税务会计作业(一)
第一章—第三章
一、单项选择题
1．增值税一般纳税人申请抵扣当期进项税，应自取得专用发票开具之日起（ C ）日内到税务机关进行认证。
A 30
B 60
C 90
D 120
2．发票的使用与管理应按规定执行，保管期限一般不得低于（ B ）。
A 3年
B 5年
C 7年
D 10年
3．下列行为中应计征增值税销项税的有（ A ）
A毛纺厂提供一批毛料，外加工一批服装发给本厂职工
B毛纺厂外购一批服装发给本厂职工
C药厂将接受捐赠的一批货物作为福利发给本厂职工
D药厂将接受捐赠的一批货物作为补贴发给本厂职工
4.增值税的征收范围不包括（ E ）
A有形动产 B 电力 C 热力 D气体 E 无形资产
5.完税凭证不包括（ B ）
A税收缴款书 B销售凭证 C代扣代缴税款凭证
D增值税专用发票 E印花税票销售凭证
二、多项选择题
1．税务会计的特点是（ ABCD ）
A法定性 B广泛性 C交叉性 D双重性 E强制性
2．会计核算中，下列税费一般归入“管理费用”账户核算（ ABCD ）
A房产税 B车船税 C契税 D印花税 E资源税
3．税务会计要素包括（ ABCDE ）
A应税收入 B纳税成本与费用 C应纳税所得额
D应纳税额 E退税与补税
4．税务会计原则包括（ ABCDE ）。
A权责发生制 B程序优于实体 C依法纳税
D税收支付能力 E税收筹划
5．税款征收方法主要有（ ABCDE ）
A查账征收 B核定征收 C代扣代缴
D定额征收 E查验征收
三、判断题
1．应征凭证、减免凭证和完税凭证都是原始凭证。（√）
2．“应交税费—应交增值税”明细账若有余额，一定在借方，表示尚未抵扣的增值税。（√）
3．不经常发生应税行为的非增值税企业销售货物，也视为增值税小规模纳税人。（√）
4．货物交换中，涉及到需支付补价时，以交易双方收付的补价占交换资产的公允价值的比例是否低于25%而确定是否为非货币性资产交易。（√）
5．金银首饰以旧换新业务以销售方实际收取的不含增值税的全部价款计缴增值税。（√）
四、简答题
1．简述税收支付能力
答：税务会计在核算税款时应考虑到纳税人在最有支付能力时上缴税款。税收支付能力与企业其他费用支出有所不同，税款支出全部是现金的流出。税务会计在考虑纳税能力的同时，更应考虑税款的支付能力，不然的话即使有纳税能力，但在规定的时间内没有支付能力，也将给纳税人带来不必要的损失。因此，税务会计在确认、计量和记录其收入、利得、成本、费用和损失时，应选择保证支付税款的会计核算方法。
2．简述税收筹划
答：税务会计的目标之一是实现纳税人的权益最大化，使税负最小化。因此税务会计在企业经营核算中，在不违反税法的前提下，
运用现代管理理论与方法，对企业纳税活动进行全方位的规划、预测、调整、选择与核算，采用科学的方法进行税收决策是非常必要的。
3．简述视同销售的几种行为
答：视同销售行为。主要包括将货物交付他人代销；销售代销货物；设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其他机构用于销售，但相关机构在同一县（市）的除外；将自产或委托加工的货物用于非应税项目；将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送给他人。
4．简述增值税一般纳税人与小规模纳税人有哪些区别。
答：相同点：
⑴计税依据相同，都是不含税的销售额。
⑵进口货物应纳税额计算相一致，都是按规定的组成计说价格和规定税率计税。
不同点：
⑴小规模纳税人销售货物或提供应税劳务不得使用增值税发票，而一般纳税人无此限制；
⑵小规模纳税人不能享受税款抵扣权，一般纳税人则享受税款抵扣权；
⑶小规模纳税人按规定税率计算税额，小规模纳税人实行简易征收方法按征收率计算税额。
五、计算题
1．某生产企业一般纳税人某月销售给某物资批发单位的钢材1000万元，直接销售给消费者的钢材40万元，属于营业税征收范围的技术服务50万元，它消耗了一部分外购货物。同期购进钢坯等原材料以及建筑物，专用发票上注明的增值税税额为200万元（其中建筑物增值税税额为13万元），进口货物凭海关完税凭证上注明的增值税税额为20万元。进项税额中有一部分货物是用于基本建设方面的，其中钢材的进项税额为12万元。根据上述资料，计算其应纳增值税税额。
解：⑴当期销项税额=[1000+40÷（1+17%）]×17%=1034.188×17%=175.812(万元)
⑵当期进项税额计算：
①不得抵扣的
进项税额
=当期全部
进项税额
×（当期免税或非应
税项目的销售额
÷当期全部销
售额营业额
）
=（200+20－13－12）×[50÷（1034.188+50）]=195×0.0461174=8.9929(万元)
②本期进项税额=200+20－13－12－8.9929= 186.0071(万元)
③本期应纳税额=175.812－186.0071=－10.1951(万元)
本期销项税额小于进项税额不足抵扣,其不足部分10.1951万元结转下期继续抵扣,而本期的应纳增值税为“零”。
2．某生产企业为增值税一般纳税人，2007年2月发生下列经济业务；
⑴销售A产品50台，不含税单价为8000元，货款收到后，向购买方开具了增值税专用发票，并将提货单交给了买方。截止月底，购买方尚未提货。
⑵将20台新试制的B产品分配给投资者，单位成本为6000元，该产品尚未投放市场。
⑶单位内部建设建筑物领用A材料1000千克，每千克单位成本为50元。
⑷改、扩建单位幼儿园领用A材料200千克，每千克单位成本为50元。同时领用A产品5台。
⑸当月丢失库存B材料800千克，每千克单位成本为20元，作待处理财产损溢处理
⑹当月发生购进货物的全部进项税额为70000元。
其他相关资料：上月进项税额已全部抵扣完毕。购销货物增值税税率均为17%。税务局核定的成本利润率为10%。
请计算该企业当月的销项税额、当月可抵扣的进项税额和当月应交增值税税额。
解：⑴B产品组成计税价格=6000×（1+10%）=6600（元）
当月销项税额=[（50+5）×8000+20×6600]×17%=97240（元）
⑵当月进项税额转出=（50×1000+200×50+800×20）×17%=12920（元）
当月可抵扣进项税额=70000－12920=57080（元）
⑶当月应纳增值税税额=97240－57080=40160（元）
六、业务题
1.某商场销售A牌电冰箱零售价3510元/台，并可以旧换新，交回同品牌旧冰箱作价1000元，交差价2510元可取得全新A牌冰箱，该商场当月销售了100台，试作增值税的会计分录。
答案：
应交增值税：[3510/（1+17%）×100]×17% =51000
借：银行存款 251000
原材料－旧冰箱 100000
贷：主营业务收入－A牌冰箱 300000
应交税费－应交增值税（销项税额） 51000
2.甲批发企业委托乙零售店代销商品400件，双方协商确定乙商店不含税接收价为1900元/件，零售价为2925元/件，代销手续费为含税零售价的8%，试作乙商店代销商品交纳流转税的会计分录。
答案：
收到代销商品时：
借：受托代销商品（2925×400） 1170000
贷：代销商品款（1900×400） 760000
商品进销差价 410000
代销商品销售时：
借：银行存款 1170000
贷：应付账款—甲企业 1000000[2925 / （1+17%）×400]=1000000
应交税费—应交增值税（销项税额） 170000（ 1000000×17%=170000 ）
借：代销商品款（接受价） 760000
商品进销差价 410000
贷：受托代销商品（售价） 1170000
提交代销货物清单后，收到委托单位开具的增值税专用发票：（应冲减代销商品销项税）
借：应交税费—应交增值税（进项税额） 17 0000 [2925 /（1+17%）×400]×17%=170000
贷：应付账款—甲企业 170000
付还代销商品款并结算代销手续费：
借：应付账款—甲企业 1170000
贷：其他业务收入 93600（ 2925×400×8% ）
银行存款 1076400
结算代销收入应负担的营业税金及附加：
借：营业税金及附加 5148
贷：应交税费—应交营业税（93600×5%） 4680
—应交城建税（4680×7%） 327.6
—教育费附加（4680×3%） 140.4
税务会计作业（二）
第四章—第六章
一、单项选择题
1．关税缴纳期限为海关填发关税缴款书之日起（ B ）天之内。
A 10
B 15
C 20
D 30
2．关税滞纳金缴费率为（ A ）。
A 1‰
B 2‰
C 3‰
D 5‰
3．关税欠缴税款的利息率为（ B ）。
A 5‰
B 10‰
C 15‰
D 20‰
4．一般延期纳税的期限为（ C ）个月。
A 1
B 2
C 3
D 5
5．追征关税的时效为（ C ）年。
A 1
B 2
C 3
D 5
6．补征关税的时效为（ A ）年。
A 1
B 2
C 3
D 5
7．关税的退税期限为（ A ）年。
A 1
B 2
C 3
D 5
8．一般进口货物保险费无法确定或未实际发生，海关按“货价加运费”总额的（ C ）计算。
A 1‰
B 2‰
C 3‰
D 4‰
9.采取银行本票结算方式销售产品，纳税义务发生时间为（ D ）
A发货的当天 B货物移送的当天
C收到货物的当天 D办妥本票的当天
10.按照规定，委托加工应税消费品由受托方代收代缴消费税的，委托方收回后继续用于生产消费品的，有的消费税不得抵扣，主要有（ B ）
A加工收回的已税化妆品生产的化妆品
B加工收回的珠宝玉石生产的金银首饰
C加工收回的已税鞭炮生产的鞭炮
D加工收回的已税烟丝生产的卷烟
二、多项选择题
1．营业税征税范围包括（ ABC ）
A应税劳务 B转让无形资产 C销售不动产
D销售货物 E加工修理修配劳务
2．转让无形资产营业额的确认包括（ ABC ）
A境内 B有偿 C属于无形资产税目 D无形 E转让
3．关税进口税率有（ ABCD ）
A最惠国税率 B协定税率 C特惠税率
D普通税率 E暂定税率
4．关税减免包括（ ABC ）
A法定减免 B特定减免 C临时减免
D保税区 E保税仓库
5.下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有（ BD ）
A 受托方代垫原料、委托方提供辅助材料的
B委托方提供原料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料的
C受托方负责采购委托方所需原材料的
D委托方提供原料、材料和全部辅助材料的
E委托方代垫原料和主要材料，委托方付款的
三、判断题
1．流转税属于价内税。（×）
2．委托加工应税消费品收回后用于直接销售的，在销售时不再计缴消费税。（√）
3．零售金银首饰在零售环节征收消费税，不得扣除加工珠宝石的已纳消费税。（√）
4．个人营业额未达到起征点免缴营业税。（√）
5．运往境外修理或者加工的货物，在规定期限内复运进境，以海关审定的境外修理费或加工费和料件费，以及货物复运进境的运输及其相关费用、保险费用估定完税价格。（√）
四、简答题
1．简述营业税扣缴义务人。
答：营业税扣缴义务人是指负有代扣代缴营业税的纳税义务人。为了加强营业税的征收管理，简化计税手续，税法规定对部分应税项目实行税源征收办法，由扣缴义务人代扣代缴税款。具体规定如下：
（1）委托金融机构发放贷款，以受托方发放贷款的金融机构为扣缴义务人。
（2）建筑安装业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人。
