税务稽查方法与应对策略24页PPT

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纳税评估的应对
• 第二招：掌握目前税负率动态
• 当前同行业的税负状态 • 国家公布的税负统计数据 • 统计年鉴的指标
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纳税评估的应对
• 第三招：计算、分析企业申报的税负率
• 前后月度对比 • 与统计数据对比
建立企业税负率分析档案
• 指标主要是合理，而不是高 • 太高也属于异常
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纳税评估的应对
• 听听税务稽查机关的肺腑之言
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税务自查应对
自查区域
• 针对稽查目的自查 • 关注重大税务风险 • 重大问题主动补税 • 可以聘请中介自查 • 关注预收款 • 关注其他应收款
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税务自查的应对
• 补税也会补错地方
• 该补国税还是地税？ • 想征管部门还是稽查部门补税？ • 向市级税务机关还是更高级别税务机关补税？ • 补以往年度还是补今年的税？
• 处以4，200，000元罚款
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纳税人成功维权案例
• 企业的应对-向顺德区法院起诉 • 顺德法院的审理
♠ 税局认定企业通过不列收入、少列收入偷税 ♠ 会计准则中规定收入实现需要满足四个条件 ♠ 税局没有提供符合认定原告上列销售收入条件的任何证据 ♠ 税局未提供有效证据证明原告所销售的货物已到增值税纳税义务的
成纸质资料，在纸质资料上注明数据出处、打印场所，注明“与电子 数据核对无误”，并由当事人签章
♠ 需要以有形载体形式固定电子数据的，应当与提供电子数据的个人、
单位的法定代表人或者财务负责人一起将电子数据复制到存储介质上 并封存，同时在封存包装物上注明制作方法、制作时间、制作人、文 件格式及长度等，注明“与原始载体记载的电子数据核对无误”，并 由电子数据提供人签章
63.5% • 税务总局直接组织有关地区国税、地税稽查局统一对 63 家大型

税务稽查流程及方法
税务稽查流程及内容
• 2、确定选案指标和参数 • A、流转税类指标： • 销售收入 • 应纳增值税 • 销售税金负担率= (产品销售税金+所得税
金)/产品销售收入 • 期未留抵税款
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税务稽查流程及方法
税务稽查流程及内容
• B、纳税申报指标： • 累计两次不申报 • 连续三个月无税或负税申报 • 累计六个月无税或负税申报
税务稽查流程及内容
二、检查。 税务检查实施是税务稽查工作的核心和关键环节。 税务检查的突破口:
• 报表、账簿、凭证分析突破 • 合同、制度、信息检查突破 • 现场询问检查逻辑分析突破
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税务稽查人员在实施检查之前，首先查阅被查对象纳 税档案，了解被查对象的生产经营情况、所属行业特点、 财务会计制度、财务会计处理办法和会计核算软件，熟悉 相关税收政策，确定相应的检查方法。税务人员在实施税 务稽查时可以根据需要和法定程序采取实地检查、调取账 簿资料、询问、查询存款帐户或者储蓄存款和异地协查等 方式进行。
税务稽查流程及方法
税务稽查流程及内容
• 税务稽查流程 • 1、选案：是根据制定的专项检查计划、上级交办、有关部门转办和国家
税务总局情报交换确定专项检查案源；根据随机抽样、涉税情报交换、纳税 状况评估确定日常检查案源；根据信件举报、公民来访、电话举报确定专案 检查案源。
2、检查：由税务机关向纳税人下达《税务检查通知书》，实施税务检 查。检查人员在实施检查过程中，通过询问调查，核实取证，制作《检查底 稿》和《涉税事实认定意见书》，由纳税人在《涉税事实认定意见书》上签 章，最后制作《税务检查报告》，送检查部门进入审理程序。
税务稽查流程及方法

