税务稽查与应对技巧 主讲老师：王越 前言 国家税务总局于2009年12月24日以国税发[2009]157号下发了新的《税务稽查工作规程》，是税务稽查的“宪法”，作为纳税人，如果不了解该规程，显然成不了钻进铁扇公主肚子里的“孙悟空”。 一、税务稽查的基本任务 税务稽查的基本任务，是依法查处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序，促进依法纳税。税务稽查由税务局稽查局依法实施。稽查局主要职责，是依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关工作。稽查局具体职责由国家税务总局依照《税收征管法》、《税收征管法细则》有关规定确定。 二、税务稽查内部机构设置 规程第五条：稽查局查处税收违法案件时，实行选案、检查、审理、执行分工制约原则。稽查局设立选案、检查、审理、执行部门，分别实施选案、检查、审理、执行工作。 实践当中各地稽查局也并不一定严格实行“四分离”，但选案、检查、审理必须分离。 三、稽查分类 1．日常稽查要事先通知被查对象。 2．专项稽查是对特定行业或特定类别的纳税人、扣缴义务人所进行的专门税务检查。 3．专案稽查是指税务稽查机关依照法律、法规及有关规定，以立案形式对特定纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况进行的检查处理，包括对举报、转办、交办等案件的稽查。 四、选案环节 1．待查对象确定后，选案部门填制《立案审批表》，附有关资料，经稽查局长批准后立案检查。 2．举报案件的选案 税收违法案件举报中心应当对检举信息进行分析筛选，区分不同情形，经稽查局局长批准后分别处理： （1）线索清楚，涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税、虚开发票、制售假发票或者其他严重税收违法行为的，由选案部门列入案源信息。 （2）检举内容不详，无明确线索或者内容重复的，暂存待办。 （3）属于税务局其他部门工作职责范围的，转交相关部门处理。 （4）不属于自己受理范围的检举，将检举材料转送有处理权的单位。 对举报案件分门别类做出处理，杜绝有举报必稽查的传统作法。 3．规程第十二条：省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局稽查局、地方税务局稽查局可以充分利用税源管理和税收违法情况分析成果，结合本地实际，按照以下标准在管
浅谈税务稽查执法风险现状分析及对策 税务稽查是税收征管体系中的重要组成部分，也是税收征管的最后一道防线，是保障税收法律、法规正常运行的重要环节。充分发挥税收稽查职能是维护税法刚性、协调经济发展、保证税收秩序的有效途径，同时也是打击涉税违法行为的有效武器，达到以查促收、以查促管、以查促查的目的。随着我国法制化进程的不断推进，对执法权的监督日益严格，加之公民维权意识的提高，以及越来越繁重复杂的任务和形势，稽查执法风险日益凸显。当稽查机关和稽查人员做出的稽查处理意见失当，或执法过程中违反有关法律法规的规定，必将承担相应的风险。过去，我们更多地关注、查处税收执法风险事故案件，而很少涉及税收执法风险的安全防范。其实，防范税收执法风险也是安全发展的题中之义。虽然稽查风险是客观存在的，不可能完全避免，但是可以采取有效措施加以防范和控制，自觉做好抵御、防范税收执法风险的各项工作，将风险控制或减少到最小。 一、税务稽查系统执法风险现状及成因 （一）税务稽查执法风险现状分析把税务稽查执法环境中的所有风险看作一个整体的网状风险体，可以总体分为外部风险与内部风险： 外部风险：其主要的风险点是行使自由裁量权、执法程序以及执行税收实体法所引起的风险。行使自由裁量权问题是直接诱因，程序性问题是关键，实体性问题是本质。 第一行使自由裁量权问题。在税务稽查执法行为中，自由裁量权有效增强了税务稽查执法的灵活性，但同时存在着自由裁量权的被滥用，如：处理问题随意性很大，同种案情异种定性、相似情节差别对待等等显失公正的现象。目前全国、全疆尚未有统一明确的税务自由裁量权的规定，内地部分省份以规范性文件对此进行了明确，但规范性文件的法律适用问题值得商榷。 第二程序违法问题。税务稽查执法行为在程序方面违法所表现出来的问题，归纳起来可以说是程序的顺序性和期间性两个方面的问题。 1．程序的顺序性问题。各个程序环节之间是环环相扣、依次递进的。然而,在税务稽查执法中，部分税务稽查部门及其人员忽略一些必要的程序性环节，到程序基本结束后再进行补充，这实际上是颠倒了程序环节的顺序，成为程序顺序违法的典型案例之一。 2．程序的期间性问题。在税务稽查执法中，税务稽查人员一般都重点关注保护自身的权利和义务的期间性规定，但对税务稽查相对人的权利和义务的期间性规定却不够重视，容易引起执法风险。 第三实体违法问题。实体性问题涉及到税务稽查执法领域的各个方面，包括被查对象的涉税违法事实、相关证据、处理处罚决定及法律依据等等。实体性问题较程序性问题导致的执法风险程度要高，不利后果更严重，它往往决定着复议、诉讼案件的结果，进而决定着稽查执法的风险程度。 内部风险： 1．选案环节的执法风险。一是违背稽查对象选定的原则和程序，不根据检查准入制的要求确定检查对象。二是举报中心人员或其他办案人员，不遵循保密原则，泄露举报内容，致使检查人员无法正常开