（3）境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理者为扣缴义务人，没有代理者的，以受让者或者购买者为扣缴义务人。
（4）单位或个人进行演出由他人售票的，以及演出经纪人为个人的，其办理演出业务的应纳税款以售票者为扣缴义务人。
（5）个人转让除土地使用权以外的其他无形资产，其应纳税款以受让者为扣缴义务人。
（6）保险业务，其应纳税款以初保人为扣缴义务人。实际征收过程中，可对初保人按其向投保人收取的保费收入金额征税，对分保人取得的分保费收入不再征收。
2．简述“实付或应付价格”
答：“实付或应付价格”是指买方为购买进口货物直接或间接支付的总额。包括：购买进口货物的正常价格；由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪人费用；由买方负担的用于包装货物的材料和劳务费用；由买方直接或间接支付的特许权使用费，（不包括境内的复制权费）；卖方直接或间接从买方对该货物进口或转售、处置或使用所得中获得的收益。
3．简述完税价格汇率的确认。
答：我国进出口关税条例对进出口货物外汇折算办法，做了如下规定：
1．计算税款使用的外币折合汇率，按海关填发税款缴纳证之日的国家外汇管理部门公布的“人民币外汇牌价”的中间价格折合。未列入牌价表的外币，按国家外汇管理部门确定的汇率计算。
2．特殊情况下，由于货物进出口、报关时间与征税时间不一致，遇到汇率变化时，下列情况按货物原进出口时的汇率计征关税：
（1）在汇率调整前，经海关批准予以减免关税的进口货物，在汇率调整后，经批准转让或出售而需补税的；
（2）在汇率调整前，海关已立案调查的违规案件，在汇率调整后，确定处理时需补税的；
（3）在汇率调整前，暂时进口的货物，在汇率调整后，转为正式进口需要补税的，而且在进口时已缴纳保证金的；但对于未缴纳保证金的，则按海关开出税款缴纳证之日的汇率计征。
（4）在汇率调整前，溢卸的进口货物，在汇率调整后，确定需要补税的；
（5）在汇率调整前，经海关批准缓税的进口货物，在汇率调整后，计征税费的；
（6）在汇率调整前的进出口货物由于税则归类改变，完税价格审定或海关工作的原因，在汇率调整后办理计税的。
五、计算题
1. 某月卷烟厂出售卷烟10箱，每标准箱50000支，其中每标准条（200支）调拨价56元的8箱，调拨价40元的2箱。采用托收承付结算方式，货已发出并办好托收手续。企业将自产无牌号白包烟2标准箱发给职工作为职工福利，其生产成本为8000元。卷烟消费利润率为10%，50000÷200=250（条）。试计算该企业应纳消费税。
答案：
应纳税额：150×12=1800（元）
56×250×8×45%=50400（元）
40×250×2×30%=6000（元）
[8000×（1+10%）]÷（1—45%）×45%= 7071.43（元）
应纳消费税合计：1800+50400+6000+7071.43= 19911.43(元)
2.某进出口公司出口5000吨磷到日本，每吨FOB天津USD560，其佣金为完税价格的2%，清舱费USD10000，磷出口关税率为10%，当日外汇牌价为USD100=￥830，试计算出口关税。
答：将含佣金FOB价换算为不含佣金价格
（5000×560）÷（1+2%）=2745098（美元）
减去理舱费：2745098—10000=2735098（美元）
完税价格=2735098÷（1+10%）=2486453（美元）
人民币完税价格：2486453×8.3=20637560(元)
应纳出口关税:20637560×10%=2063756(元)
3.M公司经批准从国外进口一批护肤护发品，其CIF价格已无法确定，进货的国内同类产品的市场正常批发价格为925000元，国内消费税率为8%，进口同类货物关税税率为15%，试计算该批护肤护发品应纳关税、消费税和增值税。
答：完税价格=925000÷[1+15%+20%+（1+15%）÷（1-8%）×8%]=925000÷1.45=637931（元）
应纳进口关税额=637931×15%=95690（元）
应纳消费税额=（637931+95690）÷（1-8%）×8%=63793（元）
应纳增值税额=（637931+95690+63793）×17%=135560（元）
六、业务题
1.某公司当年新建家属楼一栋，建设成本970万元，因职工分配住房难以进行，公司决定将其出售，取得收入1200万元，计算其
应纳营业税并编制相应会计分录。（成本利润率为10%）
答案：
（1）销售不动产取得收入
借：银行存款 12000000
贷：固定资产清理 12000000
借:固定资产清理 9700000
贷:固定资产 9700000
（2）计缴销售不动产营业税：1200×5%=60（万元）
借：固定资产清理 600000
贷：应交税费—应缴营业税 600000
（3）补交建筑环节营业税：970×（1+10%）÷（1-3%）×3%=33（万元）
借：固定资产清理 330000
贷：应交税费-应缴营业税 330000
（4）结转固定资产清理
借；固定资产清理 1370000
贷：营业外收入 1370000（12000000－9700000＋600000＋330000）
（5）上缴营业税
借：应交税费-应缴营业税930000
贷：银行存款 930000
2.某烟厂1月份购入原材料30000元（不含增值税），增值税专用发票注明税款5100元，购入已税烟丝20000元（不含增值税）（期初库存外购烟丝30000元，期末库存烟丝50000元。）
⑴将部分原材料在本厂加工成烟丝，各项成本40000元，将其中的10%用于广告，其余90%，继续生产成卷烟；
⑵将原材料10000元运往A厂委托加工成烟丝，双方协议加工费1000元，加工后运回直接用于销售，售价20000元（不含增值税）；
⑶本月销售卷烟8标准箱，每标准条调拨价55元，合计110000元（不含增值税）；
要求：计算该烟厂1月份应纳增值税与消费税，并编制会计分录。
答案：
⑴购入原材料
借：原材料 30000
应交税费—应交增值税（进项税额） 5100
贷：银行存款 35100
⑵购入已税烟丝
借：原材料—烟丝 20000
应交税费—应交增值税（进项税额） 3400
贷：银行存款 23400
⑶将自产的烟丝用于广告
组成计税价格：40000×10%×（1+5%）÷（1-30%）=6000（元）
应纳消费税额：6000×30%=1800（元）
应纳增值税额：6000×17%=1020（元）
借：销售费用 6820
贷：库存商品 4000
应交税费—应交增值税（销项税额）1020
应交税费—应交消费税 1800
⑷委托加工烟丝直接销售
组成计税价格=（10000+1000）÷（1-30%）=15714.29（元）
应交消费税额=15714.29 ×30%=4714.29（元）
①借：委托加工材料 10000
贷：原材料 10000
②借：委托加工材料 1000
应交税费—应交增值税（进项税额）170
贷：银行存款 1170
③借：委托加工材料 4714.29
贷：银行存款 4714.29
④收回委托加工烟丝 (10000+1000+4714.29=15714.29)
借：库存商品 15714.29
贷：委托加工材料 15714.29
⑤委托加工直接销售：
借：银行存款 23400
贷：主营业务收入 20000
应交税费—应交增值税（销项税额）3400
⑥借：主营业务成本 15714.29
贷：库存商品 15714.29
⑸本月销售卷烟
应纳增值税：110000×17%=18700（元）
应纳消费税：
按定额税率计征：150×8=1200（元）
按比例税率计征：110000×45%=49500（元）
合计： 50700（元）
借：银行存款 128700
贷：主营业务收入 110000
应交税费—应交增值税（销项税额） 18700
借：营业税费及附加 50700
贷：应交税费—应交消费税 50700
⑹本月共应纳消费税：1800+50700=52500（元）
另有4714.29元由受托方代收代交
本月共应纳增值税=当期销项税额-当期进项税额
=18700+3400+1020-（170+3400+5100）
=23120-8670
=14450
税务会计作业（三）
第七章—第八章
一、单项选择题
1．无形资产摊销年限不得低于（ C ）年。
A 3
B 5
C 10
D 15
2．长期待摊费用摊销年限不得低于（ A ）年。
A 3
B 5
C 10
D 15
3．企业所得税在月份或季度终了之日起（ B ）内申报并预缴所得税。
A 10天
B 15天
C 1个月
D 3个月
4．企业所得税按纳税年度结算，自年度终了之日起（ D ）个月内，向税务机关报送年度报表，并汇算清缴企业所得税。
A 2
B 3
C 4
D 5
5．个人所得公益性捐赠支出允许扣除应纳税所得额的（ D ）。
A 12%
B 15%
C 20%
D 30%
二、多项选择题
1．所得税税前扣除原则是（ ABCDE ）
A权责发生制 B配比 C相关性 D正确性 E合理性
2．无形资产包括（ ABCD ）
A专利权 B商标权 C著作权 D非专利技术 E商誉
3．除工业企业外，符合下列条件的其他企业属于小型微利企业（ ADC ）
A年度应纳税所得额不超过30万元
B从业人数不超过100人
C资产总额不超过1000万元
D从业人数不超过80人
E资产总额不超过3000万元
4.工资薪金是指每一纳税年度支付给本单位任职或者受雇员工的现金或者非现金形式的劳动报酬，包括（ABCDE）
A基本工资 B奖金、津贴 C补贴、年终加薪
D加班工资 E与任职或受雇有关的其他支出
5．企业所得税法规定，在规定范围和标准内的（ ABCDE ）准予税前扣除。
A基本养老保险费 B基本医疗保险费 C失业保险费
D工伤保险费 E生育保险费和住房公积金
三、判断题
1．在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税，超过500万元的部分，减半征收企业所得税。（√）
2．企业从事符合条件的环境保护、节能、节水项目所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。（√）
3．国家重点扶持的公共基础设施项目，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。（√）
4．非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实
际联系的，就其来源于中国境内的所得，减按10%的税率征收企业所得税。（√）
5．在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益免税。（√）6．企业职工福利支出、工会经费和教育经费不得超过各自规定的比例，总计为工薪总额的18．5% 。（√）
7．企业业务招待费按照发生额的60%扣除，最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。（√）
8．企业广告费和业务宣传费不超过年利润总额15%的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（×）
9．企业发生的公益性捐赠支出，在年销售收入的12%以内部分准予扣除。（×）