税务稽查应对方法与纳税争议解决策 略（精选）
6、法律的基础有两个，而且只有两个……公平和实用。——伯克 7、有两种和平的暴力，那就是法律和礼节。——歌德
8、法律就是秩序，有好的法律才有好的秩序。——亚里士多德 9、上帝把法律和公平凑合在一起，可是人类却把它拆开。——查·科尔顿 10、一切法律都是无用的，因为好人用不着它们，而坏人又不会因为它们而变得规矩起来。——德谟耶克斯
23、一切节省，归根到底都归结为时间的节省。——马克思 24、意志命运往往背道而驰，决心到最后会全部推倒。——莎士比亚
25、学习是劳动，是充满思想的劳动。——乌申斯基
谢谢！
21、要知道对好事的称颂过于夸大，也会招来人们的反感轻蔑和嫉妒。——培根 22、业精于勤，荒于嬉；行成于思，毁于随。——韩愈

不需要立案的 制作《税务处 理决定书》或 者《税务稽查 结论》
《税务处理决定书》 稽 查 案 或者《税务稽查结 卷 归 档 论》报经局长批准 立卷 后执行，并作出 《执行报告》
图： 税务稽查简易程序
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三 税务稽查工作程序4
（四）税务稽查实施
1、税务稽查的权限 2、税务稽查的实施程序 3、税务稽查的方式
➢各种税收票证必须按票面的编号顺序使用 ➢必须多联一次复写完成 ➢一份税收票证只能填开一个税目、一个纳税
人 ➢不准收税不开票或者开票不收税
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三 税务稽查工作程序3
（三）税务稽查的程序 1、设置一般程序和简易程序的意义 2、划分一般程序和简易程序的标准 3、一般程序和简易程序的内容
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确定稽查对象为 立案的，登记稽 查实施台帐 报局长审批
实施 税务 稽查
若有必 要的， 采取保 全措施
根据《税务稽查底 稿》和有关证据资 料等制作《税务稽 查报告》
（五）税务稽查审理 （六）税务处理决定的执行 （七）税务稽查案件的复查
.
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四 税务稽查执法约束
（一）税务机关调查税务违法案件时，对与案件 有关的情况和资料可以记录、录音、录像、归 侨 复制。
（二）税务机关派出的人员进行税务稽查时，应 当出示税务稽查证和税务稽查通知书。
（三）税务机关对税务稽查中的有关资料有责任 为被稽查人保守秘密。
税收项目通用分析表
地方税分析
税收指标变化频率显示图表
企业所得税分析
通用财务指标分析表
常用财务指标分析
财务指标变化图形
计算机选案程序续图
待查 纳税 人清 册
税务 稽查 项目 书

表表核对的重点是核对本期报表与上期报表之 间有关项目是否一致，核对静态报表与动态报 表之间有关项目是否相符，核对主表与附表的 有关项目是否相符。通过表表核对，可以发现 各报表之间钩稽关系是否正常，从而查证企业 是否存在会计错弊。同时也可以据以分析企业 经营状况与财务状况。
（八）账实核对
账实核对是指采用实物盘存与账面数量比较、 金额计算核对 的方法，核实存货的账面记录与 实际库存是否一致，查明实物是否真实、数量 是否正确，账面记录是否真实、准确。
核对时，稽查人员要有计划、有重点地对企业 生产经营的主要和重要财产进行盘点和核对。 通过核对发现的差异，还需要作进一步的核实 和审查，并对产生差异的原因及可能产生的后 果进行客观分析和判断，必要时，可以进行算 盘。
三、详查法
详查法，又称全查法或详细审查法，是指对稽 查对象在检查期内的所有经济活动，涉及经济 业务和财务管理的部门及其经济信息资料，采 取严密的审查程序，进行详细的审核检查。
二、核对法
核对法是指对书面资料的相关记录，或是 对书面资料的记录和实物进行相互核对， 以验证其是否相符的一种检查方法。
核对法作为一种检查方法，在检查过程中 用于查实有关资料之间是否相符是有一定 限度的，在采用核对法对稽查对象的会计 资料或其他资料进行核对和验证时，必须 相应结合其他检查方法的运用，才能达到 检查目标会计报表时不能仅仅局限于对资料本 身的评价，更主要的是对资料所反映的经 济活动过程和结果做出正确判断或评价。
（五）其他资料的审阅
对于会计资料以外的其他资料进行审阅， 一般是为了获取全面信息。
主要包括：经济合同、生产记录、统计资 料、审计报告、税务机关的审批文件等。
除审阅其本身的合法性、合理性外，还要 审阅其时间逻辑关系，是否存在前后矛盾 的情况。

