政策措施落实跟踪审计中存在的问题及对策
政策措施落实跟踪审计中存在的问题及对策一、政策措施落实跟踪审计中存在的问题
（一）运行现状
根据审计署办公厅审办财发[2015]30号《关于印发国家重大政策措施和宏观调控部署落实情况跟踪审计实施意见（试行）的通知》和审政研发[2015]58号《关于印发进一步加大审计力度促进稳增长等政策措施落实意见的通知》精神和省审计厅相应的实施方案，我局积极行动，认真做好跟踪审计的各项工作，充分发挥政策措施落实督察员作用，推动政策措施落地生根和不断完善，取得了一定成绩。但政策落实跟踪审计作为一种新型的审计形态，仍处于探索实践阶段，审计机关在具体组织实施审计过程中，会面临许多困惑和问题，需要在审计实践中不断地探索创新和继续完善。
根据《中华人民共和国审计法》和《国务院关于加强审计工作的意见》，省审计厅派出审计组，对料市截至2015年贯彻落实国家重大政策措施和宏观调控部署情况进行了跟踪审计。本次重点审计了实施农村公路三年行动计划乡村通畅工程、加快农村公路发展政策措施落实情况；取消和下放行政审批事项推进简政放权政策措施落实情况；加快城市基础设施建设政策措施的落实情况；全市2013年以来实行精准扶贫、减少农村贫困人口政策措施的落实情况；全市2013年以来养老、健康服务业政策措施的落实情况等涉及稳增长任务的具体政策措施的落实情况，并认真撰写出详尽的审计报告。在稳增长任务的
政策落实情况跟踪审计实践中，我们积极参与其中，了解跟踪审计具体的运行现状，并结合其他调查研究方法，发现现阶段政策措施落实跟踪审计中存在的问题。
（二）存在问题
首先，我们认真研读分析稳增长任务的政策措施落实情况的跟踪审计报告，力图从审计报告中，发现在跟踪审计过程中存在的一些共性问题。其次，我们积极对参与跟踪审计的相关领导和人员进行访谈和座谈，鼓励大家畅所欲言，反映在跟踪审计过程中遇到的突出问题，做好谈话记录，并认真归纳整理。同时，我们在具备丰富跟踪审计经验的同事帮助下，科学设计调查问卷，向全局跟踪审计人员发放和指导填写，并做好调查问卷的回收、统计及分析工作，试图了解跟踪审计工作全貌，发现在跟踪审计过程中存在的一些问题。
为了进一步说明跟踪审计存在的问题，我们对稳增长任务的政策措施落实情况的审计报告做相关摘录，通过这些典型审计报告的文段分析，相关情况和问题就可见一斑。
第一则摘录，“××市所属各县（市、区），未开展实施清理规范行政审批中介服务工作。截至2016年12月，××市所属各县（市、区），未按照《国务院办公厅关于印发精简审批事项规范中介服务实行企业投资项目网上并联核准制度工作方案的通知》（国办发[2014]59号）和《国务院办公厅关于清理规范国务院部门行政审批中介服务的通知》（国办发[2015]31号）要求，开展实施清理规范行政审批中介服务工作。责任主体：××市所属各县（市、区）政府。审计建议：××市所属
各县（市、）、区政府，要严格按照国务院办公厅关于清理规范行政审批中介服务的有关要求，研究制定落实意见，采取有效措施清理规范行政审批中介服务，破除垄断，规范收费，加强监管。”
第二则摘录，“××市未有效实施《××市建设项目并联审批暂行办法》及各审批阶段实施细则。2014年7月1日，根据《××市人民政府关于印发××市建设项目并联审批暂行办法的通知》文件精神，××市人民政府印发了《××市建设项目并联审批暂行办法》及建设项目立项、用地等5个审批阶段并联审批实施细则，上述办法和实施细则中规定了建设项目并联审批的实施范围、原则、工作内容、工作程序、审批时限等内容。但经审计发现，建设项目并联审批办法并未得到有效实施，2015年部分建设项目从立项到施工许可证审批仍存在间隔时间较长的情况。产生上述问题的主要原因是：建设项目并联审批涉及审批事项和审批单位较多，部分审批环节，如国有土地使用证办理周期较长（办理建设工程规划许可证和建筑工程施工许可证的前置条件），加之建设单位有关审批资料准备不齐全、税费缴纳、设计图纸变更等因素，导致建设手续办理较慢。责任主体：××市行政审批制度改革工作领导小组办公室及各相关审批单位。审计建议：按照行政审批改革的总体要求，认真执行建设项目并联审批暂行办法及实施细则，优化建设项目审批程序，加快建设审批手续办理进度。”
通过上面两段典型的审计报告摘录，我们可以发现它有针对性地指出了跟踪审计当中发现的问题、产生的原因、责任主体及审计建议，这也是当前跟踪审计的一般思路和所含内容，无疑这与事后审计相比，
这种动态的就地审计更能体现审计行政监督建议的职能。同时，我们也可以发现其存在的一些问题：
一是跟踪审计的实施依据多为审计系统外部的法律法规及政策，比如《国务院办公厅关于清理规范国务院部门行政审批中介服务的通知》（国办发[2015]31号），《××市建设项目并联审批暂行办法》，这当然可以给跟踪审计提供有效的实施依据，但是跟踪审计缺乏自身系统规范的实施依据，从而不能很好体现审计业务的专业性、有效性。
二是跟踪审计的评价深度不够，比如审计报告中指出问题、提出建议的片段，多为描述性语言，属于定性的界定分析，那么在政策措施進一步实施或是对实施中存在问题的进一步改进中，其监督和指导功能不能很好地发挥出来。无论是对指标体系的健全，还是对审计质量的界定，加大跟踪审计定量评价方法的使用，会更好发挥跟踪审计对政策措施落实情况应有的价值。
结合对跟踪审计人员的访谈座谈和问卷调查，人力资源的缺乏、审计技术的落后和审计风险的加大问题也是非常突出，下面我们从这五个维度展开分析，论述政策措施落实跟踪审计中存在的问题。
1.缺乏规范的实施依据。不具备规范标准。政策措施落实情况跟踪审计属于新型审计，在跟踪人员、内容、对象、范围、方式等方面，审计机关尚未形成一套规范的体系性标准。未对各项政策措施落实制定详细的跟踪审计细则，而跟踪审计讲究实效性、及时性，需要审计快速反应，审计人员只能依据职业经验开展政策措施落实跟踪审计情况，导致政策措施落实跟踪审计工作有很大的主观性和随意性，不能
保证审计质量，无法保证审计的独立性和权威性。
不具备规范制度。在开展传统的审计项目时，审计机关的工作程序一般都有固定的工作流程，并以制度的形式固定下来，需要每一名审计人员遵守，经过专家和审计人员多年的研究和实践经验积累，其审计内容和重点审计事项也都形成了一套工作标准，但对目前数量和规模正在迅速扩大的政策措施跟踪审计，发展形势并不乐观。审计依据的标准、法律法规不健全。虽然《国务院关于加强审计工作的意见》为政策落实跟踪审计提供了审计依据，但在审计过程中审计人员仍感觉不踏实，不知道如何下手，如何发力。目前仍然处于对跟踪介入的时间和跟踪的重点、内容、程序及组织方式的探索阶段，尚未形成一套有效的制度规范。当前，地方审计机关在有些问题上还存在较大争议，例如，跟踪审计每阶段的审计内容是什么，应该将哪类审计事项作为重点审计事项，审计介入时机应如何界定，审计的模式和方法应该如何选择等等。又如在审计中虽然结合政府工作报告对审计事项确定了重点，但在具体项目选择上，不知是从资金量上还是从重要程度上决定此项目为跟踪审计的重点；还有违反政策的问题，较难找到相应的处理处罚的法律法规依据，常有“吃不准”的现象。
不具备规范政策。近年来，我国政府审计所依据的法律、法规不断完善，但目前尚未出台统一的政策跟踪审计的法规制度。国务院下发的《关于加强审计工作的意见》是审计工作的纲领性文件，审计机关在日常的审计工作中如何做到主动出击，如何用全过程跟踪监管的方式取代过去的事后监督的方式，由过去的事后监督变为事前、事中
和事后的全过程跟踪监督，在这些方面并不具备具体的细则，相应地缺乏很强的可操作性。
