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第四章消费税会计

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第四章 第二节：消费税计算

第四章 第二节：消费税计算

4、进口环节应纳消费税计算
1、计税依据：消费税组成计税价格＝(关税完税价格＋关 税)÷(1－消费税税率)
2、例：某公司进口一批小轿车50辆，关税完税价 格为每辆10万元，关税80%。小汽车的消费税税率 为5%，计算应税销售额
应税销售额=组成计税价格
=（10+10*80%）/（1-5%）×５０=９４７.4万元
自 产 自 用 进口
移送 使用数量
案例
收回数量
委托 加工
进口数量
（三）、
复合计征 • 卷烟 • 粮食白酒 • 薯类白酒
• 应纳税额=应税销售数量×定额税率+应税销售额 ×比例税率
例：一瓶一斤装五粮液白酒出厂价为200元， 则应纳消费税=200×20%+1×0.5=40.5元
返回
视同销售行为
下列情况均应作为销售或视同销售，确定销售额 （或销售数量），并按规定缴纳消费税。 ①有偿转让应税消费品所有权的行为。 ②纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应 税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送 使用时纳税。 ③委托加。 ④进口的应税消费品，于报关进口时纳税。
【答案】A
• 【例题1.计算题】某高尔夫球具厂接受某 • 俱乐部委托加工一批高尔夫球具，俱乐部 • 提供主要材料不含税成本8000元，球具厂收取含 税加工费和代垫辅料费2808元，球具厂没有同类 球具的销售价格，消费税税率10%，组成计税价 格为。
组成计税价格=[8000+2808÷ （1+17%）]÷（1-10%） =11555.56（元）
• [答案]：B [解析]：本题考核消费税的计算。啤酒实行从量定额征收消费税，20 00×250+5000×220=1600000（元）=160（万元）。

《消费税会计》课件

《消费税会计》课件
2023 WORK SUMMARY
《消费税会计》ppt 课件
REPORTING
目录
• 消费税概述 • 消费税会计处理 • 消费税的税收筹划 • 消费税的案例分析
PART 01
消费税概述
消费税的定义
01
消费税是一种间接税，以消费品 或服务的购买者为纳税人，根据 消费品的价值或消费量进行征收 。
02
案例结论
该企业税务风险防范措施得当，有效降低了税务风险，保障了企业的合 法权益。
பைடு நூலகம்税务风险管理
建立健全税务风险管理制度，合理 安排纳税时间，降低因违反税收法 规而产生的税务风险。
PART 04
消费税的案例分析
某企业消费税的会计核算案例
案例概述
某企业为消费税纳税人，涉及多 个应税消费品，需进行消费税的
会计核算。
案例分析
该企业正确核算消费税，需遵循 消费税会计处理规定，确保应纳 税额计算准确，账务处理规范。
案例结论
该企业税收筹划方案合法、合理，有效降低了企业的税负，提高了经 济效益。
某企业消费税的税务风险防范案例
01
案例概述
某企业为消费税纳税人，涉及多个应税消费品，需防范税务风险。
02 03
案例分析
该企业通过建立健全税务风险管理制度，强化内部控制和内部审计，确 保税务处理的合规性和准确性。同时，加强与税务部门的沟通与合作， 及时了解和掌握税收政策变化。
消费税缴纳的处理
根据税务机关的要求，按 时缴纳消费税税款，并从 “应交税金——应交消费 税”科目转出已交税金。
消费税抵减的处理
根据税收法规的规定，处 理消费税的抵减业务，确 保账务处理的合规性和准 确性。
消费税的纳税申报