查询案件涉嫌人员储蓄存款的，应当经所属设 区的市、自治州以上税务局局长批准，凭《检查 存款账户许可证明》向相关银行或者其他金融机 构查询。
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关于税收保全措施的应用 检查从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳
税情况时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并 有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及 其他财产或者应纳税收入迹象的，经所属税务局 局长批准，可以依法采取税收保全措施。
C、税收任务的完成与税务官员的利益、升迁关系；
原因十一：税收法规与其他经济法规的衔接问题
a、注册资本制度问题产生后果（某皮具公司注册资本问题的 遭遇、工商与税务问题）；
b、反不正当竞争法与税法脱节问题； c、清税与清算的关系问题；
原因十二：税法的宣传教育与公民纳税意识的培养问题 （一违法贩卖假发票者的供述） 原因十三：企业外部的其他原因
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4、执法程序不同 稽查：根据《税务稽查工作规程》〔国税发
[2009]157号文、2010年1月1日起执行〕的规 定，税务稽查的程序，按照选案、检查、审理、 执行四个环节进行，实行严格的专业化分工， 各环节相互分离、相互制约； 检查：可根据税收征管的实际需要，随时进行 检查，方式灵活多样，程序比较简单，无需经 过四个环节，只要是合法、有效的税收执法即 可进行；
（二）拒绝或者阻止检查人员记录、录音、录 像、照相、复制与税收违法案件有关资料的；
（三）在检查期间转移、隐匿、损毁、丢弃有 关资料的；
（四）其他不依法接受税务检查行为的。
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关于告知被查对象的问题
必要时，可以向被查对象发出《税务事项通知书》， 要求其在限期内书面说明，并提供有关资料；
[被查对象或者其他涉税当事人要求听证的，应当依法 组织听证。听证主持人由审理人员担任。]

详细描述
某科技公司在为客户提供技术服务时， 未按规定申报缴纳增值税、企业所得 税等税款，通过设立内外两套账的方 式隐瞒收入和利润，最终被税务机关 查处并处以罚款。
企业虚开发票案例
总结词
企业为了获取更多的利益，虚构交易 或开具与实际交易不符的发票，导致 税款流失。
详细描述
某贸易公司与关联方之间虚构货物交 易，开具增值税专用发票，虚增销售 额和税额，最终被税务机关发现并依 法处理。
建立税务风险预警机制
企业应建立健全的税务风险预警机制，及时发现和防范潜在的税务风险。
通过数据分析、内部审计等手段，定期对企业的税务情况进行全面检查，确保不存 在违规行为。
对于可能存在的风险点，加强监控和管理，制定应对措施，降低风险对企业的影响。
05 案例分析
企业偷税漏税案例
总结词
企业通过虚构业务、设置内外两套账 等手段，少报、瞒报应纳税所得额， 达到偷税漏税的目的。
章可循。
税务管理流程优化
对税务管理流程进行全面梳理和优 化，提高管理效率，降低税务风险。
税务档案管理
建立完善的税务档案管理制度，确 保税务资料齐全、规范、安全。
提高税务风险意识
培训与宣传
税务风险管理文化建设
定期开展税务风险意识培训和宣传活 动，提高全体员工的税务风险意识。
将税务风险管理融入企业文化建设， 形成全员参与、共同防范的良好氛围。
详细描述
企业通过关联交易进行利益输送、转移定价等行为，以达到少缴或不缴税款的目的。这种行为不仅损害了国家利 益，也破坏了市场经济的公平竞争原则。同时，关联交易问题也容易导致企业出现财务风险和经营风险。
03 企业防范方法
建立健全税务管理制度
制定税务管理制度