2.缺乏足够的评价深度。评价指标体系不健全。政策落实跟踪审计最关键也是最难的环节在于评价。当前，跟踪审计评价指标体系还不健全。一般而言，在开展政策落实跟踪审计项目时，所引用的评价指标主要分为两类：一是规范性标准。各大重要政策从中央到省再到地方，经过层层细化、分解，政策的背景、主要措施、目标、实现路径等已经得到量化，以表格形式下发到各审计职能部门，各审计职能部门在执行过程中也有明确依据可以参考，有目标可以遵循，对政策措施落实情况可以量化。二是非强制性标准。非强制性标准不统一，规范性比较弱，加之审计评价涉及范围较广，有的指标本身就比较难以量化，加之影响被审计单位绩效的因素比较复杂，期望所有审计事项都可以用量化的经济效益、环境效益、社会效益指标定量地进行评价是不现实的，也不符合社会经济现象的多样化特征。这样，就为评价上的随意性留下了空间。
审计质量界定比较难。提到审计质量应该有一个前提，就是如何界定质量。对于初步探索阶段中的国家政策跟踪审计来说，在制定评价体系方面无论从量还是从质上说均比较有限，相对于国家政策跟踪审计这个大概念大范畴来说严重不足，加之审计评价的随意性，审计质量和审计风险难以有效控制。再者，通过分析我国目前的政策措施落实情况跟踪审计工作，我们可以发现，其主要是评价资金的效益、合法、真实和项目落实情况，很少评价公民的回应度、政策的效率性、
政策的可实现程度等，对政策的外化比较关注，忽视了政策的内化。
跟踪审计内容需扩展。从审计范围看，政策措施落实跟踪审计不仅要从财政资金角度关注重大项目完成情况、重点资金保障情况，更要根据党中央、国务院在新形势下的新部署，关注政策落实情况、简政放权情况，反映相关政策措施落实过程中的体制机制障碍和制度瓶颈，揭示问题产生的原因、提出审计建议并及时督促整改，从更高层次和范围参与国家治理。
3.欠缺专业的人力资源。为了对审计部门的人力资源情况进行全面的了解，我们采取典型分析、座谈交流和调查问卷的方法展开调研。其中典型分析的样本就是××市审计局，我们对单位实际人员的年龄结构做了科学的划分和统计，以期展现审计干部年龄方面的全貌，进而发现其中存在的一些问题。
××市审计局现有人员157名，其中机关干部115名，参公人员42名，我们将这些审计干部按年龄段进行划分统计，如下表：从以上表格，我们很容易发现以下问题：1.30至45岁年龄段的业务骨干，所占比例为44.6%，不超过总人数的一半，这说明一线的骨干力量有待充实。2.45岁以上年龄段的人员，所占比例为50.4%，超过总人数的一半，尤其是50岁以上的人员所占比例接近1/4，这些充分说明审计队伍干部的老龄化。3.30岁以下年轻人员，所占比例为5%，考虑到这些人员是近两年招录、遴选进入单位的新人，这说明审计队伍的年轻化步伐缓慢。4、考虑到职称因素，尤其是高级审计师多分布在高年龄段的人员当中，年轻干部审计业务的能力素质还有
待提高。
在以上对我单位审计人员的统计分析中，所反映出来的问题，在与其他审计单位组织人事处相关人员的座谈中，也得到充分印证。2014年××市审计局对系统内领导班子和干部队伍建设做出专项调研，调研报告指出：“干部老龄化现象比较严重，干部队伍梯次配备不尽合理。市局人员年龄结构在35岁以下仅占14%，而50岁以上所占比例已达26%，全市审计系统30岁以下公务员仅有3人，占全市审计系统公务员比例仅为1%，审计队伍老龄化现象加重。”这与本文近期对人员统计分析结论相一致。同时，这些人员结构上的分布，会直接影响到跟踪审计业务，乃至整个审计业务顺利地展开。比如在与我单位跟踪审计干部的座谈交流中，他们频繁反映一线审计骨干力量不足、审计队伍老龄化严重、年轻人员缺乏经验以及年老人员计算机操作能力偏弱等。这些人力资源的问题，会直接影响到政策落实情况跟踪审计的效果。
政策措施落实跟踪审计往往涉及财务、管理、计算机等专业领域，只有将多个专业和领域的审计成果结合起来，才能真正从合法合规性、经济性、效益性等方面对投资决策和投资效果做出准确评价。目前，审计人员配置较为单一，知识结构难以满足审计新形势、新任务和新要求。突出表現在：一是专项审计经验不足。国务院通知中明确要求对取消和下放行政审批事项、推进简政放权的政策措施落实情况等19项重点内容进行重点督察。审计人员平时对新理论、新政策的关注不够，缺少政策落实跟踪审计必需的知识和经验，客观上制约了政
策措施落实跟踪审计的发展。二是审计人员知识结构不合理。政策措施落实跟踪审计的过程涉及经济学、政治学、管理学、社会学、哲学、数学、统计学等多个学科，对审计人员提出了更高的要求。审计人员要有丰富的审计实践经验和较强的职业判断能力，还需要熟悉相关的政策、现代宏观经济知识等。目前审计人员的知识结构以会计、审计人才为主体，缺少既懂财会、工程审计技术，又懂政治、经济、法律、管理等专业的复合型人才，难以满足政策落实跟踪审计的专业知识和综合分析能力需要，与全面深入开展政策措施落实跟踪审计存在差距。三是专业能力不匹配。政府审计机关中，专家型人才偏少。由于行业特征，具有较高市场价值的注册造价师、建造师等较高级别执业资格的专家人才较少。目前大部分审计机关跟踪审计人员都是“在学中干，在干中学”，业务能力和知识水平跟不上跟踪审计事业快速发展的需要。
4.審计工作的风险加大
审计任务的越发繁重。各地党委、政府交办的临时性审计任务增多。而审计项目本身要求审计人员提前介入，这就直接延长了审计工作时间，加大了审计工作量。
审计力量的严重不足。审计人员需要完成的审计项目持续增加，审计力量持续增加矛盾突出，加上审计手段等因素的限制，只能采取由单位自查自纠上报，审计重点抽查的方式。这无形中加大了审计风险。也在一定程度上影响了政策落实跟踪审计的质量。
跟踪审计经验的欠缺。以往审计工作的审计重点主要是财务收支
的真实性、合法性、效益性。政策措施跟踪审计实施以来，与其他审计项目相比，审计机关就国家政策措施和宏观调控部署进行专项政策措施落实跟踪审计项目数量相对较少，审计实践正处于不断探索阶段，跟踪审计经验比较缺乏，在审计过程中可能会存在审计人员对国家出台的相关政策背景、政策意图吃不透、把不准等情况，从而导致对问题定性、建议等出现偏差，由此带来一定的审计风险。
5.审计技术的相对落后
随着计算机技术的发展及其在审计工作领域中的广泛运用，审计质量和效率在一定程度上得到了提高。但也要清醒地认识到，计算机尽管具有信息量大从而有利于审计人员准确跟踪掌握审计过程中的资金使用情况，同时也有利于将审计人员从繁琐的数据中解放出来。但计算机及其相关审计软件的使用也对审计人员现有能力提出了更高要求。目前国外出现了专业的计算机审计人才，在这方面国内政策措施落实跟踪审计与此存在较大差距。
二、加强我国政策措施落实情况跟踪审计的对策和建议
（一）建立健全法律法规体系
1.紧密结合国情，制定审计法律法规
依据我国的国情，制定出系统性、可操作性较强的制度法规，使政策措施落实跟踪审计有法可依、有章可循。目前，国务院已经出台了《国务院关于加强审计工作的意见》（国发[2014]48号）文件，为跟踪审计提供了审计依据。但在审计过程中发现的问题，审计人员难以找到相应的法律法规处理处罚，处理处罚量化方面相对欠缺，难以
实现审计监督的权威性。审计部门应在《关于加强审计工作的意见》的基础上，总结经验，形成完善的跟踪审计工作指南和规范，加紧制定跟踪审计准则，尽快明确审计结果公开、运用、形式、风险评估等方面的内容和原则，以更好指导审计工作。
2.借鉴国外经验，完善审计法律法规
要积极借鉴国外先进、成熟的政策执行审计理论和方法，进行有选择的吸收，在此基础上探索制定出具备较强操作性的审计规范、制度及质量管控体系，对政策执行情况跟踪审计程序及相关行为进行规范。
3.上下联动互动，建立跟踪审计规章
建议上级审计机关建立、完善跟踪审计的规范和操作指南，及早出台跟踪审计《细则》，为审计人员开展审计提供指导，最大限度地提升审计工作的质量，防范审计风险。审计部门应与当地的实际情况相结合，建立并完善跟踪审计规章，将跟踪要求、实施时间、方法、步骤、指导思想等明确下来。
（二）建立健全审计评价体系
1.完善跟踪审计评价体系