第四章 消费税会计

第四章 消费税会计
1-消费税税率 实行复合计税办法计算纳税的： 组成计税价格=关税完税价格+进口数量×消费税定额税率
1-消费税比例税率 例：某公司进口成套化妆品一批。该成套化妆品CIF价格（成本加保险
及运费价格）为40万元，设关税税率为50%；应纳消费税、增值 税计算如下：
第四章 消费税会计
消费税组成计税价格=400000 ×（1+50%）÷（1-30%） =857143（元）
应纳消费税=[22000+2000 ÷（1+17%）] ×10%=2370.94 （元）
第四章 消费税会计
例：A企业（一般纳税人）向某商场销售摩托车（250毫升以上），价款 26000元，并收取包装费4000元，另外又收取包装物押金2500元，应 税消费品消费税率10%，计算应交消费税
（1）如果在12个月内退还押金 应纳消费税=[26000+4000 ÷（1+17%）] ×10%=2941.88（元） （2）如果在12个月内未退还押金 应纳消费税=[26000+（4000+2500）÷（1+17%）] ×10%
借：长期股权投资
2660000
贷：产成品
2000000
应交税费——应交增值税（销项税额）
510000
——应交消费税
150000
第四章 消费税会计
（二）企业以生产的应税消费品换取生产资料、消费资料 或抵偿债务的会计处理
例：某白酒厂1月用粮食白酒10吨，抵偿胜利农场大米款50000元。 该粮食白酒每吨本月售价在4800-5200元之间浮动，平均销售价 格5000元/吨
（一）企业以生产的应税消费品作为投资的会计处理
例：某汽车制造厂5月以其生产的20辆乘用车（汽缸容量2.0升）向出 租汽车公司投资。双方协议，税务机关认可的每辆汽车售价为

第四章 消费税会计

第四章 消费税会计
2、对最大设计车速不超过50km/h，发动机气缸总工 作容量不超过50ml的三轮摩托车不征税消费税
3、对炼油企业销售给外商投资企业、来料加工企业的 柴油免税
4、从事加工贸易的外商投资企业，从核定炼油厂购进 柴油免税
5、生产销售达到低排污限值的小汽车、越野车和小客 车减征30％
6、子午线轮胎免税、翻新轮胎停征
2020/4/12
税法与纳税会计
6
2020/4/12
税法与纳税会计
7
消费税调整
☆ 新增税目：[详细] 成品油 ：对航空煤油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油开征消费税，
扩大石油制品的消费税征收范围。 具体税率：石脑油、溶剂油、润滑油比照汽 油，税率（税额）
为每升0.20元；航空煤油、燃料油比照柴油，税率（税额）为每升 0.10元 木制一次性 筷子： 引导消费和节约木材资源。
2020/4/12
税法与纳税会计
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第二节 消费税的计算和缴纳
一、消费税的计算 （一）实行从价定率计征办法计算的应纳税额
应纳税额＝销售额×税率 1、销售额的确定 生产销售额（注意价外费用和包装物） 委托加工销售额（组成计税价格） 生产自用（组成计税价格） 进口（组成计税价格） 2、含增值税销售额的换算
（投资、换取生产资料和消费资料、抵偿 债务）
2020/4/12
税法与纳税会计
19
（二）自产自用应税消费品消费 税的会计处理
1、用于连续生产应税消费品 2、用于连续生产非应税消费品 3、用于其他方面（赞助、管理部门和在建
工程、捐赠、样品、职工福利等）
2020/4/12
税法与纳税会计
20
（三）委托加工应税消费品消费 税的会计处理
5、具有一定财政意义的消费品（汽车轮胎）