企业应对税务稽查的正确方法 在当前税收增速下滑，收支矛盾更趋紧张的背景下，作为企业财税主管，将面临严峻的税务稽查形势和企业经营压力。我们该如何应对呢？ 负责税务稽查的执法部门除税务局外，还包括海关、财政部驻各省市的财政监察专员办事处和审计署驻各省市的特派办都有监督检查税务局是否依法征税的权力。要检查税务局时，就会延伸检查到纳税人。 无论上述哪个执法部门开展检查，企业都应该积极配合工作。配合税务稽查的方法，包括稽查地点的选择、稽查后勤保障、稽查争议处理等。 1、稽查地点的选择-争取不被调账 稽查地点，可以在企业现场稽查，也可以把纳税人账簿调到执法机关。企业应尽量争取执法人员同意到企业现场稽查，既便于执法人员工作，又便于纳税人与执法人员及时有效地沟通，避免误判造成损失和不必要的麻烦。 2、稽查后勤保障-充分体现尊重和诚意 如果能征得执法人员同意现场检查，在后勤保障方面，要体现对稽查人员应有的尊重和诚意。比如安排专门的车辆、办公室、企业负责人与稽查人员见面等。 3、稽查争议处理-委婉表达异议 在稽查过程中,执法人员可能会就某些问题与企业沟通,出现不同看法在所难免。由于执法人员的素质参差不齐，在执法人员意见缺乏法规支持甚至明显不正确的情况下，纳税人也应在对执法人意见表示理解的同时，委婉表达不同意见，切忌导致对立，甚至将业务问题变化面子问题，使简单的问题复杂化。如果确实被发现违法违规问题，应诚恳说明客观理由，不是故意为之，争取执法人员的理解。 纳税人处理税务稽查风险，应该是防控并举。“防”，不是想办法不被稽查，而是想办法把税务风险清灭在日常工作中。防止税务风险的发生和积累。“控”，指风险发生时，控制风险蔓延。对纳税人而言，防止税务风险的发生和积累比控制税务蔓延更中重要。
税务稽查风险
题目：浅析税务稽查风险及对策姓名：姚慧 学号：20130062011368 学院：经济法学院 专业：财税金融法 课程：税法前沿讲座
浅析税务稽查风险及对策 税务稽查风险是税收执法风险的重要组成部分，但鉴于税务稽查的风险因素、风险管理内容以及风险危害程度三个方面都与一般税收执法风险的有所区别，所以有必要提出税务稽查风险这个概念并加以探讨。第一，税收“征”、“管”、“查”三分离，税务稽查作为税收征管的最后一个环节，与“征收”和“管理”的职责有较大区别，从事的具体工作和面对的纳税人也不一样，这也就决定了税务稽查的风险因素也与其他执法的有较大区别；第二，税务稽查一般实行内部“四分离”设置，从选案、实施、审理到执行，四个环节相互协调、相互制约。这一套独特的内部流程控制，也是税务稽查风险管理的基础，其他税收执法风险无法以此内部控制为基础进行风险管理；第三，税务稽查处于打击税收违法行为的第一线，承担着“以查促管、以查促收、以查促廉”的重要职责，极易成为征纳关系矛盾和法律法规冲突的焦点，税务稽查风险管理也显得更加紧迫和重要。 一、税务稽查执法风险的概念及特点 税务稽查是税务行政执法的重要组成部分，《征管法》第九条规定，稽查局专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处。并同时要求国家税务总局应当明确划分税务局和稽查局的职责，避免职责交叉。稽查局依据《征管法》、《税务稽查工作规程》以及相关法律独立执行税务稽查工作。由于税务稽查独特的程序和执法主体，税务稽查风险也有异于税务执法风险。税务稽查执法风险是指在一系列不确定性因素影响下给税收稽查活动带来的，与预期目标相比较而言的利益损失的可能性。 上述定义的内涵包括以下要点: 1、税务稽查风险是指向未来的。未来的状态与历史、现状相关，但不相等，因为未来是不确定的，而历史、现状是确定性的。 2、未来的不确定性包括有概率分布的和没有概率分布的，在这里税务稽查风险的来源涵盖了这两种不确定性，因而税务稽查风险难以预测和进行定量评估。 3、税务稽查风险可能产生的不利后果不仅仅是经济利益上的，也包括对政府、税务机关和稽查机关形象的损害或者对依法治税环境的负面影响。税务稽
税务查账技巧课后练习 判断题： 1、在对企业纳税情况进行检查时，最好请企业的主管财务的领导作为企业纳税的第一责任人来介绍情况。 [题号：Qhx001742] A、对 B、错 您的回答：B 正确答案：B 题目解析：在对企业纳税情况进行检查时，最好请企业的法定代表人作为企业纳税的第一责任人来介绍情况。如果被检查企业存在税收或财务方面的舞弊问题，分管财务的领导参与筹划或操作的可能性就非常大，其介绍的情况往往经过深思熟虑，滴水不漏。 2、现阶段，许多被检查单位进行税收舞弊已经突破了原始和传统的方法，已不再将隐瞒的业务收入隐匿于其他应付款或预收账款等负债类账户的贷方，而是可能隐匿在任何一个资产或负债类账户的贷方，而且还不会出现异常方向的余额。 [题号：Qhx001745] A、对 B、错 您的回答：A 正确答案：A 题目解析：舞弊手法花样百出，这是其中的一种。 3、在纳税检查中运用观察法时，一般情况下，从参观中所观察或了解到的情形都可以直接或间接地在检查中通过一定的计算或逻辑分析找到相互对应的印证关系，如果不存在这种印证关系，则意味着可能存在问题。 [题号：Qhx001744] A、对 B、错 您的回答：A 正确答案：A 题目解析：一般情况下，从参观中所观察或了解到的情形都可以直接或间接地在检查中通过一定的计算或逻辑分析找到相互对应的印证关系。 4、检查工作应该从观察被检查单位的情况开始，而不应该从打开账簿开始。 [题号：Qhx001743] A、对 B、错 您的回答：A 正确答案：A 题目解析：检查人员可以从了解和掌握企业的基本情况和基本信息的角度进行观察（即使是熟悉的企业也应该观察和了解其情况有无变化）。 单选题：
稽查风险预警案例 税务稽查工作如何作好预警工作同日常管理、纳税评估、发票专项整治、税收专项检查等工作紧密结合；如何开展打击虚假发票“买方市场”整治工作；如何做到“查账必查票”、“查案必查票”、“查税必查票”，我们科现将工作中对发票检查的一点体会总结如下： 一、对于接受虚开增值税专用发票的检查 《国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》(国税发[1997] 134号)明确规定：购货方取得的增值税专用发票所注明的销售方名称、印章与其进行实际交易的销售方不符的；购货方取得的增值税专用发票为销货方所在省(自治区、直辖市和计划单列市)以外的地区的；其他有证据表明购货方明知取得的增值税专用发票系销售方以非法手段获得的，即134号文件第一条规定的“收票方利用他人虚开的专用发票，向税务机关申报抵扣税款进行偷税”的情况，有上述情形之一的，无论购货方(受票方)与销售方是否进行了实际交易，增值税专用发票所注明的数量、金额与实际交易是否相符，购货方向税务机关申请抵扣进项税款或者出口退税的，对其均应按偷税或者骗取出口退税处理。 辨别纳税人究竟是善意还是恶意取得虚开发票，关键是要在调查取证中突破就账查账的传统做法，通过认真分析“票、货、款”运行
