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金融企业会计之证券业务会计

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金融企业会计第九章证券业务

金融企业会计第九章证券业务

金融企业会计第九章证券业务
•借：清算备付金 285500
• 手续费支出 2500
• 贷：代买卖证券款 285000
•
手续费收入 3000
金融企业会计第九章证券业务
•9.3 证券自营业务的核算 •一、科目设置 •（一）交易性金融资产 •（二）可供出售金融资产
金融企业会计第九章证券业务
•二、核算有关规定 •（一）买入时成本计量：清算日买入时的 实际成本入账（含相关税费） •（二）卖出的收益和成本计量：按照与证 交所清算时按成交价扣除买入成本、相关 税费后的净额确认。 •（三）计提跌价准备
•借：代买卖证券款 301700
• 手续费支出 500
• 贷：清算备付金 301300
•
手续费收入 900
金融企业会计第九章证券业务
•2、代客买卖证券，清算时卖出证券成交总 额大于买入证券成交总额
•借：清算备付金
• 手续费支出金融企业会计第九章证券业务
•例2、某证券公司接受客户委托，代理买卖 证券。在清算日，客户卖出证券成交总额大 于买入证券成交总额300000元，代扣代交的 交易税费12000元，向客户收取的佣金等手 续费3000元，证券公司负担的手续费支出 2500元。
金融企业会计第九章证券业务
•（二）证券的种类
•1、商业证券：也叫货物证券，是对货物有提 取权的证明，它证明证券持有人可以凭证券提 取该证券上所列明的货物，常见的有栈单、运 货证书、提货单等。
•2、货币证券：可以用来代替货币使用的有价 证券则商业信用工具，主要用于企业之间的商 品交易、劳务报酬的支付和债权债务的清算等， 常见的有、汇票、本票、支票等 。
•N股：在中国大陆注册，在纽约上市的外资股。
•
金融企业会计第八章 证券公司业务的核算

金融企业会计第八章 证券公司业务的核算


借：利息支出
Байду номын сангаас
贷：应付款项—应付客户资金利息
3. 客户资金专户统一结息时，会计分录为：
借：应付款项—应付客户资金利息（已提利息部分）
利息支出（未提利息部分直接支付）
贷：代买卖证券款
4．公司为客户在证券交易所开设清算资金专户，会计分 录为：
借：结算备付金—证券公司
贷：银行存款
（三）代理买卖证券
（3）投资收益，损益类账户。 核算：企业确认的投资收益或投资损失。 本科目按投资项目进行明细核算。
（4）持有至到期投资，资产类账户。 核算：企业持有至到期投资的摊余成本。 期末余额在借方，放映企业持有至到期投资的摊余成
本
（5）持有至到期投资减值准备，资产类账户。 核算：企业持有至到期投资的减值准备。
(2)兑付期结束，债券全部兑付：
借：代兑付债券—某企业 10 000 000
贷：银行存款
10 000 000
(3)公司向委托公司交回已兑付债券时：
借：代兑付债券款—某企业 10 000 000
贷：代兑付债券—某企业
10 000 000
(4)确认手续费收人：
借：银行存款
50 000
贷：手续费及佣金收入
(4)收到代兑付手续费收入，会计分录为： 借：银行存款 贷：手续费收入—代兑付债券手续费收入
(5)如果委托单位尚未拨付兑付资金，并由公司垫付的， 收到兑付债券等，按兑付金额作如下会计分录：
借：代兑付债券 贷：银行存款
(6)向委托单位交回已兑付的证券并收回垫付的资金，会 计分录为：
借：银行存款 贷：代兑付债券
(7)收到代兑付手续费收入，会计分录为： 借：银行存款 贷：手续费收入—代兑付债券手续费收入
金融企业会计证券公司业务的核算