第四章消费税会计

第四章消费税会计

2019年消费税主要调整的税目
新增
取消 调整
高尔夫球及球具、高档手表、 游艇、木制一次性筷子、实木 地板等税目。增列成品油税目 ，原汽油、柴油税目作为该税 目的两个子目，同时新增石脑 油、溶剂油、润滑油、燃料油 、航空煤油五个子目。
“护肤护发品”税目
白酒、小汽车、摩托车 、汽车轮胎等税目。
自2009年1月1日实施新的《中华人民共和国消费税暂行条 例》、《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》。
15%
注②：甲类啤酒，指每吨出厂价（含包装物及包装物押金）在
3000元（含3000元，不含增值税）以上；乙类啤酒是指每吨出
厂价（含包装物及包装物押金）在3000元以下。
2020/6/19
接上表
税目
六、成品油
1、汽油 （1）含铅汽油 （2）无铅汽油
2、柴油 3、航空煤油 4、石脑油 5、溶剂油 6、润滑油 7、燃料油 七、汽车轮胎
2020/6/19
税率
1.40元/升 1.00元/升 0.80元/升 0.80元/升 1.00元/升 1.00元/升 1.00元/升 0.80元/升
3%
接上表
税目
八、摩托车
1、汽缸容量在250毫升（含250毫升）以下 的 2、汽缸容量在250毫升以上的
九、小汽车
1、乘用车 （1）汽缸容量在1.0（含1.0）升以下的 （2）汽缸容量在1.0以上至1.5（含1.5）升 （3）汽缸容量在1.5以上至2.0（含2.0）升 （4）汽缸容量在2.0以上至2.5（含2.5）升 （5）汽缸容量在2.5以上至3.0（含1.5）升 （6）汽缸容量在3.0以上至4.0（含4.0）升 （7）汽缸容量在4.0升以上
烟、酒、化妆 品、小汽车等 14种消费品

第4章消费税

第4章消费税

从高适用税率征收消费税
1.纳税人兼营不同税率应税消费品， 未分别核算各自销售额的
2.将不同税率应税消费品组成成套消 费品销售的(即使分别核算,也从高税率)
第二节 消费税应纳税额的计算（五）
消费税对应税消费品分别采用从价定率或从量定额 两类模式计算应纳税额，并由此形成了三种具体的 计算方法：
（一）从价定率计税法 （二）从量定额计税法 （三）从价定率和从量定额复合计税法
一、消费税的概念和特点
理论上的消费税：是指对特定的消费品和特定的消费行为
按消费流转额征收的一种商品税 广义上，消费税一般对所有消费品，包括生活必需品和日用
品普遍课税 一般概念上，消费税主要指对特定消费品或特定消费行为、
如：奢侈品等进行课税 消费税主要以消费品为课税对象，在此情况下，税收随
价格转嫁给消费者负担，消费者是实际的赋税人
则按计税价格或核定价格征收
– 非标准条包装卷烟应当折算成标准包装卷烟的数量，依其实际销
售收入计算确定其折算成标准条包装后的实际销售价格，并确定
适用的比例税率
2.自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品— —按照门市部对外销售额或者销售量征收消费
税
【例4-3】某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，6月份
对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位——应将两 类商品划分清楚，分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的 ——在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税 ——在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税
金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的——按销售额全额征税 金银首饰连同包装物销售的，无论包装是否单独计价，也无论会计上
事商业零售金银首饰的单位和个人；委托加工（另有规定者除外）、 委托代销金银首饰的，委托方也是纳税人

第四章--消费税纳税筹划PPT课件

第四章--消费税纳税筹划PPT课件
15
消费税的优惠政策
4出口退（免）税
– （1）出口免税。 – （2）特定出口货物免税。 – （3）特殊纳税人免税。 – （4）高税率货物和贵重物品退税。 – （5）自营或委托出口免税。 – （6）收购国产货物出口免税。
16
消费税的优惠政策
– （7）免税店销售国产货物退免税。 – （8）出口机电产品退免税。 – （9）保税区出口货物退免税。 – （10）外贸企业委托加工出口产品退税。 – （11）运入出口加工区内货物退税。 – （12）出口加工区内货物免税。
20
任务4.2 通过设立销售公司来降低计税 依据的税务筹划
– 任务案例： – 甲酒厂生产葡萄酒。销售给批发商的价格为每箱
1800元，销售给零售户及消费者的价格为每箱2000 元。2015年预计零售商及消费者到甲企业直接购买 葡萄酒10000箱。葡萄酒10% – 相关知识点： – 葡萄酒的消费税终止于生产、委托加工和进口环节； – 增加独立核算的销售公司
34
筹划思路（续）
只要将自用产品应负担的间接费用少留 一部分，而将更多地费用分配给其他产 品，就会降低用来计算组成计税价格的 成本，从而使计算出来的组成计税价价 格缩小，使自用产品应负担的消费税也 相应地减少。
35
案例 哈维亚（连州）饮品有限公司按统 一的原材料、费用分配标准计算企 业自制自用产品成本为20万元，成 本利润率25％，消费税税率10％， 共组成计税价格应和应纳消费税计 算如下：
（30×15000＋60×10000＋85×1000）×20%=227000（元）
如果这三类酒单独核算，则应纳税额的计算分别采用各自税 率，从价计征的消费税税额分别为：
41
厦门大学财政系
兼营行为的税收筹划

