文化系统行政事业单位经常审计办法

论行政事业单位内部控制系统审计唐旭东摘要：随着事业单位改革改革不断的深化，事业单位和市场不断的接轨，事业单位在资金管理、风险控制等方面需要加强。

内部控制系统是保障机制合规、良好运行的关键，这就对于事业单位内部控制系统提出了更高的要求。

内部控制审计是对内控控制运行有效性的检验，是事业单位强化内部控制的有效措施之一。

关键词：事业单位；内部控制；审计；解决建议一、引言内控控制系统是市场中企业必须建立的一套风险防范机制，该机制能够有效的减少企业的内部风险，如操作风险、运营风险等。

内部控制审计是指对被审计单位内部控制的运行情况进行检查，通过运用一定的方法，如观察、检查、实质性测试等，对内部控制的运行情况进行评价，检查内部控制系统是否存在重大缺陷，对于内部控制存在缺陷的地方给予及时的纠正。

但是由于行政事业单位特殊性，对于内部控制的建立、运行等没有足够重视，造成内部控制薄弱，因而需要加强内部控制的审计，健全内部控制系统。

二、行政事业单位内控系统审计中存在的问题（一）内部控制系统审计不被重视在很多的行政事业单位中，领导忽视对于内部控制系统的建立，对于内部控制系统的审计更谈不上重视了。

主要是行政事业单位的职能是施行国家的政策方针，目的并不是盈利，因此，内部控制系统的建立也是不健全的，对于内部控制系统的审计自然也就不重视。

财政全额拨款的事业单位表现尤甚。

内部控制系统不被重视的另一个原因是我国的内部控制系统建立的时间晚，行政事业单位员工对内部控制不熟悉，自然也就谈不上重视内部控制系统审计的工作了。

由于以上的原因，导致无法发挥其应有的职能。

（二）内部控制系统审计制度不健全由于内部控制系统审计在行政事业单位中不被重视，功能被忽视，很多内部控制系统审计制度都在直接借鉴企业审计制度，或者直接搬过来，如目前我国施行的《企业内部控制审计指引》，很多的行政事业单位就依照这一指引进行内部控制系统的审计，但这是针对市场中企业设立的，很多的部分都和行政事业单位存在差异。

行政事业单位审计存在的常见问题与对策行政事业单位审计是对各级政府机关及其所辖事业单位的经济活动、收支情况、资产负债状况、财务管理、财务制度运行情况等进行审查、评估和监督的一项重要工作。

然而，在实际工作中，行政事业单位审计存在着一些问题，需要采取一些对策来加以解决。

问题一：审计人员管理不当行政事业单位审计人员管理不当，可能存在审计人员能力不齐、分配不合理、工作效率低下等问题。

对策是：建立审计人员聘用、考核、培训等制度，加强对审计人员的管理和培训。

同时，要加强对审计工作的监督，确保审计人员的工作质量和效率。

问题二：审计工作缺乏全面性行政事业单位审计工作缺乏全面性，可能存在审计重点不够突出、缺乏系统性等问题。

对策是：建立审计全面性评估制度，对审计工作进行全面性评估，确保审计工作全面、系统、有重点。

问题三：审计报告审核不严行政事业单位审计报告审核不严，可能存在审计报告内容不准确、质量不高等问题。

对策是：建立严格的审计报告审核制度，加强对审计报告的审核和把关，确保审计报告的准确性和质量。

问题四：审计工作对行政事业单位影响不够明显行政事业单位审计工作对行政事业单位影响不够明显，可能存在审计工作的落实不够到位、未能对行政事业单位改进工作起到实质性的作用等问题。