税务稽查的形式 • （二）专项检查 • 专项检查，是指根据特定目的和要求，对选定 的纳税人、扣缴义务人所进行的特定方面的稽查 。 • 是针对特定行业或者某类纳税人进行的重点稽 查，如发票稽查、增值税专用发票稽查、出口退 税稽查、流转税稽查、所得税稽查、关联企业转 让定价检查等。
税务稽查的形式 专项检查的特点 1.检查对象，是按上级税务机关部署的总体要 求，根据特定目的筛选出来的。 • 2.检查的内容和范围，侧重在某个方面，或者 某一类问题上，而不是全面的、综合的。 • 3.检查的目的，是为了对税收征收或管理中问 题比较突出的某个方面或某些方面予以揭露，以 加强这些方面的税收征收管理工作。 • 4.检查的时间和检查的所属期间是特定的。 • •
二、税务稽查的基本方法 • • • • • • 税务稽查的基本方法分为以下几类 ： （一）账务检查方法 （二）盘存检查方法 （三）调查方法 （四）分析检查方法 （五）各种检查方法的综合运用，发现问题的切 入点
税务稽查方法与技巧
1 1
主要内容：
一、税务稽查概述 二、税务稽查的基本方法 三、
2
一、税务稽查概述 • • • • 引子：当前面临的涉税环境 74.24%的用户认为月饼不应纳入缴税范畴 子丁：是什么让中小企业不逃税就倒闭？ 利润薄—逃税—财务造假—银行不信任—不贷款 —资金短缺—逃税，对于众多小微企业来说，这 是一个宿命般死局。 • 《中西部小微企业经营与融资现状调研报告》称 ，受访企业有九成承认逃税。
4
2013年稽查三大指令性项目 • • • • 3个税收专项检查指令性项目： 成品油批发和零售企业 部分办理出口退税的企业 证券和基金公司
5
税务稽查的管理方式—三管齐下
• 票管 • 硬管 • 阴管

《税务稽查工作流程》ppt课件
目录
税务稽查概述税务稽查工作流程税务稽查方法与技巧税务稽查风险防范税务稽查案例分析
01
CHAPTER
税务稽查概述
税务稽查的定义
税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴税款义务情况所进行的税务检查、监督工作的总称。
税务稽查的主体
各级税务机关设立的稽查局。
固定间接证据
确保所收集的证据材料真实可靠，不被篡改或伪造。
保证证据真实性
04
CHAPTER
税务稽查风险防范
对已识别的稽查风险进行量化和重要性评估。
总结词
通过对涉税数据的分析、比对和评估，确定各个风险点的发生概率和影响程度，为制定风险应对策略提供依据。
详细描述
制定和实施有效的风险应对措施，降低或消除稽查风险。
确保选案过程公开、公平、公正，防止权力滥用。
选案标准
根据税收法律法规和政策，制定选案标准。
符合税收法律法规和政策规定，有明确的涉税违法行为。
立案条件
对符合立案条件的案件进行审批，确保立案合法合规。
立案审批
及时告知当事人立案情况，保障当事人的合法权益。
立案告知
检查与调查程序
按照法定程序进行，确保合法合规。
03
02
01
对被查单位的电子数据进行完整备份，确保原始数据不被篡改或丢失。
数据备份
对加密的电子数据进行解密，以获取原始数据。
加密与解密
根据稽查需要，筛选和过滤出相关数据文件进行深入分析。
文件筛选与过滤
1
2
3
收集能够直接证明被查单位存在涉税问题的证据材料。
收集直接证据
收集能够间接证明被查单位存在涉税问题的证据材料，并进行固定。