10．“三新”研发费用，未形成无形资产的按研发费用的50%加计扣除，形成无形资产的，按无形资产成本的150%摊销。（√）11．安置残疾人的工资，可按支付工资的100%加计扣除。（√）
12．通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产和无形资产，以该资产的账面价值和支付的相关税费为计税基础。（×）
13．企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。（√）
14．联营企业在当地使用的法定税率内，又享受减半和特殊优惠政策的，其优惠部分视同已缴税额，称为税收饶让。（√）15．个人所得额超过12万元的须自行申报。（√）
四、简答题
1．简述小型微利企业的条件
答：符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。
小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：
(1)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；
(2)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
2．简述永久性差异与暂时性差异
答：永久性差异是指某一会计期间，由于会计准则和税法在计算收益、费用和损失时的口径和标准不同，所产生的税前会计利润与应税所得之间的差异。这种差异在某一会计期间
发生后，不能在以后各期转回。
暂时性差异是指资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的差额。未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确认其计税基础的，该账面价值与其计税基础之间的差额也属于暂时性差异。按照差异产生的原因是否与会计期间有关划分，暂时性差异可分为时间性差异和非时间性差异。
时间性差异。是指某一会计期间发生后，可在以后一期或若干期内转回的会计利润与应税所得之间的差异。
非时间性差异。是指不是时间原因而是由于其他原因造成计税基础与账面价值之间不同产生的应税收益与会计收益的差异。3．简述资产负债表债务法
资产负债表债务法是指企业所得税的会计核算从企业资产负债表出发，对资产负债表上列示的资产、负债，按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础进行比较，对于两者之间的差异，分别确认应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，并确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，在此基础上确认每一会计期间利润表中的所得税费用。
资产负债表债务法从企业资产、负债的角度考虑，认为资产的账面价值代表的是某项资产在持续持有及最终处置的一定期间内为企业带来未来经济利益的总额，而其计税基础代表的是该期间内按照税法规定就该项资产可以税前扣除的总额。资产的账面价值小于其计税基础的，表明该项资产于未来期间产生的经济利益流入低于按照税法规定允许税前扣除的金额，产生可抵减未来期间应纳税所得额的因素，减少未来期间以应交所得税的方式流出企业的经济利益，应确认为递延所得税资产。反之，一项资产的账面价值大于其计税基础的，两者之间的差额会增加企业于未来期间应纳税所得额的增加，对企业形成经济利益流出的义务，应确认为递延所得税负债。
4．简述应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异
答案：应纳税暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应纳税金额的暂时性差异。在资产的账面价值大于其计税基础，或者负债的账面价值小于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异，造成未来期间应纳税所得额和应交所得税的增加，此时应确认相关的递延所得税负债。
可抵扣暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。在资产的账面价值小于其计税基础，或者负债的账面价值大于其计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异，造成未来期间应纳税所得额会减少，应交所得税也会减少，此时应确认相关的递延所得税资产。
五、计算题
1.某贸易公司当年实现货物销售收入3800万元，年度会计报表利润总额500万元，其中有关核算资料如下：①支付职工工资总额50万元②支付职工工会、福利、教育三项经费10.5万元；③向其他企业拆借经营资金200万元，一年支付利息40万元（同期银行贷款年利率为10%）；④开支业务招待费28万元；⑤赞助市举办体育运动会10万元；⑥国债利息收入15万元，试计算该公司当年应纳税所得额。
答案：应纳税所得额=利润总额（会计利润）±税收调整项目
利润总额：500万元
税收调增项目金额：
（1）“三项经费”应在工资总额规定比例内扣除：应调增：10.5-50×（2%+14%+2.5%）=1.25（万元）
（2）利息应在标准内扣除：应调增：40 -（200×10%） =20（万元）
（3）业务招待费应在规定标准内扣除：应调增：28－28×60%=11.2（万元）
（4）非广告性赞助费不得在税前列支，应调增：10万元
税前增减项目金额：
国债利息收入不计入应纳税所得额，应调减：15万元
年应纳税所得额=500+（1.25+20+11.2+10）-15=527.45（万元）
2.国内某企业在Ａ、Ｂ两国分别设有分厂，该企业某年取得境内应纳税所得600万元；在A国取得应纳税所得100万元，并在A国缴纳企业所得税20万元；在B国取得应纳税所得150万元，其中：生产经营应税所得120万元，特许权使用费应税所得30万元，并在B国缴纳企业所得税款52.5万元，试计算该企业允许扣除限额及应纳税额。（我国所得税率25%）
（1）A国企业所得税款扣除限额：（600+100+150）×25%×[100÷（600+100+150）]=25（万元）
该企业在A国实际已缴纳税款20万元＜扣除限额25万元，因此可从应纳税额中按实缴税额20万元扣除。
（2）B国企业所得税款扣除限额：
（600+100+150) ×25%×[150÷（600+100+150）]=37.5 （万元）
该企业在B国实际已缴税款52.5万元>扣除限额37.5万元，因此从应纳税额中只能按最高扣除限额37.5万元扣除。
（3）该企业汇总应缴纳企业所得税额：(600+100+150) ×25%-20-37.5=155（万元）
3.某歌星参加一场演出，一次取得演出收入100000元，试计算应纳个人所得税。
应纳税所得额： 100000×（1-20%）=80000（元）
应纳个人所得税额：20000×20%+（50000-20000）×20%×（1+50%）+（80000-50000）×20%×（1+100%）=25000（元）或：应纳个人所得税额：80000×40%－7000=25000（元）
4.一外籍人员担任我国境内一家外商投资企业财务部经理，每月工资由该企业支付10000元，另由派遣的外方公司付给5000美元（折合人民币36000元）。2008年度在我国境内实际工作340天，有25天出差境外履行职务，境内企业照发工资，外方公司付给工资折合人民币30000元。按照规定其在境内工作340天取得的境内、外企业支付的工资都要纳税，境外25天的工资，仅就其境内企业支付部分征税。试计算其应纳个人所得税额。
⑴境内工作期间月应纳税额：（10000+36000-4800）×30%-3375=8985（元）
340=100435.07（元）
⑵ 340天应纳税额：8985×12×
365
25=554.17（元）
⑶ 25天境内企业支付部分应纳税额：[（10000-4800）×20%-375 ] ×
30
该纳税人当年共应纳个人所得税额：100435.07+554.17=100989.24（元）
5.王某承包经营单位的招待会，合同规定，每年定额向发包单位上交承包费5万元，其余经营成果归其所有。年终承包经营取得税前利润15万元。王某按月领取工资2000元（未扣税），试计算当年王某应纳个人所得税。
应纳企业所得税：150000×20%=30000（元）
个人所得应纳税所得额：150000-30000-50000+（2000-2000）×12=70000（元）
应纳个人所得税：70000×35%-6750=17750（元）
六、业务题
1.某企业2005年12月购入管理用固定资产，购置成本为2000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。2006年起甲企业实现的利润总额每年均为1000万元。假定2008年年末，甲企业对该项管理用固定资产进行的减值测试表明，其可收回金额为1190万元。试采用资产负债表债务法计算该企业2008年度应纳企业所得税并做出相应账务处理。
答案：
2008年末：
账面价值：2000-2000/10×3－210=1190（万元）
计税基础：2000-2000/10×3=1400（万元）
资产账面价值小于计税基础210万元，产生可抵扣暂时性差异
递延所得税资产余额：210×25%=52.5（万元）
递延所得税资产发生额：年末递延所得税资产余额-年初递延所得税资产余额=52.5-0=52.5（万元）
本期应交所得税：[（1000+210）×25%]=302.5（万元）
本期所得税费用： 302.5+(0)-( 52.5-0)=250(万元)
计算缴纳所得税：
借：所得税费用 2500000
递延所得税资产 525000
贷：应交税费—应交所得税 3025000
2.某企业有一项固定资产原价为100万元，假定报废时没有残值。按直线法计提折旧。根据税法规定折旧年限为10年，企业根据实际情况决定折旧年限为5年。假定企业10年的会计利润都是100万元，第1年至第4年的企业所得税率为33%，从第5年以后所得税率改为25%，试采用债务法计算该企业各年应纳所得税并做出相应账务处理。
答案：第１年：
按税法规定折旧年限计提折旧额：100÷10=10（万元）
按会计规定折旧年限计提折旧额：100÷5=20（万元）
差异额：20—10=10（万元）
即：账面价值：100－20=80
计税基础：100－10=90
资产账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异10万元，
递延所得税资产余额：10×33%=3.3（万元）
递延所得税资产发生额：年末递延所得税资产余额-年初递延所得税资产余额=3.3（万元）
会计规定计提折旧额比税法规定计提折旧额多计提10万元，计算应纳税所得额时，会计利润应调增10万元，应纳税所得额为100+10=110（万元）
本期应交所得税：（100+10）×33%=36.3（万元）
本期所得税费用： 36.3－3.3=33(万元)
第１年－第４年各年：
会计分录为：
借：所得税费用 330000
递延所得税资产 33000
贷：应交税费—应交所得税 363000
第5年所得税率改为25%，根据债务法规定把本期由于暂时性差异而产生的影响纳税的金额，保留到这一差额发生相反变化时转销，在税率变动或开征新税时，递延税款的余额要按照税率的变动或新征税款进行调整。
第5年：按会计利润计算所得税费用：100×25%=25（万元）
