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金融企业会计第五章.ppt

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05 金融企业会计第五章 支付结算业务核算.ppt

05 金融企业会计第五章 支付结算业务核算.ppt

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16
㈡支票业务的核算（以转账支票业务为例）
1. 出票人、持票人在同一行开户的核算 ⑴银行受理持票人送交转账支票的处理
• 转账支票签发后，一般由持票人在提示付款期内连
同两联进账单（见表5-4）一并提交银行。银行接
到持票人送来的支票和两联进账单，应认真审核以
下内容：支票是否真实，是否超过10天的提示付款
• 9．出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不 符的支票、使用支付密码的地区，支付密码错误的 支票，银行应予以退票，并按照票面金额处以5%但 不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿 2%的赔偿金。对屡次签发的，银行应停止其签发支 票。
• 10．支票丧失后，失票人可以及时通知付款人挂失
止付。2019-10-21
• 持票人开户行接到持票人送交的支票及两联进账 单，审查无误后，在进账单加盖“收妥抵用”戳 记和经办人员章后，将第一联退还持票人，进账
单第二联专夹保管，支票按票据交换的规定及时
提出交换。待退票时间过后，第二联做转账贷方 凭证。
• 会计分录为：
•
借：存放中央银行款项
•
贷：××活期存款——持票人户
2019-10-21
2019-10-21
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5
四、支付结算类型
• 支付结算按使用的支付结算工具不同分为票据结算 和非票据结算方式结算两种类型。其中，票据结算 包括支票、银行本票、银行汇票和商业汇票；非票 据结算方式业务包括汇兑、委托收款、托收承付和 电子银行支付结算。按其使用的区域不同分为异地 结算方式、同城结算方式、异地与同城通用的结算 方式。异地结算方式包括汇兑、银行汇票和异地托 收承付；同城结算方式包括银行本票；异地与同城 通用的结算方式包括支票、商业汇票、委托收款和 电子银行支付结算方式。这样便形成了以票据为主 体，多种结算方式合理配置、互为补充的结算制度， 能较好的适应多种形式的商品交易和经济活动款项 结算的需要。

金融企业会计(商业银行会计)【精品课件】

金融企业会计(商业银行会计)【精品课件】

五、重点复习内容
▪ 1、重点章节 ▪ 第一章 商业银行会计总论
第二章 基本核算方法 第三章 人民币存款的核算 第四章 贷款业务的核算 第六章 支付结算业务核算 第九章 金融资产与长期股权投资的核算 第十二章 内部财务核算 第十三章 年度决算与会计报表
其他章节可根据精力大小自主学习。 ▪ ▪ 2、复习参考资料主要是形考作业及期未复习指导。
七、业务处理题
▪ 1、形考作业
▪ 1-2: ▪ 张某于2008年7月8日向银行存入活期储蓄
存款2,800.00元,存入一年期定期储蓄存款 30,000.00元,于2008年7月13日支取活期存 款1,430.00元,于2008扯8月4日部分提前支 取定期储蓄存款5,000.00元(利息假定为 2.83元,不考虑利息所得税)。要求写出银行 办理上述业务的会计分录。
▪ 2-4: ▪ C企业用现金向开户银行工商银行东城支行购
买转账支票一本,银行收取工本费10元,手续费 50元。该企业签发一张转账支票,金额为3600元, 收款人为B企业。B企业将支票交开户银行工商 银行西城支行,西城支行提出票据交换后,东城支 行审核无误后进行付款。要求写出以下会计分 录: ▪ 东城支行出售支票,收取工本费和手续费: ▪ 东城支行从C企业账户支付支票款项: ▪ 西城支行为B企业账户存入支票款项:
▪ 4-3:
▪ C银行于2008年4月5日报废运钞车一辆,原值45 万元,已计提折旧42万元。报废时发生清理费用 2.8万元,出售汽车残值收入4.3万元。要求写出 汽车报废及结转损益的会计分录。
▪ A银行于2008年8月9日向人民银行缴存现金 2000万元,2008年8月13日向人民银行借款5000 万元,2008年8月31日用中央银行存款归还借款 本金及利息3万元。要求写出A银行办理上述业 务的会计分录