的全过程，准确分清纳税人的善意和恶意行为。在日常检查工作中应根据企业的行业特点，从细节入手抓住蛛丝马迹，顺藤摸瓜发现疑点。 案例，西安某商贸企业主要从事矿粉的销售业务，在对该商贸企业“商品销售收入”明细账进行检查时，发现该商贸企业2009年3月向“青海公司”销售矿粉合计366.52金属吨，与该商贸企业“库存商品”明细账核对后发现，该批货物是从“秦皇岛公司”购进并取得增值税专用发票的。检查组通过对企业的行业经营特点了解到，该商贸企业在购进和销售矿粉必须要有取样化验单，根据化验结果换算出金属含量，再依据金属含量确定单价，但从该商贸企业“营业费用”中没有发现该时间段“秦皇岛公司”方向的化验单据，只有西藏方向的货物取样化验单据。据此，我们检查组认为，该商贸企业取得“秦皇岛公司”开具的增值税专用发票疑点较大，有必要从该商贸企业的客户“青海公司”和供货方“秦皇岛公司”两个方向进行调查。检查组带着疑点到青海和秦皇岛进行了异地调查，重点对西安商贸企业与“青海公司”、“秦皇岛公司”的发票开具、资金结算、运输方式等方面进行了细致的内查外调，发现以下疑点： 一是业务发生时间逻辑关系错误，西安商贸企业与“秦皇岛公司”签订合同的时间和品质结算单日期滞后于实际发货时间，不符合常规；
浅谈如何应对税务稽查 1.应对日常基础工作 规范经营，税收筹划 资料存档，规范管理 单独办公，资料分档 这是事前做好基本功，对公司现有业务运用扎实的财务知识，做好税务方面的筹划，资料应分门别类存档，财务办公室应单独办公，特别是集团各公司财务不要放在一起办公，资料保存也应分开存档，也不能放在一个档案室。上下班清理好桌面、抽屉的文件，不要把重要的东西乱放。俗话说：“不要把一筐鸡蛋放在一个篮子里”，在这里同样实用，不然人家会一锅端哦! 2.稽查接待心理准备 未经批准，拖延稽查 摆正位置，不得争执 面对举报，大度宽容 相信自己，沉着冷静 如果某天稽查人员出现在你办公桌面前，请问该怎么办? 首先，给他们嘘寒问暖、端茶倒水等等，如果叫不要动，把凭证等拿出来的话，这时告诉他，我们公司有规定，未经某领导同意，任何人不能调阅资料。东西都在这里，不能拿，如果我给你看了，公司会辞退我的。要不马上打电话给某总请示一下，这时你打打打。。。就是打不通或是关机，给检查留点回旋余地。(根据有关法律规定，只有公安、检查、法院才有搜查权，并且进行搜查，必须向被搜查人出示搜查证，所以不给他看他也不能强求) 千万不要和他们争执，中国人嘛，以和为贵，人家也是奉命行事，让他们休息等等，通过其他方法说不定就有转机。 有人举报说明人家看得起你，不要打击报复。 3、稽查前的准备事项 了解原因，有的放矢(了解来者为什么性质而来，参照上图) 对方实力，心中有数(来者是什么来头，有什么喜好、家住那里、家庭情况、他与那些人有关系，就是“查户口”，平时也要多积累点，以便做出神速应对)
重大遗漏，补缺补差 账面库存，是否一致 存款往来，对应收入 准备材料，以备查询 相关文档，入屉入柜 接待地点，远离账册(接待地点要求干净、整洁，远离财务科、档案室) 接待人员，礼貌谦逊(懂财务而非主办会计接待，一般副总接待等) 4.接待技巧 对等原则:税务稽查接待要按对等原则，公司负责人可礼节性出面应付，但对公司各项财务问题不作肯定性答复和介绍，由财务总监与稽查人员接待。老板要当作稽查人员对财务总监说：要全面配合稽查工作，要什么拿什么，然后说还有什么会议要开等等，离开一会儿!(恐怕怎么配合应该早就知道吧，老板在背后周旋其他的东西，财务总监随时告诉老板情况) 陪同：税务稽查人员在公司经营场所走访，一定要有财务负责人陪同，各部门负责人或其他人员对税务机关人员的问题，先请财务人员解释，非财务人员只能含糊回答(这是因为财务负责人知道那些是有问题的，处罚力度如何等) 热情、多交流、大度 5.稽查资料提供技巧 依旧权限，有限配合(对检查权的正确理解，检查权不是搜查权) 财务资料，有限提供(谨慎提供各项资料) 非财务部门，适当规避(业务部门资料，不得适时提供) 电脑资料，及时备份(电脑资料的保密性管理) 6.稽查底稿核对方法 底稿要复印 核对要认真
税务稽查与企业税务风险 一、偷税与偷税罪 1、偷税的含义：征管法63条(造成不交或少交应纳税款的后果、偷税罪构成要件) 2、基本表现形式：隐匿应税所得;乱列费用开支、虚增成本;账表不符进行虚假申报、不申报或少申报 ★问题：(1)关于偷税认定的期限问题 某企业将12月份开出的发票在次年2月份实际收到款项时入账并申报纳税,算不算偷税? (2)企业预缴所得税时少申报，算不算偷税?税务机关会如何处理? (3)由于纳税人计算错误等失误造成少纳税的,是否为偷税?(征管法第52条) 由于计算错误造成多纳税款如何处理?(征管法第51条) (4)由于税务机关的责任造成少纳税的，是否为偷税?(征管法第52条) 有人认为与税务机关搞好关系，利用税收征管的漏洞完全可以获取税收利益(有人认为这也属于纳税筹划内容)，你认为呢? (5)编造虚假计税依据未造成少纳税的是否属于偷税? 案例:某公司为内资新办企业，所得税在免税期。经税务局通知在2005年份2月份将年度申报表申报完毕,亏损80万，并于2月底经税务通知进行了亏损审查认定。 该公司根据会计制度将开办费一次列支;房屋建筑物因属简易的搭棚按10 年计提了折旧，而税法规定20年.近日税务局来公司汇算检查发现未作纳税调整,故要求将多列支部分缴纳所得税及滞纳金。 (6)未按照规定的期限申报办理纳税申报和报送纳税资料的是否属于偷税?
