行政事业单位绩效审计评价规范-[全文]

财政支出绩效评价管理暂行办法财政部关于印发《财政支出绩效评价管理暂行办法》的通知（2011年4月2日，财预〔2011〕285 号）党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，总后勤部，武警各部队，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，高法院，高检院，有关人民团体，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，有关中央管理企业：为积极推进预算绩效管理工作，规范财政支出绩效评价行为，建立科学、合理的绩效评价管理体系，提高财政资金使用效益，我们重新修订了《财政支出绩效评价管理暂行办法》，现予印发，请遵照执行。

附件：财政支出绩效评价管理暂行办法附件：财政支出绩效评价管理暂行办法第一章总则第一条为加强财政支出管理，强化支出责任，建立科学、合理的财政支出绩效评价管理体系，提高财政资金使用效益，根据《中华人民共和国预算法》等国家有关规定，制定本办法。

第二条财政支出绩效评价（以下简称绩效评价）是指财政部门和预算部门（单位）根据设定的绩效目标，运用科学、合理的绩效评价指标、评价标准和评价方法，对财政支出的经济性、效率性和效益性进行客观、公正的评价。

第三条各级财政部门和各预算部门（单位）是绩效评价的主体。

预算部门（单位）（以下简称预算部门）是指与财政部门有预算缴拨款关系的国家机关、政党组织、事业单位、社会团体和其他独立核算的法人组织。

第四条财政性资金安排支出的绩效评价及相关管理活动适用本办法。

第五条绩效评价应当遵循以下基本原则：（一）科学规范原则。

绩效评价应当严格执行规定的程序，按照科学可行的要求，采用定量与定性分析相结合的方法。

（二）公正公开原则。

绩效评价应当符合真实、客观、公正的要求，依法公开并接受监督。

（三）分级分类原则。

绩效评价由各级财政部门、各预算部门根据评价对象的特点分类组织实施。

（四）绩效相关原则。

绩效评价应当针对具体支出及其产出绩效进行，评价结果应当清晰反映支出和产出绩效之间的紧密对应关系。

最新行政事业单位内部控制评价方案一、背景和目的现代行政事业单位面临的风险与挑战日益增加，为了保证其运作的有效性、效率和透明度，内部控制评价成为不可或缺的管理工具。

本评价方案旨在提供一套具体可操作的方案和方法，用于行政事业单位内部控制的评价和改进。

二、评价对象本评价方案适用于所有行政事业单位，包括但不限于政府部门、公共机构、公立学校、事业单位等。

三、评价内容1.组织结构与责任-评估行政事业单位是否建立了合理的组织结构，包括明确的职责和权限。

-评价行政事业单位是否设定了内部控制的责任人，并明确其职责和权限。

2.内部控制制度-评估行政事业单位是否建立了全面、完整的内部控制制度。

-验证内部控制制度的有效性和可操作性，是否能够有效预防和控制风险。

-检查内部控制制度的合规性，是否符合相关法律法规和规章制度的要求。

3.风险管理-评估行政事业单位是否建立了风险管理机制，包括风险识别、评估、监测和应对措施等。

-验证风险管理机制是否能够及时发现和化解潜在风险，并采取适当的措施防范风险。

4.内部信息传递和沟通-评估行政事业单位内部信息传递和沟通的透明度和有效性。

-检查信息传递和沟通渠道是否畅通，是否存在信息滞后、歧义等问题。

5.内部监督和审计-评估行政事业单位内部监督和审计制度的完善性和有效性。

-验证内部监督和审计机制是否能够发现和纠正违规行为和不当操作。

6.内部控制的持续改进-检查行政事业单位是否建立了内部控制的改进机制，并定期进行评估和改进。

-评估内部控制改进的实施情况和效果，验证改进措施是否能够解决存在的问题和隐患。

四、评价方法本评价方案采用定性和定量相结合的方式进行评价，包括但不限于以下方法：-文件审查：查阅行政事业单位的组织文件、制度文件、工作记录等，了解其内部控制的建设和实施情况。

-访谈：与行政事业单位的管理人员、内部控制责任人等进行沟通，获取相关信息和意见。

-检查：现场检查行政事业单位的内部控制环境和具体控制措施的实施情况。

行政事业单位预算绩效管理难点、痛点及改进建议目前，我国逐渐步入经济体制转型发展核心阶段，各个行业都着手展开预算绩效管理活动，而行政事业单位作为社会重要组织之一，面对此类新形势，在获取巨大机遇的同时也面临一定压力，过往绩效管理模式已经难以彻底满足需求，需要结合《关于全面实行预算绩效管理的意见》《中共中央国务院关于全面实施绩效管理的意见》等政策要求，对预算绩效管理做出系统规划，改进绩效管理形式，让事业单位有限财政资金得到高效利用，为行政事业单位发展提供良好支撑。