消费税的会计处理

消费税的会计处理

委托加工应税消费品应交消费税的会计处理
例4-5：某化妆品有限公司2008年3月委托红星化妆 品厂加工化妆品一批，发出材料成本91 000元，该 公司支付加工费28 000元，增值是4 760元，收回时 支付运费2000元。该化妆品厂无同类化妆品的销售 价格，该批化妆品收回后用于连续生产其他化妆 品，不含税收入240 000元。
4.3 消费税的会计处理
会计账户设置 消费税会计处理
消费税的会计处理
01
销售应税消费品的会计处理
02
视同销售应税消费品的会计处理
03
应税消费品包装物应交消费税的会计处理
04
委托加工应税消费品应交消费税的会计处理
05
金银首饰等的零售业务应交消费税的会计处理
06
进口应税产品应交消费税的会计处理
07
随同产品销售另外收取押金的包装物
包装物随同产品销售不单独计价 包装物随同产品销售单独计价 包装物出租收取租金 其他业务收入 包装物押金 通过“其他应付款”科目核算； 预期未退还的包装物押金计入“其他业务收入” 主营业务收入 其他业务收入
包装物出售、出租、没收押金销项税的会计处理
视同销售应税消费品的会计处理
视同销售应税消费品的会计处理
换取生产资料、消费资料或抵偿债务 （以纳税人同类应税消费品的最高售价为消费税计税依据；以平均售价计算增值税） （1）换取生产资料 借记“原材料”、“应交税费—应交增值税（进项税额）”等 （2）换取消费资料 借记“应付职工薪酬”账户 （3）抵偿债务 借记“应付账款”、“短期借款”、“长期借款”账户 贷记 “主营业务收入”、“应交税费—应交增值税（销项税额）” 同时结转销售成本，并进行消费税的会计处理
出口应税产品应交消费税的会计处理

第四章消费税ppt课件(全)

第四章消费税ppt课件(全)

第一节 消费税的基本要素（熟悉）
◎重点： 1.什么是消费税？它有何特点？消费税与增值税有何联系与区别？ 2.消费税的征税范围包括哪些（14种）？ 3.消费税的纳税人是如何规定的？ 4.消费税的适用税率有哪些？哪些应税消费品适用复合税率？ ◎◎经典考题：（判断题；选择题） □□下列贵重首饰中，在零售环节缴纳消费税的有（ ）。 A.包金首饰 B.镀金首饰 C.金基、银基合金首饰 D.钻石饰品
握出口应税消费品退（免）消费税的政策导向、计算原率为该应税消费品的消费税税率。
（）
考点：（出口应税消费品退（免）税；【答案：√】
□□企业应将不同消费税税率的出口应税消费品分开核算和申报退税，
凡划分不清适用税率的，一律从低适用税率计算应退消费税税
额。
（）
考点：（出口应税消费品退（免）税；【答案：√】
二、会计处理 ◎重点讲清讲透教材【例4-12】~【例4-22】，要求学生掌握消费 税的会计处理。
◎重点： 1.消费税的免税、减税项目有哪些？它在哪几个环节缴纳？ 2.消费税的纳税义务发生时间、纳税期限、纳税地点是如何规定的？ ◎◎经典考题：（选择题、判断题） □□根据现行税法，下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收 消费税的有（ ）。
A.批发环节销售的卷烟 B.零售环节销售的金基合金首饰 C.批发环节销售的白酒 D.申报进口的高尔夫球具
第二节 消费税的计算（重点+难点；掌握）
◎重点： 1.消费税主要有哪几种计算方法？哪些应税消费品实行从量定额计算？
哪些实行复合（既从价又从量）计征消费税? 2.实行从价定率和从量定额计征消费税分别适用哪些应税消费品？
其计税依据是什么？重点是销售额（应税数量）的确认，其有哪些具 体规定？并要求熟悉其应纳税额的计算公式。