金融企业会计PPT.ppt

金融企业会计PPT.ppt

•
借：利息支出
•
贷：应付利息
• 2、结息日次日：按积数法计算出的利息
•
借：应付利息
•
贷：吸收存款——活期存款
• 积数法计算利息的公式为：
Байду номын сангаас
• 利息=计息期累计积数×日利率
• （关键是积数的计算）
• 计算积数的方法有两种：
• ①余额表计息法——适用于存款余额变动 较频繁的账户
• 使用时： • ②账页计息法——适用于存款余额变动不
• 二、综合核算系统 • （一）概念 • （二）构成 • 1、科目日结单（又称“总传票”） • 2、总账 • 3、日计表 • 三、账务处理
第三章 存款业务的核算 第一节 概述
• 一、存款的分类 • 二、银行结算账户的开立与管理 • （一）概念 • （二）种类 • 1、单位银行结算账户 • （1）基本存款账户 • （2）一般存款账户 • （3）专用存款账户 • （4）临时存款账户 • 2、个人银行结算账户 • （三）开立与管理
另开新证实书
• ②若剩余定期存款低于起存金额：对该定期存款 予以清户
• 3、逾期支取
• （三）利息的核算——采用逐笔结息法
• 1、资产负债表日计提利息
• 借：利息支出（按摊余成本和实际利率计算）
•
贷：应付利息（按合同利率计算）
• 2、支取日：按预先确定的计息公式逐笔计算利息， 利随本清
• 计算公式：利息=本金×存期×利率
多的账户
• 使用时： • 3、利息计算与核算实例（见教材3-1、3-2） • （四）内外账务的核对
• 二、定期存款业务的核算 • （一）存入的核算 • 起存额：1万元。 • 财政拨款、预算内资金和银行贷款不得作

金融企业会计 第五章 资金清算业务-PPT课件

金融企业会计 第五章 资金清算业务-PPT课件

1.发报经办行 借：吸收存款—付款人户 80 000 贷：清算资金往来—辖内往来 80 000 2.发报清算行 借：清算资金往来——辖内往来 80 000 贷：存放同业——上存总行备付金户 80 000 3.总行清算中心 借：同业存放——发报清算行备付金户 80 000 贷：同业存放——收报清算行备付金户 80 000
二、资金清算业务的种类 资金清算业务涵盖了资金支付调拨的所有环 节，按不同的标准有不同的分类： 1系统内清算和跨系统清算 2同城清算和异地清算 3手工清算和电子清算 4全额实时清算和差额定时清算
三、我国资金清算业务系统框架体系 资金清算系统是支撑各种支付结算工具应用、 实现资金清算并完成资金最终结算划拨的 通道。目前，我国已初步建成了以商业银 行系统内电子汇划系统为基础，以中国现 代化的支付系统为核心，同城票据交换系 统和票据影像系统并存的支付清算体系。
4.收报清算行
借：存放同业——上存总行备付金户 80 000 贷：清算资金往来——辖内往来 80 000
5.收报经办行 借：清算资金往来——辖内往来 贷：吸收存款——收款人户
80 000 80 000
商业银行系统内资金调拨
商业银行系统内资金调拨主要分为实汇资金和资金 转户两种方式。 实汇资金是指银行系统内各行处通过其在中央银行 开立的备付金账户，以实汇资金的方式完成上下 级之间资金调拨的方式。 资金转户是指系统内上下级行处之间通过活期定期 账户相互转账的方式完成内部资金调拨的方式。
联行：同一银行系统异地各行处之间彼此互 称联行。 联行往来是同一银行系统内部各行处之间由 于办理结算、资金调拨等业务，相互代理款项收 付而发生的资金账务往来。一笔联行业务的发生， 必然涉及同一系统内的两个银行。我国联行往来 实行“全国联行往来、分行辖内往来、支行辖内 往来” 三级管理体制。 联行往来关系的实质是联行之间的债权债务 关系，反映着联行占用资金和占用联行资金。由 于各行处都是自主经营、独立核算的经济实体， 相互之间占用资金不可能是无偿的。因此，对办 理联行往来而产生的汇差，必须及时轧记和清算。

