下载文档原格式
2020年《经济法基础》第四章章节练习与答案解析第四章增值税、消费税法律制度（章节练习）一、单项选择题（本类题共30小题，每小题1.5分，共45分。
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分）1.目前我国税收法律制度不采用的税率形式是（）。
A.全额累进税率B.超额累进税率C.超率累进税率D.比例税率2.下列税种中，由海关系统负责征收和管理的是（）。
A.房产税B.船舶吨税C.契税D.印花税3.甲公司为增值税一般纳税人，2019年9月进口货物一批，海关审定的关税完税价格为113万元。
已知增值税税率为13%，关税税率为10%。
计算甲公司当月该笔业务应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（）。
A.113÷（1+13%）×13%=13（万元）B.113×（1+10%）÷（1+13%）×13%=14.3（万元）C.113×13%=14.69（万元）D.113×（1+10%）×13%=16.159（万元）4.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于“销售不动产”的是（）。
A.转让非专利技术B.转让土地使用权C.转让办公楼时一并转让其所占土地的使用权D.转让域名5.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应征收增值税的是（）。
A.行政单位收取的符合条件的行政事业性收费B.单位聘用的员工为本单位提供取得工资的服务C.个体工商户为聘用的员工提供服务D.甲运输公司无偿向乙企业提供交通运输服务6.某企业为增值税小规模纳税人，2018年10月销售自产货物取得含税收入103000元，销售自己使用过2年的设备一台，取得含税收入80000元，当月购入货物取得的增值税专用发票上注明金额8000元，增值税税额1280元，则该企业当月应缴纳增值税（）元。
A.4050.10B.3273.4C.3000D.4553.407.某企业为增值税一般纳税人，2019年10月销售自产电视机10台，开具增值税专用发票注明价款30000元，另外取得购买方支付的违约金2260元。
消费税会计分录例题随着中国经济的快速发展，消费税也逐渐成为了一个主要的收入来源。
在中国，消费税已经取代了传统的税收体系，并引起了政府、企业和消费者的关注。
消费税的缴纳可以帮助企业和个人确定和报告收入，而会计分录是一种技术，可以有效管理这些税收收入。
本文将通过一个例子来说明如何进行消费税会计分录。
首先，我们以一家名为“某某咖啡厅”的咖啡馆为例，进行消费税会计分录实践。
假设该咖啡厅制作和销售一杯咖啡时，它在收取消费税（10%）时，将咖啡售价标记为15元。
关于某某咖啡厅收取消费税的会计分录如下：Debit：咖啡销售15元Credit：应收账款15元（消费者）Debit：应交税收（消费税）1.5元Credit：银行存款1.5元从上面的例子可以看出，消费税的交纳需要两个步骤：首先，缴纳费用，即应收咖啡账款15元；其次，缴纳税收，即应交消费税1.5元。
将税收收入记入银行存款。
完成以上操作后，咖啡厅已经完成了消费税会计分录，可以报税了。
消费税会计分录是使用各种税费缴纳的一种可行的记账方式，它是中国税务制度发展的重要组成部分，也是税收管理的重要工具。
上述例子中，可以看出，消费税会计分录的记录非常完整，能够有效地管理税收，是企业向政府缴纳税款的重要组成部分。
然而，在实施消费税会计分录时，企业也有一些做法可以采用。
首先，企业应该通过完善税务管理和记账系统，来加强税收管理。
其次，企业在实施消费税会计分录时，应该根据相关规定，精确计算税收，以免因税收缴纳不足而给企业带来不必要的经济损失。
此外，企业还需要注意税收的及时缴纳，以免面临处罚等不必要的问题。
总而言之，消费税会计分录是中国税务制度发展的重要组成部分，以上就是消费税会计分录的一个简单介绍，以及企业在实施消费税会计分录时应该注意的问题。
为了更好地管理税收，企业需要在实施消费税会计分录时坚持规范性，强化税务管理，及时缴纳税收，以避免给企业带来不必要的经济损失和法律问题。
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园初级会计职称考试辅导《经济法基础》第四章讲义6消费税的税率四、消费税的税率（一）基本形式：比例税率和定额税率两类1.比例税率：多数应税消费品；2.定额税率：成品油、啤酒、黄酒；3.复合税率：卷烟和白酒。
【提示】应税消费品的具体适用税率在考试试题中一般会有提示。
（二）从高适用税率的两种情况：1.未分别核算销售额、销售数量；2.不同税率的应税消费品组成成套消费品销售（三）卷烟最高税率：下列卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税，并按照定额每标准箱150元计算征税：①白包卷烟；②手工卷烟；③未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟。
【提示】残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率。
【例题·单选题】我国消费税对不同应税消费品采用了不同的税率形式。
下列应税消费品种，适用复合计税方法计征消费税的是（）。