将收集到的证据进行分类整理 ，便于后续审查和分析。
妥善保管证据
确保所收集的证据得到妥善保 管，防止丢失或损坏。
税务稽查的沟通技巧
尊重对方
在沟通过程中要尊重对方的意见和人格，避 免冲突和摩擦。
倾听对方
在沟通过程中要认真倾听对方的意见和诉求， 以便更好地了解对方的需求和关切。
清晰表达
用简洁明了的语言表达自己的观点和要求， 避免产生歧义。
详细描述
某跨国公司利用国际税收政策差异，通过在多个国家和地区设立子公司、转移定价等方式，进行大规模避税。税 务稽查部门经过跨国合作，调查取证，最终成功追缴了该公司的税款，并对其避税行为进行了处罚。
05 税务稽查的风险和防范
税务稽查的风险种类
政策风险
由于对税务政策理解不准确 或执行不到位，导致企业面 临税务处罚或补缴税款的风 险。
税务稽查的主体
税务稽查的对象
税务稽查的对象是纳税人、扣缴义务 人以及相关单位和个人。
税务稽查的主体是各级税务机关设立 的稽查局。
税务稽查的目的和意义
确保税收征管工作合法、公正、 公开
通过税务稽查，可以发现和纠正税收征管 工作中存在的问题，保障税收征管工作的 合法性、公正性和公开性。
防止和打击偷税、逃税等违法行 为
操作风险
在税务稽查过程中，由于人 为操作失误或管理不善，导 致企业面临税务处罚或补缴 税款的风险。
系统风险
由于企业使用的税务软件或 信息系统存在漏洞或缺陷， 导致企业面临税务处罚或补 缴税款的风险。
舞弊风险
企业内部存在违反税法规定 的舞弊行为，导致企业面临 严重的税务处罚和信誉损失。
税务稽查风险的防范措施
加强政策学习
及时了解和掌握最新的税务政策，确保企业 税务处理的合规性。

VS
法律法规执行
加强税务法律法规的执行力度，严厉打击 偷税漏税等违法行为，维护税收秩序。
提高税务稽查效率与质量
稽查效率
优化税务稽查流程，提高稽查效率，缩短稽 查周期，减轻企业负担。
稽查质量
加强稽查人员的培训和管理，提高稽查质量 ，确保税收征管的准确性和公正性。
THANK YOU
03
税务稽查技巧
如何发现疑点
对比分析
风险评估
通过对比分析企业财务报表、纳税申报数 据等，发现异常波动和逻辑矛盾，从而确 定疑点。
根据企业行业特点、经营模式等因素，结 合税务部门发布的风险指标，评估企业可 能存在的涉税风险点。
内部控制测试
外部信息获取
了解企业内部控制制度，测试其执行情况 ，发现可能存在的漏洞和缺陷，进而确定 疑点。
技术手段
利用信息技术手段，如数据挖 掘、云计算等，对海量涉税数 据进行筛选和分析，发现证据
。
如何进行询问
01
02
03
04
确定询问对象
根据稽查需要，确定需要询问 的企业人员，如法定代表人、 财务负责人、税务代理人等。
制作询问笔录
制作规范的询问笔录，明确询 问目的、内容和要求，确保询
问过程合法、规范。
税务稽查的对象
纳税人和扣缴义务人。
税务稽查的目的
打击偷税、逃避缴纳 税款等违法行为，维 护税收秩序。
保障国家税收收入， 维护经济秩序和社会 稳定。
提高纳税人的纳税意 识和遵从度，促进税 收征管工作。
税务稽查的流程
检查
对稽查对象实施现场检查，收 集证据。
处理
根据审理意见，依法作出行政 处罚决定或者提出处理建议。