第113条预约定价安排以及基本程序的规定

《企业所得税法》及其实施条例的出台和《特别纳税调整实施办法（试行）》的颁布，是我国反避税立法的一个里程碑，对目前的反避税工作具有极其重要的意义。

越来越多的跨国公司意识到在中国钻税法空子的风险越来越高。

为降低这一风险，寻求税收环境的确定性，许多跨国公司选择通过预约定价的方式来规避被税务机关进行转让定价调查的风险。

一、我国预约定价的法律沿革国家税务总局1998年4月发布的《关联企业间业务往来税务管理规程》（国税发[1998]59号）第四十八条规定：企业可以采用预约定价的办法。

这是我国第一次提出预约定价可以作为解决转让定价问题的一种方法。

2002年9月颁布的《税收征管法实施细则》第五十三条明确规定纳税人可以申请采用预约定价方法，将预约定价由解决转让定价的一种方法上升为一种制度，提升了预约定价的法律层级。

2004年9月，国家税务总局发布《关联企业间业务往来预约定价实施规则（试行）》（国税发[2004]118号）（以下简称“118号文”），规范了预约定价的申请程序。

118号文的出台，加速了预约定价在我国的发展。

此后，企业纷纷与税务机关签订预约定价安排。

2005年，我国与日本签订了中国首例双边预约定价安排，并且第一次实践了税务上的双边磋商。

我国现行预约定价制度的法规依据是《企业所得税法》第四十二条、《企业所得税法实施条例》第一百一十三条和《税收征管法实施细则》第五十三条。

《办法》第六章“预约定价安排管理”对预约定价作了制度上和程序上的规定，标志着我国预约定价法律、法规的进一步完善。

二、《办法》有关预约定价安排规定的特点《办法》根据近几年预约定价安排的实践，明确规定企业可以申请谈签预约定价安排，还规定了申请预约定价安排的条件和操作程序，增强了预约定价安排的操作性。

相对于118号文，《办法》主要有以下几方面的特点：（一）明确了预约定价安排的适用条件企业申请预约定价必须同时满足三个条件：一是年度发生的关联交易金额在4000万元人民币以上，二是依法履行关联申报义务；三是按规定准备、保存和提供同期资料。

国家税务总局关于印发《关联企业间业务往来预约定价实施规则(试行)》的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2004.09.03•【文号】国税发[2004]118号•【施行日期】2004.09.03•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】价格正文*注：本篇法规已被《国家税务总局关于印发＜特别纳税调整实施办法(试行)＞的通知》（发布日期：2009年1月8日实施日期：2008年1月1日）废止国家税务总局关于印发《关联企业间业务往来预约定价实施规则(试行)》的通知（国税发[2004]118号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：现将《关联企业间业务往来预约定价实施规则（试行）》及其各种文书样式（见附件）印发给你们，请遵照执行。

在执行中遇有问题，应及时报告总局（国际税务司），以便研究解决。

附件：1.预约定价会谈记录2.预约定价安排正式会谈通知3.预约定价安排正式书面申请4.预约定价安排正式书面申请延期报送报告5.关于预约定价安排正式书面申请延期报送的复函6.审核评估初步结论7.审核评估延期通知8.审核评估初步结论报审表9.预约定价安排（参照文本）10.预约定价安排（草案）呈批表11.预约定价安排续签申请12.关于预约定价安排申请续签的复函13.预约定价安排续签审批表14.预约定价安排执行期间变更报告15.预约定价安排工作联系单国家税务总局二00四年九月三日附件：关联企业间业务往来预约定价实施规则(试行)第一章总则第一条根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）第三十六条及其实施细则（以下简称税收征管法实施细则）第五十一条至五十六条的规定，以及中国政府与有关国家政府间签订的税收协定的有关规定（以下简称税收协定），为规范关联企业间业务往来预约定价的税收管理程序，特制定本规则。

第二条本规则适用于关联企业间业务往来预约定价的税收管理。

关联企业间业务往来预约定价的税收管理是指，纳税人与其关联企业间在有形财产的购销和使用、无形财产的转让和使用、提供劳务、融通资金等业务往来中，申请预先约定关联交易所适用的转让定价原则和计算方法，用以解决和确定在未来年度关联交易所涉及的税收问题时，各级主管税务机关和纳税人按照自愿、平等、守信原则，依本规则所进行的会谈、审核和评估、磋商、预约定价安排的拟定和批准，以及监控执行等项具体管理工作。