按应纳税所得额计算应交税费：（100+10）×25%=27.5（万元）
暂时性差异影响纳税金额：27.5—25=2.5（万元）
同时调整前4年按33%的所得税率计算对纳税的影响，10×4×（25%—33%）=－3.2(万元)
根据以上结果,会计分录如下:
借：所得税费用 250000
递延所得税资产 25000
贷：应交税费—应交所得税 275000
调整前4年暂时性差异税率变化对纳税的影响
借：所得税费用 32000
贷：递延所得税资产 32000
第6年—第10年：按会计利润计算所得税费用：100×25%=25（万元）
按应纳税所得额计算应交税费：(100—10)×25%=22.5（万元）
转销前期暂时性差异影响纳税金额：22.5—25= -2.5（万元）
递延税款发生相反变化
会计分录为：
借：所得税费用 250000
贷：应交税费—应交所得税 225000
递延所得税资产 25000
税务会计作业（四）
第九章—第十章
一、单项选择题
1.地处某建制镇的一家加工企业为城区酿酒厂加工一批白酒，白酒应纳城建税的纳税地点为（ C ）
A酿酒厂所在地 B酿酒厂注册地
C加工厂所在地 D双方协商
2.某纳税人本年以自产液体盐50000吨和外购液体盐10000吨（每吨已缴纳资源税5元）加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入600万元，已知固体盐税额为每吨30元，该纳税人本年应纳资源税（ D ）
A 36万元
B 61万元
C 25万元
D 31万元
3.某大型企业，其生产用房原值为9000万元，还建有一座内部医院、一个幼儿园、一个商店，房产原值分别为300万元、150万元、200万元。当地规定允许减除房产原值的25%，其应缴纳的房产税是（ B ）
A 81万元
B 82.8万元
C 86.85万元
D 110.4万元
4.在下列情况中，（ D ）不能免征土地增值税。
A 因城市规划的需要而搬迁，由纳税人自行转让房地产
B国有企业在清产核资时对房地产进行重新评估的增值额
C房屋所有人将自己拥有的房屋无偿赠与福利院
D取得国有土地使用权后进行房屋开发建造并出售
5.甲、乙双方交换自有房屋，甲的房屋评估价为10万元，乙的房屋评估价为15万元，在交换时由甲方另外支付乙方5万元现金作为补偿，则应由（ A ）缴纳契税。
A甲方 B乙方 C双方均缴纳 D双方均不缴纳
6.某汽车生产企业为购买设备，与银行签订1500万元的借款合同，后改签为融资租赁合同，租赁费为800万元，该企业应交纳印花税为 ( B )
A 750元
B 1150元
C 8750元
D 7500元
7.按规定纳税人新购置的车船，从（ B ）起发生纳税义务。
A使用之日 B购置使用的当月 C使用的次日 D购置使用的次月
8.耕地占用税计税依据的原则是（ D ）
A 批准占用耕地面积
B 实际占用耕地面积
C实际使用土地面积 D 批准占用与实际占用孰大
9.生产企业货物出口后，在办理增值税申报后，应于每月（ B ）前再向主管税务机关申报办理“免、抵、退”税。
A 10日
B 15日
C 20日
D 30日
10．出口退税应先办理出口退税登记,在批准之日起（ A ）内向主管税务机关办理《退税登记证》
A 30日
B 60日
C 1年 D无限制
二、多项选择题
1．对下列权利许可证照征收印花税（ ABCD ）
A产权证 B工商营业执照 C商标注册证
D土地使用证 E驾驶证
2.印花税的征税范围包括（ ABCDE ）
A经济合同或具有合同性质的凭证 B产权转移书据
C营业账簿 D权利、许可证照
E财政部确定征税的其他凭证
3.下列属于计入“管理费用”账户的税费有（ ABCD ）
A城镇土地使用税 B房产税 C车船税 D印花税 E消费税
4.我国出口退税包括（ AB ）
A增值税 B消费税 C营业税 D关税 E城建税及教育费附加
5. 耕地包括（ ABCDE ）
A种植农作物土地 B鱼塘 C园地 D菜地 E农业用地建房
三、判断题
1．耕地占用税是一次性征收。（√）
2．耕地占用税以纳税人批准占用耕地面积与实际占用耕地面积孰大原则确定，实行从量定额征收。（√）
3．城镇土地使用税以实际占用土地面积为计税依据，实行从量定额征收。（√）
4．土地增值税实行四级超额累进税率。（×）
5．车船税纳税义务发生时间为核发证书所载日期的当日。（×）
6．房产税计可以从价计征也可以从租计征，由纳税人自行决定。（×）
7．契税由承受人为纳税人。（√）
8．纳税人应自购买日、进口日、受赠、获奖等取得之日起，60天内申报车辆购置税。（√）
9．外商投资企业和外国企业缴纳的“三税”不征收城建税和教育费附加。（√）
10．海关对进口产品代征的增值税和消费税不征收城建税和教育费附加。（√）
11．对出口产品退还增值税和消费税的，同时退还城建税与教育费附加。（×）
12．开采原油过程中用于加热、修井的原油免交资源税。 （ √ ） 13.国外签订的技术转让合同在国内使用时，不属于印花税的征税范围。 （ × ） 14.契税的征税范围限于对转移土地、房屋权属而订立的契约，不包括房屋的赠与或交换。（ × ）
15.某煤矿本月销售原煤100吨，销售洗煤80吨，应按100吨原煤计征资源税，按80吨洗煤计征增值税 。（ × ） 四、简答题
1．简述耕地占用税与土地使用税的区别。
答案：主要区别体现在二者调节作用的侧重点不同。
⑴从征税范围上，耕地占用税包括全国范围内建房和从事其他非农业建设占用农用耕地；土地使用税主要包括城市和县镇范围内使用国家和集体所有的土地。
⑵从征收时间上，耕地占用税是在发生占用耕地行为时一次性征收，以后不再征收；土地使用税是对使用土地时年年连续征收。 ⑶从税率设计上，耕地占用税以县为单位，人均耕地少的地区税率高，人均耕地多的地区税率低；土地使用税是按照城市大小，大城市税率高，小城市税率低。
2．简述出口货物增值税“免、抵、退”计算方法。
在实行“免、抵、退”计算方法中,“免”税是指对出口货物免征本企业生产销售环节的增值税；“抵”税是指用应退还出口货物的已纳税额抵顶内销货物的应纳税额；“退”税是指应抵顶的税额大于应纳税额而未抵顶完，经税务机关批准，对未抵顶完的税额部分根据情况予以退税。其计算程序及步骤如下： 1．当期应纳税额的计算
当期应 纳税额 =
当期内销货
物的销项税额
_
( 当期进 项税额
_
当期免抵退税不得免
征和抵扣税额
)
— 上期期末留抵税额
其中：（1） 当期免抵退税不得免征和抵扣税额
= 当期出口货
物离岸价
× 外汇人民
币牌价
× ( 出口货物征
税率
_
出口货物退税率
)—免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
（2）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×（出口货物征税率—出口货物退税率）
（3）免税购进原材料包括从国内购进免税原材料和进口加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。
进料加工免税进口料件的组成计税价格 =
货物到
岸价
＋海关实征关
税和消费税
（如果当期没有免税购进原材料价格，前述公式中的免税退税不得免征和抵扣税额抵减额，以及后面公式中的免抵退税额抵减额，就不用计算） 2．
免抵退税额的计算：
免抵退税额 =
出口货物离岸价
×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税
额抵减额
其中：免抵退税额抵减额=免税购进原材料×出口货物退税率 3． 当期应退税额和免抵退税额的计算：
（1）如果当期应纳税额计算结果为正数，且其应纳税额≥当期应抵扣税额，则
当期应退税额=0
当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额
（2）如果当期应纳税额计算结果为负数，且其应纳税额绝对值≤当期免抵退税额，则： 当期应退税额=当期应纳税额(期末留抵税额) 当期免抵税额=当期免抵退税额—当期应退税额
（3）如果当期应纳税额计算结果为负数，且其应纳税额绝对值＞当期免抵退税额，则： 当期应退税额=当期免抵退税额 当期免抵税额=0
五、计算题
1.某油田3月份生产原油12万吨，单位税额12元/吨，其中对外销售10万吨，用于自办油厂加工1万吨，用于生产过程中加热修井的原油1万吨。当月在采油过程中还回收伴生天然气1.5千万立方米,单位税额8元/千立方米，实际销售量为1千万立方米,试计算该油田三月份应纳资源税税额。
答案：应纳资源税额=12×（100000+10000）+8×10000=140（万元）
2.某外贸出口企业，本月库存商品明细账反映货物进销存情况如下：期初结存2000公斤，金额6000元，本期购进21000公斤，金额63300元；本期出口10000公斤，本期非出口销售1100公斤，金额3300元，试计算货物出口退税额。
答案：出口货物加权平均进价=（期初结存额+本期收入额—本期非销售付出额）
÷（期初结存量+本期收入量—本期非销售付出量）
=（6000+63300—3300）÷（2000+21000—1100）= 3.01(元/公斤)
应退税额=出口货物数量×加权平均进价×退税率=10000×3.01×9%=2709(元)
六、业务题
某生产企业，2008年第三季度6月份报关出口货物离岸价(FOB)50万美元，内销货物350万元人民币，购进原材料、零配件等全部进项税额116万元人民币。假定美元与人民币汇价均为1：7.3，以上货物销售额均为不含税价格，增值税税率为17%，出口退税率为13%，按“免、抵、退”办法计算该企业2008年第三季度应纳（退）增值税。
答案：2008年第三季度
（1）免征出口货物增值税
（2）当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝50 ×7.3×(17%－13％）＝14.6(万元)
会计分录为：
借：主营业务成本－出口不退税差额 146000
贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出） 146000
（3）当期应纳税额＝350×17%－(116－14.6)－0＝59.5－101.4－0＝－41.9(万元)
（4）当期应纳税额计算结果为负数，且其绝对值≤当期免抵退税额
当期免抵退税额= 50×7.3×13%=47.45(万元)
－41.9的绝对值＜47.45
当期应退税额=当期应纳税额(期末留抵税额)＝41.9(万元)
当期免抵税额=当期免抵退税额—当期应退税额＝47.45－41.9＝5.55(万元)
当期应纳税额小于当期应抵扣税额，其中用当期出口货物应退税额抵顶内销货物的当期应纳税额为5.55万元，余额41.9万元，为当期应退出口货物增值税税额。会计分录为：
借：其他应收款－出口退税 419000
应交税费－应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 55500
贷：应交税费－应交增值税（出口退税） 474500