针对区域差别大、部门众多、类型复杂、工作性质各不相同等特点，进一步扩充和修改完善政策落实跟踪审计评价体系，要多设置数量、百分比等定量指标，少设置“是或否”等定性指标，使审计人员易于评价，逐步建立起-套完整、有效、操作性生强的审计评价体系。
2.做好政策落实绩效评价
在跟踪审计工作实践中，要完善对政策本身的评价，积极探索绩效审计，借此对政策实施效果进行界定，并就政策施行过程中存在问题进行反馈，进而提升审计效果。公共政策绩效评价要涵盖政策目标的实现程度、政策的效率性、公民的回应度等。审计人员要在实践中不断摸索和积累，逐步形成分门别类的、较为科学的政策措施落实评价体系。
（三）多措并举解决人才问题
面对任务重、人员少、人才专业不对口等现实情况，各级审计机关应充分发挥主观能动作用，立足现实，千方百计寻求出路。
1.引起领导重视，增加人员编制
将跟踪审计的工作量以及审计成效向政府领导讲透、讲到位，争取得到政府领导的理解、支持，适当增加审计机关的编制数量。
2.利用中介机构，聘请中介人员
要善于借用智力外援，通过中介机构聘请有经验、有资质的专业审计人员，“不求所有、但求所用”，有效解决目前审计力量不足的困境。
3.配置人才资源，优化人才结构
政府审计机关的审计人员具有管理能力和政治素养方面的优势，而社会中介机构审计人员则具有专业优势，要通过科学配置资源，实现人才利用效益的最大化。
4.根据审计实际，采取适当方法
要从优化审计项目的角度，缓解审计人才不足的困境。跟踪审计
不必面面俱到，要有重点地区别对待，避免人力物力浪费。
（四）提升审计人员能力素质
1.丰富培训内容方式
信息时代的到来，意味着知识更新速度加快，审计人员只有通过不断学习才能跟上时代发展的步伐。要不断强化审计前沿领域知识培训，采取“走出去、请进来”的方式，进行系统培训和提升。
2.优化人力资源配置
要在人力资源管理上下大功夫，激活存量资源，完善人力资源结构，整合行业力量，实现专业互补、协同推进。在实施项目审计时，要科学组合审计团队，形成老新结合、结构合理的人员优化设计。
3.补充年轻专业人员
通过招录、遴选、选调、招聘等方式，选拔优秀青年人才加入审计队伍，改善老龄化、单一化、陈旧化的人才结构。亦可采取新的聘任制公务员形式，将高级复合型审计人才吸收到审计队伍中来。
（五）加快系统内信息化建设
1.推进应用软件开发
为形成统一标准，国家审计机关应单独开发跟踪审计应用软件，在全国审计系统推广使用。也可以专项资金形式对原有固定资产审计软件进行更新、升级与改造，提升其应有价值。同时，软件开发也要注意到地区应用环境差异，提高软件的使用效益。
2.加大硬件软件投资
配置计算机设备，搭建审计专网和数据分析平台，要充分认识到
该项投资所产生的比较效益，只要地方经济实力允许，审计机关应提供充分保障。
偃师市审计局组织职工开展拓展训练
为进一步加强我局精神文明建设，增强团队意识，提升自身形象，全面提高审计人员的综合素质，近日偃师市审计局组织全体职工赴白云山拓展训练基地，开展了为期两天的户外拓展训练。
此次拓展，培训方为我们量身制定了一套训练项目，包括开营仪式、方阵队列、晨练、信任背摔、穿越电网、盲人方阵等多项内容。全部职工分成两组，在专业教练的指导下，各组明确了团队分工，确定了本队的队名、队歌和口号，大家身着统一服装，充分展现了我们偃师审计人的风采。
这次拓展训练，对大家今后的工作、学习影响深远。队员们在团队氛围中突破心理极限，挑战自我，体验到了相互关心、相互信任和相互鼓舞的团队合作精神，深刻认识到凝聚力对于个人、团队的作用，同时加深了大家的感情联系，使同事之间的感情得到进一步升华，大家纷纷表示在今后的工作中，将继续发扬这种团结协作精神，打造一支坚强有力的团队，为偃师的经济发展保驾护航。
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跟踪审计中存在的问题和对策 工程造价咨询机构建设项目跟踪审计，是指独立的造价咨询机构和造价人员依据国家的有关法律、法规和制度规范，对建设项目从投资立项到竣工交付使用各阶段经济管理活动的真实、合法、效益进行的监督、审查。作者认为其根本目的是有效控制和真实反映工程造价，维护委托方合法权益，完善建设项目管理，提高投资效益。 长期以来，工程造价咨询机构对委托方委托的建设工程项目造价审计基本上都是事后的审计监督，最大的弊端就是造价咨询审计的实效性差，造价咨询审计工作在规范建设管理方面未能起到应有的作用。比如找到了管理漏洞，但问题已无法纠正；查出了损失浪费，但资金已无法挽回。存在着“时间滞后、职能弱化、诉讼增多、风险加大”等现实问题。因此深入探索工程造价咨询机构建设项目跟踪审计切实有效的方法，就显得尤为重要。 一、造价咨询机构进行跟踪建设项目审计的优越性 由具备专业造价人才的造价咨询机构担任建设项目的跟踪 审计有助于我国与国际惯例的接轨或靠拢，也有着与其他领域其他专业人士不可比拟的优势，利用造价咨询机构的技术力量能够更加有效的控制造价，节约资源。造价咨询机构的人员能够完成以下其他专业人员不能完成的工作：
1、协助业主编制标底与审核标底，分析报价； 2、谈判确定合同价，安排合同文本与推敲合同协议条款； 3、施工中支付程序的设计与审核，进度与成本关系的分析和控制； 4、结算文件审核； 5、合同纠纷处理，处理索赔事项。 对于造价咨询机构来讲，开展造价跟踪审计业务也能够更加促进其有效的履行造价咨询审计工作，做到事前预防，及时纠正，同时也拓展了造价咨询机构的业务面，创造更大的经济效益，为造价咨询企业高速发展提供后续资金保障。 二、造价机构如何开展好跟踪审计业务 跟踪审计是在建设全过程实时进行的一种动态审计，作为一种全新的审计模式，造价咨询机构及其承办人员承担着重大的责任和风险，目前跟踪审计的内容，跟踪审计的范围，跟踪审计的要求，跟踪审计的权利和义务都没有明文规定，笔者认为造价咨询机构应从以下几个方面做好造价跟踪审计工作。 1、签订合同，确保双方责、权、利的实施。 随着我国法律制度的不断完善，签订公平、合理的跟踪审计合同是开展好造价跟踪审计工作的必要条件和有效保障，通过签订合同，明确双方的权利、责任、义务，有效地开展跟踪审计服务。 2、明确跟踪审计的范围
基层反映：浅谈基层开展政策措施落实跟踪审计 工作存在的问题及对策 审计工作在推动经济发展、维护财经秩序、促进政策落实等方面发挥着重要作用。但是，从当前基层的审计实践情况看，受诸多因素的影响，当前基层审计工作还存在一些不适应经济社会新形势的突出问题，需要尽快加以解决。 一、存在的问题 （一）政策法规规范不到位。首先，没有一个规范标准。从一定意义上说，审计就是事后监督，对政策落实情况的监督是党委和政府督查部门的事。跟踪监管是财政部门和资金使用部门的职责，对违纪违法的处理是执纪执法部门的义务，作为一种新型的审计方式，谁来跟踪、跟踪什么、怎样跟踪，审计机关还没有一个规范标准。其次，没有一个规范制度。审计机关跟踪介入的时机、跟踪组织方式、程序、内容和重点等仍然处于探索阶段，尚未形成一套行之有效的制度规范。第三，没有一个规范政策。国务院下发的《关于加强审计工作的意见》是审计工作的纲领性文件，审计机关如何在日常工作中主动出击，提前介入、跟踪审计、由过去的事后监督转变为事前、事中和事后的全过程跟踪监管，没有一个具体细则，缺乏操作性。 （二）审计手段相对落后。首先，政策措施贯彻落实跟踪审计是宏观与微观相结合的审计，理论性、政策性、专业性和综合性都比较强，审计程序与方法更加复杂。审计人员不仅要具备传统的审计专业知识和技能，还需要通晓和掌握经济学、政策学、金融学等多方面的专业知识和技能。当前各级审计人员素质参差不齐，专业技术人员缺乏，审计人员的知识结构、专业素质、工作能力等与开展政策措施贯彻落实跟踪审计所需要的复合型审计人才的要求还有一定差距。其次，审计工作的强制性较差，侦查手段不强，要想查清楚一些疑难问题，困难重重。 （三）审计质量相对不高。政策落实跟踪审计不同于常规审计。必须多措并举，综合施审。基层审计机关要想有效地开展好政策落实跟踪审计，必须吃透政策，需要广泛收集、整理、汇编各级政府出台的相关政策文件，还要通过实地调研、问卷调查、等多种审计方法进行审计。但现有审计力量与繁重的审计任务之间的矛盾还没有得到根本的解决，严重制约了政策落实跟踪审计质量和服务水平的提升。 （四）审计成果运用不充分。目前，相关职能部门往往把精力放在审计实施和情况听取上，对于倾向性、苗头性的问题，往往缺乏深层次的研究和分析，对审计结果的运用不规范，致使政策措施贯彻落实审计项目质量不高，对审计成果的运用不够广泛深入。一方面，审计机关受人力、经费等因素制约，难以对审计对象进行更广泛深入的监督与核查。另一方面，一些审计报告，对查出的政策措施落实问题没有进行综合归纳和辩证分析，审计建议过于笼统、针对性不强，被审计对象无法达到整改目的，严重影响审计成果的采纳和运用。