金融企业会计 第五章

金融企业会计 第五章

三、我国支付清算体系的沿革
计划经济时期 改革开放初期：发生一系列变革 1995年颁布《中国人民银行法》，并于
2003年修订。 2005-2006年,中国人民银行完成大额实
时支付系统和小额批量支付系统建成， 并推广到全国。
目前，我国已初步建成以中国人民银行 现代化支付系统为核心，银行业金融机 构行内支付系统为基础，票据交换系统、 银行卡支付系统为重要组成部分的支付 清算网络体系 。
“大额支付系统往账待清算”科目 “大额支付系统来账待清算”科目 “支付系统应付结算款项”科目 “支付系统手续费暂收款项”科目
（二）城市处理中心和国家处 理中心（人民银行机构）的会 计科目
存款类科目 清算类科目： “大额支付往来”科目 “支付清算资金往来”科目 “汇总平衡”科目（国家处理中心专用）
四、我国支付清算体系简介
（一）中国现代化支付系统（CNAPS） （二）银行业金融机构内支付系统 （三）票据交换系统 （四）银行卡支付系统
第二节 中国人民银行大额实 时支付系统的核算
一、大额支付系统的参与者 二、大额支付系统流程的组成机构 三、大额支付系统的业务范围 四、会计科目设置 五、大额实时支付业务的会计核算
1.接收行为清算帐户行受理贷记业务 接收到贷记业务信息后，转至银行行内
业务处理系统，会计分录为： 借：大额支付系统来账待清算 贷：吸收存款——收款人户
2.接收行为非清算账户行 借：大额支付系统待清算来账 贷：辖内款项存放（或其他科目） 接收行收到转账： 借：辖内上存款项（或其他科目） 贷：吸收存款——收款人户
相反。
2.汇总平衡科目的结转
年终总的试算平衡结束后，国家处理 中心以人民银行行（库）为单位，将汇 总平衡科目借方或贷方余额结转为下年 度的期初余额。

财务会计 第5章 金融资产投资(完整版)

财务会计 第5章 金融资产投资(完整版)
第五章
金融资产投资
第五章
第一节 第二节 第三节 第四节
金融资产投资
金融资产概述 交易性金融资产 持有至到期投资 可供出售金融资产
第一节
• 甲公司：
金融资产概述
乙公司：
购买债券 购买股票
一、投资的概念及特点
• 发行公司债券 • 发行公司普通股
投资概念
金融资产 投资
广义投资
(对内+对外)
狭义投资
(对外)
“公允价值变动损益”账户 性质：损益类账户
作用：核算金融资产等公允价值变动而形成的应当计入当
期损益的利得或损失。
结构：
公允价值变动损益 公允价值低于 账面价值的差 额(损失) 公允价值高于账面 价值的差额(利得)
1.交易性金融资产的取得 按取得时的公允价值(市价)入账，计入“交易性金融 资产-成本” 【例5-1】某企业2011年3月1日以银行存款从证券市场 购买A公司股票20000股,每股单价4.75元，另支付相 关税费580元，共支付95580元。企业将该股票划分为 交易性金融资产。 • 借：交易性金融资产-A公司股票(成本)95 000 • 投资收益 580 • 贷：银行存款 95 580
已到计息日尚 未支付的利息 购买日 12.1.10
发行日 11.1.1
计息日 11.12.31
付息日 12.2.1
总结：取得交易性金融资产时： 借:交易性金融资产-成本 (取得时的公允价值) 投资收益 (交易费用) 应收股利 (已宣告尚未领取的现金股利) 应收利息 (已到付息期尚未领取的利息) 贷:银行存款 (实际支付的款项)
1
取得交易性金融资产时，发生的相关交易费用 计入“投资收益”(借方)。
支付给中间商的手续费、佣金及其他必要的支出

第五章 支付结算业务的管理与核算

第五章 支付结算业务的管理与核算

大家好
8
第一节 支付结算业务概述
94.59%
1.91%
3.50%
银行卡 汇兑、委托收款等 票据 2012年主要非现金支付工具业务笔数占比图
大家好
9
第一节 支付结算业务概述
26.92%
50.04%
23.04%
银行卡 汇兑、委托收款等 票据 2012年主要非现金支付工具业务金额占比图
大家好
10
第一节 支付结算业务概述
账单第二、三联交换至付款人开户行；若由付款
人开户行受理业务，则不需票据交换。
付款人开户行，会计分录： 借：吸收存款——付款人户 贷：清算资金往来
收款人开户行，会计分录： 借：清算资金往来 贷：吸收存款——收款人户
大家好
40
第二节 票据结算业务的核算
2、收款人和付款人不属于同一银行系统（跨 行）的处理
大家好
45
第二节 票据结算业务的核算
② 付款人开户行受理业务的处理
3
1
出票人
提 交 支 票 委 托 付 款
出票人开户银行
收款人
2交换进账单并清算资金
收 妥 入 账
收款人开户银行
大家好
46
第二节 票据结算业务的核算
• 付款人（出票人）开户行收到交来的支票和进账 单时, 审查无误后转账: 借:吸收存款——出票人户 贷:清算资金往来
号“￥”。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不 得连写分辩不清。
大家好
32
第二节 票据结算业务的核算
6、票据的出票日期必须使用中文大写。为防止变造 票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰 和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的， 应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其 前加“壹”。如1月15日，应写成零壹月壹拾伍日 。再如10月20