金融企业会计证券公司业务的核算



2．接受委托，卖出＞买入 借：结算备付金 贷：代理买卖证券款 同时， 借：手续费及佣金支出 结算备付金 贷：手续费及佣金收入
（四）代理兑付债券 代理兑付债券业务是指金融证券企业接受国家或企业的 委托，对其发行的到期债券（包括国库券、国家重点建 设债券、金融债券和企业债券等）代理兑付的证券业务。 代理兑付债券业务，应通过“代兑付债券”和“代兑付 债券款”科目进行核算。 1．接受委托代国家或企业兑付到期的无记名债券，账务 处理如下： (1)收到委托单位的兑付资金，会计分录为： 借：银行存款 贷：代兑付债券款
(3)公司向委托公司交回已兑付债券时： 借：代兑付债券款—某企业 10 000 000 贷：代兑付债券—某企业 10 000 000 (4)确认手续费收人： 借：银行存款 50 000 贷：手续费及佣金收入 50 000
(5)如果委托单位尚未拨付兑付资金，并由公司垫付的， 收到兑付债券等，按兑付金额作如下会计分录： 借：代兑付债券 贷：银行存款
(6)向委托单位交回已兑付的证券并收回垫付的资金，会 计分录为： 借：银行存款 贷：代兑付债券 (7)收到代兑付手续费收入，会计分录为： 借：银行存款 贷：手续费收入—代兑付债券手续费收入
第一节 证券经纪公司业务的核算


证券经纪业务是证券公司最基本的一项业务。证 券经纪业务又称代理买卖证券业务，是指证券公 司接受客户委托代客买卖有价证券的行为。证券 公司作为中介人，代为办理证券买卖，根据委托 人对证券品种、价格和交易数量的委托办理证券 交易。 证券经纪业务主要有代理买卖证券、代理兑付证 券、代保管证券等。证券公司从事经纪业务收取 手续费，是证券公司营业收入的主要部分。
一、证券经纪业务会计科目的设置 证券经纪业务主要涉及“结算备付金”、“代买卖证券 款”、 “代兑付债券”和“代兑付债券款”科目，此 外，还有“手续费支出”、“手续费收入”等科目。
第四证券业会计

第四证券业会计

同时：借：手续费及佣金支出（即公司应负担的交易费用） 结算备付金—自有（公司应向客户收取的手续费及佣金与公
司应负担的交易费用的差额) 贷：手续费及佣金收入（向客户收取的手续费及佣金）
西南财经大学
金融企业会计
11
❖ 2、公司接受客户委托，通过上交所或深交所买卖证券，与客户清 算时，如果卖出证券成交总额大于买入证券成交总额： 借：结算备付金—客户（买卖证券成交价的差额－代扣代缴的印 花税费－应向客户收取的手续费及佣金） 贷：代理买卖证券款 同时：手续费收、支的核算同上。
西南财经大学
金融企业会计
12
❖ 例1、客户王红委托本公司当日买入A股票，卖出B股票。 ❖ 1）假设买入A股票的成交总额为100 ,000元，卖出B股票的成交总
额为90 ,000元。应向客户收取的交易费用率为0.2%,印花税率为 0.1%。证券公司负担的交易费用率为0.05％。 ❖ 2）假设买入A股票的成交总额为95, 000元，卖出B股票的成交总 额为110,000元。费率同上。
❖ 1 、客户开设资金专户并已交存款项： 借：银行存款 贷：代买卖证券款_xx户
❖ 2 、客户日常存款（分录同上） ❖ 3 、客户取款：
借：代买卖证券款_xx户 贷：银行存款
西南财经大学
金融企业会计
9
❖ 4、按季计提客户存款利息： 借：利息支出 贷：应付款项－应付客户资金利息
❖ 5、客户资金专户统一结息 借：应付款项－应付客户资金利息 利息支出 贷：代买卖证券款
西南财经大学
金融企业会计
13
（三）代理兑付证券
❖ 接受委托代理国家或企业兑付到期的记名证券（如：记账式国债等）
❖ （1）收到委托单位的兑付资金
借：银行存款
精品 中财金融企业会计课件第六章 证券业务的(01)

精品 中财金融企业会计课件第六章 证券业务的(01)