税务会计第四章消费税会计

税务会计第四章消费税会计

会计账簿设置
01
建立应交税金明细账，用于记录企业应缴纳和已缴纳的消费加明细账，用于记录企业日常经营活动
中产生的消费税附加情况。
建立其他相关账簿，如库存商品明细账、应收账款明细账等，
03
以便更好地核算和监督企业的税务情况。
05
消费税的纳税申报
纳税申报表填写
01 填写申报表前，确保已完成消费税应纳税额的计 算，并准备好相关凭证和资料。
特定产品的税收优惠
节能环保产品
对于符合节能、环保标准的产品 ，消费税可能有所减免，以鼓励 绿色生产和消费。
特定用途产品
如某些用于特定行业或特定目的 的产品，可能会根据其用途获得 消费税的减免。
其他税收优惠与减免
进口环节消费税
某些进口产品在满足特定条件时，其 进口环节的消费税可能得到减免。
企业重组与合并
消费税的目的是为了调节消费行为，增加政府财政 收入，以及实现特定的社会和环境目标。
消费税的特点
02
01
03
消费税是一种商品和服务税，对特定商品和服务征收 ，而非对个人或企业征收。
消费税通常在商品和服务的生产和进口环节征收，并 由商品和服务的购买者承担。
消费税的税率可以根据商品和服务的种类和用途而有 所不同，以实现特定的政策目标。
主营业务税金及附加科目
用于核算企业日常经营活动中产生的消费税附加，如城市维护建 设税和教育费附加等。
会计凭证填制
01
在销售商品或提供劳务时，根据发票和销售明细表 等原始凭证填制销售凭证。
02
在缴纳消费税时，根据税收缴款书等原始凭证填制 缴税凭证。
03
在计算消费税附加时，根据应交税金明细账等原始 凭证填制计提凭证。

消费税会计PPT课件

消费税会计PPT课件
02
消费税的征收对象是商品和劳务 的销售额或营业额，通常以应税 消费品的销售额或营业额为计税 依据。
消费税的特点
消费税是一种选择性税种，只对特定商品和劳务征收，不同商品和劳务的税率不同。 消费税是一种价内税，税款包含在商品和劳务的价格中，由消费者承担。
消费税的征收有利于调节生产和消费结构，促进经济结构的合理化和健康发展。
消费税的征收会影响产品的成本和价格，企业需要调整生产和销 售策略以适应新的市场环境。
采购和供应链管理
消费税的征收会影响企业的采购和供应链管理，企业需要重新评估 和调整其供应商和采购策略。
税务风险管理Biblioteka 合规消费税的征收会增加企业的税务风险，企业需要加强税务风险管理 和合规工作，确保合规经营。
06
案例分析
预提法
在销售或使用前预先计提应交消费 税，并记入相关资产的成本，适用 于应交消费税金额较大且能预先确 定的情况。
消费税的会计核算流程
01
02
03
04
确认应交消费税
根据销售收入、库存商品等资 料，计算应交消费税金额。
计算抵扣和减免
根据进项税额、税收优惠政策 等资料，计算可抵扣和减免的
消费税金额。
记录会计科目
利用税收优惠政策
了解和利用税收优惠政策，降低 企业的税收负担。
案例概述
某企业为消费税纳税人，需要进 行消费税筹划以降低税收负担。 本案例将展示该企业如何进行消 费税筹划。
案例分析
通过本案例，学员可以了解企业 如何进行消费税筹划，掌握税收 筹划的基本方法和技巧。
THANK YOU
上门申报是指纳税人直接到当地税务 机关申报缴纳税款的方式，适用于小 型企业或者个体工商户等纳税人。