对策是：建立评估审计成果有效性的制度，对审计成果进行评估和考核，确保审计工作对行政事业单位的影响明显。

问题五：审计工作后续监管落实不到位行政事业单位审计工作后续监管落实不到位，可能存在未能跟进审计成果的整改情况，未能依据审计成果对涉及领导进行问责等问题。

对策是：建立严格的跟踪机制，对审计成果进行跟踪，对整改情况进行评估和考核，依据审计成果对涉及领导进行问责。

总之，对于行政事业单位审计存在的这些常见问题，可以通过制定相关制度、加强审计工作的管理、落实后续监管等措施，有针对性地进行解决。

这样才能更好地发挥审计工作的作用，保障行政事业单位的财务安全和管理效能的提高。

行政事业审计的主要类型和审计内容行政事业审计按不同的标准可以划分为不同的类型，一般来说，按审计对象可分为行政单位财政财务收支审计和事业单位财政财务收支审计，其中就包括财税审计；按审计范围可分为全面审计和专项资金审计；按审计规模可分为对单个审计对象的审计和行业审计等等。

关于财税审计的相关问题，可以找财税咨询公司进行咨询。

下面将行政事业审计中较为常见的审计类型的制度背景和主要审计内容等作一简要介绍。

(一)行政单位财政财务收支审计1.行政单位财务管理制度的主要内容。

根据现行制度，行政单位实行收支统一管理，定额定向拨款，超支不补，结余留用的预算管理办法，各项收支统一纳入单位预算管理，统筹安排使用。

行政单位应定期向同级财政部门或上级预算单位报送收支预算，请领经费，按批准的预算组织实施，并定期向财政部门或上级预算单位报告预算执行情况。

行政单位的收入，主要有财政预算拨款收入、预算外资金收入及其他合法收入。

行政单位是国家行政管理部门，其收入主要来源于财政预算拨款，即行政经费。

为弥补财政经费的不足，行政单位也可以自行组织一些收入，即预算外资金收入。

按现行制度规定，行政单位取得的预算外资金收入必须实行财政“收支两条线”管理，即将收入缴入财政专户，支出时向财政报送支出计划，经财政审核后拨付款项，办理支出。

行政单位的预算外资金收入即指财政部门根据行政单位提出的支出计划，按有关规定核拨给行政单位的预算外资金和经财政部门核准、由行政单位按计划使用、不上缴财政专户的少量预算外资金。

应注意的是，行政单位依法取得的，应纳入财政预算的罚没收入、行政性收费和基金，以及应缴入财政专户的预算外资金，不属行政单位收入，必须及时足额上缴。

其他合法收入是指行政单位依法取得的其他收入。

行政单位的支出包括经常性支出、专项支出和自筹基建支出。

经常性支出是指行政单位为维持正常运转和完成日常工作任务发生的支出，如人员工资、办公费、差旅费等等;专项支出是为完成专项或特定工作任务发生的支出;自筹基本建设支出指行政单位经批准用财政预算拨款以外的资金安排的基本建设支出。

行政事业单位内部控制审计浅析
行政事业单位内部控制审计是指对行政事业单位内部控制体系进行全面、系统的检查、评价和鉴定，以评估其内部控制体系的合理性和有效性，发现内部控制存在的问题和不足，并提出改进建议，以提高内部控制的合规性和规范性。

行政事业单位内部控制审计主要包括内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟
通以及监督评价等五个方面。