2014-3-14
课件
9
• •• • • • •
⑴收到客户认购款项时， 借：银行存款 20,000,000 贷：代买卖证券款 20,000,000 ⑵将款项划付交易所时， 借：清算备付金 20,000,000 贷：银行存款 20,000,000 ⑶客户办理申购手续，证券公司与证券交易所清 算时， • 借：代买卖证券款 200,000 • 贷：清算备付金 200,000
2014-3-14 课件 10
• ⑷证券交易所完成中签认定工作，证券公司将未中签款项 划回时， • 借：银行存款 19,800,000 • 贷：清算备付金 19,800,000 • ⑸证券公司将未中签的资金退给客户时， • 借：代买卖证券款 19,800,000 • 贷：银行存款 19,800,000 • ⑹收到证券交易所转来发行公司支付的发行手续费时， • 借：银行存款 600 • 贷：手续费收入——代买卖证券手续费收入 600
2014-3-14
课件
6
• 3.清算资金 • ⑴客户向证券公司办理申购手续时，公司与证券 交易所清算资金，会计分录为： • 借：代买卖证券款 • 贷：清算备付金 • ⑵证券交易所完成中签认定工作，将未中签资金 退给公司代理的客户，会计分录： • 借：清算备付金 • 贷：代买卖证券款
2014-3-14 课件 7
• 例：若上例江南证券公司的交易为净卖出5,000,000元， 其他数据不变，根据交易所传来的证券交易一级结算表、 营业部出具的证券交易二级结算表、结算银行出具的资金 结算单等凭证作如下分录： • 借：清算备付金——客户 4,970,000 • 手续费支出——代买卖证券手续费支出 10,000 • 贷：代买卖证券款 4,960,000 • 手续费收入——代买卖证券手续费收入 20,000
金融企业会计(第四版)证券公司业务核算

金融企业会计(第四版)证券公司业务核算


二、证券经纪业务的核算
资金专户的核算 5.公司为客户在证券交易所开设清算资金专
户，会计分录为： 借：结算备付金——客户 贷：银行存款
二、证券经纪业务的核算
代理买卖证券的核算
1.证券公司接受客户委托,通过证券交易所代理买卖证券,与 客户清算时,如果买入证券成本总额大于卖出证券成本总额, 会计分录为：
代销的核算
1.通过证券交易所上网发行的,在证券上网发行日根据承销 合同确认的证券发行总额,按承销价款在备查登记簿中记录 承销证券的情况。
2.网上发行结束后,证券公司与证券交易所交割清算,按网上 发行数量和发行价计算的发行款项减去上网费用。会计分 录为：
借：结算备付金——证券公司 应收款项——应收代垫委托单位上网费
二、证券经纪业务的核算
代理兑付证券的核算
1.接受委托代国家或企业兑付到期的无记名债券。 （1）收到委托单位的兑付资金，会计分录为： 借：银行存款 贷：代理兑付证券款 （2）收到客户交来的实物债券，按兑付金额作如下会计
分录： 借：代理兑付证券 贷：银行存款 （3）向委托单位交回已兑付的实物债券，会计分录为： 借：代理兑付证券款 贷：代理兑付证券
二、证券承销业务的类型和核算
全额包销的核算
1.Байду номын сангаас购证券
证券公司按照认购合同或协议承购证券，支付价款时，
借：交易性金融资产（或其他权益工具投资）
贷：银行存款
2.发售证券
证券公司按照销售价格发售证券时，
借：银行存款（销售价）
贷：交易性金融资产（可供出售金融资产）（承购价）
投资收益（差价）
其他权益工具投资
核算证券公司持有的其他权益工具投资的公允价值,包括 股票投资、债券投资等金融资产。
金融企业会计第八章证券公司会计 2