跟踪审计方案 审计单位：四川精诚工程造价咨询有限责任公司 项目名称：跟踪审计项目法定代表人：朱甫成项目负责人：刘智专业技术人员：谭英碧 一、我公司对本工程的服务承诺结合以往跟踪审计的服务，根据我公司多年控制造价的经验，提出如下服务承诺： 1、项目部的运行要严格按程序进行，做到责权清晰、项目部个专业人员任务明确，审查成果性文件结果误差率确保控制最低。 2、结合本工程特点，司有派驻现场人员都具有工程跟踪审计经验及土建、装饰、安装专业相应能力。 3、我公司保证在造价咨询的过程中定期征求业主对我方派驻人员的意见，随时根据业主要求进行更换项目负责人或造价专业人员。 4、我公司保证对不在现场的人员随叫随到。 5、我公司将在现场办公室配备计算机管理系统及预算定额软件，及时处理有关工程造价业务文件。 6、我公司保证项目部司有执业人员能够严格遵守《工程造价专业人员执业行为准则》，工作严肃、认真、一丝不苟、热情服务。 7、公开公正的基础上最大程度的维护业主的利益。 8、审计时间严格控制在财政部、建设部（2004 ）369 号文件《建设工程价款竣工结算暂行办法》。 9、做好业主的投资顾问、提供一流的咨询服务。 二、跟踪审计项目实施保证措施 （一）、工程结算评审工作的指导思想、目标 （1）以“服务性、公正性、独立性和科学性”为宗旨，在工程造价控制 后期依法维护建设单位利益，确保投资效果的真实体现。 （2）认真审查，确保该工程造价的真实，并通过造价工程师的努力工作，力争使工程总造价降低。
（3）严格按照国家和地方的有关规范、标准、法律、法规，以及公司的有关规章制度和《工程造价咨询合同》，对项目造价进行最终控制。 （二）、质量保证措施： 1、在项目审核期间将集中力量，抽调思想作风正派、业务素质高、审核工作经验丰富的强有力的专业技术人员投入项目审核工作。 2、跟踪审计人员现场办公，全程参加图纸会审、技术交底、隐蔽验收、材料核价、投资控制工作，做好各类资料的搜集整理，维护业主的合法权利，执行项目分管司长、部门主任、项目负责人三级复核制，对审计质量高、效益好受到客户好评的审计人员按我司规定给予奖励，对出现问题的审计人员追究责任。 3、对竣工结算，严格旅行审计程序，一是首先熟悉甲、乙方提供的结算书、图纸及变更签证、合同等有关资料，做到心中有数；二是在甲乙双方配合下勘察现场，全面了解现场情况，对下一步计算工作打下坚实的基础；三是认真进行工程量计算，做好工作底稿；四是计算工作完成后、将工作底稿交质量监管部进行复核，发现问题及时解决；五是认真和甲乙双方核对；六是经核对无误甲乙双方均签证确认的情况下出具审核报告。 4、严格遵守职业道德，坚持实事求是、客观公正、依法执业的原则，依据“中华人民共和国建筑法”等法律法规及有关定额进行审计，认真做好工作底稿，做到事事有理，件件有据，司做结论经得起事实和时间的检验。 （三）、造价控制措施： 为了将工程造价控制在合理的范围之内，针对该工程，确定如下造价控制措施： A、经济技术措施： 1、认真熟悉设计图纸，结合预算定额，在不改变原设计功能和标准的情况下，提出适当改变设计同时降低工程造价的方法和措施。 2、认真审核施工图预算，做到工程量计算书、定额套用、取费程序底稿清楚、明细齐全，确保审核后的预算造价控制最低误差范围内。 3、分析汇总工程司需材料，选择用量大、单价高以及其他需找补差价的材料作为控制材料费用的主要对象，建议建设单位自行供应或要求施工单位报价审批。
一、跟踪审计目前的现状 1、全过程造价控制中常见的利益相关方是委托方、建设单位、承包人。明确三方分别代表不同的利益； 2、委托方的核心利益是成本或者是合法合规下的成本；建设单位的核心利益是进度；承包人的核心利益是利润。成本与利润的矛盾注定了委托方和承包人的矛盾不可调和。成本与利润出现分歧时，必然会影响进度，影响建设单位的利益； 3、基于这种情况，我们处理问题的观念和手段必须与结算有所不同，结算时我们执行的是“找个理由扣别人的钱”，而全过程控制时很多时候我们不得不无奈的执行“找个理由给别人钱； 4、全过程跟踪审计中业主经常会问的2个问题，“这样做行不行”和“这个要怎么做”。第一个问题的答案如果是不行，那么业主的下一个问题必然是“怎么做才行”，我们必须要想好替代方案或者是可行的方案，需要找个行的理由，找个理由给承包人钱，这个时候的重点并不是给不给钱，而是怎么给钱，因为进度必须进行下去。当然我们并不是毫无底线的找理由，我们的理由必须合法合规，真的找不到合法合规的理由时，我们也要坚决的否定，这个时候通常业主也会理解我们的工作和苦衷，但也有不理解的； 5、“这个要怎么做”这个问题，我们需要给出各种可能的建议，包括我们认为不太行的，并分析每种建议的利弊和风险，最后再给出我们的建议。 二、跟踪审计过程中存在的问题及建议
（一）跟踪审计实施过程中的缺位与越位较多 在跟踪审计实践中缺位与越位经常发生，缺位方面如：发现项目建设中存在的违规问题、管理制度问题，不能及时与项目建设单位取得联系并以书面形式反映，建设单位刻意隐瞒管理上的漏洞等。越位方面如：隐蔽签证、现场签证应是建设单位、监理单位的职责和具体操作范畴，而在实际工作中，他们往往先要跟踪审计人员表态或签明意见后自己才签字盖章；主要设备材料由跟踪审计定价等，这样不仅增加了审计风险，也破坏了跟踪审计所建立的权力制衡和监督机制。 建议： 在项目进场时，及时对相关被审单位进行跟踪审计交底，对流程和相关业务资料进行阐述，明确跟踪审计职能，关键问题坚决执行事后审计； 审计人员定期组织培训，加强业务水平，以致达到能够敏锐的捕捉到项目管理的漏洞； 在龙庆高速审计实施过程中通过组织审计小组定期对施工单位和监理单位进行延伸审计，对于延伸审计时发现的问题及时提出过程控制咨询单提交给相关单位。（二）建设单位将管理责任强加给审计单位： 跟踪审计对项目参与建设各方的监督是基于各被审计单位具有完善的管理制度和内控制度基础上的。但现实中，审计监督与各方管理的责任关系却难以划分。跟踪审计要深入到项目中的各个环节，责任不清将会使以后审计查出问题的处理难度加大。项目建设中涉及的主要单位是：建设单位、代建单位、监理单位、施工单位、
试论关于建筑工程全过程跟踪审计的方法及措施 在现代审计领域中，建筑工程全过程跟踪审计是一种全新的模式和方式，建筑工程全过程跟踪审计针对工程造价来实施有效、主动的控制，具有突出特征。从时间角度出发，我们不难发现，建筑工程全过程跟踪审计属于事中审计和事前审计，与竣工结算审计比较，其审计工作的业务量比较大，并且具有服务性和咨询性。所以，专业的建筑工程审计人员必须要根据主管部门需求，及时提出咨询服务，事前预防超预算现象、超投资现象以及盲目扩建现象。下面，笔者就关于建筑工程全过程跟踪审计的方法及措施进行分析。 1建筑工程全过程跟踪审计的方法和措施 1.1建筑工程前期跟踪审计 在建筑工程前期实施跟踪审计工作，必须要对建筑工程的招标文件进行审查，对建筑工程量清单以及建筑工程投标较高限价进行复核。审查建筑工程施工合同，主要审查其是否与现行法律、政策、法规相符合，是否符合招投标文件条款，其语言文字是否规范、严谨和简练，在描述专用条款的时候是否清晰。还要对建筑企业是否健全内控制度进行检查，对于没有完善内控制度的企业要对其进行指导和督促，使其建立起完善和健全的管理制度，保建筑工程项目规范实施，项目资金得以合法使用。 1.2建筑工程施工阶段跟踪审计 在建筑工程施工过程中，必须要对其工程进度款拨付、材料价款、隐蔽工程量、现场变更单等进行控制和监督，对其进行跟踪审计。
