国际税收协定重点知识

第十四章国际税收协定■考情预测■本章重点与难点重点内容：国际重复征税的概念和类型；消除和减轻国际重复征税的方法；国际避税的主要方法；国际税收协定的内容和两个范本特点。

难点内容：抵免法的计算；国际反避税的措施。

■本章内容精讲一、三种税收管辖权：地域管辖权、居民管辖权、公民管辖权属于国家主权在税收领域中的体现，是一个国家在征税方面的主权范围。

三、国际重复征税消除的主要方法主要有免税法和抵免法两种。

其中抵免法是普遍采用的。

（二）抵免法含义：是指行使居民税收管辖权的国家，对其国内、外的全部所得征税时，允许纳税人将其在国外已缴纳的所得税额从应向本国缴纳的税额中抵扣。

四、国际避税与反避税（一）国际避税地1.国际避税地的类型（1）没有所得税和一般财产税的国家和地区（“纯粹的”、“标准的”避税地）。

（2）虽开征某些所得税和一般财产税，但税负远低于国际一般负担水平的国家和地区。

（3）实行正常税制的同时，提供某些特殊税收优惠待遇的国家或地区。

2.国际避税地形成的条件（1）能具有特色的避税条件。

（2）有与自己避税地特色相符合的地理位置。

（3）社会基础设施完善。

（4）政局稳定。

（二）国际反避税的措施五、国际税收协定■考题与典型例题一、单项选择题1.（2009年）甲国某公司2008年度国内应纳税所得额100万元，来自乙国分公司的应纳税所得额50万元。

甲国所得税实行超额累进税率，年所得60万元以下的部分，税率为25%；超过60万元至120万元的部分，税率为35%；超过120万元的部分，税率为45%；乙国所得税实行30%的比例税率。

假定甲国采用累进免税法，则该公司国内所得在甲国应缴纳的所得税为（）。

A.29万元B.33万元C.34.5万元D.49.5万元[答疑编号347140101]『正确答案』B『答案解析』（60×25%＋60×35%＋30×45%）×100/150＝33（万元）2.国际重复征税的根本原因是（）。