税收筹划-第四章消费税66页PPT文档

税收筹划-第四章消费税66页PPT文档
=0.2607万元 结果：每只手表实际收益只有8393元。
案例分析：
价格调整：低于1万元，不征消费税 P=9999元 增值税额=0.9999*1000*17%=169.983万元 城建税和教育费附加=169.983*（7%+3%） =16.9983万元 实际税前收益=999.9-16.9983=982.9017万元 结果：每只手表实际收益9829.017元。
25000×10%=2500（万元） 合并后节约消费税税款：11500－2500=9000万元
第二节 消费税计税依据的税收筹划 一、计税依据的法律界定
（二）通过企业合并，递延纳税时间。 1.合并会使原来企业间的购销环节转变为企业 内部的原材料转让环节，从而递延部分消费税 税款。
2.如果后一环节的消费税税率较前一环节的低 ，则可直接减轻企业的消费税税负。
案例4-3：某地区有两家大型酒厂A和B，它们都 是独立核算的法人企业。企业A主要经营粮食类白 酒，以当地生产的大米和玉米为原料进行酿造，按 照消费税法规定，应该适用20%的税率，定额税 率为0.5元/斤。企业B以企业A生产的粮食酒为原 料，生产系列药酒，按照税法规定适用10%的税 率。企业A每年要向企业B提供价值2亿元，计 5000万千克的粮食酒。经营过程中，企业B由于 缺乏资金和人才，无法经营下去，准备破产。此时 企业B共欠企业A共计5000万货款。经评估，企业 B的资产恰好也为5000万元。企业A领导人经过研 究，决定对企业B进行收购。
第四章 消费税的税收筹划
主要 内容
一、消费税纳税人的税收筹划 二、消费税计税依据的税收筹划 三、消费税税率的税收筹划 四、针对特殊条款的税收筹划
第一节 消费税纳税人的税收筹划 一、消费税纳税人的法律界定

纳税会计课件：消费税会计

纳税会计课件：消费税会计
实行复合计税办法计算的应纳税额=销售额× 比例税率＋销售数量×定额税率
2024/2/26
4
2.1 消费税会计概述
《消费税实施细则》第十二条规定：销售额， 不包括应向购货方收取的增值税税款。如果纳 税人应税消费品的销售额中未扣除增值税税款 或者因不得开具增值税专用发票而发生价款和 增值税税款合并收取的，在计算消费税时，应 当换算为不含增值税税款的销售额。其换算公 式为：
售本条例规定的消费品的其他单位和个人，为
消费税的纳税人。
2024/2/26
2
2.1 消费税会计概述
2.1.2 消费税征收范围及税率
《消费税条例》第二条规定：消费税的税目、 税率，依照本条例所附的《消费税税目税率表》 执行。消费税税目、税率的调整，由国务院决 定。
《消费税条例》第三条规定：纳税人兼营不同 税率的应当缴纳消费税的消费品（以下简称应 税消费品），应当分别核算不同税率应税消费 品的销售额、销售数量；未分别核算销售额、 销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成 成套消费品销售的，从高适用税率。
2024/2/26
3
2.1 消费税会计概述
2.1.3 应交消费税的计算方法
《消费税条例》第五条规定：消费税实行从价 定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复 合计税（以下简称复合计税）的办法计算应纳 税额。应纳税额计算公式：
实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额× 比例税率
实《消费税实施细则》第八条第一款规定，消费 税纳税义务发生时间为：
（1） 采取赊销和分期收款结算方式的，为书 面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有 约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税 消费品的当天；
（2）采取预收货款结算方式的，为发出应税 消费品的当天；

第四章 消费税会计(习题及答案).

第四章 消费税会计(习题及答案).