A.粮食白酒B.酒精C.成品油D.摩托车[答疑编号5694040604]『正确答案』A『答案解析』我国现行消费税中对白酒和卷烟实行复合计税办法。
五、消费税的应纳税额（一）计税依据：1.一般销售的销售额：销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。
【提示】与增值税的规定相同,（不含税）销售额＝含税销售额÷（1＋ 17%）【例题·单选题】根据《消费税暂行条例》的规定，纳税人销售应税消费品向购买方收取的下列税金、价外费用中，不应并入应税消费品销售额的是（）。
A.向购买方收取的手续费B.向购买方收取的价外基金C.向购买方收取的增值税税款D.向购买方收取的消费税税款[答疑编号5694040701]『正确答案』C『答案解析』本题考核计征消费税的销售额的确定。
计征消费税的销售额是销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括取得的增值税。
【例题·单选题】某企业向摩托车制造厂（增值税一般纳税人）订购摩托车10辆，支付货款（含税）共计250800元，另付设计、改装费30000元。
消费税会计——消费税的计算一、销售额的确定销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。
价外费用所包括和不包括的内容，与增值税相同。
以外汇结算销售额的，其销售额以结算当日或当月1日的外汇牌价（中间价）折合人民币计算。
一旦确定后，一年内不得变更。
纳税人以外购已税烟丝生产的卷烟、已税酒和酒精生产的酒，已税化妆品生产的化妆品、已税护肤护发品生产的护肤护发品、已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石、已税鞭炮生产的鞭炮焰火，在计算应缴消费税时，为了避免重复纳税，可以扣除外购已税消费品买价，再以其余额计缴消费税。
如何具体计算，国家税务总局有统一规定。
应税产品的销售额应是纳税人向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括应缴的增值税税额；若纳税人应税消费品的销售额中已含增值税税额，应换算为应计消费税的销售额。
其计算公式如下：应税消费品的销售额＝含增值税销售额／（1＋增值税税率或征收率）纳税人如果向购买方开具的是增值税专用发票，上式就按增值税税率计算；如果开具的是普通发票，上式就按征收率计算。
卷烟从价定率计税办法的计税依据为卷烟的调拨价格或者核定价格。
调拨价格是指卷烟生产企业通过卷烟交易市场与购货方签订的卷烟交易价格。
调拨价格由国家税务总局按照中国烟草交易中心（下称交易中心）和各省烟草交易（定货）会（下称交易会）2000年各牌号、规格卷烟的调拨价格确定，并作为卷烟计税价格对外公布。
核定价格是指不进入交易中心和交易会交易、没有调拨价格的卷烟，应由税务机关按其零售价倒算一定比例的办法核定计税价格。
核定价格的计算公式如下：某牌号规格卷烟核定价格＝该牌号规格卷烟市场零售价格÷（1＋35％）2000年11月以后生产销售的新牌号规格卷烟，暂按生产企业自定的调拨价格征收消费税。
新牌号规格卷烟的概念界定、计税价格管理办法由国家税务总局商财政部另行制定。
计税价格和核定价格确定以后，执行计税价格的卷烟，国家每年根据卷烟实际交易价格的情况，对个别市场交易价格变动较大的卷烟，以交易中心或者交易会的调拨价格为基础对其计税价格进行适当调整。
消费税会计练习
一、单项选择题
1.消费税的纳税环节是（）。
A.单一环节
B.双环节
C.多环节
D.批发环节
2.委托加工应税消费品是指( )。
A.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品
B.由受托方提供原材料生产的应税消费品
C.由受托方以委托方的名义购进原材料生产的应税消费品
D.由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品
3.纳税人将自产自用应税消费品，用于连续生产应税消费品的( )。
A.视同销售纳税
B.于移送使用时纳税
C.按组成计税价格纳税
D.不纳税
4.某外资企业进口一批汽车轮胎，海关核定关税价格为600万元，已知关税税率为60%，消费税税率是10%，该企业应纳的消费税是（）万元
A 60
B 106.67
C 96
D 1066.67
5.纳税人委托加工应税消费品的，其纳税义务发生时间为( )。
A.移送使用当天
B.纳税人提货的当天
C.报关进口的当天
D.发出应税消费品的当天
6.纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售时，应按（）
A 应税消费品的平均税率计征
B 应税消费品的最高税率计征
C 应税消费品的不同税率，分别计征
D 应税消费品的最低税率计征
7.纳税人委托加工应税消费品，当受托方为（）时，应由委托方在收回委托加工产品后缴纳消费税
A 股份制企业
B 中外合资经营企业
C 个体经营者
D 私营企业
8.纳税人用于投资入股的应税消费品，其消费税的处理是（）
A 不征消费税
B 按同类商品平均售价计征消费税
C 按市场价格计征消费税
D 按同类商品最高售价计征消费税
9.某酒厂研发生产一种新型粮食白酒，第一批1000公斤，成本为17万元，作为礼品赠送品尝，没有同类售价。