(7)由于纳税人对税法不熟悉造成少纳税的，是否为偷税 ? (8)在税务稽查过程中企业在税务机关未检查(未处理)之前主动补交了税款，是否可以认定为偷税?税务方面如何处理? [基本案情] 某生产企业2005年10月份采取赊销方式销售货物一批，合同总金额234万元，其中价款200万元，增值税额34万元。合同约定2005年11月20日收款。但由于购货方到期未付款，企业就未作销售处理。2006年1月，购货方付款后企业作销售处理并于2006年2月份申报缴纳了相关税款。税票所属期填写为2006年1月。某税务稽查局2006年5月对该企业检查时发现了企业未按税法规定申报纳税的问题，企业也做出了解释。[问题] 是否可以认定企业偷税? 补充申报对控制涉税法律风险爆发的积极作用(自查补税) 3、法律责任 二、税务检查中各方的权利与义务 1、税务检查中税务机关的权利：税务查账权、场地检查权、责成提供资料权、询问权、查证权、查核存款权、采取税收保全措施权(提前征收、责成提供纳税担保、阻止欠税者出境、暂停支付存款和扣押查封财产)、强制执行权(对于纳税人和扣缴义务人均可适用，但保全措施只适用于纳税人)、收集证据权、依法处罚权(罚款、没收非法所得和非法财物、停止出口退税) 2、税务检查中被检查对象的权利：拒绝违法检查权、要求赔偿权、申请复议和诉讼权、要求听证权、索要收据和拒绝违法处罚权 3、税务检查中税务机关的义务：出示证件、为纳税人保密、采取行政措施开付单据 4、税务检查中被检查对象的义务：接受税务机关依法检查(不作为的义务，只要不阻挠即为履行该义务)、如实反映情况、提供有关资料 三、税务检查方法： 财务指标分析法、账证核对法、比较法、实物盘点法、交谈询问法、外调法、突击检查法、控制计算法 四、税务稽查选案中的重点税收指标：
税局稽查后的内部总结 不管是被查过的企业，还是没有此经历的企业，择其善者而从之，不对的地方引以为戒！一、被税务稽查的几种原因 （一）税务机关通过纳税评估发现疑点，经税务约谈后，仍旧存疑的，会移交税务稽查。纳税评估先基于企业的纳税申报表，进行案头的初步审核比对，通过同行业的各项指标与企业相关数据进行案头分析对比，分析纳税人应纳相关税种的异常变化，推测纳税人实际纳税能力是否异常。 纳税评估工作流程是：采用税务约谈、实地调查等方式做深入的调查、了解，并将评估情况等记入纳税评估工作底稿，交由纳税评估委员会审理，并做出处理意见。对处理意见是无异常和继续监控的转评估部门存档，对纳税人由于计算和填写错误、政策和程序理解偏差等一般性问题，提出管理处罚的审理意见，由税收管理员、征收管理部门督促、指导纳税人按照税法规定自行改正，需要处理处罚的，要严格按照规定的权限和程序执行。审理认为纳税人有偷嫌疑的，移交税务稽查部门处理。稽查部门查实后，对需要查补税款的，按照稽查规程处理，并转税收征管部门组织税款入库，同时定期将处理结果向评估部门反馈。 信息采集阶段---案头审核阶段----筛选纳税评估对象----税务约谈与实地调查---评估委员会审核及评估结果处理(如要移交稽查部门处理的)--稽查 纳税评估纲目的是强化管理，提高税源，着重于纠错，调整，由管理机关执行，而稽查目的是打击，一般会罚款等，由稽查局执行 （二）按税务稽查计划安排的专项检查。一般会叫企业先自查，对自查阶段我们须注意的问题：稽查的另一目的也是收税，自查阶段先交多少会适应，没有标准，但一般不少于上一年度纳税总额的？？%。如果公司是当地纳税大户或行业中做的较大的，很可能会成为了税务检查的重点对象，因为从重点税源企业挖税远比从一般中小企业见效要快得多。没有哪个企业敢说自己一点问题都没有，即使请了中介帮助协查，仍不能高枕无忧，因此切不可轻视。同时，应先把能在会计报表上体现的税款自查一遍，应自查税务登记，发票领购、使用、保存情况，纳税申报、税款缴纳等情况，财务会计资料及其他有关涉税情况，比如印花税，现在很多省市采用了核定征收的方式，只要看财务报表的购销金额就可以匡算出购销合同印花税的金额。实收资本和资本公积的增加会导致印花税的产生，这些表面上易计算检查的税款一定要报上去，这样可以赢得稽查局的好感，起码能给稽查局留下已经在认真自查的印象。另外，公司应该认真对照自查提纲的内容进行自查。自查提纲是税务机关根据以往对相关行业进行检查时发现的问题进行归纳总结出来的带有普遍性的检查提纲，对每一个纳税人的自查都有指导作用。值得注意的是，企业在自查时不能仅限于自查提纲的要求，还应该跳出提纲，结合企业自身的实际情况来自查，这样才能最大限度地规避稽查风险。企业应该多与稽查局沟通，认真把握机会再梳理一遍，看看还有什么地方疏漏了，以免留下后患。 如果税务部门对企业的自查结果满意，企业就可以顺利过关。如果不满意，税务部门则会进行全面调查或者继续自查。通过自查查深查透，以避免被税务机关稽查。 如国税稽查局《2013年专项检查自查事项告知书》中对处理处罚原则是：对此次能积极自查的企业，由其自查补缴税款，加收滞纳金。对于不进行自查和或自查不彻底，或情节特别恶劣隐瞒漏缴税款的，下一步将立案查处，从严处罚。 （三）税务机关根据举报、上级税务机关的安排及配合其他税务机关协查的，应当立案检查。（四）随机抽样而被稽查。 二、稽查接待及应对 1、平常须准备的基础工作
