1、甲公司为上市公司，2010年有关资料如下：
（1）甲公司2010年初的递延所得税资产借方余额为190万元，递延所得税负债贷方余额为10万元，具体构成项目如下：
单位：万元
下：
①年末转回应收账款坏账准备20万元。根据税法规定，转回的坏账损失不计入应纳税所得额。
②年末根据交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益20万元。根据税法规定，交易性金融资产公允价值变动收益不计入应纳税所得额。
③年末根据可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积40万元。根据税法规定，可供出售金融资产公允价值变动金额不计入应纳税所得额。
④当年实际支付产品保修费用50万元，冲减前期确认的相关预计负债；当年又确认产品保修费用10万元，增加相关预计负债。根据税法规定，实际支付的产品保修费用允许税前扣除。但预计的产品保修费用不允许税前扣除。
⑤当年发生研究开发支出100万元，全部费用化计入当期损益。根据税法规定，计算应纳税所得额时，当年实际发生的费用化研究开发支出可以按50%加计扣除。
（3）2010年末资产负债表相关项目金额及其计税基础如下：
（4）甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，未来的期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异；不考虑其他因素。
要求：
（1）根据上述资料，计算甲公司2010年应纳税所得额和应交所得税金额。
（2）根据上述资料，计算甲公司各项目2010年末的暂时性差异金额，计算结果填列在答题卡指定位置的表格中。
（3）根据上述资料，逐笔编制与递延所得税资产或递延所得税负债相关的会计分录。
（4）根据上述资料，计算甲公司2010年所得税费用金额。
（答案中的金额单位用万元表示）
【答案】
（1）
应纳税所得额=1610-20-20-50+10-100×50%-420=1060（万元）
应交所得税=1060×25%=265（万元）
（2）
单位：万元
（3）
①应收账款
借：所得税费用 5
贷：递延所得税资产 5
②交易性金融资产
借：所得税费用 5
贷：递延所得税负债 5
③可供出售金融资产
借：资本公积 10
贷：递延所得税资产 10
④预计负债
借：所得税费用 10
贷：递延所得税资产 10
⑤弥补亏损：
借：所得税费用 105
贷：递延所得税资产 105
（4）所得税费用=265+（5+5+10+105）=390（万元）。
2、甲公司适用的企业所得税税率为25%。甲公司申报2012年度企业所得税时，涉及以下事项：
（1）2012年，甲公司应收账款年初余额为3 000万元，坏账准备年初余额为零；应收账款年末余额为24 000万元，坏账准备年末余额为2 000万元。税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。
（2）2012年9月5日，甲公司以2 400万元购入某公司股票，作为可供出售金融资产处理。至12月31日，该股票尚未出售，公允价值为2 600万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
（3）甲公司于2010年1月购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2 800万元，采用成本法核算。2012年10月3日，甲公司从乙公司分得现金股利200万元，计入投资收益。至12月31日，该项投资未发生减值。甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。
（4）2012年，甲公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费4 800万元，至年末尚未支付。甲公司当年实现销售收入30 000万元。税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年
度税前扣除。
（5）其他相关资料
①2011年12月31日，甲公司存在可于3年内税前弥补的亏损2 600万元，甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产650万元。
②甲公司2012年度实现利润总额3 000万元。
③除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。
④甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于利用可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。
⑤甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。
要求：
（1）确定甲公司2012年12月31日有关资产、负债的账面价值及其计税基础，并计算相应的暂时性差异，将相关数据填列在“甲公司2012年暂时性差异计算表”内。
甲公司2012年暂时性差异计算表
单位：万元
(2)计算甲公司2012年应确认的递延所得税费用(或收益)。
(3)编制甲公司2012年与所得税相关的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
【答案】
（1）
甲公司2012年暂时性差异计算表
单位：万元
（2）
递延所得税费用=650-（2 000+300）×25%=75（万元）
（3）
递延所得税资产（贷方）=650-（2 000+300）×25%=75（万元）
递延所得税负债（贷方）=200×25%=50（万元）
应交所得税=［3 000+2 000-200+（4 800-30 000×15%）-2 600］×25%=625（万元）借：所得税费用 700
资本公积——其他资本公积 50
贷：递延所得税资产 75
递延所得税负债 50
应交税费——应交所得税 625
3、甲公司拥有乙公司80%有表决权资本，能够对乙公司实施控制。2012年6月，甲公司向乙公司销售一批商品，成本为500万元，售价为800万元，至2012年12月31日，乙公司尚未出售上述商品，2013年乙公司将上述商品对外销售80%。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。
要求：计算2012年12月31日和2013年12月31日合并财务报表中应确认的递延所得税资产，并编制相关会计分录。
【答案】
2012年12月31日递延所得税资产余额=（800-500）×25%=75（万元）。
会计分录：
借：递延所得税资产 75
贷：所得税费用 75
2013年12月31日递延所得税资产余额=（800-500）×20%×25%=15（万元）。2013年递延所得税资产发生额=15-75=-60（万元）。
会计分录：
借：递延所得税资产 75
贷：未分配利润——年初 75
借：所得税费用 60
贷：递延所得税资产 60
