第1页 税法--消费税讲义辅导
考情分析
重点章，分值一般在25分左右，各类题型均会涉及，尤其要重点关注和增值税相结合的计算综合题。
背景知识
消费税是在对有形动产普遍征收增值税的基础上，选择部分特定货物在特定环节额外征收的一种流转税。
知识点：消费税的纳税环节
知识点：应税消费品的范围和适用税率
一、税目（15个）
【提示】取消了汽车轮胎和酒精的消费税。
2015年开征了电池和涂料的消费税。
2016年取消了普通化妆品的消费税。
类别 包括 不包括
不健康 烟、酒 调味料酒
奢侈品 贵重首饰及珠宝玉石
高尔夫球及球具
高档手表
游艇
高档化妆品 不含税价10000元以下的各类手表
护肤护发品、一般化妆品
舞台戏剧影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩
环保 鞭炮焰火
成品油
摩托车
小汽车
木制一次性筷子
实木地板
电池、涂料 体育上用的发令纸、鞭炮引线
竹制筷子、木质工艺筷子
电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车、大客车、企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车
符合条件的纯生物柴油免征消费税
生产成品油过程中作为燃料、动力及原料消耗掉的自产成品油，免征消费税
第2页 【提示】税目细节规定
1.果啤属于啤酒；药酒属于其他酒。
2.出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。
3.小汽车包括：小客车和中轻型商用客车。
4.游艇包括：私人团体购置的主要用于水上运动和休闲娱乐等非营利活动的各类机动艇。
5.实木地板包括：实木地板、实木指接地板、实木复合地板、装饰墙壁天棚的实木装饰板、素板。
二、税率一般适用
（一）烟
1.卷烟 每标准条调拨价格 税率
（1）甲类卷烟 ≥70 56%加150元/箱（生产环节）
第三章 消费税法
一、概述
（一）概念
对特定的消费品和消费行为征收的一种税，分为一般消费税和特别消费税。
（二）特点
1.征收范围具有选择性
2.征税环节具有单一性
3.平均税率水平较高且税负差异大
4.征收方法具有灵活性
5.税负具有转嫁型
（三）计税方法
主要三种：从价定率；从量定额；复合征收。
二、纳税义务人
在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售消费税暂行条例规定的应税消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税义务人。
三、征税范围
（一）生产应税消费品
（二）委托加工应税消费品
（三）进口应税消费品
（四）零售应税消费品（金、银、钻）
四、税目与税率
（一）一般规定
征收消费税的消费品共有14个税目，有的税目还下设若干子税目。
消费税采用比例税率和定额税率两种性质的税率。
（1）烟 1．卷烟；2．雪茄烟；3．烟丝
【提示】掌握卷烟的复合计税方法。雪茄烟和烟丝执行比例税率。
（2）酒及酒精
1．粮食、薯类白酒；2．黄酒；3．啤酒；4．其他酒；5．酒精 啤酒分为甲级和乙级，分别适用250元/吨和220元/吨的税率。
【要求】掌握白酒的复合计税方法。
（3）化妆品
含成套化妆品、高档护肤类化妆品；
不含舞台、戏剧、影视化妆用的上妆油、卸妆油、油彩。
【例题·多选题】依据消费税的有关规定，下列消费品中属于化妆品税目的有（ ）。
A．香水、香水精 B．高档护肤类化妆品
C．指甲油、蓝眼油 D．演员化妆用的上妆油、卸妆油
【答案】ABC
（4）贵重首饰及珠宝玉石
【例题·多选题】在零售环节缴纳消费税的首饰有（ ）。
出口货物劳务增值税和消费税政策培训
一、出口货物劳务增值税政策培训
出口货物劳务增值税政策是指国家对出口货物和劳务实行的增值税政策。在出口货物的过程中，涉及到一系列的税收政策和流程，了解和掌握相关政策对于企业进行出口业务至关重要。
1. 出口货物免征增值税
根据国家相关法规规定，对于出口货物，实行免征增值税政策。这意味着出口货物不需要缴纳增值税，减少了企业的负担和成本。对于出口企业来说，这是一个非常重要的政策利好，可以提高企业的竞争力。
2. 出口货物税收退税
除了免征增值税外，对于已经缴纳的增值税，国家还可以给予相应的税收退税。这样一来，企业在出口货物的过程中可以获得一定程度的财政支持和补贴，为企业的出口业务提供了更多的支持。
3. 出口货物的税收优惠政策
国家还可以针对一些重点出口货物给予税收优惠政策，比如高新技术产品、环保产品等。这些政策可以帮助企业提高出口产品的附加值，增强企业的竞争力，同时也可以促进国家产业的升级和转型。
二、出口货物劳务消费税政策培训
出口货物劳务消费税政策是指国家对出口货物和劳务实行的消费税政策。消费税是一种对特定商品或服务征收的一种税收，了解和掌握相关政策对于企业进行出口业务同样非常重要。
1. 出口货物劳务免征消费税
根据国家相关法规规定，对于出口货物和劳务，实行免征消费税政策。这意味着出口货物和劳务不需要缴纳消费税，减少了企业的税收负担和成本。对于出口企业来说，这是一个非常重要的政策利好。
2. 出口货物劳务的消费税退税
国家在征收消费税时，对于已经缴纳的消费税，可以给予相应的税收退税。这样一来，企业在出口货物和劳务的过程中可以获得一定程度的财政支持和补贴，为企业的出口业务提供了更多的支持。
3. 出口货物劳务的消费税优惠政策 国家还可以针对一些重点出口货物和劳务给予消费税优惠政策，比如高新技术产品、环保产品等。这些政策可以帮助企业提高出口产品和劳务的附加值，增强企业的竞争力，同时也可以促进国家产业的升级和转型。
第 1 页 第三章 消费税法
本章考情分析
消费税是CPA考试中比较重要的一章。在最近3年的考试中，消费税一章的平均分值约为9分，在2009年本章分值达到10.5分。
最近3年题型题量分析
年度
题型 2019年 2019年 2009年
题量 分值 题量 分值 题量 分值
单项选择题 1 1 2 2 1 1
多项选择题 2 2 2 2 1 1.5
判断题 1 1 1 1 - -
计算题 - - 1 4 1 6
综合题 1 4 1 1 1 2
合计 5 8 7 10 4 10.5
2019年教材的主要变化
1．增加2009年5月1日以后卷烟计税标准和税率变化以及增加卷烟批发环节计税的具体规定（P138～P139税目税率表及解释）；
2．增加白酒最低计税价格的规定（P145）。
第一节 消费税基本原理（了解，能力等级1）
一、消费税概念
消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税，分为一般消费税和特别消费税。
二、消费税的发展（略）
三、各国消费税的一般做法
（一）征税范围——有选择
（二）计算方法——从价、从量
（三）征收目的——增加财政收入、调节收入差异
四、消费税的计税方法
主要三种：从价定率；从量定额；复合征收。
【例题·多选题】以下符合消费税原理及我国实际的有（ ）。
A．我国现行消费税属于特别消费税
B．从价定率计征消费税，对消费者表现为税负相对稳定
C．从量定额征收消费税一般适用于价格变化较小、批量较大的应税消费品
D．采用复合征收方法的应税消费品一般较少
【答案】ACD
五、我国消费税的特点
（一）征收范围具有选择性
（二）征税环节具有单一性
（三）平均税率水平较高且税负差异大
（四）征收方法具有灵活性
（五）税负具有转嫁型
【相关链接】消费税与其他税种的关系 第 2 页 1．消费税与增值税的关系
差异方面 增值税 消费税
征税范围 （1）销售或进口的货物