内部控制环境是行政事业单位内部控制的基础和前提，主要包括制度建设、组织结构、人员素质等方面。

审计人员可以通过检查内部控制相关制度和文件、了解组织结构和人员
配置情况等，评估内部控制环境的健康程度和有效性。

风险评估是内部控制审计的核心内容之一。

审计人员通过了解行政事业单位的业务情况、组织结构和操作程序，分析单位内部存在的风险，如财务风险、管理风险、信息安全
风险等，以确定内部控制的重点和控制措施。

控制活动是内部控制体系的核心环节，包括信息处理、业务操作、内部监督、风险管
理等各个方面。

审计人员可以通过检查行政事业单位的文件和记录、了解操作流程，评估
控制活动的严密性和有效性，发现存在的问题和不足。

信息与沟通是内部控制中的重要环节，包括信息传递、信息记录和信息处理等。

审计
人员可以通过检查行政事业单位的信息系统、了解信息传递和记录情况，评估信息与沟通
环节的完善程度和有效性。

监督评价是内部控制的闭环管理，包括对内部控制的监督和评价。

审计人员可以通过
检查行政事业单位的内部审计和监督机制，了解内部控制的定期评估和改进情况，评估内
部控制的监督和评价的有效性。

审计行政事业单位部门预算执行审计方法财政预算执行审计重点检查预算编制的科学性、合理性；检查部门（单位）预算支出的真实性；检查预算执行的严肃性；检查预算资金的安全性、效益性；检查政府采购的公允性、合理性。

一、踏实做好审前准备工作在审前调查中要充分了解被审计单位的财务核算方式；再此基础上认真分析研究，同时充分与被审单位人员沟通，了解被审计单位的信息系统与业务流程，并尽可能多的得到被审单位信息系统资料，如开发说明书，数据字典以及系统操作手册等的情况下，确定审计内容、审计范围与审计重点，确定数据采集的重点，制定可行的数据采集方案与计算机审计方案。

二、仔细做好项目具体实施过程首先要认真研究被审计单位业务信息系统各项模块功能，充分了解财务数据和业务电子数据的相关情况，再此基础上，在确保审计风险最低的情况下导出了被审计单位财务数据和业务信息系统后台数据库的原始备份数据，同时在前台采集了部分重点数据以备验证。

然后将采集的数据导入到SQL_SERVER中，整理各个数据表，剔除数据表中重复、多余或关系不大的数据字段，将数据表中空值置零，删除冗余、错误和无效记录。

最后，根据审计范围内容重点关联部分数据表，合并生成主要数据信息表。

至此，前期数据清理完成。

在前期数据整理的基础上，把财务数据导入到AO2011中，然后利用AO2011系统业务数据采集功能将生成的各个主要信息表导入AO2011系统，生成业务数据中间表，导入到AO2011中。

数据导入完成后，将电子数据表以及AO2011项目基本信息分发给审计组成员。

为确保审计质量，对原始数据进行真实完整性测试，保证采集数据的完整和准确。

在AO2011中完成了审计证据、审计工作底稿的编制、复核工作，项目完成后，将项目数据包、电子文档等资料刻录成光盘与纸质材料一起归档。

审计实施中要充分发挥计算机网络协同工作的特点，通过对业务数据的审计，主要利用AO2011系统中数据分析功能，通过编写SQL语句查询业务数据表，针对查询结果表进行数据分析完成的，同时利用AO2011审计系统的导入导出功能共享编写的审计方法和SQL查询语句，简化了审计实施过程，促进了审计人员的互助交流，规范了审计程序和方法，提高审计效率。

行政事业单位审计重点作者：李细莲来源：《审计与理财》2012年第09期当前，随着企业体制改革的不断深入，经济结构成分发生重大变化，审计对象也发生了根本性转变，由过去以企业审计为主的格局转变为现在以财政审计和使用财政性资金的行政事业单位为主要审计对象，对行政事业单位的审计监督也就成为各级审计机关，尤其是县级审计机关的主要任务。

如何搞好行政事业单位审计，保证对财政资金使用的有效监督，提升审计质量是摆在我们每个审计人员面前的新课题。

本人根据多年的审计实践，认为主要应加强以下几方面重点内容的审计。

一、行政事业性收费。

行政事业性收费是行政事业单位业务收入的主要来源，也是审计的重点。

对行政事业性收费审计应重点核实以下四方面的情况。

一是审核其收费项目是否有国务院、财政部、国家发改委或者省级以上财政、物价部门下发的收费文件，是否办理了收费许可证；二是将收费票据上的收费项目、收费范围及收费标准与收费许可证所载的内容进行核对，看是否一致，有无擅自设立收费项目、扩大收费范围、提高收费标准的行为。