浅谈基层国税部门税务稽查执法风险的防范 刘元龙 随着依法治税工作的不断推进，征纳双方的权力和义务得到进一步明确，纳税人自我维权意识日渐增强，税务稽查行为受到越来越多的关注和监督，执法风险也成为稽查干部最为担心的一个突出问题。笔者就当前如何有效地防范基层税务稽查执法风险谈几点看法。 一、基层国税部门税务稽查执法主要的风险防范点 税务稽查执法风险存在于税务稽查的整个过程，易发于选案、检查、审理、执行和协查五个环节。 （一）选案环节风险防范点。一是滥用选案权，超出管辖范围选案，任意扩大选案检查频率，导致税务行政乱作为。二是接到举报不受理、不登记、不记录，不履行职责，不及时兑现举报奖金导致举报人投诉，导致行政不作为。三是对受理的举报线索不传递、不核实,故意隐瞒案件线索，或未经核实而擅自处理，导致案件得不到很好查处，造成税款流失。四是未按规定保管选案相关材料，导致资料丢失损毁。五是泄漏举报人或举报案件情况，导致举报人正当权益受到威胁，可能引起严重后果；以举报人名义领取举报奖金，导致贪污行为。 （二）检查环节风险防范点。一是对应当立案的案子未进行立案查处，导致行政不作为；遗失调取的账簿资料，影响案件的查处，可能导致失职行为。二是应回避的办案人员参与稽查，单人下户检查，未下达税务检查通知书，未出示检查证件，未履行事项告知手续，未经批准擅自调取稽查对象账簿资料，导致程序违规。三是泄漏案件查
办情况，影响案件正常查处；未及时查办案件致使纳税人走逃，影响案件查办；因人情、关系或收受他人好处将查出的问题不列入稽查报告，循私办案影响案件查处，导致出现失职渎职行为。四是未按照选案确定的稽查对象随意下户检查，导致行政乱作为。五是泄露纳税人商业秘密，损害纳税人利益；以非法人员、非法程序、非法渠道、非法手段取得证据材料，程序违规影响查处的合法性，可能导致行政诉讼。 （三）审理环节风险防范点。一是拟处理、处罚对象不当，错误认定被处理、处罚对象，可能导致行政诉讼。二是未能实行案件审理的回避，未能按规定听取申辩和举行听证，影响案件审理的合法性和公正性。三是未能按有关规定告知有关事项，影响案件当事人的合法权利。四是未按规定审查证据、查明事实，造成税务处理（罚）决定的败诉或变更；适用法律依据错误，造成税务处理（罚）决定的败诉或变更；对案件的处理、处罚不当，造成税务处理（罚）决定的败诉或变更。五是对达到标准的涉税案件未提交县（市、区）局重大税务案件审理委员会审理，对达到标准的涉税犯罪案件未及时移送司法机关，导致行政不作为，引发失职渎职行为。 （四）执行环节风险防范点。一是未送达或未及时送达税务法律文书，未开具扣押清单、收据或者未依法送达扣押决定，导致税款流失或引起行政复议、行政诉讼。二是未经县（区）局局长签批擅自对纳税人采取税收保全、强制措施，导致程序违规引起诉讼。三是未按规定行使税收优先权，遗失、损坏或擅自处理扣押物品，导致税款流失。四是对未经责令限期改正、超过法定范围、幅度或者有其他不符
浅议税务稽查风险产生的原因及其防范措施 马红 近年来，随着我国法制的不断完善，纳税人依法维权意识和司法监督不断加强。而由于种种原因，税务稽查部门及其所属稽查人员在执法过程中，还存在执法程序不到位或错位、证据获取的方法不当或取得的证据不合法、证据的证明力不强、适用的法律、法规错误等情况，导致稽查部门或稽查人员作出错误的稽查结论，或提出错误的稽查处理意见，从而承担相应的行政责任和法律责任，税务稽查风险问题进一步凸现。为此，提高税务稽查工作质量，增强规避税务稽查风险意识，显得越来越为重要而迫切。 一、税务稽查风险生产的原因 税务稽查风险产生的原因有很多，主要有稽查人员自身因素（如风险观念淡薄、素质不够等）和外部因素（如环境、法制因素等）。 （一）稽查人员自身因素 当前税务稽查部门人员数量及其稽查人员的素质还不能完全适应新时期税务工作的需要，突出表现为数量上的短缺和质量上的欠佳。 1、人员数量短缺 在经济快速发展的过程中，纳税人数量增加的速度远远快于税务稽查人员数量增加的速度，因此，难免会造成一些纳税人游离于税务机关监管之下。2008年的数据显示，全国共有税务稽查机构5372个（其中地税部门2574个），税务稽查人员86720人（其中地税部门37567人），占全国税务干部比例为11.9%（总局要求原则上不低于15%。而美国、日本等西方国家稽查人员占全部税务人员的比例在50%以上），全国共有法人纳税人1669万户，即使全部税务稽查人员投入到对企业的监管中，单位税务稽查人员分管企业平均数量为192.46户。 2、人员质量欠佳 比数量短缺更严重的问题是素质的欠缺，主要表现在以下几个方面：（1）风险意识欠缺。一些税务稽查人员一定程度上存在“权治”思想。税务稽查人员作为执法者的强势地位客观存在，纳税人不愿与税务稽查人员“较真”，使有些税务稽查人员没有切实感到税务稽查风险的压力，从而缺乏风险防范意识，但随着社会法制环境的改善和纳税人维权意识的增强，一旦纳税人“较真”起来，税务稽查风险将增大。 （2）职业道德缺失。少数税务稽查人员缺乏自我约束，职业道德缺