财务会计学(第13版)PPT第5章

财务会计学(第13版)PPT第5章

应交税费——应交增值税(进项税额) 720
贷:债权投资——利息调整 33 698
例5－1
银行存款 767 022
•13
甲公司于20×1年1月1日以825617元的价格购
买了乙公司于当日发行的面值为800000元、票面利
率为5%、5年期的债券,确认为债权投资。债券利息
在每年12月31日支付。甲公司还以银行存款支付了
购买该债券发生的交易费用10600元(其中包括准予
例5－2
抵扣的增值税进项税额600元)。
债权投资的入账金额=825617+10600600=835617(元)
应确认的利息调整借差=835617800000=35617(元)
•14
借:债权投资——债券面值 800 000
——利息调整 35 617
应交税费——应交增值税(进项税额) 600
用10600元(其中包括可以抵扣的增值税进项税额
600元)。
债权投资的入账金额=737260+10600600=747260 (元)
应确认的利息调整贷差=800000747260=52740 (元)
•16
借:债权投资——债券面值 800 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 600
贷:债权投资 ——利息调整 52 740
⑤优劣
采用实际利率法能够使一项投资业务中各期投资
收益率相同，客观反映各期经营业绩，但计算工作
较为复杂。
•28
承例5-1。假定甲公司购买债券后采用实
际利率法确定债权投资的摊余成本。根据前
面的计算结果可知,实际利率为6%。为了方
便各期的账务处理,可以编制债权投资利息
例5－7
调整贷差摊销表,详见表5-1。

第5章 外汇业务核算 《金融企业会计精讲》PPT课件

第5章 外汇业务核算 《金融企业会计精讲》PPT课件

第一节 外汇业务概述
【相关链接】
所谓境内外币支付系统，是指为中华人民共和国境内的银行业金融机构（以下简称“银行”）和外币清算机构 提供外币支付服务的实时全额支付系统，用于清算银行资金头寸调拨、企业或个人投资、商品及劳务交易引起的外币 资金结算。
境内外币支付系统由中国人民银行牵头建设，由清算总中心集中运营，由直接参与机构等单一法人集中接入， 采用“Y”型信息流结构，由外币清算处理中心负责对支付指令进行接收、清算和转发，由代理结算银行负责对支付 指令进行结算。
结算，既有境内外币支付系统的核算，又有境外联行、代理行的资金结算。结算的货币种类不一，汇率时有变化， 尤其在国际结算中，外汇业务的会计核算必须严格遵照有关协议、协定中规定的结算方式和账务处理细则进行结 算，特别在对海外联行、代理行进行账务处理时，不仅要遵循国际惯例，而且必须遵照所在国（或地区）有关银 行法规的规定，从而使账务处理多样化、核算内容复杂化，账务关系非常复杂。
第二节 外汇买卖业务的核算
三、“货币兑换”科目使用说明
“货币兑换”科目是外汇分账制会计核算特有的科目，属于资产负债共同类科目，是联系外币账户和人民币 账户的桥梁和纽带。
在填制会计凭证、编制会计分录、记载账务时，“货币兑换”科目下外币账户和人民币账户均应完整地加以 反映。
资产负债表日，各分账货币账户余额都要按期末汇率折算为人民币金额，与人民币账户项下的“货币兑换” 科目余额相比较计算汇兑损益，结转利润科目。发生汇兑收益，借记本科目，贷记“汇兑损益”科目；发生亏损， 借记“汇兑损益”科目，贷记本科目。
第二节 外汇买卖业务的核算
一、外汇买卖业务的内容
结汇
我国对经常项目下的外汇收入实行结汇制。境内企事业单位、机关和社会团体按国家外汇管理政策的规定， 将各类外汇收入按银行挂牌汇率结售给银行。银行购入外汇，付给人民币。结汇有强制结汇、意愿结汇和限额结 汇等多种形式。目前，我国主要实行的是强制结汇制，部分企业经批准实行限额结汇制，对境内居民个人实行意 愿结汇制。