已知粮食白酒的成本利润率是10%，则该批白酒应纳消费税是（）万元
A 4.8
B 6.55
C 7.91
D 8.20
10．下列消费品中，应在零售环节征收增值税的是（）
A 化妆品
B 珠宝玉石
C 金银首饰
D 镀金（银）首饰
二、多项选择题
1.下列货物应征收消费税的有：( )。
A.金银首饰
B.汽车轮胎
C.保健食品
D.啤酒
2.消费税是对我国境内从事生产、委托加工应税消费品的单位和个人，就其( )在特定的环节征收的一种税。
A.销售额
B.所得额
C.生产额
D.销售数量
3.纳税人自产自用应税消费品，用于( )的应缴纳消费税。
A.连续生产应税消费品的
B.在建工程
C.职工福利
D.广告、样品
4.纳税人销售应税消费品，其纳税义务发生时间为( )。
A.采取赊销和分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期的当天
B.采取预收货款结算方式的，为收到预收货款的当天
C.采取托收承付和委托收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天
D.采取直接收款方式的，为发出应税消费品的当天
5.实行从量定额计算应纳税额的应税消费品有( )。
A.啤酒
B.黄酒
C.白酒
D.汽油
6.下列应税消费品中既采用定额税率又采用定率税率的是( )。
A.卷烟
B.烟丝
C.白酒
D.啤酒
7.下列包装物押金应征消费税的有（）
A 盛装盐酸的坛子，单独收取包装物押金，六个月后坛子收回，押金返还
B 工业专用的容器，单独收取包装物押金，十四个月后容器收回，押金返还
C 白酒专用的瓶子，单独收取包装物押金，二个月后瓶子收回，押金返还
D 工业专用的容器，单独收取的包装物押金不再退还
8.下列说法正确的有( )。
A.凡是征收消费税的货物都征增值税
B.凡是征收增值税的货物都征消费税
C.应税消费品征收增值税的，其计税依据含有消费税
D.应税消费品征收消费税的，其计税依据含有增值税
三、判断题
1.对应税消费品征收消费税与征收增值税的征税环节相同，均在应税消费品的批发、零售环节。
( )
2.应税消费品的销售额，是指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，其中也包括向购买方收取的增值税税额。
( )
3.对应税消费品征收消费税后，不再征收增值税。
( )
4.纳税人兼营不同税率的应税消费品，如果未分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量，则应从高适用税率。
( )
5.商场销售烟、酒等应税消费品，应按销售额计算交纳消费税。
( )
6.纳税人用外购或委托加工收回的烟丝生产卷烟，在计算纳税时，允许扣除领用的外购或委托加工收回的烟丝已纳消费税。
( )
7.委托加工收回的应税消费品直接出售时，不再征收消费税。
( )
8.纳税人应纳消费税，均应借记“营业税金及附加”。
( )
四、业务题
1.2009年3月，某汽车生产厂销售小汽车15辆，气缸容量为
2.0升，出厂价150 000元/辆（不含增值税），收取款项存入银行，价外收取有关费用11 700元/辆（含增值税）。
消费税率为5%，增值税率17%。
假设不考虑其他税费。
要求：计算消费税、增值税，以及作出相应的会计处理
2.某啤酒厂将自已生产的啤酒5吨作为福利发给职工，1吨用于广告宣传，让客户用顾客免费品尝。
该啤酒每吨成本2 000元，不含税出厂价为3 000元/吨。
⑴增值税销项税额
⑵应纳消费税
⑶会计处理
3.甲化妆品厂委托乙化工厂加工化妆品，甲化妆品厂和乙化工厂均为增值税一般纳税，甲化妆品厂提供原材料55 000元，化妆品加工完毕后，甲化妆品厂支付乙化工厂加工费20 000元，增值税3 400元。
甲化妆品厂收回委托加工的化妆品验收入库，准备连续加化妆品。
请作相关会计处理。
化妆品的消费税率30%，增值税率17%。
甲化妆品厂的处理：
⑴发出材料：
⑵支付加工费：
⑶支付代收代缴消费税：
⑷收回化妆品验收入库：
五、消费税的会计处理
ABC酒业股份有限公司是增值税一般纳税人，生产“ABC”牌系列粮食白酒、“ABC”牌薯类白酒、酒精及生产“ABC”牌啤酒。
白酒的包装规格为每箱12瓶，每瓶0.8斤。
2009年5月发生了以下业务，
1.向甲公司销售粮食白酒2 000箱，不含税单价240元／箱，开出增值税专用发票一张，注明价款为480 000元，增值税81 600元。
另收取包装费3 510元，开出普通发票一张。
当天发出货
物，并办妥了托收承付手续。
2.向乙公司销售粮食白酒1 000箱，不含税单价260元／箱，开出一张增值税专用发票上注明的价款为260 000元，增值税44 200元；薯类白酒500箱，不含税单价150元／箱，开出一张增值税专用发票，注明价款75 000元，增值税12 750元。
收到银行承兑汇票一张，金额为391 950。
货物已于当天发出。
3.为庆祝“五一”，将本厂生产的粮食白酒200箱，确定的计税价格为250元/箱。
作为福利物资发给职工。
4.本月共销售啤酒20吨销售，开出增值税专用发票五张，共计金额56 000元，增值税9 520元；收取押金300元／吨，开出收款收收据五张。
价税款及押金均已收到。
另外将0.5吨让客户及顾客免费品尝。
该啤酒不含税单价3 000元／吨。
5.本月上缴上月应缴消费税40 000元。