税务会计与税收筹划习题答案 第一章答案 一、单选题 1. A 2. D 3. B 4. D 5. D 解析：现代企业具有生存权、发展权、自主权和自保权，其中自保权就包含了企业对自己经济利益的保护。纳税关系到企业的重大利益，享受法律的保护并进行合法的税收筹划，是企业的正当权利。 二、多选题 1. ABCD 2. BCD 3. ABD 4. ABCD 5. ABCD 6. BD 三、判断题 1. 错解析：会计主体是财务会计为之服务的特定单位或组织，会计处理的数据和提供的财务信息，被严格限制在一个特定的、独立的或相对独立的经营单位之内，典型的会计主体是企业。纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人。在一般情况下，会计主体应是纳税主体。但在特殊或特定情况下，会计主体不一定就是纳税主体，纳税主体也不一定就是会计主体。 2. 对 3. 错解析：避税是纳税人应享有的权利，即纳税人有权依据法律的“非不允许”进行选择和决策，是一种合法行为。 4. 错解析：税负转嫁是纳税人通过价格的调整与变动，将应纳税款转嫁给他人负担的过程。因此税负转嫁不适用于所得税，只适用于流转税。 四．案例分析题 提示:可以扣押价值相当于应纳税款的商品,而不是”等于”. 第二章答案 一、单选题 1. C 2. A 3. A 4. C 5. B 6. C 二、多选题 1. ABCD 2. ABC 解析：大型机器设备、电力、热力三项属于有型动产范围，应计算缴纳增值税。房屋属于不动产，不在增值税范围之内。 3. AB 解析：生产免税产品没有销项税，不能抵扣进项税。装修办公室属于将外购货物用于非应税项目，不能抵扣进项税。转售给其他企业、用于对外投资的货物可以抵扣进项税，也需要计算销项税。 4. CD 解析：进口货物适用税率为17%或13%，与纳税人规模无关。
17秋18春学期《税务会计》在线作业 一、单选题（共 20 道试题，共 40 分。） 1. 委托加工组价公式中的“实际成本”，是指（）。 A. 委托方提供加工材料的实际成本，含增值税 B. 委托方提供加工材料的实际成本，不含增值税 C. 受托方提供加工材料的实际成本，含增值税 D. 受托方提供加工材料的实际成本，不含增值税 正确答案：B 2. 出口货物关税完税价格正确的计算公式为（）。 A. 完税价格＝离岸价格/（1+出口关税税率） B. 完税价格＝离岸价格/（1-出口关税税率） C. 完税价格＝到岸价格/（1+出口关税税率） D. 3完税价格＝到岸价格/（1-出口关税税率） 正确答案：A 3. 商贸企业进口机器一台，关税完税价格为200万元，假设进口关税税率为20%，支付国内运输企业的运输费用0.2万元（有货票）；本月售出，取得不含税销售额350万元，则本月应纳增值税额（）万元。 A. 28.5 B. 40.8 C. 18.686 D. 18.7 正确答案：C 4. 甲企业为乙公司加工一批药酒,乙公司提供原材料价值22万元，支付加工费8万元，甲企业代收代缴消费税3.33万元，并开具了增值税发票。甲企业提供此项加工劳务增值税的正确处理是（）。 A. 按8万元加工费为依据计算缴纳增值税 B. 按11.33万元为依据计算缴纳增值税 C. 按33.33万元为依据计算缴纳增值税 D. 按增值税专用发票上注明的税金作为进项税 正确答案：A 5. 下列属于增值税混合销售行为的有（）。 A. 电话局提供电话安装的同时销售电话 B. 建材商店销售建材的同时，也提供装饰装修服务 C. 塑钢门窗商店销售产品，并为客户加工与安装 D. 汽车制造厂既生产销售汽车，又提供汽车修理服务 正确答案：C
税务会计复习题 一、计算及分录题 （一）、华泰公司为增值税一般纳税人，本月在国购进A原材料，取得专用发票，列明价款200000元，税率17%，购进B材料，取得增值税普通发票，列明价款25000元，税款4250元。另支付A材料运费3000元，B材料运费1000元，均已取得运费普通发票。运费发票和增值税专用发票尚未认证。该公司开出银行承兑汇票支付货款和税款，并开出转账支票支付运费，材料均已验收入库。要求编制会计分录。 借:原材料-A 200000+3000*0.93 应交税费-应交增值税-进项税额200000*0.17+3000*0.07 贷：应付票据200000+3000*0.93+200000*0.17+3000*0.07 借:原材料-8 25000+1000*0.93 应交税费-应交增值税-进项税额4250+1000*0.07 贷：应付票据25000+1000*0.93+4250+1000*0.07 （二）长城公司购进A农副产品300000元作为原材料，取得普通发票，另支付运费6000元，取得运费发票，并认证。A农副产品已经验收入库，款项以银行存款支付。要求编制会计分录。 借：原材料300000*0.87+6000*0.93 应交税费-应交增值税（进项税额）300000*0.13+6000*0.07 贷：银行存款300000*0.87+6000*0.93+300000*0.13+6000*0.07 （三）公司本月开具增值税专用发票销售甲产品500000元，税额85000元。另开具普通发票收取运费5000元。款项已经收存银行。要求编制会计分录。 借：银行存款500000+5000+85000 贷：主营业务收入500000 销售费用5000 （注意：不太确定运费是否需要进行销项税额？）应交税费-应交增值税（销项税额）85000 结转成本的略（因为无数据） （四）科创公司为一般纳税人，本月以旧换新向消费者销售乙产品实收价款50000元，成本40000元，旧货折价8500元。款已存入银行，旧货以作为材料入库。要求编制会计分录。借：银行存款58500*1.17 贷：主营业务收入58500 应交税费-应交增值税（销项税额）58500*0.17 借：主营业务成本40000 贷：库存商品40000 借：原材料8500 应交税费-应交增值税（进项税额）8500*0.17 贷银行存款8500*1.17 这一笔做法跟课件不一致。需仔细斟酌看哪个更好： 根据课件的做法应该： 借：银行存款50000 原材料8500 贷：主营业务收入48555
21世纪高等教育会计通用教材 税务会计 东北财经大学出版社 作业解析 增值税练习解析 消费税练习解析 营业税练习解析 企业所得税练习解析 增值税练习解析 一、计算题 1、某电脑股份有限公司（一般纳税人）销售给某商场100台电脑，不含税单价为4300元／台，已开具税控专用发票，双方议定送货上门，商场支付运费1500元（开具普通发票），当月该企业可以抵扣的进项税额为3400元。计算该电脑股份公司应纳增值税。 增值税练习解析 增值税练习解析 增值税练习解析 增值税练习解析 增值税练习解析 4、某生产企业（增值税一般纳税人），2008年7月销售化工产品取得含税销售额793.26万元，为销售货物出借包装物收取押金15.21万元，约定3个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金1.3万元。计算该企业2008年7月上述业务计税销售额。 增值税练习解析 『答案解析』 包装物押金收取时因将来退回包装物时还要返还，故不做价外收入，但逾期未退还的押金没收时转作价外收入，应换算为不含税价计算销项税额。 计税销售额 ＝（793.26＋1.3）/（1＋17%）＝679.11 增值税练习解析 增值税练习解析 万元；购进商品取得增值税专用发票，注明价款180万元、增值税30.6万元，购进税控收款机取 得增值税专用发票，注明价款0.3万元、增值税0.051万元，该税控收款机作为固定资产管理（本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣）。计算该企业2009年3月应纳增值税。
增值税练习解析 『答案解析』 ①以分期收款方式销售的，增值税纳税义务发生时间为合同约定的收款日期的当天。 ②以旧换新方式销售商品取得实际收入50万元，收购的旧货作价6万元，抵顶了收入，所以，收入应该是还要加上6万元。 销项税额=300×50%×17%＋（228＋6）÷（1＋17%）×17%=59.5（万元） 应纳增值税=59.5－30.6－0.051＝28.849（万元） 增值税练习解析 6、某商业企业（一般纳税人）为甲公司代销货物，按零售价以5%收取手续费5 000元，尚未收到甲公司开来的增值税专用发票。计算该商业企业代销业务应缴纳的税金。 『答案解析』考点为视同销售中的受托代销 零售价＝5000÷5%＝100000（元） 应纳增值税销项税＝100 000÷（1＋17%）×17%＝14 529.91（元） 应纳营业税＝5 000×5%＝250（元） 增值税练习解析 7、某企业月末盘点时发现，上月从农民手中购进的玉米（库存账面成本为117 500元，已申报抵扣进项税额）发生霉烂，使账面成本减少38 140元（包括运费成本520）。进行相关税务处理。 『答案解析』纳税人购进货物抵扣了进项税，后来又发生了非正常损失或转变了用途，则原抵扣过的进项税应做进项税额转出 进项税额转出＝（38 140－520）÷（1－13%）×13%＋520÷（1－7%）×7%＝5 660.52（元） 增值税练习解析 增值税练习解析 增值税练习解析 2、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品销售价格不含增值税；确认销售收入时逐笔结转销售成本。 2010年12月份，甲公司发生如下经济业务： （1）12月2日，向乙公司销售A产品，销售价格为600万元，实际成本为540万元。产品已发出，款项存入银行。销售前，该产品已计提跌价准备5万元。 增值税练习解析 （2）12月8日，收到内公司退出B产品并验收入库，当日支付退货款并收到经税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》。该批产品系当年8月份售出并已确认销售收入，销售价格为200万元，实际成本为120万元。 （3）12月31日，将本公司生产的C产品作为福利发放给生产工人，市场销售价格为80万元，实际成本为50万元。 假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。
姓名： 一、单项选择题（每题1分，共10分） 1、税务会计以（）为准绳。 A、会计制度 B、会计准则 C、国家税收法律制度 D、财务会计 2、我国现行的税制结构分为五大税类，有23个税种。区分不同税种的主要标志是（）。 A、纳税义务人 B、纳税环节 C、征税对象 D、适用税率 3、最能反映征税的深度，并直接关系到国家财政收入的多少与纳税人税负的高低的税制要素是（）。 A、征税对象 B、税率 C、税收减免 D、纳税环节 4、如果以当期取得的销售收入减去购入的不属于固定资产的存货以后的余额作为增值额，并以此来计算的增值税属于（） A、生产型增值税 B、收入型增值税 C、消费型增值税 D、分配型增值税 5、征收增值税同时又征收消费税的货物，其增值税的组成计税价格计算为（） A、组成计税价格=成本+利润 B、组成计税价格=成本+利润+消费税 C、组成计税价格=成本+利润+增值税 D、组成计税价格=成本+利润+增值税+消费税 6、纳税人生产的应税消费品，在（）时交纳消费税。 A、生产 B、完工入库 C、销售 D、售出并收款 7、计提营业税的会计分录为（） A、借：营业税金及附加 B、借：应交税费—应交营业税 贷：应交税费—应交营业税贷：银行存款 C、借：应交税费—应交营业税 D、借：银行存款 贷：营业税金及附加贷：营业税金及附加 8、下列进口货物中实行滑准税的是（） A、录像机 B、小轿车 C、新闻纸 D、胶卷 9、国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业，企业所得税的税率是（） A、33% B、30% C、24% D、15% 10、对于法定减免的所得税，应（） A、贷记所得税 B、贷记补贴收入 C、贷记盈余公积 D、不做账务处理 二、多项选择题(每题2分，共20) 1、税收的基本特征是（）。 A、强制性 B、无偿性 C、有偿性 D、固定性 2、下列纳税人属于小规模纳税人的有（） A、年应税销售额在60万元以上，会计核算健全的工业企业； B、年应税销售额在100万元以上，会计核算健全的商业企业； C、年应税销售额在180万元以上，会计核算健全的非企业性单位； D、年应税销售额在300万元以上的个人；