金融企业会计 国内支付结算业务核算

金融企业会计 国内支付结算业务核算

第五章国内支付结算业务核算支付结算是商业银行代客户清偿债权债务，收付款项的一种传统中间业务，是由商业银行的存款业务衍生出来的。

第一节国内支付结算业务概述一、支付结算的意义支付结算，是指单位和个人在社会经济活动中使用票据、信用卡、汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。

二、国内支付结算的管理体制国内支付结算业务实行集中统一和分级管理相结合的管理体制。

三、支付结算原则和支付结算纪律1.支付结算原则（1）恪守信用，履约付款。

本原则是指支付结算业务的当事人必须依法行使支付结身利并本担支付结算义务，按交易双方合同约定的付款金额和付款日期支付结算款。

（2）谁的钱进谁的胀，由谁支配。

（3）银行不垫款。

“先付后收，收妥抵用”“先付后收、收妥抵用”是指收、付款人之间受理支票，在提交开户银行以后要等银行通过内部帐务处理(或票据清算)将款项从付款单位帐户付出，并收入收款单位帐户后，才能支用。

2.支付结算纪律四、支付结算业务的核算特点1.支付结算的的核算程序必须以相关法律为依据2.支付结算业务的处理程序与支付结算业务的会计处理步骤完全一致3.支付结算业务的凭证格式由银行统一制定五、支付结算的方式1997 年，“银行结算”一词被改为“支付结算”，确定和规范了“三票、一卡、四方式”的支付结算工具。

目前，我国的支付结算工具主要包括汇票(银行汇票、商业汇票)、银行本票、支票、信用卡、汇兑、托收承付、委托收款和信用证等。

由于支付结算业务的当事人可在不同地点、不同银行开户，银行间资金的划转和清算需要根据不同情况参与不同的支付清算系统(包括中国人民银行大额实时支付系统、小额批量支付系统、同业往来、同城票据清算等)。

“跨行清算资金往来”科目可以用于中国人民银行大额实时支付系统、小额批量支付系统和同城票据清算业务，其二级科目包括“大额支付”、“小额支付”和“同城票据清算”。

行内转账是：同一种银行转账，和区域无关。

第5章 金融资产 《 会计学》ppt课件

第5章 金融资产 《 会计学》ppt课件
13
5.3.2 其他债权投资的会计处理
❖ 其他债权投资的会计处理分为初始计量和后续计量两个阶段。 ❖ （一）其他债权投资的初始计量 ❖ 企业取得其他债权投资时,应按其公允价值计量,相关的交易费用
应当计入其初始入账金额。企业购买债券形成其他债权投资的, 按其面值,借记“其他债权投资——成本”科目;按已到付息期但 尚未领取的利息,借记“应收利息”科目;按实际支付的金额(含 交易费用),贷记“银行存款”科目;按其差额,借记或贷记“其他 债权投资——利息调整”科目。上述已到付息期但尚未领取的 利息,在实际收回时,借记“银行存款”科目,贷记“应收利息” 科目。
金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额。
9
Continued
很显然,如果不考虑已收回的本金和已发生的减值损失,那么, 期末摊余成本的计算实际上就是期末投资收益和应收利息的 确认,而投资收益和应收利息的差额,也就是利息调整按实际 利率法摊销的金额。 投资收益的计算可用公式表示如下:
投资收益(即利息收入)=期初摊余成本×实际利率
300 000×(P/A,i,5)+10 000 000×(P/F,i,5)=10 645 000-300 000
采用插值法,可以计算出实际利率i=2.27%。
8
Continued
❖ （二）债权投资的后续计量 债权投资的后续计量包括期末摊余成本的计算和处理、持有 期间出售和重分类的核算两个环节。 债权投资期末应按摊余成本计量。摊余成本是指金融资产的 初始确认金额经下列调整后的结果: (1)扣除已经偿还的本金; (2)扣除已经发生的减值损失; (3)加上或者减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日
1
5.1.2 金融资产
❖ 金融资产（Financial Assets）是指企业持有的现金、其他方 的权益工具、从其他方收取现金或其他金融资产的合同权利， 以及在潜在有利条件下与其他方交换金融资产或金融负债的合 同权利等。主要包括：库存现金、银行存款、应收账款、应收 票据、其他应收款、股权投资、债权投资、衍生工具形成的资 产等。