金融企业会计第八章证券公司会计 2


3、分录 （1）开立资金专户 客户开设资金专户： 借：银行存款——客户
贷：代理买卖证券款——张三 证券公司在清算机构开设客户清算资金专户： 借：结算备付金——客户
贷：银行存款——客户
o证券公司及其证券营业部必须将客户交易结 算资金全额存放于客户交易结算资金专用存 款账户和结算备付金账户。 （2）代理证券买卖 与客户清算时，如买入证券成交总额大于 卖出证券成交总额 借：代理买卖证券款（买卖证券成交价的差额， 加代扣代交的印花税和应向客户收取的佣金 等费用）
贷：结算备付金——客户（买卖证券成交 价的差额，加代扣代交的印花税和应向客户 收取的佣金等费用）
同时： 借：手续费及佣金支出——代理买卖证券手续 费支出（公司应负担的交易费用）
结算备付金——公司（公司应向客户收 取的佣金与公司应负担的交易费用的差额）
贷：手续费及佣金收入——代买卖证券手续 费收入（公司应向客户收取的佣金等手续费）
结算备付金———公司（公司应向客户 收取的佣金与公司应负担的交易费用的差额）
贷：手续费及佣金收入———代买卖证券手续费 收入 （公司应向客户收取的佣金等手续费）
☆证券公司的自有资金与客户交易结算资金 之间的往来结算事项，只能通过证券公司在 结算公司开立的结算备付金账户进行中转和 处理。
例：某公司接受客户委托买进股票成交总额为 800 000元，卖出股票成交总额为500 000元，应 代扣代交的印花税为2600元，证券公司应负担的 交易费用为150元，应向客户收取的佣金为3900 元。如为买入小于卖出？
2、会计科目 银行存款 按“客户”、“公司”设明细账 证券公司在银行开立的证券结算资金专用 存款账户
代理买卖证券款 负债类，按客户名称设明细账
结算备付金:证券公司在结算公司开立的 证券资金结算账户 核算证券公司为证券交易的资金清算与交收而 存入指定清算代理机构的款项 设“公司”、“客户” 明细科目
金融企业会计银行证券和保险业的会计特点与处理