为进一步完善预约定价安排管理，执行我国政府对外签署的避免双重征税协定、协议或者安排（以下简称“税收协定”），根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称“企业所得税法”）及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称“税收征管法”）及其实施细则的有关规定，现就有关事项公告如下：一、企业可以与税务机关就其未来年度关联交易的定价原则和计算方法达成预约定价安排。

二、预约定价安排的谈签与执行经过预备会谈、谈签意向、分析评估、正式申请、协商签署和监控执行6个阶段。

预约定价安排包括单边、双边和多边3种类型。

三、预约定价安排适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税年度起3至5个年度的关联交易。

企业以前年度的关联交易与预约定价安排适用年度相同或者类似的，经企业申请，税务机关可以将预约定价安排确定的定价原则和计算方法追溯适用于以前年度该关联交易的评估和调整。

追溯期最长为10年。

预约定价安排的谈签不影响税务机关对企业不适用预约定价安排的年度及关联交易的特别纳税调查调整和监控管理。

四、预约定价安排一般适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税年度前3个年度每年度发生的关联交易金额4000万元人民币以上的企业。

五、企业有谈签预约定价安排意向的，应当向税务机关书面提出预备会谈申请。

税务机关可以与企业开展预备会谈。

（一）企业申请单边预约定价安排的，应当向主管税务机关书面提出预备会谈申请，提交《预约定价安排预备会谈申请书》（附件1）。

主管税务机关组织与企业开展预备会谈。

企业申请双边或者多边预约定价安排的，应当同时向国家税务总局和主管税务机关书面提出预备会谈申请，提交《预约定价安排预备会谈申请书》。

国家税务总局统一组织与企业开展预备会谈。

（二）预备会谈期间，企业应当就以下内容作出简要说明：1.预约定价安排的适用年度；2.预约定价安排涉及的关联方及关联交易；3.企业及其所属企业集团的组织结构和管理架构；4.企业最近3至5个年度生产经营情况、同期资料等；5.预约定价安排涉及各关联方功能和风险的说明，包括功能和风险划分所依据的机构、人员、费用、资产等；6.市场情况的说明，包括行业发展趋势和竞争环境等；7.是否存在成本节约、市场溢价等地域特殊优势；8.预约定价安排是否追溯适用以前年度；9.其他需要说明的情况。

第1篇一、案例背景随着全球经济的不断发展，跨国企业之间的交易日益频繁，预约定价安排（Advance Pricing Agreement，APA）作为一种税收安排手段，在跨国企业中得到了广泛应用。

预约定价安排是指税务机关与纳税人就某一纳税年度的关联交易价格和利润水平预先达成一致意见，并在一定期限内予以执行的一种税收安排。

本文以某跨国企业在中国境内的预约定价安排法律案例为切入点，对预约定价安排的法律问题进行分析。

二、案例简介某跨国企业（以下简称A公司）在中国境内设立有子公司B公司。

A公司与B公司之间存在关联交易，涉及产品销售、研发费用、管理费用等方面。

为避免未来可能出现的税务争议，A公司向税务机关提出预约定价安排申请。

税务机关在收到A公司的申请后，进行了调查核实，并根据《中华人民共和国企业所得税法》及相关法律法规，与A公司达成以下预约定价安排：1. A公司与B公司之间的关联交易价格，按照独立交易原则确定。

2. A公司向B公司支付的研发费用，按照研发成果的市场价值确定。

3. A公司向B公司支付的管理费用，按照行业平均水平确定。

4. 预约定价安排有效期为5年。

三、案例分析1. 预约定价安排的法律依据《中华人民共和国企业所得税法》第四十六条规定：“关联方之间的交易，应当按照独立交易原则确定交易价格。

”预约定价安排正是基于这一法律依据，旨在解决跨国企业关联交易中可能存在的税收风险。

2. 预约定价安排的优势（1）降低税收风险：预约定价安排可以使跨国企业明确关联交易的价格和利润水平，避免未来可能出现的税务争议。

（2）提高税收遵从度：预约定价安排有助于跨国企业遵守税法规定，提高税收遵从度。

（3）节省税务成本：通过预约定价安排，跨国企业可以避免因税务争议而产生的诉讼成本和律师费用。

3. 预约定价安排的法律风险（1）预约定价安排的撤销：税务机关在预约定价安排执行期间，如发现纳税人有欺诈行为，可以撤销预约定价安排。

（2）关联交易价格的调整：预约定价安排执行期间，如关联交易价格发生重大变化，税务机关可以要求纳税人重新进行预约定价安排。

预约定价安排适用年度计算起点摘要：一、预约定价安排概述二、预约定价安排适用年度计算起点的相关规定三、计算起点对企业和税务机关的影响四、预约定价安排的实施与监管正文：预约定价安排（Advance Pricing Agreement, 简称APA）是一种税收协定安排，旨在解决跨国企业集团内部跨境关联交易产生的税收问题。