南开大学春学期《税务会计》在线作业答案版 13春学期《税务会计》在线作业 试卷总分：100 测试时间：--试卷得分：100 一、单选题（共20道试题，共40分。）得分：40 1.某电器生产企业自营出口自产货物，2009年1月末计算出的期末留抵税款为8万元，当期免抵退税额为12万元，则当期免抵税额为（）。 A. 0 B. 6万元 C. 4万元 D. 15万元 正确答案：C满分：2分得分：2 2.主营房地产业务的企业，在计算土地增值税时，其会计处理为（）。 A. 借记营业税金及附加，贷记应交税费──应交土地增值税 B. 借记营业外支出，贷记应交税费——应交土地增值税
C. 借记递延税款──土地增值税，贷记应交税费──应交土地增值税 D. 借记其他业务支出，贷记应交税费——应交土地增值税 正确答案：A满分：2分得分：2 3.以下各项税金不允许从收入总额中扣除的是（）。 A. 消费税 B. 资源税 C. 增值税 D. 营业税 正确答案：C满分：2分得分：2 4.按没收的押金计算应缴的增值税、消费税，贷记“应交税费，扣除应交税金后的余额，贷记（）科目。 A. 其他业务收入 B. 营业外收入 C. 主营业务收入 D. 营业税金及附加 正确答案：B满分：2分得分：2 5.2008年3月，甲企业取得乙公司的一项商标专利权用于抵偿货款，双方
作价30万元。10月份，甲企业将该项专利权以50万元的价格转让给丙企业，上述业务的产权过户手续均已办理。则甲企业在上述业务中应缴纳的 营业税是（）万元。 A. 1 B. 2.5 C. 3.1 D. 4.1 正确答案：B满分：2分得分：2 6.中国公民王某2009年的月工资 1 550元，年末一次性取得奖金8 400元，王某全年应缴个人所得税为（）。 A. 480元 B. 540元 C. 770元 D. 1295元 正确答案：C满分：2分得分：2 7.某电器生产企业自营出口自产货物，2009年1月末计算出的期末留抵税款为8万元，当期免抵退税额为12万元，则当期免抵税额为（）。 A. 0
税务会计课程试卷答案评分标准 一、名词解释（每题2分，共10分） 1、税务筹划：是纳税人在法律规定允许的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先策划和安排，尽可能地降低纳税成本，以求实现资金我，成本和利润最佳效果的一种理财行为。 2、消费税：是对在我国境内从事生产，委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量在特定环节征收的一种税。 3、混合销售行为：对于纳税人一项销售行为既涉及应纳营业税的劳务，又涉及增值税的货物销售，称之为混合销售行为。 4、最惠国待遇：是国际贸易协定中的一项重要内容，它规定缔约国双方相互间现在和将来所给予任何第三国的优惠待遇，同样适用于对方。 5、时间性差异：是指税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。这种差异发生于某一会计期间，但在以后一期或若干期内能够转回。 二、单项选择题（每题1分，共10分） 1、下列各项中，不征收个人所得税的是（ C ） A．股息、红利所得 B．中奖、中彩所得 C．金融债券利息 D．股票转让所得 2、个人取得的下列所得中，不免征个人所得税的是（ B ） A．救济金 B．专利被侵权所获赔款 C．退休工资 D．政府特殊津贴 3、下列不计入企业应纳税所得额的项目是（ C ） A．劳务服务收入 B．转让固定资产收入 C．购买国债的利息收入 D．出租包装物的收入 4、某公司年销售收入净额为2000万元，其应纳税所得额允许列支的业务招待费限额为（ A ）万元 A．9 B．3 C. 10 D．6 5、在税则的同一税目中，订有从价和从量两种税率，征税时既采用从量又采用从价两种办法
一、单选题（共40 道试题，共80 分。）V 1. 下列说法正确的是（） A. 非固定业户销售货物或应税劳务，应当向居住地主管税务机关申报纳税 B. 非固定业户到外县（市）销售货物或应税劳务应向机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税 C. 固定业户应向机构所在地税务机关申报纳税 D. 固定业户到外县（市）销售货物的，应向销售地税务机关申报纳税 正确答案：C 满分：2 分 2. 委托加工的应税消费品在以下环节征收消费税( ) A. 加工环节 B. 销售环节 C. 交付原材料时 D. 完工提货时 正确答案：D 满分：2 分 3. 增值税计算中的应税销售额不包括( ) A. 收取的集资费 B. 收取的包装物租金 C. 收取的补贴 D. 收取的销项税额 正确答案：D 满分：2 分 4. 下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（） A. 生产过程中出现的报废产品 B. 用于返修产品修理的易损害配件 C. 生产企业用于经营管理的办公用品 D. 校办企业生产本校教具的外购材料 正确答案：D 满分：2 分 5. 下列应税消费品在零售环节征收消费税的是（） A. 化妆品 B. 、成品油 C. 、金银首饰 D. 、烟 正确答案：C 满分：2 分 6. 某商场以“卖一赠一”方式销售货物，本期销售A货物50台，每台售价4680元（含税），同时赠送B货物50件（账面售含税价格每件23.40元），A、B货物适用税率均为17%。该商场此项业务应申报的销项税额是（） A. 34170元 B. 34000元 C. 33830元 D. 32830元 正确答案：A 满分：2 分 7. 某公司20×7年末预计负债账面金额为100万元（预提产品保修费用），假设产品保修费在实际支付时抵扣，则该项负债的计税基础为（）元 A. 0 B. 、100
【南开】19秋（1709、1803、1809、1903、1909）学期税务会计在线作业-0003 试卷总分:100 得分:100 一、单选题 (共 20 道试题,共 40 分) 1.某单位转让一幢2008 年建造的公寓楼,当时的造价为600万元。经房地产评估机构评定,该楼的重置成本价为1800 万元,假定该房有7成新。在计算土地增值税时,其评估价格为( )万元。 A.600 B.1800 C.1260 D.1200 [仔细分析上述试题，并完成选择] 正确答案：C 2.歌星刘某应邀参加某大学毕业典礼,对方支付出场费20000元,该歌星决定把其中10000元通过当地教育局捐赠给该大学用于贫困生的补助,则刘某应就出场费缴纳个人所得税()元。 A.2240 B.2000 C.1600 D.1200 [仔细分析上述试题，并完成选择] 正确答案：A 3.根据土地增值税暂行条例的规定,纳税人应在转让房地产合同签订后()内,到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。 A.7日 B.5日 C.15日 D.10日 [仔细分析上述试题，并完成选择] 正确答案：A 4.某纳税人本期以自产液体盐50000吨和外购液体盐10000吨（每吨已缴纳资源税5元）加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入600万元。已知固体盐税额为每吨30元，该纳税人本期应缴纳（）资源税。 A.61万元 B.36万元 C.31万元 D.25万元 [仔细分析上述试题，并完成选择] 正确答案：C 5.甲企业委托乙企业加工一批应税消费品,甲企业提供原材料,实际成本为7 000元(不含税),支付加工费2 000元(不含税),另开具普通发票收取代垫材料款500元,适用税率10%,受托方无同类消费品价格,则乙企业代收代缴消费税( )元。
一．单选 1. A摩托车厂由于经营业务量较大，税务机关核定其增值税纳税期限为15日，2007年2月17日，经过计算得出上半月应纳增值税额为50万元，企业实际在18日将上述税款缴纳给当地主管税务机关，则实际缴纳税款的会计分录为（D ） A．借:应交税费－应交增值税（转出未交增值税） 50万 贷：应交税费－未交增值税 50万 B．借：应交税费－未交增值税 50万 贷：银行存款 50万 C．借：应交税费－应交增值税（已交税金） 50万 贷：应交税费－未交增值税 50万 D．借：应交税费－应交增值税（已交税金） 50万 贷：银行存款50万 2．某旅游企业2005年9月购置税控收款机1台，取得的普通发票上注明的价款为5.85万元。当月取得境内旅游的收费32万元，从旅游收费中支付给其他单位的住宿费3万元、餐饮费2万元、交通费4万元、门票费1.5万元。当月应纳营业税（A）。 A.0.225万元 B.1.0325万元 C.1.075万元 D.1.5575万元 3．某研究所原进口的一台价值100万元（人民币）的仪器出现故障，于2005年8月运往境外修理（出境时已向海关报明），同年11月，按海关规定的期限复运进境。此时，该仪器的国际市场价格为120万元，经海关审定支付给国外的修理费为3万元，料件费为5万元，相关税金为1.6万元，运输、保险、包装等费用共0.4万元，进口关税率为10%，则该仪器复运进境时应缴纳的关税为（C）。 A. 1万元 B. 12万元 C. 0.8万元 D. 0.84万元 4．在计算应纳税所得额时，下列项目中可以列为成本、费用或者损失的有(B )。 A.未经核定的准备金支出 B.银行加收的罚息 C.各项税收的滞纳金和罚款 D.借款建造固定资产期间的利息支出 5．甲企业2007年8月，企业发现原购进的面粉因仓库漏雨受潮霉变，经核查损失面粉的账面成本为80000元。则下列相关会计处理中正确的是（D ） A. 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 80000 贷：库存商品80000 B. 借：营业外支出 80000 贷：库存商品80000 C. 借：营业外支出 91954.02 贷：库存商品80000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）11954.02 D. 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 91954.02 贷：库存商品80000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）11954.02
