税务稽查重点与企业应对策略

一、指令性检查项目 《关于开展税收专项检查工作的通知》国税发 【2011】24号。暂未公开 出乎意料的是，曾连续多年被查的房地产和建 安业今年“退居二线”，资本交易项目取而代之， 成为2011年头号稽查对象。 按照国家税务总局的部署，今年的指令性检查项 目主要包括3类：资本交易项目（上市公司和非 上市公司的股权交易项目）、广告业和办理电子、 服装类产品等出口退（免）税的企业。
（三）金融行业非居民企业 外资银行被允许在中国开设分行后，这些分行和 境外的资金往来日益频繁。但对于我国而言，对于 这一行业的税收监管还是一个新鲜事物，过去关注 不够。所以今年要对其进行税务检查，目的就是要 摸清其税收方面的具体情况。检查重点应该集中在 上海、北京、深圳等金融企业较为集中的地方。
三、严厉查处重大税收违法案件 按照国家税务总局的部署，今年将从四个行业入手查处 大案要案。 1、是继续做好虚开黄金销售增值税专用发票走逃企业 和重点嫌疑企业的检查工作； 2、是重点查处煤炭、建材、交通运输、再生资源等行 业仿造真票套打、虚开增值税专用发票和虚开“四小票” 违法案件； 3、是重点查处利用电子、服装类产品等骗取出口退税 案件； 4、是重点查处房地产、建筑安装等行业偷逃税案件。
（二）高收入者个人所得税 1\是明确管理重点。 切实抓好高收入者财产转让、股息、 红利等非劳动所得和合伙企业股权投 资、私募基金、中介机构生产经营所 得征管，积极推进影视等各类明星从 事广告演出所得和外籍人员所得征管。
二是完善征管手段。要积极与外部门合作，拓宽涉税信 息采集渠道，强化源泉管理。与工商总局就股权转让信息 传递进行了沟通 . 加强外籍人员各类补贴审核力度，研究出台各类明星从 事广告演出所得的征管措施，切实将律师事务所等中介机 构全面实行查账征收落到实处。对非上市公司股权转让所 得，要重点做好平价或低价转让股权的核定工作，严格执 行限售股转让所得、房屋转让所得、拍卖所得征管规定， 形成财产转让所得的征管措施体系。加强企业分配股息、 红利的扣缴税款管理，重点关注以未分配利润、盈余公积 和资产评估增值转增注册资本和股本的征管，堵塞征管漏 洞。
（一）国家税务总局统一部署对中国铁建股份有限公司、 中国水利水电建设集团公司、中国石油天然气集团公司、 中国 股份有限公司 中国
建设银行 、 光大银行 股份有限公司、中国联合网络通信集团有限公司、中 国人寿保险（集团）公司、新华人寿保 险股份有限公司、泰康人寿保险股份有限公 司等9户重点企业的总机构、地市级以上分支机
二、指导性检查项目 2011年国家税务总局确定的税收专项检查指导性项目 包括四类：①房地产业、建筑安装业；②高收入者个人所 得税；③金融行业非居民企业；④各地根据本地实际开展 的其他项目。 （一）房地产业、建筑安装业 也许很多人会奇怪，已经连续几年被重点稽查的房地 产业为何今年“退居二线”，成为指导性检查项目。这是 因为，我国已连续9年将房地产业列入了指令性检查项目， 特别是近几年来，为了配合国务院做好房地产市场的调控 工作，税务机关通过发政策和严稽查两种手段加大了对房 地产企业的税收监管。2010年，税务机关又在房地产企 业稽查方面下了大力气，进行了彻底的检查。因此，今年 国家税务总局决定，将房地产企业列入指导性检查项目， 不再组织全国性的检查，而是由各地自行组织检查。
2011年税务稽查的一个核心词就 是“发票”！所有的稽查工作都是 围绕发票展开的。目前新的发票管 理办法也已开始实施，在这样一个 背景下，企业务必要先进行内部自 查，发现问题及时处理，避免在本 轮稽查风暴中受到更大的冲击。

《国家税务总局稽查局关于印发重点企业发票使用情况检 查方案的通知》 （稽便函[2011]19号） 根据《全国打击发票违法犯罪活动工作协调小组第四次 会议纪要》（国阅〔2010〕124号）相关工作部署，国 家税务总局印发《国家税务总局关于认真做好2011年打 击发票违法犯罪活动工作的通知》 （国税发〔2011〕25号，以下简称《通知》），要求各 省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务 局对国家税务总局统一部署的9户重点企业以及根据本地 实际情况选取建筑、金融、保险、通信、石油石化、房地 产等行业其他企业的发票使用情况开展检查。具体工作方 案如下：
六、继续深入开展打击发票违法犯罪活动 在《2011年全国税务稽查工作要点》中，国家 税务总局特别强调，今年要继续深入开展打击发 票违法犯罪活动工作，按照“打击与建设相结合、 治标与治本相结合”的原则，结合税收专项检查、 区域税收专项整治、重点税源企业轮查和税收违 法案件检查，认真开展虚假发票“买方市场”整 治工作，做到“查账必查票”、“查案必查票”、 “查税必查票”。
构、成员企业的发票使用情况进行检查。
由此国务院再次感觉到发票问题的严重性。因此，国家 税务总局今年再次将打击发票违法犯罪活动列为税务稽查 的重要任务。并提出了“查案必查票、查税必查票、查账 必查票”的检查原则。 因此，国家税务总局在《通知》中指出，今年税务稽查 工作将加强协查工作力度。国家税务总局将在全国地税局 稽查局逐步推广应用协查系统，将货物运输发票纳入协查 系统，研究实施普通发票案件协查工作。除另有规定外， 能够通过协查系统发起的增值税抵扣凭证协查，一律通过 协查系统开展。各省级国税局稽查局也将加大对协查发函、 受托回函情况的监控力度，既要监控委托协查准确率、受 托协查的按期回复率，也要监控协查的信息完整率、回函 的质量。
三是创新管理方式。 要密切关注高收入者的新兴经济行为，根据所得来 源的多元化和隐蔽性，积极探索新的管理方式，对非 货币资产评估增值、股权转让、引入战略投资者等涉 税行为，要抓住关键环节，建立电子台账，实施链条 式管理。认真研究，积极开展企业注销清算时个人所 得税征收管理。要深入剖析，充分利用其他税种管理 信息开展个人所得税评估分析，对连续盈利且不分配 股息、红利的企业，实施重点跟踪管理。