今年4月我们对某省属执法单位进行财政收支审计时，通过延伸调查有关乡镇场（街道办），成功查出该单位利用职权，在无收费许可证的情况下，使用自制收款收据收取全县各乡镇场（街道办）“某某费”（自行设立的收费名目）50多万元的违纪问题；三是从财政部门取得行政事业单位领用票据信息，并核对其收、发、存数量和号码是否相互吻合、内部控制制度是否健全有效，包括领用和注销情况，重点审阅领票未登记、用票未注销、过期作废票仍然使用等违纪违规现象；审核同一事项票据不同联之间金额是否一致，有无大头小尾现象，审阅票据所记载内容是否完整、清晰，是否合乎逻辑；核对票据收、发、存票据号码是否一致，复算票据金额及合计是否与持有现金、缴存银行数额相符，有无执收个人和单位只领票据不缴款、少缴款、长期占压、挪用挤占行政事业性收费。

四是对部分既有收费项目又有执法权的单位，要重点关注其是否存在将罚没款转为行政事业性收费。

行政事业单位国有资产清查专项审计方案2.1工作方案2.1.1 对项目的理解和认识采购项目名称为市直行政事业单位国有资产清查专项审计供应商采购项目，采购项目编号为JNGP/2016/J0022。

根据财政部《关于开展2016年全国行政事业单位国有资产清查工作的通知》（财资〔2016〕2号）、省财政厅《关于认真组织开展全省行政事业单位国有资产清查工作的通知》要求，市财政局发布了《关于认真组织开展全市行政事业单位国有资产清查工作的通知》。

2.1.1.1充分认识全面开展资产清查工作的重要意义行政事业国有资产是行政事业单位履行职能、保障政权运转以及提供公共服务的物质基础，因此全面开展资产清查工作有着重要的意义：1.提升国家治理能力的现实需要通过资产清查，能够从资产的数量、价值、结构、使用状况等多层面准确反映政府财务、资产情况，为编制政府综合财务报告制度奠定基础，有利于科学、全面、准确的反映政府负债和成本费用，有利于强化政府资产管理、降低行政成本、提高运行效率、有效防范财政风险，为国家治理体系和治理能力建设提供支撑。

2.推进资产管理与预算管理相结合的重要抓手通过资产清查，进一步摸清行政事业单位“家底”，全面掌握各部门各单位的资产信息，完善行政事业单位资产数据库，为开展新增资产配置审核、科学安排预算等提供基础数据，促进资产合理配置，实现以存量制约增量、以增量控制存量的目标。

3.规范和加强行政事业单位国有资产管理的基本前提通过资产清查，找出资产配置、使用、处置等各个环节的管理“真空”和“漏洞”，研究出台针对性强、切实有效的政策措施，构建规范的部门、单位资产管理内部控制，防范资产管理风险，有效保证国有资产安全和完整。

2.1.1.2明确资产清查工作的基本情况通过资产清查，找出资产配置、使用、处置等各个环节的管理“真空”和“漏洞”，研究出台针对性强、切实有效的政策措施，构建规范的单位资产管理内控机制，防范资产管理风险，有效保证国有资产安全和完整。

审计广角AUDITING SCOPE行政事业单位内部审计工作存在的问题与创新措施晁凤羽云南省中医医院摘要：内部审计部门是行政事业单位健康发展的卫士，在政府审计和社会审计工作不断规范化、制度化的同时，内部审计工作的重要性也日渐突出，通过开展内部审计，可让单位管理层了解单位的财务管理水平、资产使用效率、运营风险等情况。

本文通过对行政事业单位内部审计工作存在问题的相关分析，给出针对性的管理措施，旨在促进我国行政事业单位内部审计工作的持续改进。

关键词：行政事业单位；内部审计；问题；创新措施引言内部审计通过检查和评价单位内部的各项经济管理事项，发现影响本单位实现战略目标的问题，随着国家对行政事业单位管理要求的提升，单位内部审计工作的重要性也更加凸显。