《税务会计学》习题作业 1、天华工厂生产农用薄膜和塑料餐具产品，前者属免税产品，后者正常计税。2013年4月份，该厂购入聚氯乙烯原料一批，专用发票列明价款265 000元、增值税额45 050元，已付款并验收入库，购进包装物、低值易耗品，专用发票列明价款24 000元、增值税额4 080元，已付款并验收入库；当月支付电费5 820元，进项税额989.40元。4月全部产品销售额806 000元，其中农用薄膜销售额526 000元。请计算该月不准抵扣的进项税额并作该”进项税额转出”的会计处理。 答：（3）首先，计算当月全部进项税额： 45 050＋4 080＋989.40＝50 119.40（元） 然后，计算当月不得抵扣的进项税额： 50 119.40×526 000÷806 000＝32 708.19（元） 最后，计算当月准予抵扣的进项税额： 50 119.40－32 708.19＝17 411.21（元） 根据上述计算，将当月不准抵扣的进项税额作“进项税额转出”的会计处理： 借：主营业务成本（农用薄膜）32 708.19 贷：应交税费──应交增值税（进项税额转出）32 708.19 2、（1）2013年7月，天华工厂采用汇兑结算方式向光明厂销售塑料餐具产品360件，单价600元/件，增值税额36720元。开出转账支票，支付代垫运杂费1 000元。货款尚未收到。请计算该业务应纳增值税并做出相应会计处理。 (2)【例3-18】8月，该厂购进一批钢材112吨，3 500元/吨，增值税专用发票上注明钢材进价392 000元，进项税额66 640元，款已支付，货物已验收入库，已作相应会计处理。9月份因改建扩建工程需要，从仓库中领用上月购入生产用钢材28吨。请做出工程领用钢材时相关增值税会计处理。 答：（1）借：应收账款──光明工厂253 720 贷：主营业务收入216 000 应交税费──应交增值税（销项税额) 36 720 银行存款 1 000 （2）工程领用时作会计分录如下： 借：在建工程114 660 贷：原材料──钢材98 000 应交税费──应交增值税（进项税额转出）16 660 3、某商业企业是增值税一般纳税人，2011年4月初留抵税额2000元，4月发生下列业务：（1）购入商品一批，取得认证税控发票，价款10000元，税款1700元； （2）因管理不善，将3个月前从农民手中收购的一批粮食毁损，账面成本5220元； （3）从农民手中收购大豆1吨，税务机关规定的收购凭证上注明收购款1500元； （4）从小规模纳税人处购买商品一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，价款30000元，税款900元，款已付，货物未入库，发票已认证； （5）购买建材一批用于修缮仓库，价款20000元，税款3400元； （6）零售日用商品，取得含税收入150000元； （7）将2个月前购入的一批布料捐赠受灾地区，账面成本20000元，同类不含税销售价格
作业4 一、单项选择题 1、关于房产税，下列说法中不正确的是（D ）。 A、产权属国家所有的，由经营管理单位纳税 B、产权属集体的，由集体单位纳税 C、产权出典的（典当给他人使用），由承典人纳税 D、无租使用其他房屋的，由产权所有人纳税。 2、下列关于可能成为车船使用税的纳税人，说法不正确的是（B ）。 A、无租使用的车辆，使用人是纳税人 B、无租使用的车辆，拥有人是纳税人 C、租赁使用的车辆，使用人是纳税人 D、租赁使用的车辆，拥有人是纳税人 3、印花税应税凭证应当于（D ）贴花。 A、开始履行时节 B、履行完毕时 C、履行期间的任何时间 D、书立或领受时 4、某市A公司某月缴纳增值税50000元，因延迟缴税被加收滞纳金250元，应纳城建税税率为7%，该企业当月应纳的城建税税额为（B ）元。 A、2500 B、3500 C、4500 D、3517.5 5、下列各项税金中，不属于房地产开发企业单独计算的扣除项目是（A ）。 A、企业支付的印花税 B、企业支付的教育费附加 C、企业支付的营业税 D、企业支付的城建税 6、城镇土地使用税的纳税地点是（A ）。 A、纳税人居住地 B、土地使用权使用人居住地 C、土地所在地 D、税务机关确定的地点 7、某企业进口一批货物，其CFR（成本加运费）折合人民币198万元，保险费率为1%，进口关税税率为20%，该批货物的关税完税价格是（A ）。 A、200万元 B、196.02万元 C、40万元 D、330万元 8、扣缴义务人代扣代缴资源税，应当向（B ）主管税务机关缴纳。 A、开采地 B、收购地 C、生产所在地 D、销售地 9、国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以（A ）作为契税计税依据。 A、成交价 B、计划价 C、市场价 D、重置价 10、《资源税暂行条例规定，纳税人开采或者生产应税产品销售的以（A ）为课税数量。 A、销售数量 B、开采数量 C、生产数量 D、计划产量 二、多项选择题 1、下列项目中，对纳税义务发生时间表述正确的是（ABD ）。 A、自建的房屋用于生产经营的，自建成之日次月起计征房产税。 B、购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税。 C、出借的房产，自交付出借房产的当月起计征房产税。 D、委托施工企业建设的房屋，在办理验收手续前出借的，应从出借的当月起计征房产税。 2、下列关于车船税纳税义务发生时间，表达正确的是（ABCD ）。
2017年（上）《税务会计》四次作业题 一、单项选择题 1. 某零售企业为一般纳税人，月销货收入为29250元（含税），增值税税率17%，该企业当月计税销售额为（）元。 A.25000 B.25884 C.27594 D.35240 2 消费税主要采取在（）环节计算征收。 A.流通 B.消费 C.生产和进口 D.出口 3、—次所得收入过高，可以实行加成征收所得税，下列应加成征收的有( )。A．稿酬所得B．劳务报酬所得 C．红利所得D．偶然所得 4、依照房产租金收入计算缴纳房产税的，税率为( )。 A．1．2％ B．10％ C．17％ D．12％ 5. 下列所得项目中，不采用代扣代缴方式征收个人所得税的是（） A、工资薪金所得 B、劳务报酬所得 C、偶然所得 D、个体工商户的生产经营所得 6.土地增值税实行（） A．定额税率B．比例税率 C．超额累进税率D．超率累进税率 7.下列税种中采用累进税率的是（）。 A、消费税 B、增值税 C、营业税 D、个人所得税 8.依增值税的有关规定，纳税人收取的包装物押金允许不并入销售额中征税的是（） A、白酒 B、药酒 C、果木酒 D、啤酒 9.某公司进口小轿车100辆，关税完税价格为每辆12万元，关税适用税率为50%，消费税适用税率为8%，该公司这批进口小轿车应纳消费税税额为（）。 A、156.52万元 B、240万元 C、19.66万元 D、168万元 10.根据企业所得税法规的规定，纳税人取得的下列收入中，不计入应纳税所得额的是（）。 A、国库券利息收入 B、国家重点建设债券利息收入 C、金融债券的利息收入 D、银行存款的利息收入 11.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列税金不得从收入总额中扣除的是（）。 A、增值税 B、消费税 C、印花税 D、城市维护建设税 12.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额( )以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 A.3% B.10% C. 12% D.20% 13.某企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的费用为100万元；形成无形资产的的研究开发费用为1000万元，假设无形资产按10年进行摊销。该企业当年此研究开发项目可以进行税前扣除( )万元。 A.1650 B.150 C.200 D.300 14.甲工厂(一般纳税人)销售给某商场100台电视机，不含税单价为2300元／台，已开具专用发票，增值税税率17%，当月甲工厂可以抵扣的进项税额为3 400元。该甲工厂应纳增值税是( C ) A 35955元 B 35917．95 C 35700元 D 4127.95元 15. 自产自用消费品如果用于连续生产应税消费品则( )。 A．使用该种消费品时缴纳消费税 B不缴纳消费税 C移送自用时缴纳消费税 D销售最终消费品时缴纳消费税 16. 某纳税人自产一批化妆品用于本企业职工福利，没有同类产品价格可以比照，需按组成计税价格计算缴纳消费税。其组成计税价格为( )。 A．(材料成本+加工费)÷(1一消费税税率) B.(成本+利润)÷(1一消费税税率)
税务会计 一、计算题 1、某电脑股份有限公司（一般纳税人）销售给某商场100台电脑，不含税单价为4300元／台，已开具税控专用发票，双方议定送货上门，商场支付运费1500元（开具普通发票），当月该企业可以抵扣的进项税额为3400元。计算该电脑股份公司应纳增值税。 4、某生产企业（增值税一般纳税人），2008年7月销售化工产品取得含税销售额793.26万元，为销售货物出借包装物收取押金15.21万元，约定3个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金1.3万元。计算该企业2008年7月上述业务计税销售额。 『答案解析』 包装物押金收取时因将来退回包装物时还要返还，故不做价外收入，但逾期未退还的押金没收时转作价外收入，应换算为不含税价计算销项税额。 计税销售额 ＝（793.26＋1.3）/（1＋17%）＝679.11 万元；购进商品取得增值税专用发票，注明价款180万元、增值税30.6万元，购进税控收款机取 得增值税专用发票，注明价款0.3万元、增值税0.051万元，该税控收款机作为固定资产管理（本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣）。计算该企业2009年3月应纳增值税。 『答案解析』 ①以分期收款方式销售的，增值税纳税义务发生时间为合同约定的收款日期的当天。 ②以旧换新方式销售商品取得实际收入50万元，收购的旧货作价6万元，抵顶了收入，所以，收入应该是还要加上6万元。 销项税额=300×50%×17%＋（228＋6）÷（1＋17%）×17%=59.5（万元）
应纳增值税=59.5－30.6－0.051＝28.849（万元） 6、某商业企业（一般纳税人）为甲公司代销货物，按零售价以5%收取手续费5 000元，尚未收到甲公司开来的增值税专用发票。计算该商业企业代销业务应缴纳的税金。 『答案解析』考点为视同销售中的受托代销 零售价＝5000÷5%＝100000（元） 应纳增值税销项税＝100 000÷（1＋17%）×17%＝14 529.91（元） 应纳营业税＝5 000×5%＝250（元） 7、某企业月末盘点时发现，上月从农民手中购进的玉米（库存账面成本为117 500元，已申报抵扣进项税额）发生霉烂，使账面成本减少38 140元（包括运费成本520）。进行相关税务处理。 『答案解析』纳税人购进货物抵扣了进项税，后来又发生了非正常损失或转变了用途，则原抵扣过的进项税应做进项税额转出 进项税额转出＝（38 140－520）÷（1－13%）×13%＋520÷（1－7%）×7%＝5 660.52（元） 2、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品销售价格不含增值税；确认销售收入时逐笔结转销售成本。 2010年12月份，甲公司发生如下经济业务： （1）12月2日，向乙公司销售A产品，销售价格为600万元，实际成本为540万元。产品已发出，款项存入银行。销售前，该产品已计提跌价准备5万元。 （2）12月8日，收到内公司退出B产品并验收入库，当日支付退货款并收到经税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》。该批产品系当年8月份售出并已确认销售收入，销售价格为200万元，实际成本为120万元。 （3）12月31日，将本公司生产的C产品作为福利发放给生产工人，市场销售价格为80万元，实际成本为50万元。 假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。 要求：根据上述资料，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。 （作答时金额单位用万元表示） 『答案解析』 （1） （2） （3） 3、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17%。假定销售商品、原材料均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2011年甲公司发生如下交易或事项： （1）3月2日，向乙公司销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元。该