携手蓝草企业为事业腾飞蓄能https://www.doczj.com/doc/8e10920077.html, 财务管理专家黄俭老师简介：滨江双创联盟理事长、中国首届企业管理咨询师、高级会计师、有多年大型企业集团高级财务管理经验和十年的培训咨询经验。黄老师目前是蓝草企 业管理咨询有限公司首席财务讲师、上海企业家协会特聘财务讲师。 黄老师背景：多年的实战经验，让他把繁琐的财务工作讲解通俗易懂，让非财务人员快速 成为理财行家！黄老师曾在大中华集团公司，河南羚锐股份有限公司，圣象集团担任财务 经理。具有20年的丰富的财务管理、内部审计工作经验和深厚的理论功底，可以通过有效阅读报告，洞察企业经营玄机并进行财务分析。10年丰富的培训师经验积累了丰富的培训、管理及策划实战经验。近年来为大中型企业、外资企业的体统财务培训和咨询服务，对企 业中的各项财务相关法规和财务制度等有充分的把握，熟悉企业财会实务，并对非财务管 理者如何进行企业运作总体财会核算和控制具有丰富的经验。 培训风格： 4、生动：生动活泼，亲和力强，机智风趣，寓教于乐，学习效果好； 5、原创：坚持原创性需求调研与课程开发，使课程从体系上、理论上、操作上等都具有 不同一般的高度、深度与实用度； 6、实效：深厚的财务管理、税务筹划、内部审计经验，善于从本质和源头上引申，达到 事半功倍的培训与绩效改善。 主讲课程： 《总经理的财务管理》、《财务报表解读与分析》、《非财务经理的财务管理》、《内部控制及风险管理》、《EVA》、《成本会计》、《全面质量成本管理》、《税务策划与税务管理》、《全面预算管理与控制》、《成本控制与分析》 培训过的客户中知名公司： 武钢、际华国际、中国国航、宁德时代、东风汽车、广本汽车、虹桥机场、欧姆龙国际、 上海市政府下属发改委等单位。 推荐理由:黄老师分享都是干货，内容实战又不缺乏幽默；课程突出实用性、故事性、新鲜性和幽默性。通过一系列财务管理案例剖析点评，使企业管理人员快速掌握一些财务管理 先进理念，分析技巧、提高解决问题的能力。 为今天工作成绩优异而努力学习，为明天事业腾飞培训学习以蓄能！是企业对员工培训的 意愿，是学员参加学习培训的动力，亦是蓝草咨询孜孜不倦追求的目标。 草咨询提供的训练培训课程以满足初级、中级、中高级的学员（含企业采购标的），通过蓝草企业精心准备的课程，学习达成当前岗位知识与技能；晋升岗位所需知识与技能；
通过学习本课程，你将能够： ●知道导致税务稽查的原因； ●学会进行事件的深度解读； ●掌握应对税务稽查的策略。 公司导致税务稽查的原因解析及应对 一、导致税务稽查五大原因及案例解读 1.导致税务稽查的五大原因 一般来说，导致税务稽查的原因主要包括： 领导批示 在中国，只要是领导交办的事情，下面都会非常重视。所以，对于领导批示的重大税务稽查案件，人力、物力的投入就会非常庞大，甚至有时举报一件事，可能查出十件事。 有人举报 现在这种举报类型来自于各方面，如会计举报、商业竞争对手之间的举报、举报专业户举报等。对于不同的举报，要根据不同情况确定处置方式。 专项检查 专项检查每年由税务总局落实。在2012年落实的专项检查中，有成品油发票问题、资本交易类项目、出口退税项目，打击力度很大，甚至可能出现刑事案件。 当地稽查 当地稽查就是税务稽查局亲自查账。 纳税评估 税务稽查局查账后，如果对某些数字产生异常，企业要按照预警调整数字，把该交的税都交了，以后一般不会有大问题。 当税务稽查到来时，一定要问清楚稽查的目的，从而根据税务稽查原因确定应对措施。一般来说，当地稽查和纳税评估的风险指数较低，应该想办法将其控制在可控的范围内；领导批示、有人举报和专项检查的风险指数较高，一旦出现状况，对企业的伤害比较大。 了解税务稽查局的想法很重要。认为企业都有问题，这是税务稽查局的一种思维方式。税务稽查考核指标之一是选案准确率达到95%以上，这意味着税务稽查局所选的100个企业中最多只能有5个没有问题。 2.案例解读 排行榜问题
图1 榜上有名 如图1所示，漫画中的人物“您上了福布斯排行榜了”，紧接着税务局就开始来调查了。 作为税务局，所评估的部分信息可以被理解为模糊信息，也就是上榜之后，意味着财富值很大，成为税源大户后，就会被税务局列为重点评估和稽查对象。如2009年国家税务总局对八大房企总裁进行了重点检查，其中包括潘石屹、任志强等。 直接查办问题 【案例】 黄光裕案件 2010年，财富排行榜首富、国美电器总裁黄光裕被判刑14年，与其他三人一起共被罚款11亿元。 该案件最早的源头是国家税务总局下发的《关于开展部分大型电器零售企业增值税存根联滞留票专项检查的通知》，国家税务总局点名对国美、苏宁、大中进行 查账。税务局利用存根联滞留票信息，核实电器零售企业未认证抵扣进项税的原因，检查是否存在隐瞒销售收入问题。 按照相关规定，国美从其他厂商买来电器，厂商开据发票后，要求国美在90天内申报抵扣，但是国美没有这么做，而不要发票抵扣联就意味着隐藏相应收入。 于是，国美被厂商举报。同时，国美没有对外披露涉嫌隐瞒销售收入，税务局进来 检查这一重大消息。受相关报道的影响，国美电器股价当日大跌9.33%。国美随即 以声明的方式否认隐瞒销售收入。最终，国美还是被查出多种罪行，黄光裕被判刑 14年。 