一、行政事业单位预算绩效管理特点及重要性分析（一）特点预算绩效管理是在单位预算管理环节，引入绩效管理方法和观念，通过绩效指标评估财政资金实际使用情况、预算执行状态，目的就是提高单位在成本、业务、履职、社会效益等方面的管理质量，具备全面性、系统性特征。

一是全面性预算绩效管理涉及环节较多，不仅考察分析单位运行成本、投入产出率、履职能力等不同财务指标，还涉及生态效益、社会效益、服务对象免疫程度等各类非财务指标，并不可单纯停留在部门或者单位层面，还需要与主管部门、财政部门与业务部门决策部署保持高度一致[1]。

二是系统性，行政事业单位预算绩效考核属于一项持续化、系统化动态监管活动，需要监测预算目标与进度、跟踪与评估项目绩效、应用考核结果等。

（二）重要性首先，行政事业单位不断强化预算绩效控制管理，有利于的内部管理工作进一步优化。

将绩效管理与预算管控深入整合，实时监督预算资金，将责任义务深入落实，全方位提高工作人员对财政资金的重视程度，进而强化廉政建设，规范化管理资金。

其次，有利于政务透明公开，在管理预算绩效时期，行政事业单位需要整理、分析、收集各类信息，帮助工作人员详细掌握各项管理工作实施情况，确保信息透明性与准确性[2]。

最后，有利于适应新时代发展需求，当前我国处于经济转型发展的核心时期，对行政事业单位财政资金管控提出更高要求，在这种背景下，实施预算绩效管理控制，不仅可以弥补预算绩效管理存在的短板，在全历程、全方位的预算绩效管理体系固件时期，还可深入促进治理能力现代化、长远化发展，满足时代发展要求。

关键词：行政事业单位；预算绩效管理；问题；对策一、行政事业单位预算绩效管理的重要性1.有助于实现财政资金效益最大化国家对行政事业单位预算绩效管理提出了更高的要求。

行政事业单位应实施有效的预算绩效管理措施，建立合理的绩效评价管理体系，杜绝财政资源浪费，实现财政资金效益最大化的目标。

2.有助于行政事业单位完善内部控制制度预算绩效管理是否有效实施又依赖于行政事业单位的内部控制制度建设。

完善的内部控制制度有利于行政事业单位降低管控风险，节约财政资金，提高财政资源配置效率和使用效益。

3.有助于强化行政事业单位的廉政建设对使用财政资金严重低效并造成重大损失的项目责任人实施追责，对行政事业单位及其工作人员在绩效评价管理工作中的违规行为，要依法依规追究相应责任。

通过建立责任追究机制，有助于促使行政事业单位完善预算绩效管理，进一步提高廉政建设水平。

二、行政事业单位预算绩效管理存在的问题1.绩效管理意识不强（1）有些预算单位还没有树立绩效理念。

如在预算绩效管理方面缺乏正确的认识，片面地认为预算绩效管理就是加快预算执行支付进度，导致对预算绩效管理的重视度不够，仍然存在“重投入、轻管理，重支出、轻绩效”的错误认识。

（2）有些预算单位缺乏规范、细化的预算绩效评价标准。

如某医院医疗设备数据采集工作较为薄弱，主要依靠人工填报方式获取，近一半设备不能提供使用状况和绩效数据。

又如，某医疗卫生单位的医学团队经费使用与团队成员实际工作天数不匹配，会议费、培训费和劳务费开支所占比例较大，服务效能较低。

（3）有些预算单位仅依赖于事后的绩效考评，事前缺乏充分的调研考察，事中缺乏严格的过程监管，没有形成全过程的预算绩效监管机制。

2.部分专项资金未开展有效的绩效评价（1）有些预算单位由于未能对项目绩效管理实施有效的监控，对完结后的专项资金未开展绩效评价。

如某政府创新中心未定期对实施的项目开展绩效评价，也未向上级单位汇报项目的进展情况，导致项目未实现预期的经济目标。

财政部关于印发《财政支出绩效评价管理暂行办法》的通知财预〔2011〕285号党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，总后勤部，武警各部队，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，高法院，高检院，有关人民团体，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，有关中央管理企业：为积极推进预算绩效管理工作，规范财政支出绩效评价行为，建立科学、合理的绩效评价管理体系，提高财政资金使用效益，我们重新修订了《财政支出绩效评价管理暂行办法》，现予印发，请遵照执行。