首先，要对建筑工程隐蔽工程量进行现场确定，在建筑工程施工过程中，会存在很多隐蔽的项目，建筑工程的隐蔽工程量是否属实仍需我们进行确定。因为其属实与否会直接影响到建筑工程较终的工程造价以及结算审计效果。与此同时，在建筑工程施工过程中，选择不同的施工工艺，也会对工程造价产生直接影响。所以，建筑工程跟踪审计一方必须要对建筑工程施工工艺以及隐蔽工程量实施现场确认工作，并且将其真实、详细的情况在审计工作底稿之中记录下来。 其次，对材料价格进行核实和确定。在建筑工程施工过程中，施工材料的价格必须要根据合同条款实施区分，如果在合同中约定这一材料是固定的价格，跟踪审计人员要对进场材料型号、规格以及品牌进行核实，明确其是否与招标文件或者合同约定相一致。如果合同约定或招标文件报名该材料是可调价格，那么，审计人员必须要对材料的型号、品牌以及规格等进行复核。与此同时，审计人员还要对市场进行调查和询价，掌握市场的行情，避免由于市场变动而导致不必要损失。 较后，还要对现场和设计变更进行审查。对建筑工程设计施工现场、变更手续是否真实、及时、完整、合理、合规，必须要对其实施定性审查，明确其是否拥有合法的依据和手续，是否与现行规定、工程招投标文件精神、施工合同相符合，反映的内容是否准确，是否存在变相重复计取等问题。 1.3建筑工程竣工结算阶段跟踪审计 在建筑工程竣工验收以后，建筑工程跟踪审计人员要在时间为单位下发限期申报竣工结算书面要求，审核并验收建筑工程施工方申报竣工结算资料是否真实和完整。与此同时，还要对施工方所提供的结算资料进行复核，包括对隐蔽工程工程量、设计变更等的复核，旨在保建筑工程施工方所提供的资料，
工程跟踪审计方案 目录 一、成立项目组成员及确定项目审核目标 (1) 1、确定审计目标 (1) 2、审计原则............................................................... 1 二、审计内容与重点 (2) 1、审计的范围与内容 (2) 2、审计内容的重点......................................................... 2 三、审计程序与方法 (6) 1、审计依据 (6) 2、审计服务工作程序 (6) 3、结算审核方法 (8) 4、结算审核中的复核方法 (10) 5、结算审核时应注意的问题及要掌握的要领........................ 13 四、审计组织与分工 (15) 1、全过程跟踪审计项目部组织结构图及人员职责 (15) 2、全过程审计人员职责与分工.......................................... 15 五、审计工作进度安排 (18) 1、施工阶段审计工作进度安排 (18) 2、竣工阶段审计工作进度安排.......................................... 19 六、审计工作的保证措施及承诺 (20) 1、审计进度的保证措施 (20) 2、审计质量的保证措施................................................... 20 七、服务承诺、廉政制度 (23) 一、成立项目组成员及确定项目审核目标 1、确定审计目标 (1)合规性:通过对基本建设项目结算审核,规范建设行为,在工程造价的重大方面及时提出意见和建议,提请业主和投资单位适时处理解决,避免出现重大的违规事件和现象。能经的起上级国家机关的审计、监督和考核, 充分保障基建行为的合法、合规性,并充分维护国家和贵阳市南明区审计局正当的业主权益。
工程项目跟踪审计过程中存在的问题和解决措施分析 工程项目跟踪审计过程中存在的问题和解决措施分析 在工程项目施工建设的过程中，跟踪审计是确保其有效运行的关键，建设工程具有投资大、周期长，影响因素多且控制环节繁杂等特点，因此说在整个工程项目建设的过程中，一定要采取跟踪审计的方法，强化事前预防和事中控制，并做好事后的解决工作，才能够确保建设工程项目的顺利完成。在应用跟踪审计方法的过程中还存在着一定的问题，下面本文就对这些问题和解决措施进行分析。 一工程项目跟踪审计过程中存在的问题 工程项目的跟踪审计是一种经济控制机制，有效应用这一机制，能够提升工程项目资金的使用效率，优化审计资源的配置，并且有效的防范审计风险，这一方法有着较强的优势，但是在实际应用的过程中依然存在着不可忽视的问题，具体表现在以下几个方面。 首先，缺乏较强的审计力度。工程项目的跟踪审计是对项目整个建设过程的监督和控制，这个过程中不仅具有较大的资金投入，涉及到的环节和专业也较多，需要具有较强专业技能水平的人参与完成。但是从当前的情况来看，无论是从审计部门本身来说，还是从建设单位以及地方政府来讲，对现有跟踪审计工作的投入力度不够，审计机关内部的人员有限，审计力量明显跟不上工程建设的需要，因此存在着较为突出的矛盾。 其次，缺乏系统完善的跟踪审计制度。从目前的情况看，我国工程项目的审计工作基本上是事后具体方面的静态审计，这样就不能够
及时发现过程中存在的问题，而跟踪审计则是动态的审计方式，是一种新型的能够承担风险的审计方式，由于其形式新，当前建设工程项目的审计人员不能够对其做出统一且准确的判断，所以在应用的过程中就缺乏系统的制度支撑。尽管我国颁布了《招投标法》、《建筑法》等相关法律法规，也出台了一系列建设项目审计准则，但是在具体应用的过程中缺乏针对性，也没有制度的支撑，很难发挥起作用。 最后，工程项目跟踪审计过程中存在一些细节性的问题。工程项目的跟踪审计工作是一项系统性的工作，动态性较强，并且涉及的专业较多，其中必然会存在着一些审计者忽视的细节问题。例如审计人员在实地取证和记录方面不够积极。审计人员已经习惯了传统的审计模式，在进行跟踪审计的过程中会一时改正不过来，忽视了时间概念，缺乏了积极性和主动性，施工过程中使用定额之外的新技术时，审计人员本文由毕业论文网收集整理不能够详细的计算出人工、材料以及机械等因素的成本，也不能够根据工程的需求补充好必要的资金，这样将会影响到工程项目的顺利进行。再如，审计人员在定额使用方面缺乏灵活性。当前情况下，审计人员在开展工作的过程中不能够根据具体的问题灵活使用定额，对于类似于精装修这样的项目，在审计的过程中需要采取不一样的定额，而审计者忽视了这一问题，进而影响了审计工作的正常运行。 二工程项目跟踪审计过程中问题的解决措施 跟踪审计工作的有序开展，对于推动工程项目的顺利施工起到了关键性的作用，同时也能够及时发现工程项目建设过程中存在的各种