从纳税角度讲，与中石油相比，国美电器不属于纳税大户，但是国家税务总局直接查办这种小企业，是有其他原因的。而黄光裕所想到的只是国美增值税专用发票的滞留情况比较严重，所以只是召集全国财务人员，分兵把手，多头应对，把它当作普通的税务稽查应对。 作为企业管理者，对这种情况应高度警惕，而不是简单地认为只是查账补税。此案件的真正原因是黄光裕案件牵扯到很多腐败案件，国家税务总局要从税案入手，打击相关腐败案件。 一般来说，国家税务总局直接组织查办或督办的案件只有三种情况：第一，国家税务总局直接督办，国家税务总局领导批准交办的案件一般都是个案，对于小企业的查办基本可以排除；第二，最高人民法院、最高人民检察院、公安部、审计署、国家信访局等部门需要国税系统协助查办的案件，比如审计署对企业进行整体审计之后，发现需要补税款，移交到税
十条税收风险预警指标(一) 1、增值税专用发票用量变动异常 1、计算公式：指标值=一般纳税人专票使用量-一般纳税人专票上月使用量。 2、问题指向：增值税专用发票用量骤增，除正常业务变化外，可能有虚开现象。 3、预警：纳税人开具增值税专用发票超过上月30%(含)并超过上月10份以上 检查重点：检查纳税人的购销合同是否真实，检查纳税人的生产经营情况是否与签订的合同情况相符并实地检查存货等。主要检查存货类“原材料”、“产成品”以及货币资金“银行存款”、“现金”以及应收帐款、预收帐款等科目。对于临时增量购买专用发票的还应重点审查其合同履行情况。 2、期末存货大于实收资本差异幅度异常 1、计算公式：纳税人期末存货额大于实收资本的比例。 2、问题指向：纳税人期末存货额大于实收资本，生产经营不正常，可能存在库存商品不真实，销售货物后未结转收入等问题。 检查重点：检查纳税人的“应付账款”、“其它应付款”“预收帐款”以及短期借款、长期借款等科目期末贷方余额是否有大幅度的增加，对变化的原因进行询问并要求纳税人提供相应的举证资料，说明其资金的合法来源;实地检查存货是否与帐面相符。 3、增值税一般纳税人税负变动异常 1、计算公式：指标值=税负变动率; 税负变动率=(本期税负-上期税负)/上期税负*100%; 税负=应纳税额/应税销售收入*100%。 2、问题指向：纳税人自身税负变化过大，可能存在账外经营、已实现纳税义务而未结转收入、取得进项税额不符合规定、享受税收优惠政策期间购进货物不取得可抵扣进项税额发票或虚开发票等问题。 3、预警值：±30% 检查重点：检查纳税人的销售业务，从原始凭证到记帐凭证、销售、应收帐款、货币资金、存货等将本期与其他各时期进行比较分析，对异常变动情况进一
遇到财政税收问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>> 税务检查的一般方法与技巧 第三章税务检查技巧 一、货币资金账户常见的问题及检查技巧 (一)1、存在问题：销售货物、提供劳务取得销售收入，款项存入银行，但账务处理未记收入。 2、账务表现： (1)由于款项存入银行而银行存款日记账未予反映，所以，银行存款日记账余额与银行对账单余额不符，银行对账单余额大于银行存款日记账余额。
(2)由于企业隐匿收入而据实反映支出，所以，货币资金账户可能会出现红字余额。 3、检查方法(以银行存款为例)： (1)检查银行存款日记账期末余额，如果期末余额出现红字，应进一步检查有无隐匿销售收入的问题。 (2)以银行存款日记账与银行对账单核对，如果二者的余额不符，首先应调整未达账项。 (3)经调整未达账项后，如果二者的余额仍然不符，应以银行对账单反映的收入与银行存款日记账反映的收入逐笔核对。 (4)如果某笔收入银行对账单上有而银行存款日记账未见反映，说明该笔收入为企业隐匿的收入。 ★当前讲授★
(二)1、存在问题：销售货物、提供劳务取得销售收入，寄挂往来账户，未反映收入。 2、账务表现： (1)货币资金账户借方发生额与应付账款、其他应付款账户贷方发生额对应。账务处理为： 借：银行存款 现金 贷：应付账款 其他应付款
(2)其他应付款、应付账款账户会出现长期挂账的贷方余额。 3、检查方法： 检查应付账款、其他应付款账户贷方余额，如果企业以上账户有长期挂账的贷方余额，应通过检查贷方发生额及对应账户，检查企业有无将收入记入应付款账户。 ★当前讲授★ (三)1、存在的问题：虚开农副产品收购凭证或接受其他企业虚开的增值税专用发票，虚增存货成本。 2、账务表现： 企业虚开农副产品收购凭证或接受其他企业虚开的增值税专用发票，其账务处理为：
企业如何应对税务稽查？ i浅谈如何应对税务稽查 1.应对日常基础工作 规范经营，税收筹划 资料存档，规范管理 单独办公，资料分档 u这是事前做好基本功，对公司现有业务运用扎实的财务知识，做好税务方面的筹划，资料应分门别类存档，财务办公室应单独办公，特别是集团各公司财务不要放在一起办公，资料保存也应分开存档，也不能放在一个档案室。上下班清理好桌面、抽屉的文件，不要把重要的东西乱放。俗话说：“不要把一筐鸡蛋放在一个篮子里”，在这里同样实用，不然人家会一锅端哦! 2.稽查接待心理准备 未经批准，拖延稽查 摆正位置，不得争执 面对举报，大度宽容 相信自己，沉着冷静 如果某天稽查人员出现在你办公桌面前，请问该怎么办?
