第二次作业题及答案
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第二次作业
1.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2009年生产经营情况如下：
（1）2009年期初领用库存外购已税烟丝80万元，当年外购已税烟丝取得增值税专用发票，注明支付货款金额1200万元、进项税额204万元，取得专用发票通过税务机关的认证；（2）1-5月领用外购已税烟丝400万元，生产卷烟1500箱（标准箱，下同），全部对外销售，取得含税销售额4563万元。
支付销货运输费用60万元，取得运输单位开具的普通发票；
（3）6-12月领用外购已税烟丝850万元，生产卷烟3500箱，全部对外销售，销售3000箱给某烟草批发公司，开具增值税专用发票，不含税销售额为7500万元。
要求：以下问题需计算出合计数：
（1）计算卷烟厂2009年应缴纳的增值税。
（2）计算卷烟厂2009年应缴纳的消费税。
解答：（1）销项税额=【4563÷（1+17℅）+7500】×17℅=11400×17℅=1938（万元）
进项税额=204+60×7℅=208.2（万元）
增值税应纳税额=1938-208.2=1729.8（万元）
（2）确定比例税率：
45630000÷（1+17℅）÷1500÷250=104元>50元
75000000÷3000÷250=100元>50元
所以适用45℅的比例税率
可抵扣的消费税为：（400+850）×30℅=375（万元）
应纳的消费税=【4563÷（1+17℅）+7500】×45℅+（1500+3000）×0.015-375=4822.5（万元）
2.某小轿车生产企业为增值税一般纳税人，2009年3月生产经营情况如下：
（1）进口汽车发动机一批，关税完税价格300万元，进口关税税率为35％，海关已经代征进口环节税金，支付运输企业运输费1万元（有符合规定的货物运输发票），货已入库，本月生产领用150万元；
（2）外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明支付货款金额1500万元、进项税额255万元，另支付购货运输费用20万元、装卸费用和保险费用3万元，取得发票均通过税务机关的认证；
（3）从甲公司购进汽车轮胎取得增值税专用发票上注明税额10万元，另支付购货运输费用4万元，取得相关运费发票；
（4）对外销售A型小轿车200辆，每辆含税金额17.55万元，共计取得含税金额3510万元；支付销售小轿车的运输费用、保险费用和装卸费用23万元（运输费用、保险费用和装卸费用开在了一张发票上）；
（5）以10辆A型小轿车优惠销售给企业职工，取得成本价核算的销售额100万元；（6）该公司新设计生产B型小轿车5辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，将其转为自用。
市场上无B型小轿车销售价格；
（7）新设计生产C型小轿车2辆，每辆成本价12万元，作为样车展放在销售中心，市场上无C小轿车销售价格。
（各种型号的小轿车消费税税率均为3％，成本利润率为8％）
要求计算：
（1）计算进口环节增值税；
（2）计算对外销售的A型小轿车应纳的消费税，增值税；
（3）计算卖给职工的A型小轿车应纳的消费税，增值税；
（4）计算转为自用的B型小轿车应纳的消费税，增值税；
（5）计算用于实验的C型小轿车应纳的消费税，增值税；
（6）计算该企业本月应缴纳的消费税；
（7）计算该企业本月应缴纳的增值税。
解析：（1）进口环节的增值税=（300+300×35℅）×17℅=68.85（万元）
（2）对外销售应纳的消费税=3510÷（1+17℅）×3℅=90（万元）
对外销售应纳的增值税=3510÷（1+17℅）×17℅=510（万元）
（3）卖给职工应纳的消费税=17.55×10÷（1+17℅）×3℅=4.5（万元）卖给职工应纳的消费税=17.55×10÷（1+17℅）×17℅=25.5（万元）
（4）转为自用应纳的消费税=12×5×（1+8℅）÷（1-3℅）×3℅=2（万元）转为自用应纳的增值税=12×5×（1+8℅）÷（1-3℅）×17℅=11.36（万元）（5）用于实验应纳的消费税=12×2×（1+8℅）÷（1-3℅）×3℅=0.8（万元）用于实验应纳的增值税=12×2×（1+8℅）÷（1-3℅）×17℅=4.54（万元）（6）消费税的合计数=90+4.5+2+0.8=97.3（万元）
（7）增值税的销项税额=510+25.5+11.36+4.54=551.4（万元）
增值税的进项税额=68.85+1×7℅+255+20×7℅+10+4×7℅=335.6（万元）
增值税的应纳税额=551.4-335.6=215.8（万元）。