金融企业会计银行证券和保险业的会计特点与处理

金融企业会计银行证券和保险业的会计特点与处理作为金融业的核心领域，银行、证券和保险业拥有独特的会计特点和处理方式，这主要受到其行业本身性质的影响。

本文将探讨金融企业会计在银行、证券和保险业的特点，并介绍相应的处理方法。

一、银行业的会计特点与处理银行作为金融中介机构，主要从事贷款、储蓄、支付和资金中转等业务。

其会计特点主要体现在以下几个方面：1. 大量的资产负债项：银行资产负债表中资产和负债项目众多，且规模庞大。

为了保持会计的准确性，银行需要建立完善的账户分类和标准化规则，并合理处理余额、利息和手续费等因素。

2. 利息收入的主要来源：银行的盈利主要依靠贷款和储蓄业务带来的利息收入。

在会计处理上，银行需要对贷款和储蓄利息进行准确计量和核算，同时也需要考虑坏账准备金和利差的影响。

3. 银行间业务的处理：银行间的借贷和拆借业务，以及同业之间的交易都需要进行会计处理。

因此，银行在处理这些交易时需要关注利率、期限、交割方式等因素，并确保账务准确无误。

4. 风险管理和信用评级：银行业务涉及到大量的风险管理和信用评级。

在会计处理上，银行需要对资产负债表进行合理分类和风险评估，以保证账务的准确性和披露的透明度。

为了应对这些会计特点，银行会采用现代化的信息系统和软件来处理复杂的账务数据，同时也需要有专业的会计人员进行核算和监督。

二、证券业的会计特点与处理证券业作为金融市场的核心部门，主要提供股票、债券、衍生品等交易服务。

其会计特点主要体现在以下几个方面：1. 投资组合的管理：证券公司需要管理大量的投资组合和交易账户，通过买卖证券来获取利润。

在会计处理上，证券公司需要对证券持仓、交易成本以及市场价格的波动进行跟踪和记录。

2. 交易和清算的处理：证券业务具有高频交易和大量涉及的清算事务。

在会计处理上，证券公司需要确保交易的精确和及时性，同时也需要进行交割、托管等清算工作的核对和确认。

3. 利息和股利收入的处理：证券投资往往伴随着利息和股利的收入，这些收入对于证券公司的盈利至关重要。

金融企业会计第八章证券公司业务的核算.ppt

金融企业会计第八章证券公司业务的核算.ppt


证券公司为何要执行《金融企业会计制度》
证券公司为什么要执行《金融企业会计制度》，而不 执行《证券公司会计制度》或《企业会计制度》？对 这个问题朱海林说：“ 《证券法》颁布以后，为了规
范证券公司的会计核算行为，财政部于1999年11月印 发了《证券公司会计制度———会计科目和会计报 表》，并要求证券公司于2000年1月1日开始执行。
券，如汇票、本票、支票等。资本证券是表明持券
人的资本所有权或债权，并可以据其获得一定收益
的证券，如股票、债券等。金融企业经营的证券业
务指的就是资本证券。资本证券是一种特殊资本，
持有人能够获得一定的收益，并可以转让给他人而
收回本金，也就是说资本证券可以买卖，具有市场
性。 2020-6-2
谢谢阅读
2
㈡证券市场
他股份制的证券公司执行。现在，为了确保全国的
证券企业统一贯彻实施该制度，我们起草了这个征 求意见稿，以利于证券公司的新旧业务衔接。”
2020-6-2
谢谢阅读
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业务衔接需要注意哪些问题
处理好新旧会计制度的衔接，是确保证券公司顺利 执行《金融企业会计制度》的前提和保障。对此朱 海林强调说：“首先，执行《金融企业会计制度》 的证券公司，应当按照该制度的规定对会计要素进 行合理的确认和计量。也就是说符合《金融企业会 计制度》规定的内容，以后将继续有效，不符合规 定的内容将作相应调整。”
2020-6-2
谢谢阅读
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本科目下设置“公司”和“客户”两个明细科目。 “公司”明细科目核算公司为进行自营证券交易等 业务的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的 款项；“客户”明细科目核算公司代理客户进行证 券交易等业务的资金清算与交收而为客户存入指定 清算代理机构的款项。
金融企业会计——证券业会计

金融企业会计——证券业会计

4、“结算备付金”资产类。期末借方余额，反映公司或 ห้องสมุดไป่ตู้户存入指定清算代理机构尚未使用的款项。
6
二、会计核算
4、按季计提客户存款利息：
（一）资金专户
借：利息支出
1 、客户开设资金专户
贷：应付款项－应付客户资金利息
并交来款项：
5、客户资金专户统一结息
借：银行存款
借：应付款项－应付客户资金利息
贷：代买卖证券款
假设卖出B股票的成交总额为100，000元，买入A股票的成交 总额为90，000元。应向客户收取的交易费用率为0.2%,印花税 率为0.1%。证券公司负担的交易费用率为0.05％。
2）假设卖出B股票的成交总额为80，000元，买入A股票的 成交总额为85，000元。费率同上。
9
（三）代理兑付债券
1、接受委托代国家或企业兑付到期的无记名（实物券形式)债券：
13
2、“证券销售” 损益类。本科目核算公司自营证 券买卖中的销售收入、销售成本及差价。自营债券 到期兑付的本金，也在本科目核算。期末，结转 “本年利润”后本科目余额为零。
3、“自营证券跌价准备” 资产类。本科目核算公 司在期末或者至少在每年年度终了按成本与市价孰 低的原则计提的自营证券跌价准备。期末贷方余额， 反映公司已计提的自营证券跌价准备。
2、证券公司：是指依照公司法规定和经国务院证券 监督管理机构审查批准的从事证券经营业务的有限 责任公司或者股份有限公司,是证券市场重要的参与 主体，是连接证券市场和投资人的桥梁和纽带。
2
3、证券公司业务种类 根据《中华人民共和国证券法》的规定，国家对证
券公司实行分类管理，分为综合类证券公司和经纪 类证券公司。 综合类证券公司可以经营下列证券业务：证券经纪 业务；证券自营业务；证券承销业务；经国务院证 券监督管理机构核定的其他证券业务。 经纪类证券公司只允许专门从事证券经纪业务。
金融企业会计 第7章证券业务的核算[2]

金融企业会计 第7章证券业务的核算[2]