首先，给他们嘘寒问暖、端茶倒水等等，如果叫不要动，把凭证等拿出来的话，这时告诉他，我们公司有规定，未经某领导同意，任何人不能调阅资料。东西都在这里，不能拿，如果我给你看了，公司会辞退我的。要不马上打电话给某总请示一下，这时你打打打。。。就是打不通或是关机，给检查留点回旋余地。(根据有关法律规定，只有公安、检查、法院才有搜查权，并且进行搜查，必须向被搜查人出示搜查证，所以不给他看他也不能强求) 千万不要和他们争执，中国人嘛，以和为贵，人家也是奉命行事，让他们休息等等，通过其他方法说不定就有转机。 有人举报说明人家看得起你，不要打击报复。 c3、稽查前的准备事项 了解原因，有的放矢(了解来者为什么性质而来，参照上图) 对方实力，心中有数(来者是什么来头，有什么喜好、家住那里、家庭情况、他与那些人有关系，就是“查户口”，平时也要多积累点，以便做出神速应对)
税务稽查执法风险浅析 税务稽查，是税收征管工作的最后一道防线，承担着“外促整规、内促征管”的重要职责，极易成为征纳关系矛盾和法律法规冲突的焦点。随着社会主义法制化进程的加速推进，纳税人的税收法制观念和税收政策掌握能力不断增强，社会各界对税务稽查工作的关注程度不断提高，税务稽查的执法风险也日益凸显。因此，如何有效防范和化解税务稽查执法风险，成为目前税务稽查部门面临的一项重要而紧迫的任务。 一、税务稽查执法风险的含义及其表现形式 税务稽查的执法风险是指在开展税务稽查活动过程中因为稽查执法人员的过失或过错，造成纳税人的合法利益受到侵害，权利没有得到充分享有，或因其渎职、舞弊行为而有被追究法律责任的可能。 按照现行法律、法规和税务系统的制度规定，税务稽查执法人员可能承担的各种责任大体可以分为行政责任和刑事责任。行政责任包括：（1）警告；（2）记过；（3）记大过；（4）降级；（5）撤职；（6）开除。此外，执法不当，造成税务机关赔偿的，可能承担部分或全部赔偿费用。如果稽查人员行为过错的社会危害性较大，还需要承担刑事责任，《刑法》设定的职务犯罪与税务稽查人员较为紧密的有以下四项：（1）徇私舞弊不移交刑事案件罪；（2）徇私舞弊不征、少征税款罪；（3）徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪；（4）索贿受贿罪。 二、税务稽查执法风险产生的原因 不当的税务稽查行为具有较大的危害性，它不仅侵害了纳税人的合法权益，还损害了税务机关的形象和权威。稽查执法风险产生的原因主要有： （一）以流转税为主体税种的税收法律法规数量众多，变化频繁，稽查人员掌握和适应的难度较大； （二）稽查活动本身对稽查人员的业务素质要求越来越高，需要具备财会、电算、税收政策、法律、犯罪心理学等专业知识的要求越来越高； （三）当前纳税人偷税手段日益科技化、团体化、隐蔽化，使税务稽查人员对案情的判断出现失误的可能性越来越大； （四）执法过错责任追究的相关法规日趋完善，对税务稽查的执法责任要求越来越高；（五）税收相对人的维权意识越来越强。 三、税务稽查执法风险的易发环节和表现形式 税务稽查执法风险不但表现形式多样，而且分布广泛，贯穿于税务稽查的选案、实施、审理、执行四个环节。 （一）选案环节 1、违法选案。现在大多数稽查部门还是主要依靠人工选案。人工选案缺乏一套客观、科学的选案指标，带有较强的主观随意性。如果选案人员个人经验和知识水平有限，势必会影响选案的准确性。人工选案还容易产生掺杂人情私利的选案行为。 2、案件泄密。案件信息特别是举报案件信息属于应进行保密的信息。如果举报人、被举报企业的基本资料和违法事实等重要信息没有从源头做好保密措施被泄露出来，就容易出现稽查人员以举报信息进行谋取私利的违法行为，不仅会使稽查实施环节陷入被动，还可能会因未能保护举报人而引发举报人的诉讼。 3、侵犯举报人合法权益。在实际工作中，许多稽查部门未能依法保障举报人的权利，容易发生举报后交办转办流程不明晰而无法及时将核查情况及时反馈给举报人、对举报属实检举有功的纳税人未及时发放奖金等侵犯举报人合法权益的情形。
你不得不清楚的8个税务稽查风险模型 一、增值税小规模纳税人年度申报收入小于开票金额风险 无论是自开还是代开发票，申报的收入一定不能小于申报收入金额，小于开票金额就触发风险模型应对任务的提示提醒、纳税评估和税务核查程序。 二、无免税备案但有免税销售额风险 免税不是说享受就享受的，必须事先取得税务的审批或备案。 私自填写免税销售，自动触发税务风险预警，税务必须采取措施进行应对。 这也是为什么有时候纳税申报表有些栏次错了，没问题。 有些一提交，税务电话就过来的原因。 免税这一栏，注意了，一定要去备案才可以填写，否则这一栏永远空着。 三、新认定一般纳税人未开具发票栏为负数风险 今天咱们讲这一个风险，绝对是脑补。 这一栏估计很多人没填写过，甚至不知道怎么填。 按照发票管理办法，企业必须给客户开发票。但是实务终究是实务，平时对个人消费者的还是很多不要发票的，很多人填写在这一栏。 一般情况下，这一栏只能是正数，如果出现了负数。因为这个不受发票系统控制，所以就会立即预警，必须要进行风险应对。 PS：自产或委托加工货物用于员工福利或个人消费时，就把视同销售收入计入这一栏。
四、新认定一般纳税人开具其他发票栏为负数风险 《增值税纳税申报表附列资料（一）》第5、6列填报本期开具其他发票销售情况明细，一般纳税人开具除专用发票外的其他发票均填入此栏。 纳税人开具的门票、过路（过桥）费发票、定额发票、客运发票和继续使用二手车销售统一发票填在这一栏。 正常这一栏，要么不填，一填就是正的。 难不成公司的门票，这个月都退回来了？ 只要这一栏是负数，税务立即预警。 五、有销无进开专票的风险 税务一般月末后三天，风险中心利用防伪税控电子底帐系统进行分析比对，锁定有销无进高风险企业移交稽查处理。 开发票的注意了，为了不被误伤。 作为一般企业，大多数都是进销项具有一定的联动性。 如果当月没有进项，但是大额销项，正常吗？ 因为根据经验，走逃企业，往往是亡命徒式的疯狂开发票，然后票开了人走了！ 六、新办企业多次领取超额领取发票的风险 目前各地税务建立高风险企业库，成立时间短，成立时间多在1年以内，但是领取发票的数量，开具发票的金额突增的税务一定会进行风险应对。 结合这几年的税务稽查案例，虚开发票的企业往往就是那些成立