通过预约定价安排，企业可以预先确定关联交易的税收处理方式，从而降低税收风险和避免国际双重征税。

在我国，预约定价安排的适用年度计算起点是一个关键问题，影响到企业的税收负担和税务机关的监管。

根据我国《企业所得税法》及其实施条例的规定，预约定价安排适用年度计算起点为跨国企业集团内关联交易的开始日。

具体来说，对于企业所得税法所规定的居民企业，其计算起点为居民企业实际承担或者享受关联交易利益的那一日；对于非居民企业，计算起点为非居民企业在中国境内设立机构、场所的那一日。

预约定价安排适用年度计算起点对企业和税务机关都有重要影响。

对于企业而言，准确的计算起点有助于确定适用的税收政策和减少税收争议，从而降低税收成本和风险。

此外，计算起点也是企业执行预约定价安排的起始时间，对企业未来年度的税收安排具有指导意义。

对于税务机关而言，计算起点的明确有助于加强预约定价安排的监管，确保企业按照约定履行税收义务。

为了确保预约定价安排的有效实施，企业应按照相关规定准确计算适用年度计算起点，并将其作为税务处理的依据。

同时，税务机关应对企业的计算过程进行审查，确保计算结果符合实际情况。

在预约定价安排执行过程中，企业应定期向税务机关报送相关资料，税务机关有权对企业进行税务检查，以确保企业遵守预约定价安排。

总之，预约定价安排适用年度计算起点是预约定价安排的重要组成部分，对企业税收负担和税务机关监管具有重要意义。

预约定价安排适用年度计算起点【原创实用版】目录1.预约定价安排的概述2.适用年度计算起点的定义3.预约定价安排的计算方法4.预约定价安排的注意事项正文【预约定价安排的概述】预约定价安排，是指在货物和服务交易中，双方当事人在合同中约定的一种价格确定方式。

它是一种相对固定的价格，在一定期限内，交易双方按照约定的价格进行交易。

预约定价安排的主要目的是为了降低交易风险，减少交易过程中的价格波动，同时也有利于交易双方的长期合作。

【适用年度计算起点的定义】适用年度计算起点，是指预约定价安排中所涉及的交易年度的起始时间。

通常情况下，这个起点是以公历年度为基准的，即每年的 1 月 1 日。

例如，如果一份预约定价安排中规定的适用年度计算起点是 2022 年 1 月 1 日，那么这意味着这份预约定价安排所涉及的交易将从 2022 年 1 月 1 日开始计算。

【预约定价安排的计算方法】预约定价安排的计算方法通常包括两个步骤：首先，交易双方需要确定预约定价安排的基准价格。

这个基准价格通常是根据市场价格、历史价格或者其他可参考的价格信息来确定的。

其次，交易双方需要根据预约定价安排的基准价格和适用年度计算起点，来确定每一年度的交易价格。

这个价格通常是基准价格加上或者减去一定的比例或者金额。

【预约定价安排的注意事项】在进行预约定价安排时，交易双方需要注意以下几点：首先，预约定价安排的基准价格应该合理，既不能过高也不能过低。

过高的基准价格可能会导致交易对方无法接受，过低的基准价格可能会损害交易双方的长期利益。

其次，预约定价安排的计算方法应该明确，以便交易双方在实际交易中能够准确地计算出每一年度的交易价格。

中国证券监督管理委员会令第113号——公司债券发行与交易管理办法文章属性•【制定机关】中国证券监督管理委员会•【公布日期】2015.01.15•【文号】中国证券监督管理委员会令第113号•【施行日期】2015.01.15•【效力等级】部门规章•【时效性】失效•【主题分类】金融债券正文中国证券监督管理委员会令第113号《公司债券发行与交易管理办法》已经2014年11月15日中国证券监督管理委员会第65次主席办公会议审议通过，现予公布，自公布之日起施行。

中国证券监督管理委员会主席：肖钢2015年1月15日公司债券发行与交易管理办法第一章总则第一条为了规范公司债券的发行、交易或转让行为，保护投资者的合法权益和社会公共利益，根据《证券法》、《公司法》和其他相关法律法规，制定本办法。

第二条在中华人民共和国境内，公开发行公司债券并在证券交易所、全国中小企业股份转让系统交易或转让，非公开发行公司债券并按照本办法规定承销或自行销售、或在证券交易所、全国中小企业股份转让系统、机构间私募产品报价与服务系统、证券公司柜台转让的，适用本办法。