2020年第一季度重大政策措施落实情况跟踪审计结果公告 根据《中华人民共和国审计法》的规定和《关于做好2020年一季度国家重大政策措施落实情况跟踪审计工作的通知》要求，太湖县审计局派出审计组，对太湖县2020年一季度贯彻落实国家重大政策措施和宏观调控部署情况进行了跟踪审计。本次重点审计了推动积极的财政政策、分区分级精准复工复产、用好金融支持政策、切实保障基本民生，完成脱贫攻坚等方面。现将审计情况报告如下： 一、推动积极的财政政策更加积极有为方面 2020年以来，太湖县积极落实大规模减费降税、缓缴税款、财政贴息等政策。 1、截至目前，三项社会保险费每月减免516万元，其中企业职工基本养老保险690户11155人，月免征478万元；失业保险720户17991人，月免征17.5万元；工伤保险824户24026人，月免征20.5万元。阶段性减免职工医保费，惠及385家企业7970位职工，按照5个月期限减半征收，预计减免约590万元。对不裁员或少裁员的参保企业，根据相关政策规定返还上年度实际缴纳失业保险费的60%，目前已线上受理审批128家企业，返还111.72万元。阶段性缓征住房公积金目前已办理1家，并正继续受理企业申请。 2、阶段性减轻企业负担，对4686户纳税人享受增值税减免税和退税共290.51万元；49户企业所得税全额扣除优惠；对太湖县参加援鄂医疗队医护人员及县定点医疗防疫单位一线人员，取得的临时性工作补助和奖金，免征个人所得税；减免受疫情影响严重企业的房产税和城镇土地使用税，预计减免400万元。 二、推动分区分级精准复工复产方面 1、扎实做好企业复工复产工作。2月6日太湖县成立工业、商贸服务业、农业和建设工程4个复工工作组，由县级领导担任组长，主管部门主要负责同志担任副组长，相关职能部门和乡镇分管负责同志为成员，负责统筹推进企业复工复产工作，并明确专门联系人，负责受理企业咨询工作。 建立集中会商、一章审核的工作机制，出台支持企业复工复产的7个方面政策措施。2月24日，太湖县调整为低风险地区后，对企业复工复产一律取消审批、备案，加强复工复产后的帮助和指导。 2、积极推进重大项目建设。根据项目前期推进情况，设置重点项目建设绿色通道，确保项目审批零障碍、项目建设零阻力、项目服务零距离，实现计划项目尽快开工、开工项目全线作业、作业项目如期竣工。3月上旬G105太湖段改建工程PPP项目、东堰口水库及灌区配套工程、长河水环境综合治理工程等5个重大项目全部顺利复工；开发区罗河以东扩区工程、金张科技年产9.4亿平方米功能性膜项目、新能源汽车驱动电机研发及产业化项目等产业及基础设施工程项目加快推进。 三、推动用好金融支持政策方面
跟踪审计方案(完整版)
二、跟踪审计项目实施保证措施 （一）、工程结算评审工作的指导思想、目标 （1）以“服务性、公正性、独立性和科学性”为宗旨，在工程造价控制后期依法维护建设单位利益，确保投资效果的真实体现。 （2）认真审查，确保该工程造价的真实，并通过造价工程师的努力工作，力争使工程总造价降低。 （3）严格按照国家和地方的有关规范、标准、法律、法规，以及公司的有关规章制度和《工程造价咨询合同》，对项目造价进行最终控制。 （二）、质量保证措施： 1、在项目审核期间将集中力量，抽调思想作风正派、业务素质高、审核工作经验丰富的强有力的专业技术人员投入项目审核工作。 2、跟踪审计人员现场办公，全程参加图纸会审、技术交底、隐蔽验收、材料核价、投资控制工作，做好各类资料的搜集整理，维护业主的合法权利，执行项目分管司长、部门主任、项目负责人三级复核制，对审计质量高、效益好受到客户好评的审计人员按我司规定给予奖励，对出现问题的审计人员追究责任。 3、对竣工结算，严格旅行审计程序，一是首先熟悉甲、乙方提供的结算书、图纸及变更签证、合同等有关资料，做到心中有数；二是在甲乙双方配合下勘察现场，全面了解现场情况，对下一步计算工作打下坚实的基础；三是认真进行工程量计算，做好工作底稿；四是计算工作完成后、将工作底稿交质量监管部进行复核，发现问题及时解决；五是认真和甲乙双方核对；六是经核对无误甲乙双方均签证确认的情况下出具审核报告。 4、严格遵守职业道德，坚持实事求是、客观公正、依法执业的原则，依据“中华人民共和国建筑法”等法律法规及有关定额进行审计，认真做好工作底稿，做到事事有理，件件有据，司做结论经得起
2020年第1号公告：2019年第四季度国家重大政策措施落实情况跟踪审计结果（2020） function setHome（url） { if （!!window.ActiveXObject || "ActiveXObject" in window）{ document.body.style.behavior = 'url（#default#homepage）'; document.body.setHomePage（url）; } else if（https://www.doczj.com/doc/ae18029383.html,scape）{ //alert（'您的浏览器不支持，请按照下面步骤操作:1.选择火狐浏览器工具栏当中的“工具”选项。2.打开“工具”栏目的“选项”栏，选择“常规”选项。3.选择启动fire fox时候显示我的主页这一行，在主页地址栏输入'+url+'，点击确定。'） }else { //alert（"您的浏览器不支持，请按照下面步骤操作：1.打开浏览器设置。2.点击设置网页。3.输入："+url+"，点击确定。"）; } } function shoucang（sURLs，Title）{ if （document.all） { window.external.AddFavorite （'略'， '河北省审计厅'） }else{ //alert（"您的浏览器不支持，请使用Ctrl+D进行添加。"）; } } 2020年第1号公告：2019年第四季度国家重大政策措施落实情况跟踪审计结果 2020年05月11日 【2020年5月9日公告】 审计署认真贯彻落实党中央、国务院对审计工作的部署要求，持续开展对国家重大政策措施落实情况的跟踪审计。2019年第四季度，审计署继续组织对31个省（自治区、直辖市，以下统称省）、新疆生产建设兵团和35个中央部门、15家金融机构进行审计，并对41户中央企业进行延伸审计，围绕推动经济高质量发展和供给侧结构性改革，聚焦减税降费、三大攻坚战、乡村振兴战略以及稳就业、稳金融、稳外贸、稳外资、稳投资、稳预期等重大政策措施落实情况，抽查了1621个单位、2742个项目，涉及资金4389.5亿元，并对以往审计查出问题整改情况进行了跟踪检查。从审计情况看，有关地区和部门认真贯彻落实党中央、国务院重大决策部署，结合实际主动作为，推动经济持续健康发展。 一、减税降费政策措施落实相关审计情况 从审计情况看，税务总局贯彻落实党中央、国务院实施更大规模减税降费的决策部署，推出一系列便民办税缴费举措，规范税费业务征管，切实降低企业税费负担；有关地区和部门认真贯彻落实减税降费相关政策措施，在减轻企业和个人负担、激发市场主体活力等方面做了大量工作。据税务部门统计，2019年全国累计新增减税降费超过2万亿元，取得较好效果。但发现部分行业增值税改革配套措施仍不够完善，部分税收征管放管服改革仍不够到位等。还发现一些地区仍存在违规收费、转嫁费用等问题，涉及金额14.28亿元。其中：16个省的101家单位未按规定降低收费标准、违规征收应免征或已取消的行政事业性收费、自立名目收费、违规征收政府性基金12.19亿元；12个省的51家单位违规向企业转嫁应由财政预算保障的费用、要求企业购买第三方电子认证服务或承担电子政务平台服务费7081万元；6个省的8家单位依托主管部门的行政审批事项开展中介服务并收费5540.77万元；4个省的22家单位未严格实行考培分离，强制培训与考试挂钩，收取培训费用6889.59万元；2个省的4家商会、协会通过开展评比表彰违规收费、未设置固定标准收取会费、重复收费等1364.42万元。
审计局2018年三季度重大政策措施落实情况 跟踪审计报告 根据《国务院办公厅关于印发稳增长促改革调结构惠民生政策措施落实情况跟踪审计工作方案的通知》（XX【20162016】XX 号）要求，结合《XX市审计局2018年重大政策措施落实情况跟踪审计工作方案》和2018年度审计工作计划，我局自2018年#月#日至#月#日对我市2018年三季度重大政策措施落实情况进行了跟踪审计。XX市审计局的责任是依法独立实施审计并出具审计报告。 一、政策跟踪审计总体情况 截止2018年#月份，XX市累计实现规模工业增加值2016.2016 亿元，同比增长2016.#%。固定资产投资完成2016.2016亿元，同比增长2016.# %。一般公共预算收入#.2016亿元，完成年度预算的2016.#%，同比增长2016.#%。一般公共预算支出2016.2016#亿元，完成预算的2016.#%，同比增长#.# %。全市商品房销售面积实现2016.2016万平方米，同比下降2016.#%。商品房销售额实现#.2016亿元，同比下降2016.#%。居民消费价格指数为2016#%。工业售电量2016.2016亿千瓦时，同比增长2016.2016%。