第四章消费税会计一、单项选择题1.某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人,下设一非独立核算的门市部,8月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部,计价60万元。

门市部将其零销,取得含税销售额77.22万元。

汽车轮胎的消费税税率为10%,该项业务应缴纳的消费税额为( 。

A.5.13万元B.6万元C.6.60万元D.7.72万元2.一位客户向某汽车制造厂(增值税一般纳税人定购自用汽车一辆,支付货款(含税250800元,另付设计、改装费30000元。

该辆汽车计征消费税的销售额为( 。

A.214359元B.240000元C.250800元D.280800元3.下列各项中,应在收回委托加工品后征收消费税的有( 。

A.商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒,但受托方向委托方交货时没有代收代缴税款的B.商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的C.商业批发企业销售其委托加工,但是由于受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品D.工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒4.某纳税人自产一批护肤护发品用于本企业职工福利,没有同类产品价格可以比照,需按组成计税价格计算缴纳消费税.其组成计税价格为( 。

A.(材料成本+加工费÷(1-消费税税率B.(成本+利润÷(1-消费税税率C.(材料成本+加工费÷(1+消费税税率D.(成本+利润÷(1+消费税税率5.自产自用消费品如果用于连续生产应税消费品则(。

A.使用该种消费品时缴纳消费税B.不缴纳消费税C.移送自用时缴纳消费税D.销售最终消费品时缴纳消费税6.在对应税消费品课征消费税时,对外销售的应税消费品其销售额为对方收取的(。

A.全部价款和价外费用不包括增值税B.全部价款和增值税,扣除价外费用C.全部价款和价外费用,包括增值税D.全部价款7.纳税人生产的应税消费品,在(时缴纳消费税。

A.生产B.完工入库C.销售D.售出并收款8.某纳税人自产一批化妆品用于本企业职工福利,没有同类产品价格可以比照,需按组成计税价格计算缴纳消费税。

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1、汽缸容量在250毫升（含250毫升）以下 的 2、汽缸容量在250毫升以上的
九、小汽车
1、乘用车 （1）汽缸容量在1.0（含1.0）升以下的 （2）汽缸容量在1.0以上至1.5（含1.5）升 （3）汽缸容量在1.5以上至2.0（含2.0）升 （4）汽缸容量在2.0以上至2.5（含2.5）升 （5）汽缸容量在2.5以上至3.0（含1.5）升 （6）汽缸容量在3.0以上至4.0（含4.0）升 （7）汽缸容量在4.0升以上
6.酒精 “果啤”属于啤酒，应征消费税。“果啤”
是一种口味介于啤酒和饮料之间的低度酒精 饮料，主要成分为啤酒和果汁。无醇啤酒比 照啤酒征税。
均对货物征收，征收范 围有交叉
纳税环节不同
从价定率征收时，计税
销售额相同
计税方法、依据不同
第二节 消费税基本内容
消费税是对我国境内从事生 产、委托加工和进口应税消 费品的单位和个人，就其应
税消费品征收的一种税。
(1)从价定率 (2)从量定额 (3)复合征收
第二节 消费税基本内容
一、消费税的征税范围 1、生产应税消费品； 2、委托加工应税消费品；
三、化妆品 四、贵重首饰及珠宝玉石
1、金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品
250元/吨 220元/吨
10% 5% 30%
5%（零售环节纳税）
2、其他贵重首饰和珠宝玉石
五、鞭炮、焰火
10%（生产、进口、委托加工提货环节纳税） 15%
注②：甲类啤酒，指每吨出厂价（含包装物及包装物押金）在 3000元（含3000元，不含增值税）以上；乙类啤酒是指每吨出 厂价（含包装物及包装物押金）在3000元以下。
具体体现在14个税目中。
二、消费税的纳税人
在中华人民共和国境内生产、 委托加工和进口消费税暂条例 规定的消费品的单位和个人。
三、消费税的税目、税率 表3-1 消费税税目、税率（税额）
税目
税率
一、烟
1、卷烟 （1）甲类卷烟注① （2）乙类卷烟 （3）批发环节 2、雪茄烟 3、烟丝
二、酒及酒精
56%加0.003元/支（生产环节） 36%加0.003元/支（生产环节）
增值税
消费税
混合销售行为 兼营非应税劳务
营业税
烟、酒、化妆 品、小汽车等 14种消费品
（2）征税环节
增值税 消费税
生产
批发
零售
√
√
√
√
×
卷烟除外 09.8
×
金银首饰、 钻石及钻石饰 品除外
（3）计税依据
某化妆品厂某月化妆品销售情况如下：
不含税售价 100 000元
含税售价 117 000元
应 纳 100 000×17％ 117 000÷（1+17％）×17％
5% 36% 30%
1、白酒 2、黄酒
20%加0.5元/500克（或500毫升） 240元/吨
注①：甲类卷烟，即每标准条调拨价格在70元（不含增值税）以 上（含70元）的卷烟；乙类卷烟，即每标准条调拨价格在70元 （不含增值税）以下的。
接上表
税目
税率
3、啤酒注② （1）甲类啤酒 （2）乙类啤酒 4、其他酒 5、酒精
增值税 = 17 000
= 17 000
应纳 消费税
？
？
方法一： = 100 000÷（1－30％）×30％ = 42 857.14（元）
方法二： = 100 000÷（1 + 30％）×30％ = 23 076.92（元）
上述两种方法均属错误！
消费税与增值税的关系
区别
联系
征收范围不同 与价格的关系不同
第四章 消费税会计
第一节 消费税基础知识 第二节 消费税基本内容
一、消费税的征税范围 二、消费税的纳税人 三、消费税的税目、税率
重点 难点
重点： 1.增值税和消费税的区别 2.计税依据的一般规定 3.纳税环节 难点： 1.税率 2.销售额、组成计税价格 3.计算实例