财政部二○一一年四月二日财政支出绩效评价管理暂行办法第一章总则第一条为加强财政支出管理，强化支出责任，建立科学、合理的财政支出绩效评价管理体系，提高财政资金使用效益，根据《中华人民共和国预算法》等国家有关规定，制定本办法。

第二条财政支出绩效评价（以下简称绩效评价）是指财政部门和预算部门（单位）根据设定的绩效目标，运用科学、合理的绩效评价指标、评价标准和评价方法，对财政支出的经济性、效率性和效益性进行客观、公正的评价。

第三条各级财政部门和各预算部门（单位）是绩效评价的主体。

预算部门（单位）（以下简称预算部门）是指与财政部门有预算缴拨款关系的国家机关、政党组织、事业单位、社会团体和其他独立核算的法人组织。

第四条财政性资金安排支出的绩效评价及相关管理活动适用本办法。

第五条绩效评价应当遵循以下基本原则：（一）科学规范原则。

绩效评价应当严格执行规定的程序，按照科学可行的要求，采用定量与定性分析相结合的方法。

（二）公正公开原则。

绩效评价应当符合真实、客观、公正的要求，依法公开并接受监督。

（三）分级分类原则。

绩效评价由各级财政部门、各预算部门根据评价对象的特点分类组织实施。

（四）绩效相关原则。

绩效评价应当针对具体支出及其产出绩效进行，评价结果应当清晰反映支出和产出绩效之间的紧密对应关系。

第六条绩效评价的主要依据：（一）国家相关法律、法规和规章制度；（二）各级政府制定的国民经济与社会发展规划和方针政策；（三）预算管理制度、资金及财务管理办法、财务会计资料；（四）预算部门职能职责、中长期发展规划及年度工作计划；（五）相关行业政策、行业标准及专业技术规范；（六）申请预算时提出的绩效目标及其他相关材料，财政部门预算批复，财政部门和预算部门年度预算执行情况，年度决算报告；（七）人大审查结果报告、审计报告及决定、财政监督检查报告；（八）其他相关资料。

财政部关于印发《财政支出绩效评价管理暂行办法》的通知财预〔2011〕285号党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，总后勤部，武警各部队，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，高法院，高检院，有关人民团体，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，有关中央管理企业：为积极推进预算绩效管理工作，规范财政支出绩效评价行为，建立科学、合理的绩效评价管理体系，提高财政资金使用效益，我们重新修订了《财政支出绩效评价管理暂行办法》，现予印发，请遵照执行。

财政部二○一一年四月二日财政支出绩效评价管理暂行办法第一章总则第一条为加强财政支出管理，强化支出责任，建立科学、合理的财政支出绩效评价管理体系，提高财政资金使用效益，根据《中华人民共和国预算法》等国家有关规定，制定本办法。

第二条财政支出绩效评价（以下简称绩效评价）是指财政部门和预算部门（单位）根据设定的绩效目标，运用科学、合理的绩效评价指标、评价标准和评价方法，对财政支出的经济性、效率性和效益性进行客观、公正的评价。

第三条各级财政部门和各预算部门（单位）是绩效评价的主体。

预算部门（单位）（以下简称预算部门）是指与财政部门有预算缴拨款关系的国家机关、政党组织、事业单位、社会团体和其他独立核算的法人组织。

第四条财政性资金安排支出的绩效评价及相关管理活动适用本办法。

第五条绩效评价应当遵循以下基本原则：（一）科学规范原则。

绩效评价应当严格执行规定的程序，按照科学可行的要求，采用定量与定性分析相结合的方法。

（二）公正公开原则。

绩效评价应当符合真实、客观、公正的要求，依法公开并接受监督。

（三）分级分类原则。

绩效评价由各级财政部门、各预算部门根据评价对象的特点分类组织实施。

（四）绩效相关原则。

绩效评价应当针对具体支出及其产出绩效进行，评价结果应当清晰反映支出和产出绩效之间的紧密对应关系。

第六条绩效评价的主要依据：（一）国家相关法律、法规和规章制度；（二）各级政府制定的国民经济与社会发展规划和方针政策；（三）预算管理制度、资金及财务管理办法、财务会计资料；（四）预算部门职能职责、中长期发展规划及年度工作计划；（五）相关行业政策、行业标准及专业技术规范；（六）申请预算时提出的绩效目标及其他相关材料，财政部门预算批复，财政部门和预算部门年度预算执行情况，年度决算报告；（七）人大审查结果报告、审计报告及决定、财政监督检查报告；（八）其他相关资料。