公司自营卖出的证券，应在与证券交易所清算时按成 交价扣除相关税费后的净额确认收入；卖出证券的实 际成本，可采用先进先出法、加权平均法、移动平均 法等方法计算，方法一经确定，不得随意变动。
一、证券自营业务的会计科目
“自营证券”：资产类科目。核算公司为了获取证 券买卖差价收入而买入的、能随时变现的股票、债 券和基金等的实际成本。
公司代理客户买卖证券的手续费收入，应当在 与客户办理买卖证券款项清算时确认收入。
1、“代理买卖证券款”：负债类科目。核 算公司接受客户委托，代客户买卖股票、债 券和其他有价证券由客户交存的款项。公司 代客户认购新股的款项、代理客户领取的现 金股利和债券利息，代客户向证券交易所支 付的配股款等，也在本科目核算。
按企业应负担的交易费用，借：手续费及佣金支出
按应向客户收取的手续费及佣金，贷：手续费及佣金收入
按其差额，借：结算备付金—自有或银行存款等。
2、卖出证券成交总额>买入证券成交总额：
按买卖证券成交价的差额减去代扣代交的相关税费 和应向客户收取的佣金等后的余额，
借：结算备付金—客户或银行存款等 贷：代理买卖证券款；
券交易所清算配股款时，按实际支付的配股 款：
借:自营证券—XX证券
贷：结算备付金—自有或银行存款—自有
4、公司通过网上认购新股，公司申购款被证 券交易所从账户中划出并冻结时：
借：应收款项—应收认购新股占用款 贷：结算备付金—自有
认购新股中签，与证券交易所清算中签款项时， 按中签新股的实际成本：
第一节 证券经纪业务的核算
证券经纪业务：指公司代理客户（投资者） 买卖证券的活动。证券经纪业务应当按照代 理买卖证券业务、代理兑付证券业务、代保 管证券业务分类核算。