法律法规和中国证券监督管理委员会（以下简称中国证监会）另有规定的，从其规定。

本办法所称公司债券，是指公司依照法定程序发行、约定在一定期限还本付息的有价证券。

第三条公司债券可以公开发行，也可以非公开发行。

第四条发行人及其他信息披露义务人应当及时、公平地履行披露义务，所披露或者报送的信息必须真实、准确、完整，不得有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏。

第五条发行人及其控股股东、实际控制人应当诚实守信，发行人的董事、监事、高级管理人员应当勤勉尽责，维护债券持有人享有的法定权利和债券募集说明书约定的权利。

第六条债券募集说明书及其他信息披露文件所引用的审计报告、资产评估报告、评级报告，应当由具有从事证券服务业务资格的机构出具。

债券募集说明书所引用的法律意见书，应当由律师事务所出具，并由两名执业律师和所在律师事务所负责人签署。

国家税务总局关于单边预约定价安排适用简易程序有关事项的公告正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------国家税务总局公告2021年第24号国家税务总局关于单边预约定价安排适用简易程序有关事项的公告为贯彻落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，深化税务领域“放管服”改革，优化营商环境，促进税企合作，提高对跨境投资者的个性化服务水平和税收确定性，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定，现就单边预约定价安排适用简易程序有关事项公告如下：一、企业按照《国家税务总局关于完善预约定价安排管理有关事项的公告》（2016年第64号，以下简称64号公告）的有关规定申请单边预约定价安排，符合本公告要求的，可以适用简易程序。

二、简易程序包括申请评估、协商签署和监控执行3个阶段。

三、企业在主管税务机关向其送达受理申请的《税务事项通知书》之日所属纳税年度前3个年度，每年度发生的关联交易金额4000万元人民币以上，并符合下列条件之一的，可以申请适用简易程序。

（一）已向主管税务机关提供拟提交申请所属年度前3个纳税年度的、符合《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（2016年第42号）规定的同期资料；（二）自企业提交申请之日所属纳税年度前10个年度内，曾执行预约定价安排，且执行结果符合安排要求的；（三）自企业提交申请之日所属纳税年度前10个年度内，曾受到税务机关特别纳税调查调整且结案的。

四、企业应当向主管税务机关提出适用简易程序的申请，主管税务机关分析评估后，决定是否受理。

预约定价安排简易程序一、背景介绍预约定价安排是指一种通过系统化的方式，对物品或服务进行预约，并根据一定规则确定价格的流程安排。

这种方式可以帮助提高效率、减少资源浪费、优化资源配置，广泛应用于医疗、教育、交通等领域。

为了更好地实现预约定价安排，我们可以编写一款简易程序，来实现自动化的预约与定价。

二、程序流程下面是一个简易程序的流程示意图：1.用户输入预约信息2.程序根据输入的预约信息进行判断和处理3.程序根据一定规则进行定价计算4.程序输出预约结果及价格三、用户输入预约信息在预约定价安排程序中，用户需要输入以下信息：•预约日期：用户需要选择或输入希望进行预约的日期；•预约时间：用户需要选择或输入希望进行预约的时间段；•预约项目：用户需要选择或输入希望进行预约的具体项目。

四、程序判断与处理程序根据用户输入的预约信息进行判断和处理，主要包括以下几个方面：1. 预约日期与时间判断程序需要判断用户输入的预约日期和时间是否合法，即是否在规定的时间范围内。

如果用户输入的日期已过期或不在规定范围内，程序应该给予相应的提示并要求重新输入。

2. 预约项目判断程序还需要判断用户输入的预约项目是否有效。

如果用户输入的项目不存在或不可预约，程序应该给予相应的提示并要求重新输入。

3. 预约冲突处理如果用户选择的日期、时间和项目与已有的预约冲突，程序应该给予相应的提示，并根据预设的规则进行冲突解决。

可能的解决方案包括向用户提供可选的时间段或项目，或者要求用户重新选择。

五、定价计算根据用户选择的预约项目和预约时间，程序需要根据一定的规则进行定价计算。

可以考虑的因素包括： - 预约项目的复杂程度 - 预约时段的繁忙程度 - 用户身份的特殊性（如学生、老年人、团体等）根据不同的规则和情况，可以采用不同的计算方式，如按小时计费、按项目计费或者按照固定价格计费等。

六、预约结果输出程序根据用户输入的预约信息和定价计算结果，将最终预约结果和价格输出给用户。