18春学期《税务会计》在线作业 共题，总分：100分 100分 一、单选题共20题，40分 1 2分 某啤酒厂销售B型啤酒10吨给某商业公司，开具专用发票注明价款42760元，收取包装物押金1500元，另外收取本批次的塑料周转箱押金3000元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（? ）。 A2700元 B2600元 C2200元 D2500元 学生答案：D得分:2分 2
2分 自2009年起，我国的增值税类型为（）。 A生产型 B消费型 C收入型 D生产增值型 学生答案：B得分:2分 3 2分 某酒厂研发生产一种新型粮食白酒，第一批1 000公斤，成本为17万，作为礼品赠送品尝，没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率10%，则该批就应纳消费税金为（） A4.8万元 B6.55万 C7.91万 D8.20 万 学生答案：A得分:2分 4 2分
营业税相关法规规定：兼营不同税目应税行为，须分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额；未分别核算的，（）。 AA.从高适用税率 B从低适用税率 C适用平均税率 D适用增值税税率 学生答案：A得分:2分 5 2分 位于城市市区的红利贸易公司本年被税务机关查出偷漏消费税14万，税务机关下达处罚决定书，处以偷漏税金的1.5倍罚款，则城建税的补交和罚款合计为（）万。 A1.47 B2.45 C2.55 D1.49 学生答案：B得分:2分 6 2分 某单位采取折扣方式销售货物，折扣额与销售额在同一张发票上，增值税计税销售额按()计算。
A扣除折旧额后的销售额 B不扣除折旧额后的销售额 C折扣额 D加上折扣额后的销售额 学生答案：A得分:2分 7 2分 某企业被查补增值税50000元，消费税20000元，被加收滞纳金2000元，被处罚款8000元，应补城建税和教育费附加()。城建税率7%，教育费附加率3%。 A5000 B7000 C8000 D10000 学生答案：B得分:2分 8 2分 某工厂转让一栋造价600万元的旧办公楼，转让收入为700万元，已提折旧300万元。经房地产评估机构评定，该楼的重置成本价为1000万元，成新度折扣率为6成，则土地增值税为（ ）万元。 A30 B140
奥鹏17春16秋西交《税务会计》在线作业 一、单选（共40 道，共80 分。） 1. 开采原油过程中用于加热、修井的原油，（） A. 减按40%征收 B. 减征30% C. 全额征收 D. 免税 标准解： 2. 出口货物关税完税价格为（） A. 离岸价格 B. 离岸价格/1+出口税率 C. 离岸价格/1-出口税率 D. （离岸价格+运输费+保险费）/(1+出口税率) 标准解： 3. 某乡镇企业2005年度经某会计事务所审核,收入总额为1600万元,可以扣除的成本、费用、税金等合计为1560万元.2005年该乡镇企业应缴纳企业所得税是（） A. 13.2万元 B. 12万元 C. 11.88万元 D. 11.55万元 标准解： 4. 企业计提城市维护建设税时，通过（）账户核算 A. 管理费用 B. 其他应交款 C. 营业税金及附加 D. 其他业务支出 标准解： 5. 税务会计的（）体现在所得税负债的计算，是指纳税人当期可扣除的费用从性质和根源上必须与其取得的收入相关 A. 配比原则 B. 确定性原则 C. 相关性原则 D. 合理性原则 标准解： 6. 纳税人确有特殊困难不能按期缴纳税款时，要经省级税务局批准，方可延期缴纳税款，期限最长不超过（） A. 1个月 B. 2个月 C. 3个月 D. 6个月 标准解： 7. 某企业(一般纳税人)自营出口自产货物，2005年8月计算应纳税额为-9万元，当其计算免抵退税20万元时，则其免抵税额为（） A. 0万元
B. 10万元 C. 210万元 D. 11万元 标准解： 8. 某企业申报进口的一批货物，货价折合200万元人民币，运抵输入地点起卸前的运费折合10万元人民币，则该批进口货物的完税价格为（） A. 200万元 B. 210万元 C. 210.63万元 D. 213万元 标准解： 9. 关于纳税主体以下说法正确的是（） A. 纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人 B. 会计主体一定是纳税主体 C. 纳税主体作为代扣（收）代缴义务人时，纳税人与负税人是相同的 D. 纳税主体与财务会计中的“会计主体”（会计实体）一定等同 标准解： 10. 对一般纳税人生产销售的商品混凝土，按规定应当征收增值税的，按照（）的征收率征收增值税，但不得开具专用发票 A. 6% B. 4% C. 6%且减半 D. 4%且减半 标准解： 11. 税务会计的核算基础是（） A. 权责发生制 B. 收付实现制 C. 修正的权责发生制 D. 纳税人任选一种 标准解： 12. 下列在计算应税所得时准予扣除的是（） A. 按营业收入5‰以内据实列支的业务招待费的60% B. 按总收入的2%提取广告费 C. 按总收入的5‰提取的业务宣传费 D. 按营业收入的2%提取的支付给总机构的管理费 标准解： 13. 资源税的征收机关为（） A. 税务机关 B. 矿管机关 C. 地方财政机关 D. 由各地政府根据方便征收的原则自行确定 标准解： 14. 某商场（一般纳税人）采用以旧换新方式销售冰箱一台，旧冰箱折价300元，向消费者收取现金700元，该笔业务的销项税额为（）元
： 一、单项选择题（每题1分，共10分） 1、税务会计以（）为准绳。 A、会计制度 B、会计准则 C、国家税收法律制度 D、财务会计 2、我国现行的税制结构分为五大税类，有23个税种。区分不同税种的主要标志是（）。 A、纳税义务人 B、纳税环节 C、征税对象 D、适用税率 3、最能反映征税的深度，并直接关系到国家财政收入的多少与纳税人税负的高低的税制要素是（）。 A、征税对象 B、税率 C、税收减免 D、纳税环节 4、如果以当期取得的销售收入减去购入的不属于固定资产的存货以后的余额作为增值额，并以此来计算的增值税属于（） A、生产型增值税 B、收入型增值税 C、消费型增值税 D、分配型增值税 5、征收增值税同时又征收消费税的货物，其增值税的组成计税价格计算为（） A、组成计税价格=成本+利润 B、组成计税价格=成本+利润+消费税 C、组成计税价格=成本+利润+增值税 D、组成计税价格=成本+利润+增值税+消费税 6、纳税人生产的应税消费品，在（）时交纳消费税。
A、生产 B、完工入库 C、销售 D、售出并收款 7、计提营业税的会计分录为（） A、借：营业税金及附加 B、借：应交税费—应交营业税 贷：应交税费—应交营业税贷：银行存款 C、借：应交税费—应交营业税 D、借：银行存款 贷：营业税金及附加贷：营业税金及附加 8、下列进口货物中实行滑准税的是（） A、录像机 B、小轿车 C、新闻纸 D、胶卷 9、国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业，企业所得税的税率是（） A、33% B、30% C、24% D、15% 10、对于法定减免的所得税，应（） A、贷记所得税 B、贷记补贴收入 C、贷记盈余公积 D、不做账务处理 二、多项选择题(每题2分，共20) 1、税收的基本特征是（）。 A、强制性 B、无偿性 C、有偿性 D、固定性 2、下列纳税人属于小规模纳税人的有（） A、年应税销售额在60万元以上，会计核算健全的工业企业； B、年应税销售额在100万元以上，会计核算健全的商业企业； C、年应税销售额在180万元以上，会计核算健全的非企业性单位； D、年应税销售额在300万元以上的个人；
2012华师税务会计学 作业
1．第1题 下列各项中，不属于税务会计核算对象的是（） A.经营收入 B.收益分配 C.生产经营成本 D.所有者投入 您的答案：D 题目分数：2.0 此题得分：2.0 2．第2题 ？税收不同于其它经济杠杆的重要一点在于税收是以（）为手段的分配形式。 A.政治 B.经济 C.法律 D.行政 您的答案：C 题目分数：2.0 此题得分：2.0 3．第3题 下列各项中，不属于税务会计目标的是（） A.研究如何使企业避税 B.依法纳税，认真履行纳税义务 C.正确进行税务会计处理，协调与财务会计的关系 D.合理选择纳税方案，科学进行税务筹划 您的答案：A 题目分数：2.0
此题得分：2.0 4．第4题 消费税采用（）和定额税率相结合的税率政策 A.产品差别比例税率 B.行业差别比例税率 C.全额累进税率 D.超额累进税率 您的答案：A 题目分数：2.0 此题得分：2.0 5．第30题 某外贸企业收购一批货物出口，离岸价6万美元（汇率1：8.3）该批货物应纳出口关税（）。（关税税率20%） A.8.3万元 B.9.96万元 C.10万元 D.12.45万元 您的答案：B 题目分数：1.0 此题得分：0.0 6．第31题 下列项目中，不计入进口完税价格的有（）。 A.货物价款 B.由买方负担的包装材料和包装劳务费 C.进口关税 D.买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用
您的答案：C 题目分数：1.0 此题得分：1.0 7．第32题 现行税法规定，非居民企业有来源于中国境内的所得的，其预提所得税的税率为（） A.10% B.20% C.25% D.33% 您的答案：A 题目分数：1.0 此题得分：1.0 8．第33题 居民企业进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，不超过（）的暂免征所得税。 A.200万元 B.300万元 C.400万元 D.500万元 您的答案：D 题目分数：1.0 此题得分：1.0 9．第34题 2008年度，某企业财务资料显示，2008年开具增值税专用发票取得收入2000万元，另外从事运输服务，收入220万元。收入对应的销售成本和运输成本合计为1550万元，期间费用为200万元，营业外支出100（其中90万为公益性捐赠支出），上年度企业自行计算亏损50万元，经税务机关核定的亏损为30万元。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为（）万元 A.90 B.40.8