金融企业会计——证券业会计共32页

心灵的最软弱无力。——斯宾诺莎 7、自知之明是最难得的知识。——西班牙 8、勇气通往天堂，怯懦通往地狱。——塞内加 9、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。——赫尔普斯 10、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。——笛卡儿
金融企业会计——证券业会计
1、战鼓一响，法律无声。——英国 2、任何法律的根本；不，不成文法本 身就是 讲道理 ……法 律，也 ----即 明示道 理。— —爱·科 克
3、法律是最保险的头盔。——爱·科 克 4、一个国家如果纲纪不正，其国风一 定颓败 。—— 塞内加 5、法律不能使人人平等，但是在法律 面前人 人是平 等的。 ——波 洛克
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3、“证券承销”损益类。本科目核算公司采用全额承
购包销方式承销证券的发行收入、发行成本和发行费用。采 用余额承购包销方式和代销方式承销证券收取的手续费收入， 以及相关的发行费用，也在本科目核算。本科目按委托单位 和承销证券的种类设置明细账。期末本科目余额结转“本年 利润”后应无余额。
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二、会计核算
当市价恢复时，应在已计提的跌价准备范围内转回： 借：自营证券跌价准备 贷：资产减值损失
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第四节 证券承销业务的核算
证券承销业务，是指公司接受证券发行人的委 托，代发行人发行证券的活动。按与发行人确 定的发售方式不同，具体又包括：全额包销方 式的承销业务、余额包销方式的承销业务和代 销方式的承销业务。
B.网上发行结束后，与证券交易所交割清算，按网上实际发 行数量和承销价格计算的承销款项减去上网费用：
借：结算备付金－客户 应收款项－应收代垫委托单位上承销证券款项交委托单位，并收取手续费和代垫上网 费用：
借：承销证券款 贷：应收款项－应收代垫委托单位上网费 证券承销－承销证券手续费收入 结算备付金
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2、公司接受客户委托，通过上交所或深交所买卖证券，与客 户清算时，如果卖出证券成交总额大于买入证券成交总额：
借：结算备付金—客户（买卖证券成交价的差额－代扣代缴 的印花税费－应向客户收取的手续费）
贷：代买卖证券款
同时：手续费收、支的核算同上。
例1、客户王红委托本公司当日卖出B股票，买入A股票。1）
在开展本项业务时，证券公司不垫付资金，不赚取差 价，仅仅是取得手续费(或佣金）收入。
一、会计科目的设置
1、“代买卖证券款” 负债类。期末贷方余额，反映客户 交存的代买卖证券款项的余额。
2、“代兑付债券款” 负债类。期末贷方余额，反映公司 已收到但尚未兑付的代兑付债券款余额。
3、 “代兑付债券“ 资产类。期末借方余额，反映公司 接受委托代理兑付到期的债券实际已兑付的金额。
假设卖出B股票的成交总额为100，000元，买入A股票的成交 总额为90，000元。应向客户收取的交易费用率为0.2%,印花税 率为0.1%。证券公司负担的交易费用率为0.05％。
2）假设卖出B股票的成交总额为80，000元，买入A股票的 成交总额为85，000元。费率同上。
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（三）代理兑付债券
1、接受委托代国家或企业兑付到期的无记名（实物券形式)债券：
（一）会计科目的设置
1、“承销证券”资产类。本科目核算公司接受委托
采用全额承购包销方式承销的股票、债券等证券的价值。 本科目按委托单位和承销证券的种类设置明细账。期末 借方余额，反映公司尚未售出的承销证券的价值。
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2、“承销证券款”负债类。本科目核算公司接受委托
采用余额承购包销方式或代销方式承销证券所形成的应付证 券发行人的承销资金。本科目按委托单位和承销证券的种类 设置明细账。期末贷方余额，反映公司承销证券尚未支付给 委托单位的款项。
（4）承销期结束，所集资金付给委托单位，并收取手续费： 借：承销证券款 贷：银行存款 贷：证券承销－承销证券手续费收入
同时，冲销备查账簿记录。
2、采用代销方式承销证券
（1）收到委托单位委托发行的证券，只需在专设的备查账簿 中记录承销证券的情况。 （2）证券售出后，按约定的承销价格：
借：银行存款 贷：承销证券款
例1、
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（二）承销无记名证券
1、采用余额承购包销方式承销的证券
（1）收到委托单位委托发行的证券，只需在专设的备查 账簿中记录承销证券的情况。 （2）在约定的期限内售出，按承销价格：
借：银行存款 贷：承销证券款
（3）未售出的部分，按承销价: 借：自营证券（长期债权投资 、长期股权投资） 贷：承销证券款 22
4、“资产减值损失” 损益类。本科目核算公司计 提（或转回）应计入损益的各项资产减值准备。本 科目按计提准备的种类进行明细核算。期末，结转 “本年利润”后，余额为零。
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二、会计核算 （一）自营买入证券
1、公司买入自营证券，按清算日的实际成本入账：
借：自营证券 贷：结算备付金—公司
2、采用全额承购包销或余额承购包销方式代发行的证 券，发行期结束，未售出的证券转为自营证券时，按承 购价或承销价：
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借：自营证券 贷：承销证券 承销证券款
（二）自营卖出证券
1、公司卖出证券，按实际收到的金额：