公司金融第五章

公司金融第五章

- 等年值法在一些特殊的投资决策中极为有用。比如，有关产出价 格受社会严格限制的投资决策、无直接收益的投资(如防污染投 资)决策及寿命年限不等的投资决策等。
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19
三、资本预算中的资本分配
1、资本分配
- 资本分配就是指公司在面临资本约束的情况下在可行的项目中选 择既定的资本能够满足的项目，并且所投资的项目的预期收益要 满足既定资本投资收益最大化。
+ 以平均投资额为基础计算投资报酬率。
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15
二、资本预算决策的基本方法
4、净现值法
- 一项投资在其寿命期内的全部现金流入现值减去全部现金流出现 值后的余额称投资的净现值。其计算公式如下：
- 运用净现值法评价和分析投资方案需注意两点：第一，合理确定 投资的必要报酬率；第二，要正确理解投资净现值的含义，净现 值实际上是一项投资在实现其必要报酬率后多得报酬的现值，也 可以看作一项投资较要求所节省的投资金额。
精选ppt
16
二、资本预算决策的基本方法
5、现值指数法
- 一项投资项目的现金流入现值总额与其现金流出现值总额之比称 为现值指数。其计算公式如下：
- 一项投资的现值指数若小于1，表明投资效益达不到必要报酬率 水平；若等于1，则表明其效益相等于必要报酬率要求的水平； 现值指数若大于1，则表明投资的效益高于投资必要报酬率水平。 运用现值指数法选择投资方案的标准是，投资的现值指数大于l 或等于1。
净现金流量＝收现销售收入－经营成本－所得税=税后利润+折旧
3.终结现金流量：主要包括两部分：经营现金流量和非经营现金 流量。非经营现金流量主要包括： 第一，固定资产残值变价收 入以及出售时的税赋损益。第二，垫支营运资本的收回。
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小额支付系统具备的主要功能特点:
一是能够支撑各种支付工具的应用。小额 支付系统除传统的款项汇划业务外，还能办理 财税库横向联网业务、跨行通存通兑业务、支 票圈存和截留业务、公用事业收费、工资、养 老金和保险金的发放等业务。
二是实行7×24小时连续运行。系统为对网 上支付、电话纳税等服务提供支持，同时为满 足法定节假日的支付活动需要，实行的是“全 时”服务，即7×24小时连续运行。
• 大额支付系统提供快速、高效、安全、可靠的 支付清算服务，跨行资金实时转账，每笔业务 60秒即可轻松到账。
大额支付系统的主要功能
① 高效的资金清算功能。大额支付系统采取与直接参 与者直接连接的方式，实现了从发起行到接收行全过 程的自动化处理，实行逐笔发送，实时清算，一笔支 付业务不到1分钟即可到账。
3.按照货币种类分为本币清算和外币清算 本币清算:是以人民币为记账货币，人民币清算
通过各银行在中国人民银行开立清算账户办理 资金划拨； 外币清算:则通过国家外汇管理局各分局相互划 拨和清算外币资金，包括同城和异地的外币资 金划拨。
4.按是否跨行分为系统内清算和跨系统清算
5.按资金划拨方式分为全额实时清算和差额定时 清算
⑤ 灵活的系统管理功能。大额支付系统设置了接入管
理功能，可以满足各银行灵活接入系统的需要；设置 了业务控制功能，可对不同参与者发起和接收的支付 业务进行控制；设置了队列管理功能，参与者可对排 队业务进行次序调整；设置了清算账户控制管理功能， 人民银行可对严重违规或发生信用风险的直接参与者 的清算账户实施部分金额控制、借记控制直至关闭。
1.2小额批量支付系统
小额批量支付系统(以下简称小额支付系统): 是中国支付体系和现代化支付系统的重要组 成部分，主要为银行业金融机构提供低成本、 大业务量的支付清算服务，满足社会多样化 的支付清算需要。小额支付系统以批量方式 处理跨系统同城、异地电子和异地纸张截留 的借记以及每笔金额在规定起点(2万元)以下 的贷记支付业务。