国际税收知识点国际税收是指涉及多个国家之间的税收法律和政策的领域。

由于全球化的发展，跨国公司和个人在不同国家之间进行商业和投资活动的机会越来越多。

因此，了解国际税收的基本知识是非常重要的。

以下是一些关键的国际税收知识点：1.税收管辖权：每个国家都有权征收在其领土内发生的税收。

然而，当涉及到跨国交易时，涉及多个国家的税收管辖权可能会产生冲突。

为了解决这个问题，国际税收规则通常依赖于双边税收协定或多边税收协定，以确保避免重复征税或遗漏征税。

2.跨国公司税务筹划：许多跨国公司利用国际税收规则进行税务筹划，以最大程度地减少其在各国的税负。

这包括通过在低税率国家设立子公司、利用税收优惠政策以及转移定价等手段来实现。

为了避免这种行为，国际社会正在努力制定更加完善的国际税收规则，以增加税收透明度和合规性。

3.投资者的税收义务：跨国投资者需了解在不同国家投资所产生的税收义务。

不同国家对于不同类型的投资可能存在不同的税收规定，包括股息、利息和资本收益等。

投资者应该研究并遵守相关的税收法律，以避免未来可能的纳税问题。

4.双重征税和遗漏征税：双重征税指的是同一项收入在不同的国家同时被征税的情况。

为了解决这个问题，国际税收规则通常涉及税收抵免、税收减免或者双重税收协定等机制。

相反，遗漏征税发生在某些收入在任何国家中都没有被征税的情况下。

为了解决这个问题，国际社会鼓励国家加强信息共享和合作，以确保所有应纳税的收入都能得到征税。

5.逃避国际税收：虽然避税是合法的，但逃税是非法的。

逃税是指在不遵守税收法律的情况下故意避开纳税义务。

国际社会已经采取了一系列措施来打击国际逃税行为，包括通过增强信息共享、加强合作和制定更加严格的反逃税法律等方式。

总结起来，国际税收是一个复杂且不断变化的领域。

了解国际税收的基本知识对于跨国公司、个人投资者以及政府监管机构来说都是至关重要的。

只有通过更好地理解国际税收规则和遵守相关法律，我们才能建立更加公平和可持续的国际税收体系。

《税法一》基础考点：国际税收协定
《税法一》基础考点：国际税收协定
每天做题可以保持良好的学习状态，在2017年税务师考试备考期里，店铺为您提供《税法一》基础知识点：国际税收协定，一起来复习下吧：
【所属章节】
本知识点属于《税法一》科目第八章第35讲国际税法
【知识点】国际税收协定
国际税收协定的概念
国际税收协定，是指两个或两个以上的.主权国家或地区，为了协调相互之间的税收分配关系，本着对等的原则，在有关税收事务方面通过谈判所签订的一种书面协议。

在国际税收实践活动中，缔结的国际税收协定绝大多数是双边税收协定。

国际税收协定的基本内容(7项，新增)
(一)适应的范围
外交豁免和领事官员的外交豁免权除外。

一般将所得税和一般财产税列为税种适应的范围。

(二)定义
(三)税收管辖权的划分
分为四大项
对各种所得征税权的划分
(四)避免双重征税的方法
(五)税收无差别待遇原则
国籍无差别条款;常设机构无差别条款;扣除无差别条款;所有权无差别条款。

(六)税务情报交换
(七)相互协商程序
【《税法一》基础考点：国际税收协定】。

国际税收知识一、国际税收协定1.两个范本的比较《联合国范本》更加注重的是收入来源国税收管辖权；《经合组织范本》比较强调居民税收管辖权。

2.双重居民身份下最终居民身份的判定标准有顺序要求：①永久性住所；②重要利益中心；③习惯性居处；④国籍。

3.常设机构的判定（1）该营业场所是实质存在的。

（2）该营业场所是相对固定的，并且在时间上具有一定的持久性。

（3）全部或部分的营业活动是通过该营业场所进行的。

4.个人的独立劳务所得，一般情况下应当在视为其居民纳税人的国家缴税，但符合一定条件的，应当在所得的来源国缴税。

5.缔约国一方居民因雇佣关系取得的工资薪金应在居民国缴税。

但如果是在缔约国另一方从事受雇活动取得的报酬，必须同时满足以下三个条件的情况下才在居民国缴税，否则应当在劳务发生国纳税：①收款人在任何12个月中在该缔约国另一方（B国）停留连续或累计不超过183天；②该报酬不是由缔约国另一方（B国）雇主支付或代表该雇主支付；③该报酬不是由雇主设在该缔约国另一方（B国）的常设机构或固定基地所负担。

二、非居民企业的税收管理1.设立在中国境内的外国企业常驻代表机构应依法履行税务登记、税种的缴纳和纳税申报义务。

2.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其获得的股息、利息、租金、特许权使用费和财产转让所得，实行源泉扣缴。

三、境外所得税收管理1.居民企业来自于境外直接缴纳的税额包括来源于境外的营业利润所缴纳的企业所得税和来源于境外的股息、红利在境外被源泉扣缴的预提所得税。

2.居民企业来自于境外间接缴纳的税额是指从境外分得的股息中所间接负担的税额。

3.居民企业来自于境外直接缴纳的税额，在抵免时只有限额的限制，没有持股条件的限制；而间接负担的税额在抵免时，既受抵免限额的限制，也受持股条件的限制。

4.间接抵免要满足的持股条件是：①居民企业对某外国企业总持股比例（直接持股+间接持股）要超过20%（含）；②每一个层的持股企业，对下一层企业直接持有的股份要超过20%（含）；③从第一层到第五层，居民企业直接持有或通过一个或多个符合上述②持股条件的外国企业间接持有某外国企业的股份总和达到20%以上。