借：结算备付金－公司
贷：证券销售
2、结转卖出证券的成本（可按发出存货的方法计量)
借：证券销售
贷：自营证券
若是债券，买卖持有间的利息如何核算？
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（三）自营证券跌价准备
当市价低于成本时，按其差额： 借：资产减值损失 贷：自营证券跌价准备
证券经纪业务，是指公司代客户（投资者）买卖 证券的活动。具体又包括;代理买卖证券业务、代理 兑付证券业务、代理保管证券业务。
3
证券自营业务，是指公司以自己的名义，使用公司 自有资金和依法筹资买卖证券以达到获利目的的业务。 具体又包括：买入证券业务和卖出证券业务。
证券承销业务，是指公司接受证券发行人的委托， 代发行人发行证券的活动。按与发行人确定的发售方 式不同，具体又包括：全额包销方式的承销业务、余 额包销方式的承销业务和代销方式的承销业务。
证券自营业务，是指公司以自己的名义，使用公司 自有资金和依法筹资在证券交易所或场外交易市场 买卖各种证券以获取利润并承担交易风险的各项业 务。具体又包括：买入证券业务和卖出证券业务。
一、会计科目的设置
1、“自营证券” 资产类。本科目核算公司为了获取 证券买卖价差收入而买入的，能随时变现的股票、 债券和基金等的实际成本。期末借方余额，反映公 司持有的各种自营证券的实际成本。
C.未售出的部分，按承销价 借：自营证券（长期债权投资 、长期股权投资） 贷：承销证券款
D.承销期结束，所集资金付给委托单位，并收取手续费： 借：承销证券款 贷：银行存款 贷：证券承销－承销证券手续费收入
同时，冲销备查账簿记录。 26
2、采用代销方式承销证券 （1）通过证券交易所上网发行的证券
A.在证券上网发行日根据承销合同确认证券承销总额，按承 销价格，在备查账簿中记录承销证券的情况。
借：承销证券款 贷：应收款项－应收代垫委托单位上网费 证券承销－承销证券手续费收入 结算备付金－客户 25
同时，冲销备查帐簿中登记的承销证券。例2、
(2) 通过柜台承销证券
A.收到委托单位委托发行的证券，只需在专设的备查账簿 中记录承销证券的情况。 B.在约定的期限内售出，按承销价格：
借：银行存款(现金） 贷：承销证券款
2、证券公司：是指依照公司法规定和经国务院证券 监督管理机构审查批准的从事证券经营业务的有限 责任公司或者股份有限公司,是证券市场重要的参与 主体，是连接证券市场和投资人的桥梁和纽带。
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3、证券公司业务种类 根据《中华人民共和国证券法》的规定，国家对证
券公司实行分类管理，分为综合类证券公司和经纪 类证券公司。 综合类证券公司可以经营下列证券业务：证券经纪 业务；证券自营业务；证券承销业务；经国务院证 券监督管理机构核定的其他证券业务。 经纪类证券公司只允许专门从事证券经纪业务。
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2、“证券销售” 损益类。本科目核算公司自营证 券买卖中的销售收入、销售成本及差价。自营债券 到期兑付的本金，也在本科目核算。期末，结转 “本年利润”后本科目余额为零。
3、“自营证券跌价准备” 资产类。本科目核算公 司在期末或者至少在每年年度终了按成本与市价孰 低的原则计提的自营证券跌价准备。期末贷方余额， 反映公司已计提的自营证券跌价准备。
其他证券业务，是指公司经批准在国家许可的范围 内进行的除经纪、自营和承销业务以外的与证券有关 的业务。如：买入返售业务；卖出回购业务；受托投 资管理业务；上市辅导、上市推荐、投资咨询等财务 顾问业务。
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二、证券业务会计核算特点 1、业务针对性强 2、价值变化频繁 3、清算关系复杂
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第二节 证券经纪业务的核算
利息支出
2 、客户日常存款（分录同上） 贷：代买卖证券款
3 、客户取款：
6、公司为客户在证券交易所开设
借：代买卖证券款 清算资金专户：
贷：银行存款
借：结算备付金-客户
贷：银行存款
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（二）代理证券买卖
1、公司接受客户委托，通过上交所或深交所买卖证券，与客 户清算时，如果买入证券成交总额大于卖出证券成交总额：
借：代买卖证券款（买卖证券成交价的差额+代扣代缴 的印花税费＋应向客户收取的手续费）
贷：结算备付金—客户（同上）
同时：借：手续费支出—代买卖证券手续费支出（即公司应负担 的交易费用）
结算备付金—公司（公司应向客户收取的手续费 与公司应负担的交易费用的差额)
贷：手续费收入—代买卖证券手续费收入（向客户收 取的手续费）
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（3）承销期结束，所集资金付给委托单位，并收取手续 费：
借：承销证券款 贷：银行存款 贷：证券承销－承销证券手续费收入
同时，将未售出的承销证券退还委托单位，冲销备查帐簿 中登记的承销证券。
（三）承销记名证券 1、采用余额承购包销方式承销的证券
（1）通过证券交易所上网发行的证券
A.在证券上网发行日根据承销合同确认证券承销总额，按 承销价格，在备查账簿中记录承销证券的情况。
（1）收到委托单位的兑付资金：
借：银行存款
贷：代兑付债券款
（2）收到客户交来的实物券并兑付金额：若委托单位未拨付
借：代兑付债券
兑付资金：
贷：银行存款
借：代兑付债券
（3）向委托单位交回已兑付的实物券： 贷：银行存款
借：代兑付债券款 贷:代兑付债券借：贷银：行代存兑款付债券
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（4）收到代兑付手续费收入 借：银行存款 或 ：应收款项 贷：手续费收入—代兑付债券手续费收入