第三季度跟踪审计调查了解了XX市#-#月份经济运行和财政收支情况，重点关注我市简政放权政策措施落实情况、优化营商环境政策落实情况。 二、政策跟踪审计实施情况 （一）简政放权政策措施落实情况。 一是全国深化“放管服”改革转变政府职能电视电话会议部署的贯彻落实情况。根据#月2016日国务院召开全国深化“放管服”改革转变政府职能电视电话会议和#月2016日辽宁省优化营商环境工作电视电话会议传达的重要指示精神，充分结合本市实际，拟定实施方案，认真贯彻落实全国深化“放管服”改革，转变政府职能，创新体制机制，统筹做好机构配置，理顺权责关系，着力解决权责脱节、职能交叉、衔接不畅等问题，为打造一流营商环境保驾护航。 二是制定“最多跑一次”政务服务事项清单。依据《关于报送“最多跑一次”政务服务事项清单的通知》，按照市政府主要领导的批示精神，市审改办配合市公共行政服务中心制定“最多跑一次”政务服务事项清单。 三是梳理XX市区域内实施的证明事项。依据《关于梳理本行政区域内实施的证明事项的通知》，按照市政府主要领导的批示精神，市审改办配合市法制办梳理XX市区域内实施的证明事
审计署2017年第2号公告：2016年第四季度国家重大政策措施贯彻落实跟踪审计结果 （2017年3月17日公告） 2016年，审计署以促进国家重大政策措施贯彻落实，推动深化“放管服”改革，保障经济平稳健康发展、促进经济结构转型升级为目标，围绕推进供给侧结构性改革和“三去一降一补”五大任务落实，组织对31个省、自治区、直辖市（以下统称省）和29个中央部门、7户中央企业进行了跟踪审计。第四季度重点审计了“三去一降一补”等政策措施落实情况，同时对全年审计查出问题的整改情况进行了全面检查。 一、跟踪审计工作取得的成效 在2016年跟踪审计中，全国各级审计机关共审计各类项目7.65万个，累计抽查相关单位7.82万个。其中，审计署直接派出的审计组审计项目4491个，抽查单位3863个，反映问题2391个，涉及问题金额989.23亿元。审计机关坚持边审计、边督促整改，对查出的问题及时通报，出具整改建议函150份，督促各地区、各相关部门及时落实；对未及时整改的问题按季度出具审计报告，并向社会公告审计结果。相关地区和部门多措并举纠正审计发现的财政资金统筹使用、扶贫任务落实、深化“放管服”改革、重大项目建设、重点任务推进等方面存在的问题，全年共对4113名相关责任人进行了追责问责，并举一反三，健全完善整改长效机制，推动相关方面工作取得积极进展。 （一）促进钢铁、煤炭等行业化解过剩产能。审计重点关注了钢铁、煤炭等行业化解过剩产能任务完成情况，针对部分地区化解过剩产能工作进展缓慢、违规新增火电产能、专项奖补资金闲置等问题提出建议，促进相关部门和地区出台、完善配套政策55项，清理关停僵尸企业287户，化解过剩钢铁产能391.04万吨、煤炭产能1302.37万吨，促进安置职工3.32万人。 （二）促进保障性住房及时分配和房地产去库存。审计重点关注了各地因城施策加强房地产市场调控、推进城镇化建设和棚户区改造等情况，针对部分地区保障性住房分配不及时、房地产去库存不
工程投资项目跟踪审计存在的问题及对策 中国石油行业的飞速发展，需要以工程建设为基础，采油厂工程建设项目投资活动涉及资金面巨大、工艺流程复杂，需要借助审计手段监控建设资金走向、提高资金利用效率、保证投资效果。长期以来，我国油田企业工程建设项目采取的是竣工结算审计方法，属于事后审计的范畴，仅能够履行审计经济监督的职责，难以适应开展建设项目综合性、全面性审计的要求。本文分析了跟踪审计工作中所存在问题，并提出了全过程跟踪审计的优势所在。 标签：工程投资；跟踪审计；问题；对策 1跟踪审计定义 建设项目跟踪审计是在审计过程中将审计介入时点前移，在遵守国家法律法规的大前提下，为了达到事前预防，事中監督，事后控制的目的，从工程建设项目建设流程开始之时就开展审计工作，针对建设项目实施过程中所涉及到的立项审批、工程设计、招投标及合同签订、施工组织、竣工决算等工作进行审计监督和控制工作，跟踪审计不仅包含传统事后审计所关涉及的工程造价核查，还要包含建设项目所牵扯到的管理制度执行有效性等内容的审查工作，实现及时发现问题进行整改、全过程动态控制造价、提高建设项目投资效率的目的。 2工程建设项目审计存在的问题 2.1审计人员专业知识欠缺 油田工程建设项目大多工艺复杂，不单单是土建工程，还涉及道路桥梁工程、管道工程、油田基础建设工程等，各类工程所参照的工程量计算规则、造价定额和取费标准都不完全相同。与此同时常规油田开发建设常采用滚动开发模式，地质部署根据试油效果不断调整，工程方案和工程设计也相应变化。这就要求审计人员具备较高的专业素质。除了专业知识以外，审计人员想要高效开展审计工作，不可避免地要与工程建设项目相关的部门和单位进行沟通协调，这对审计人员的沟通协调能力也提出了更高的要求。然而我国油田企业目前现有审计人员的整体情况，距离这样的审计人才标准还存在着不小的差距，虽然具备一定的财务审计工作能力，但是对于油田中各类型的工程建设项目流程以及相应的造价指标缺乏了解，因此在进行工程建设项目审计时能力稍显不足。 2.2年底审计工作量积压 油田工程建设项目数量众多，竣工结算审计是在工程建设项目竣工验收后进行的审计活动，因此油田审计部门的竣工结算审计工作主要集中在下半年进行，与此同时有些业绩突出、资质过硬的施工单位一年内会中标施工多项工程，一些施工企业为了简化自身工作流程，避免多次办理结算手续，往往选择本年度所有工程竣工后统一进行结算。由于审计部门本身人员配置就不足，导致年底审计科
跟踪审计方案完整版内部编号：（YUUT-TBBY-MMUT-URRUY-UOOY-DBUYI-0128）
跟踪审计方案 审计单位：四川精诚工程造价咨询有限责任公司 项目名称：跟踪审计项目 法定代表人：朱甫成 项目负责人：刘智 专业技术人员：谭英碧 一、我公司对本工程的服务承诺 结合以往跟踪审计的服务，根据我公司多年控制造价的经验，提出如下服务承诺： 1、项目部的运行要严格按程序进行，做到责权清晰、项目部个专业人员任务明确，审查成果性文件结果误差率确保控制最低。 2、结合本工程特点，司有派驻现场人员都具有工程跟踪审计经验及土建、装饰、安装专业相应能力。 3、我公司保证在造价咨询的过程中定期征求业主对我方派驻人员的意见，随时根据业主要求进行更换项目负责人或造价专业人员。 4、我公司保证对不在现场的人员随叫随到。 5、我公司将在现场办公室配备计算机管理系统及预算定额软件，及时处理有关工程造价业务文件。 6、我公司保证项目部司有执业人员能够严格遵守《工程造价专业人员执业行为准则》，工作严肃、认真、一丝不苟、热情服务。 7、公开公正的基础上最大程度的维护业主的利益。 8、审计时间严格控制在财政部、建设部（2004）369号文件《建设工程价款竣工结算暂行办法》。 9、做好业主的投资顾问、提供一流的咨询服务。 二、跟踪审计项目实施保证措施 （一）、工程结算评审工作的指导思想、目标 （1）以“服务性、公正性、独立性和科学性”为宗旨，在工程造价控制后期依法维护建设单位利益，确保投资效果的真实体现。
