融企业需要根据逾期时间计算并确认应收的逾期利息，并在贷款组建资产负债表时列示。

《金融企业会计》练习题习题一商业银行存款业务核算目的：练习存款业务的核算及利息计算资料：某商业银行20×2年发生下列存款业务：1．开户单位红星纺织品公司缴存营业收入款现金15 000元。

2．开户单位市百货公司开出现金支票，提取现金5 000元备用。

3．储户李林持1年期整存整取储蓄存单一张20 000元，来行支取到期利息年利率为3．5%，本金转存2年期整存整取储蓄存款。

（不考虑利息税，下同）4．储户张平来行办理活期储蓄存款，交来现金4 500元。

5．储户刘平持3年期整存整取储蓄存单一张25 000元，来行办理到期取款手续，年利率为4．0%，经审核无误后支付本息。

6．某储户持1年期整存整取储蓄存单一张5 000元，来行申请提前支取本息，经审核无误后办理取款手续。

支取日活期储蓄存款利率为0．85%，存期为6个月。

7．开户单位光明超市持1年期定期存单一张50 000元，来行办理到期支取手续。

经审核无误后办理转账，年利率为3．25%。

8．红星纺织品公司持1年期定期存单一张80 000元，来行申请提前支取。

经审核无误后办理取款手续，支取日的活期存款利率为0．85%，存期为6个月。

要求：根据上述资料，编制会计分录，列示分户账及计算过程。

习题二商业银行贷款业务核算目的：练习贷款业务的核算及利息计算资料：某商业银行20×2年发生下列贷款业务：1．红星纺织品公司申请生产周转贷款200 000元，期限1年。

经信贷部门审核同意发放该笔贷款，转入该单位存款账户。

2．开户单位市第一百货商店归还到期短期贷款100 000元，期限6个月，年利率为7。

2%。

经核对无误后，本息一并从其存款账户中支付。

3．个体户李平申请抵押贷款，抵押品价值经评估为85 000元。

经信贷部门审核同意，按抵押品价值的60%发放贷款。

4．市百货公司一笔6个月期的短期贷款250 000元到期，该单位存款账户无款支付，经信贷部门审核同意，转入逾期贷款户。