行政事业单位财务制度规范第一章总则第一条为规范行政事业单位财务管理，强化财务监督，提高财务管理效率，根据相关法律法规制定本制度。

第二条行政事业单位应当建立健全财务管理体系，实行科学合理的财务管理制度，完善财务监督机制，确保财务工作规范、公开、透明、有序进行。

第三条行政事业单位财务工作应当遵循依法管理、科学决策、规范操作、勤勉尽职的原则，加强会计核算、财务监督，保证财务信息真实、准确、完整。

第四条行政事业单位应当健全预算管理、会计核算、资金管理、成本管理、归口管理、绩效评价等制度，明确责任和权限，建立健全财务档案管理制度。

第五条财务部门应当遵循廉洁自律原则，提高财务管理水平，不得擅自挪用、虚报财务数据，不得违规拨款或变相拨款，不得违规发放奖金、补助等福利。

第六条相关部门及全体工作人员应当遵循公开透明原则，加强内部控制，遵纪守法，严格执行财务制度，不得违规私分公款，不得违规接受贿赂。

第七条行政事业单位应当建立财务管理人员定期轮岗制度，提高财务管理人员能力和素质，确保财务管理人员健康心理、遵纪守法、严守职责。

第八条各级人民政府应当加强对行政事业单位财务工作的监督和检查，发现问题及时纠正，对违规行为严肃处理，确保财务管理工作的顺利进行。

第二章预算管理第九条行政事业单位应当按照国家有关规定编制预算，制定科学合理的预算管理制度，保障公共资源的合理配置和有效利用。

第十条行政事业单位应当建立预算编制、执行、考核、调整等程序，确立预算编制、管理的责任和权限，按照法定程序提交审批机关审批预算。

第十一条行政事业单位应当建立年度预算和决算制度，及时进行年度预算和决算，进行预算执行情况的评估，及时校正预算偏差，并根据实际情况进行调整。

第十二条行政事业单位应当建立预算执行监督制度，加强对预算执行情况的监督、检查和评估，及时发现问题并及时纠正。

第十三条行政事业单位应当加强对专项资金、项目资金的管理，确保专项资金、项目资金的使用符合法律法规和预算规定，审计资金使用情况。

行政事业单位预算绩效管理分析作者：金浩来源：《财经界·中旬刊》2020年第04期摘要：为了加强预算管理的实施成效，我国相关政府部门正式提出预算绩效管理工作的部署与落实，在这一政策导向下，我国行政事业单位必须要尽快建立健全预算绩效管理体系，夯实绩效责任主体，并有效解决单位内资源配置不合理、财政资金使用效率低下的问题。

可以说，预算绩效管理机制是评定行政事业单位预算执行结果的依据。

但目前行政事业单位在预算绩效管理实施过程中存在着一些难点问题尚待解决，本文以行政事业单位为主体，研究优化预算绩效管理的相应策略，为行业人员提出一些可借鉴经验。

关键词：行政事业单位 ;预算绩效管理 ;对策一、行政事业单位预算绩效管理实施的必要性由于行政事业单位是由政府出资建设，很多单位存在着“重核算、轻管理”的问题，忽略了财政资金的使用效率。

而预算绩效管理工作的实施就是为了规范项目资金使用活动，提升行政事业单位的管理水平。

另一方面，《预算法》的出台与应用对行政事业单位的绩效目标管理、成本效益等方面做了明确规定，以此来提升行政事业单位社会公共服务的质量;同时，行政事业单位积极开展预算绩效管理工作，也是加强自身监督管理能力、提升政府部门公信力的有效举措。

二、行政事业单位实施预算绩效管理过程中存在的问题（一）对预算绩效管理重视程度不高行政事业单位的预算管理、绩效评价等工作都是基于政策需要被动性开展的，再加上行政事业单位普遍存在着重视前期项目投入、忽视效益分析的问题，对预算绩效管理工作重视程度不高，单位内也尚未建立完善的配套制度设施和绩效管理链条;同时，大部分行政事业单位的预算绩效管理工作都是交由财务部门牵头主导，其他业务部门参与积极性和配合程度不高，在绩效管理机制缺失的状况下，造成预算绩效管理工作无法顺利推进。

（二）预算绩效管理机制有待完善行政事业单位开展预算绩效管理的最终目的就是对单位的预算执行结果进行考核，判断预算年度内各业务项目所涉及的财政支出是否合理。