第一节 消费税的基本知识
一、消费税的概念和特征
3、进口应税消费品； 4、零售应税消费品；
消费税具体征税范围概括为五类产品：
1.过度消费会对人身健康、社会秩序和生态环境等 造成危害的特殊消费品；
2.非生活必需品； 3.高能耗及高档消费品； 4.不可再生和替代的稀缺资源消费品； 5.税基宽广、消费普遍、征税后不影响居民基本生
活并具有一定财政意义的消费品
消费税的 概念和特征
定义
沿革
消费税 的特征
区别：增值 税和消费税
消费税一般是以特定消费品或消费行为为课税对象所征 收的一种税种。
（一）概念
是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费 品的单位和个人，依据销售额（数量）而征收的一 种税。
（二）沿革
消费税也叫货物税，古希腊时代就有，随着商品经 济的发展，征税范围逐步扩大，调节功能更加突出， 目前，有120多个国家征收消费税（或与之类似的 税）。
“护肤护发品”税目
白酒、小汽车、摩托车、 汽车轮胎等税目。
自2009年1月1日实施新的《中华人民共和国消费税暂行条 例》、《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》。
（三）消费税的特征
（四）、增值税与消费税的关系简析
（1）征税范围
一九九四年前的 流转税结构
产品税
增值税
三足鼎立 互不交叉
营业税
一九九四年后的流转税结构
接上表
税目
六、成品油
1、汽油 （1）含铅汽油 （2）无铅汽油
2、柴油 3、航空煤油 4、石脑油 5、溶剂油 6、润滑油 7、燃料油 七、汽车轮胎
税率
1.40元/升 1.00元/升 0.80元/升 0.80元/升 1.00元/升 1.00元/升 1.00元/升 0.80元/升
3%
接上表
税目
八、摩托车
税率
3%
10%
1% 3% 5% 9% 12 % 25 % 40 %
接上表
税目
2、中轻型商用客车
十、高尔夫球及球具 十一、高档手表 十二、游艇 十三、木制一次性筷子 十四、实木地板
税率
5% 10% 20% 10% 5% 5%
比例税率
复合税率 卷烟、白酒
定额税率 啤酒、黄酒、成品油
需要注意问题：
（一）酒及酒精 1.粮食白酒2.薯类白酒3.黄酒4.啤酒5.其他酒
我国于1994年开征消费税，以前也有类似税种。 2006年进行了消费税改革。从而进一步调节 产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。
2006年消费税主要调整的税目
新增
取消 调整
高尔夫球及球具、高档手表、 游艇、木制一次性筷子、实木 地板等税目。增列成品油税目， 原汽油、柴油税目作为该税目 的两个子目，同时新增石脑油、 溶剂油、润滑油、燃料油、航 空煤油五个子目。