银行主要采取下面两种资金清算方法：
全额实时清算（RTGS）:即参加资金清算的各 银行，采用实时处理方式，对每一笔付款（借 记）或收款（贷记）业务实时转发，并对其清 算户实时清算。
定时差额清算（DNS）:差额是指银行按同一币 种同一交易金额的净差额，即各银行将各自应 付应收款项的金额进行轧差，得到应贷差额或 应借差额，然后在固定时间通过人民银行的清 算账户进行资金划拨。
金融企业会计
教材主编：王晓枫 东北财经大学出版社出版
PPT制作人：保险职业学院管理系 黄建中
第五章
资金汇划与清算的核算
第一节
资金清算业务概述
（一）支付结算与资金清算 支付结算:企业以及个人之间通过银行进行的资金往来
称为支付结算. 资金清算:银行之间把支付业务往来所产生的资金进行
结清划拨称作资金清算. 支付结算与资金清算两者紧密联系，相辅相成。 • 1. 资金清算业务是支付结算业务的延伸 • 2. 资金清算业务为资金流动提供便捷通道 • 3. 资金清算系统的发展促进支付工具的创新 • 4. 资金清算体系的畅通提高了支付结算的质量和效率
（二）资金清算业务分类
1.按清算区域划分为同城清算和异地清算
• 同城清算:是在同一城市不同银行之间的资金 往来，如北京市工商银行将款项划拨为北京市 农业银行就属于标准的同城清算。
• 异地清算:是不同地区之间的银行资金往来,如 北京市工商银行向西安市农业银行调拨款项， 异地清算一般通过中央银行来办理。
④ 适度集中的清算账户管理功能。大额支付系统对商
业银行的清算账户采取“物理上集中摆放，逻辑上分 散管理”的方式，即各商业银行在人民银行当地分支 行开设的清算账户物理上在NPC集中存储，日间处理 跨行的资金清算；逻辑上由人民银行当地分支行进行 管理，日终下载清算账户数据，进行账务平衡。清算 账户适度集中管理，既有利于提高支付清算效率，又 有利于防范支付风险。
• 异地清算还包括与国外银行之间的资金往来， 一般通过同时与清算双方有合作的中间行即代 理行来进行。
2.按照资金流向划分为往账清算和来账清算 往账清算:作为资金付款人的银行，发出往账报
单，办理资金支付； 来账清算:作为资金收款人的银行即收报行，办
理资金来账。
注意:对于同一家银行来说，在不同的业务中， 它既可以是付款行也可以是收款行；既要处理 往账也要处理来账。这就要求往账和来账必须 严格划分清楚，准确进行资金清算.
• 中国现代化支付系统（CNAPS）主要由大额 实时支付系统（HVPS）和小额批量支付系 统（BEPS）两个业务应用系统组成。
1.1大额实时支付系统
• 大额实时支付系统:是中国现代化支付系统的 重要组成部分，主要处理同城和异地在规定金 额起点以上的大额贷记支付业务（目前为2万 元以上）和紧急的小额贷记支付业务。大额支 付指令逐笔实时发送，全额实时清算资金，旨 在为各银行和广大企事业单位以及金融市场提 供快速、高效、安全的支付清算服务，防范支 付风险。
② 全面的流动性管理功能。大额支付系统提供联机头 寸查询、日间透支限额、自动质押融资机制、设置清 算窗口等系统功能，商业银行可随时查询和预测其头 寸的变化情况，并根据需要及时筹措资金，完成支付 业务的最终清算。
③ 健全的风险防范功能。按照国际清算银行《重要支 付系统核心原则》，针对大额支付系统运行可能出现 的流动性风险、信用风险、法律风险和运行风险等， 制定了一系列防范和处置措施。系统实行全额实时清 算资金，不足支付的交易作排队处理，系统禁止隔夜 透支，日终仍不足支付的交易，中国人民银行可提供 高额罚息贷款，切实防范支付风险。
（三）我国资金清算业务系统框架体系
目前,我国已初步建成以中国现代化支 付系统为核心，以银行行内电子汇划系统 为基础，票据交换和票据影像系统、外币 清算系化支付系统
• 中国现代化支付系统（CNAPS）:是中国人 民银行按照我国支付清算需要，利用现代计 算机技术和通信网络开发建设的，能够高效、 安全处理各银行办理的异地、同城各种人民 币支付业务及其资金清算和货币市场交易资 金清算的应用系统。