（2）认真审查，确保该工程造价的真实，并通过造价工程师的努力工作，力争使工程总造价降低。 （3）严格按照国家和地方的有关规范、标准、法律、法规，以及公司的有关规章制度和《工程造价咨询合同》，对项目造价进行最终控制。 （二）、质量保证措施： 1、在项目审核期间将集中力量，抽调思想作风正派、业务素质高、审核工作经验丰富的强有力的专业技术人员投入项目审核工作。 2、跟踪审计人员现场办公，全程参加图纸会审、技术交底、隐蔽验收、材料核价、投资控制工作，做好各类资料的搜集整理，维护业主的合法权利，执行项目分管司长、部门主任、项目负责人三级复核制，对审计质量高、效益好受到客户好评的审计人员按我司规定给予奖励，对出现问题的审计人员追究责任。 3、对竣工结算，严格旅行审计程序，一是首先熟悉甲、乙方提供的结算书、图纸及变更签证、合同等有关资料，做到心中有数；二是在甲乙双方配合下勘察现场，全面了解现场情况，对下一步计算工作打下坚实的基础；三是认真进行工程量计算，做好工作底稿；四是计算工作完成后、将工作底稿交质量监管部进行复核，发现问题及时解决；五是认真和甲乙双方核对；六是经核对无误甲乙双方均签证确认的情况下出具审核报告。 4、严格遵守职业道德，坚持实事求是、客观公正、依法执业的原则，依据“中华人民共和国建筑法”等法律法规及有关定额进行审计，认真做好工作底稿，做到事事有理，件件有据，司做结论经得起事实和时间的检验。 （三）、造价控制措施： 为了将工程造价控制在合理的范围之内，针对该工程，确定如下造价控制措施： A、经济技术措施： 1、认真熟悉设计图纸，结合预算定额，在不改变原设计功能和标准的情况下，提出适当改变设计同时降低工程造价的方法和措施。 2、认真审核施工图预算，做到工程量计算书、定额套用、取费程序底稿清楚、明细齐全，确保审核后的预算造价控制最低误差范围内。
龙源期刊网 https://www.doczj.com/doc/ae18029383.html, 建设项目全过程跟踪审计存在的问题分析及建议 作者：顾雨麒 来源：《中国集体经济》2015年第27期 摘要：在我国，对于建设项目的审计通常带有明显的事后审计特征，很难完全准确把握工程项目的症结所在，即使能够查出问题，但工程已竣工，这样造成了国有资产的流失和资源的严重浪费。跟踪审计作为政府建设资金使用的有效监督手段，发挥着其不可忽视的作用。文章从建设项目全过程跟踪审计的概念入手，分析其特点与优势，同时指出现阶段全过程跟踪审计在实践中存在的一些重点问题，并针对这些问题提出现阶段可以实现的解决方法。 关键词：建设项目；全过程；跟踪审计 一、建设项目全过程跟踪审计 （一）建设项目全过程跟踪审计的内涵 建设项目全过程跟踪审计的内涵指的是对工程项目进行全面的、整体的进行审计，即从投资决策、工程设计、工程招标、工程施工、工程结算的各个阶段、各个环节工程造价进行全面、全过程的监督和控制。监督内容涵盖建设项目的全过程，具体包括开工前审计、预算执行审计、项目竣工决算审计及项目后评价等内容。而其中，项目前期审计中的开工前审计在前几年提出的次数较多，但项目前期审计很像是审计部门对项目的开工和执行把关，从而仿佛逾越了审计的权限，所以近几年的提法反倒是不太多见。 （二）建设项目全过程跟踪审计的特点 1. 审计的次数增多。 2. 审计的时间增加。 3. 审计的方式不同。事后审计一般是根据竣工决算材料进行审计，特殊情况会在现场进行观察、测量等工作来获取资料，体现为报送审计的方式。全过程跟踪审计是对建设项目的每个关键节点分阶段有重点的进行连续性的审计，体现的是整个实施过程的特点。 4. 审计的内容不同。对建设项目进行的事后审计一般是对工程项目的竣工决算情况，根据竣工决算的资料对工程进行建设项目工程的造价等方面进行审计，全过程跟踪审计主要是对施工前施工过程中的每个节点所产生的资料进行动态化审计，分阶段、分节点审计更加明晰与合理，体现了全过程全面的特点。
政策落实跟踪审计初探 【摘要】政策执行情况跟踪审计是以国家宏观政策执行情况为审计对象的一种跟踪审计。从近几年基层审计机关的审计实践来看，政策执行情况审计主要集中于政府财政性资金收支的政策执行过程。总体来看，项目和资金流动决定于政策执行的目的，而项目建设和资金流动是政策实施的有效载体，是政策效果的具体体现。本文拟从政策落实跟踪审计的内涵、问题和对策进行探讨。 【关键词】政策执行；跟踪审计；探讨 政策落实跟踪审计，是国家审计机关根据经济社会发展需要，改变过去单纯的事后审计而开展的一种全新审计方式，也是国务院为促进宏观政策落实授予审计机关一个新的职权。从国外审计实践看，美国《1993年政府绩效与结果法案》就授权审计总署向国会报告对公共政策执行效果进行审计的情况，监督联邦政府公共政策改革进程；法国审计法院从2007年起对公共政策执行作法律监督，评价政府部门遵守有关公共政策的执行效果。2008年以来，审计署在《2008至2012年审计工作发展规划》中指出要将“国家重大政策措施的执行”做为跟踪审计试点。2014年，国务院办公厅印发“稳增长促改革调结构惠民生政策措施落实情况跟踪审计
工作方案的通知”。2015年、2016年审计署先后印发《关于进一步加大审计力度促进稳增长等政策措施落实的意见》、《关于适应新常态践行新理念更好地履行审计监督职责的意见》。以笔者所在的尤溪县审计局为例，2011年至2013年就组织实施政府债务、中小学校布局和社保、保障性住房专项资金等项目审计。2014年对22个方面政策落实情况进行审计调查，涉及24个部门单位。2015年之后，简政放权、权力清单等由政府法制、编制、效能部门监督，审计部门重点关注与稳增长密切相关的重大项目建设进度、资金保障、情况，财税、金融、产业、外贸等政策落实情况。 一、政策落实跟踪审计的内涵 1.政策落实跟踪审计的目标 （1）摸清情况。即对政策规定的工作任务完成情况、政策环境的适应性、政策运行的可操作性进行追踪，并向决策层或社会公众及时反馈真实情况，发挥审计的鉴证作用。 （2）绩效评价。即对照预期的政策目标，评估其实现程度，包括政策施行应取得的经济效益、社会效益、环境效益等，发挥审计的绩效评价作用。 （3）查处问题。即查找政策传递、部署过程中发生的失职渎职、弄虚作假、不作为、乱作为等问题，揭示执行偏差，界定责任并向相关责任部门和责任人问责，发挥审计的监督作用。
*******有限责任公司**** 项目全过程跟踪审计工作推进实施方案 受******有限责任公司委托，依据双方签订的建设工程造价咨询合同（合同编号：****〔2014〕**号）服务容，按照国家、****有关建设工程项目的政策、法规及《**行业工程审计操作指南（2013年）》（***〔2013〕**号）、《**行业工程建设项目审计管理办法》（***〔2009〕**号）文件精神，我司对*******项目进行全过程跟踪审计服务工作。为切实做好该项目的审计工作，在保证审计质量的前提下加快进度，特制定以下实施方案，具体如下： 一、审计目标 以投资的审核为重点，兼顾质量、进度、安全，对项目实施的全过程进行风险控制。 二、审计组织架构及相关制度 双方合同订立后，公司立即组织以总技术负责人为首的团队，抽取公司骨干力量对项目展开研究，并根据项目的规模、特点，委托的具体容，成立由注册造价工程师为项目负责人组成的专业配备比例合理的项目审计小组开展工作。 1、组织形式：
2、审计组织人员组成及分工： 总技术负责1人，由公司总工担任，负责项目总控质量审核、研究决定审核中出现的技术问题； 项目负责人1人，负责组织、协调、沟通、指挥； 专业小组成员若干人，在项目负责人的组织安排下开展具体审核工作。 3、审计项目质量、进度管控制度： （1）审计岗位职责 a.总技术负责人工作职责：对项目负责人复核成果进行审定，研究解决项目组审核过程中出现的技术问题； b.项目负责人工作职责：制定审计实施计划，制定项目进度计划，指定审计项目组成员，按专业分配审计任务，复核项目小组人员的审核成果，协调与建设方、监理方、施工方的工作关系，及时组织三方核对，出具相关审计报告并签章，负责审计资料的整理并归档。 c.项目组成员的工作职责：协助配合项目负责人工作，实施具体的审计工作，按项目的进度计划安排，及时出具审核成果。 （2）审计质量制度（三级质量控制制度）