行政事业单位内部审计工作能促进单位经济管理行为的合法合规性，能保证单位财务收支的真实性，能提高单位预算管理水平，一定程度上还能促进单位党风廉政建设工作的开展，降低行政事业单位中存在的廉洁风险。

尽管国家、各部门、各行业从不同维度、不同层面对行政事业单位内部审计工作进行规范，但是实际管理中因为不同地区差异、事业单位具体工作性质不同等，造成具体审计工作开展中存在一定的问题，影响到行政事业单位内部审计工作的顺利开展。

本文结合笔者工作经验，对行政事业单位内部审计工作的问题与创新措施予以分析。

一、行政事业单位内部审计工作存在问题分析（一）内部审计部门和人员缺乏独立性独立性是内部审计最重要的特征，“独立性”的要求主要体现在坚持内部审计部门的独立性，即设置专门的审计部门，而不是与纪检监察部门合署，甚至是财务部门的分支机构。

也体现在内部审计工作人员的独立性，在事业单位的人力、物力、财力都十分有限的情况下，内部审计部门的工作人员通常是身兼数职，没有专门的、专业且独立的内部审计人员，影响到行政事业单位内部审计工作效率与实际效果[1]。

（二）内部审计工作范围没有全覆盖从目前行政事业单位内部审计范围方面分析，主要的审计内容侧重于财务方面，比如财务收支审计、会计基础规范化审计等，忽视了行政事业单位中的其他易存在廉洁风险点的环节的审计工作，比如零星修缮审计、工程建设审计、专项经费审计、信息系统审计等。

ACCOUNTING LEARNING157行政事业单位审计存在的常见问题与对策林小燕 广东诚安信会计师事务所有限公司摘要：行政事业单位审计工作作为单位经济监督管理的重要部分之一，是保证行政事业单位经济监督管理工作顺利开展的依据。

但是从目前情况来说，行政事业单位在落实审计工作时，未能规范、合理审计，就会出现一些问题，严重阻碍审计价值的发挥。

所以，本文就结合加强行政事业单位审计的意义，从审计缺少独立性、审计体系不完善、审计定位不清晰等多个方面，对行政事业单位审计存在的常见问题进行解析，根据不同的问题，提出行政事业单位审计存在的常见问题。

关键词：行政事业单位；审计；常见问题；对策结合当前我国行政事业单位运营发展情况来看，审计部门的工作重心在于，保证行政事业单位各项活动顺利开展，起到对其日常工作情况进行科学监管作用，是行政事业单位管理中重点工作内容。

通过加强对行政事业单位财务、经营等活动监督管理，才能确保各项工作的合理性和规范性。

因此，行政事业单位应给予审计问题高度重视，并结合单位在审计中常见问题，科学提出整改对策，在提升单位审计工作水平的同时，将审计作用充分发挥，从而引导行政事业单位稳定发展。

一、加强行政事业单位审计的意义防弊纠错在审计工作中，应发挥重要职能作用。

审计部门通过对行政事业单位各项财务管理工作情况的核查和评估，从中找出存在的问题，并提出处理对策与整改建议，监管其及时改正，保证财务数据的真实性和精准性，对其会计行为加以规范。

同时，加强行政事业单位内部控制管理，能够及时防范各种风险发生。

在审计工作中，通过对内部控制管理执行情况的评价，能够及时找出行政事业单位内控管理中存在的问题，并督促单位及时采取调整对策，完善内部控制体系，提升内部控制水平，给行政事业单位今后发展保驾护航。

二、行政事业单位审计存在的常见问题(一)审计意识淡薄从审计角度来说，其虽然在我国行政事业单位中实施多年，但是由于部分单位领导人员对审计工作的认识不深入，缺少先进的内部控制管理理念，甚至认为审计工作是一项约束手脚的事情，因此对审计工作没有高度重视起来，导致单位审计职责设定缺少明确性，影响审计水平提升，未能真正发挥审计作用。