内部审计控制测试底稿

第2104号内部审计具体准则——审计工作底稿

2013-08-26 09:59:19

第一章 总 则

第一条 为了规范审计工作底稿的编制和使用，根据《内部审计基本准则》，制定本准则。

第二条 本准则所称审计工作底稿，是指内部审计人员在审计过程中所形成的工作记录。

第三条 本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。其他组织或者人员接受委托、聘用，承办或者参与内部审计业务，也应当遵守本准则。

第二章 一般原则

第四条 内部审计人员在审计工作中应当编制审计工作底稿，以达到下列目的：

（一）为编制审计报告提供依据；

（二）证明审计目标的实现程度；

（三）为检查和评价内部审计工作质量提供依据；

（四）证明内部审计机构和内部审计人员是否遵循内部审计 准则；

（五）为以后的审计工作提供参考。

第五条 审计工作底稿应当内容完整、记录清晰、结论明确，客观地反映项目审计方案的编制及实施情况，以及与形成审计结论、意见和建议有关的所有重要事项。 第六条 内部审计机构应当建立审计工作底稿的分级复核制度，明确规定各级复核人员的要求和责任。

第三章 审计工作底稿的编制与复核

第七条 审计工作底稿主要包括下列要素：

（一）被审计单位的名称；

（二）审计事项及其期间或者截止日期；

（三）审计程序的执行过程及结果记录；

（四）审计结论、意见及建议；

（五）审计人员姓名和审计日期；

（六）复核人员姓名、复核日期和复核意见；

（七）索引号及页次；

（八）审计标识与其他符号及其说明等。

第八条 项目审计方案的编制及调整情况应当编制审计工作底稿。

第九条 审计工作底稿中可以使用各种审计标识，但应当注明含义并保持前后一致。

第十条 审计工作底稿应当注明索引编号和顺序编号。相关审计工作底稿之间如存在勾稽关系，应当予以清晰反映，相互引用时应当交叉注明索引编号。

会计师事务所

审计工作底稿

客户名称：

会计期间：

审计工作底稿目录（一）

客户： ABC有限责任公司 会计期间：

编制： 复 核：

编 号 档案内容 具备（√） 不适用（X）

一、沟通和报告相关工作底稿

Z1-1 审计报告书

Z1-2 审计业务约定书 √

Z1-3 与治理层、管理层沟通记录汇总表 √

Z1-4 当年重大会计政策变动记录

Z1-5 审计标识 √

Z1-6 客户提供相关资料情况表 √

二、审计完成阶段工作底稿

Z2-1 审计程序完成情况表 √

Z2-2 审计工作总结 √

Z2-3 管理层声明 √

Z2-4 审计差异汇总表—调整（重分类）分录汇总表 √

Z2-5-1 试算平衡表——资产负债表 √

Z2-5-2 试算平衡表——利润表 √

Z2-5-3 试算平衡表——现金流量表 √

Z2-6 合并抵销分录底稿

Z2-7 合并报表工作底稿

Z2-8 未审计会计报表

Z2-9 未更正错报汇总表 √

三、审计计划阶段工作底稿

X1 初步业务活动 √

X2 基本概况表 √

X3 经营环境及状况调查表

X4 业务用工收费预算及实际情况表

X5 内部控制的调查问卷

X6 总体审计策略

X7 具体审计计划目录

X8 风险评估程序汇总表

X9 了解被审计单位及其环境调查表

X10 重要性标准初步估计表

审计工作底稿目录（二）

客户： ABC有限责任公司 会计期间：

公司（单位）层面内部控制评价底稿

一、内部控制环境

内部控制环境是公司（单位）层面内部控制的基础，包括组织架构、发展战略、人力资源、社会责任和企业文化等。在评价内部控制环境时，应重点关注公司（单位）治理结构是否完善，机构设置和权责分配是否合理，员工素质和培训是否到位，以及企业文化建设等方面。

二、风险评估

风险评估是公司（单位）层面内部控制的重要环节，目的是及时识别、分析和管理各类风险。在评价风险评估时，应关注公司（单位）是否建立完善的风险评估机制，风险识别、分析和应对措施是否得当，以及风险控制效果如何等方面。

三、控制活动

控制活动是公司（单位）层面内部控制的核心，包括预防性控制和发现性控制。在评价控制活动时，应关注公司（单位）是否根据风险评估结果，采取相应的控制措施，保障各项业务活动的合法合规和资产安全完整。

四、信息与沟通

信息与沟通是公司（单位）层面内部控制的重要支撑，目的是确保信息的及时、准确和完整传递。在评价信息与沟通时，应关注公司（单位）内部信息的收集、处理和传递程序是否规范，信息质量是否得到保障，以及内外信息沟通是否畅通等方面。

五、内部监督

内部监督是公司（单位）层面内部控制的保障，目的是对内部控制的执行情况进行监督和检查。在评价内部监督时，应关注公司（单位）内部审计机构的设置和职能是否健全，内部监督的程序和方法是否科学合理，以及监督结果的处理和改进措施是否得当等方面。

六、制度体系

制度体系是公司（单位）层面内部控制的重要组成部分，目的是规范公司的管理行为和业务操作。在评价制度体系时，应关注公司（单位）各项规章制度是否健全完整，制度执行是否严格到位，以及制度更新和完善是否及时等方面。

七、业务层面评价

业务层面评价是对公司（单位）具体业务活动的内部控制进行评价，包括资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究与开发、工程项目等。在评价业务层面内部控制时，应关注各项业务活动的内部控制措施是否健全有效，关键环节的风险控制是否到位，以及业务执行过程中出现的缺陷和问题是否及时处理和整改等方面。

第 六 章 审计证据与审计工作底稿（答案解析）

一、单项选择题。

1.

下列有关审计证据可靠性的表述中，注册会计师认同的是（ ）

A．内部证据在外流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性

B．被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性

C．环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强

D．书面证据与实物证据相比是种辅助证据，可靠性较弱

2.

有关函证叙述不正确的是（ ）。

A.询证函应由被审计单位直接寄发

B.询证函回函应直接寄至会计师事务所

C.对于无法实地监盘的存放在外地的存货可用函证验证其存在

D.询证函可由被审计单位书写

3.

下面有关审计工作底稿叙述不正确的有（ ）。

A.审计业务约定书属于长期档案 B.审计工作底稿应施行三级复核制度

C.应收账款函证的回函属于当期档案 D.审计工作底稿是审计过程中所形成的工作草稿

4.

下列各项审计证据中，与总体合理性目标不相关的是（ ）

A.实物证据 B.书面证据 C.口头证据 D.环境证据

5.

审计人员在运用实质性测试程序获取审计证据时，应将来源于这些程序的审计证据的充分、适当性，同来源于控制测试的有关证据结合起来考虑，以支持（ ）。

A．审计总目标 B．审计具体目标

C．会计报表认定 D．风险评价水平

6.

部门经理对审计工作底稿进行复核时，不包括对（ ）进行复核。

A．重要会计账项的审计 B．重要审计程序的执行

C．审计调整事项 D．审计工作底稿编制的规范性

7.

下列各项提法中，恰当的是（ ）

A. 内部控制越健全，固有风险越低

B. 内部控制越不健全，固有风险越高

C. 管理当局可信赖程度越高，所需审计证据的数量就越少