2017年会计初级经济法 第四章：增值税、消费法律制度

会计初级考试经济法基础第四章考点2017年初级会计职称考试已经落下帷幕，不知道大家这次考得怎么样，考得好的皆大欢喜，考得不好的也不要气馁，下次继续努力。

下面小编在此为大家总结了今年会计初级考试经济法基础第四章——增值税、消费税法律制度的教材考点整理和变化情况，使复习备考2018年初级会计考试的同学在复习时更有针对性。

经济法基础第四章——增值税、消费税法律制度在初级经济法基础中的重中之重。

初级经济法“七雄争霸”本章为王，持续5年的“增营内战”以增值税的全面胜利宣告结束，虽有善后事宜，亦无伤大雅。

在近几年初级经济法考试中平均分值在21分左右，单选题、多选题、判断题和不定项选择题都有可能出现。

简单的知识点可以单独出题，复杂的知识点可以跨章节出题，考生在学习过程中，要注意扎实掌握每个知识点，对知识点做到融会贯通，以应对跨章节的不定项选择题。

一、增值税、消费税法律制度新旧教材变化：与2016年会计初级经济法基础教材相比，2017年的会计初级职称经济法基础教材第四章——增值税、消费税法律制度主要有以下几个变化，大家在复习的时候一定要着重注意这些变化部分。

(1)根据2016年5月1日前后出台的一系列营改增政策，删除了“营业税法律制度”的全部内容，对“增值税法律制度”、“营业税改征增值税”的有关内容进行了全面更新;(2)根据《关于调整化妆品消费税政策的通知》(财税[2016]103号)、《关于调整化妆品进口环节消费税的通知》(财关税[2016]48号)，将原化妆品消费税的有关内容全面更新为高档化妆品消费税的有关内容。

二、增值税、法律制度复习要求和重要考点：(一)掌握增值税征税范围、应纳税额的计算(二)掌握营业税改征增值税征税范围、应纳税额的计算(三)掌握消费税征税范围、税目、应纳税额的计算(四)熟悉增值税税收优惠、征收管理(五)熟悉营业税改征增值税税收优惠(六)熟悉消费税征收管理(七)了解增值税纳税人、税率和征收率(八)了解营业税改征增值税纳税人、税率和征收率(九)了解增值税专用发票使用规定(十)了解消费税纳税人、税率了解完本章的重点和考点，中公会计希望考生能够在备考的过程中可以学以致用，有针对性的进行复习，并能获得理想的学习效果。

第四章增值税、消费税法律制度税法部分学习指引税法部分包括第4～7章，第4～6章介绍了18个税（费）的具体规定，第7章是对税收征收管理基本规则的介绍。

税法部分的学习方法与前3章迥异：1.先建立思路，再谈细节把控；2.没有经过习题检验的理解是假理解；3.练习题难度比考题难度大；4.以大纲收录政策为准复习，做初级考生该做的事情。

本章概述本章包括2个单元：（1）增值税法律制度；（2）消费税法律制度。

本章在每套考卷中的分值约为20分，涉及大题的可能性为99.99%。

2017年本章考点的主要变化有：（1）根据2016年5月1日前后出台的一系列营改增政策，删除了“营业税法律制度”的全部内容，对“增值税法律制度”、“营业税改征增值税”的有关内容进行了全面更新；（2）根据《关于调整化妆品消费税政策的通知》（财税[2016]103号）、《关于调整化妆品进口环节消费税的通知》（财关税[2016]48号），将原化妆品消费税的有关内容全面更新为高档化妆品消费税的有关内容。

第一单元增值税法律制度（2017年重大调整）考情分析单元框架考点解读交不交增值税？1.征税范围的基本规定2.混合销售和兼营【解释】自2012年1月1日起，我国开始进行“营业税改征增值税”的改革，至2016年5月1日，在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点。

至此，营业税全部改征增值税，营业税成为我国税收制度发展史的组成部分，流通环节由增值税全覆盖。

目前，增值税的征税范围概图如下：一、征税范围——销售货物（★★★）1.销售货物，是指在中国境内有偿转让货物的所有权。

【提示1】货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。

【提示2】有偿，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。

2.视同销售货物（1）代销业务①将货物交付其他单位或者个人代销；②销售代销货物。

【相关链接】委托其他纳税人代销货物，增值税纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。

有形动产租赁税目
冯老师：18983010266
QQ：75570861
邮政 【注意】“邮政储蓄业务”属“金融服务”
基础电信服务
通话；出租带宽
电信
增值电信服务
短信；互联网接入；卫星电视信 号落地转接
冯老师：18983010266
QQ：75570861
建筑
【注意】“固定电话、 有线电视、宽带、水 、电、 燃气、暖气”等经营者向用户收取 的“安装费、初装费、开户费、扩容费”以 及类似收费，属“建筑服务—安装服务”
对外”均视同销售
视 同 销 售
货物 ⑸ “购进”的货物只有“对外”才视同销售 对内行为：集体福利、个人消费 对外行为：投资、分配股利、无偿赠送 【理解要点】税收公平原则；纳税链条的完 整；内外有别
“无偿”提供服务、转让无形资产或者不动
服务
产 【注意】用于“公益事业”或者以“社会公
众”为对象的除外
冯老师：18983010266
简易征税； 不得使用增值 税专用发票（
可以到税务 机关代开）
执行税款抵扣 制
【注意1】除总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后 ，不得转为小规模纳税人【注意2】一般纳税人资格实行“登 记制”，向其主管税务机关办理
冯老师：18983010266
QQ：75570861
销售及进 口货物
提供应税 劳务
QQ：75570861
出口货物
国际运输 服务
⑴在境内载运旅客、货物出境；⑵在 境外载运旅客、货物入境；⑶在境 外载运旅客、货物
0
向境外单 位提供 的完全 在境外 消费的 部分服 务
⑴研发服务；⑵合同能源管理服务； ⑶设计服务；⑷广播影视节目（作品 ）的制作和发行服务；⑸软件服务； ⑹电路设计及测试服务；⑺信息系统 服务；⑻业务流程管理服务；⑼离岸 服务外包业务；⑽转让技术 【记忆提示】现代服务中“技术含量

第四章增值税、消费税、营业税法律制度增值税(价外税)一、概念对销售货物或提供劳务过程中实现的增值额征收的一种税。

二、纳税人在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人1.小规模纳税人(1) 兼营货物批发零售，销售额占年应税销售额50%以上，年应税销售额小于50万的(2)除上述规定以外的纳税人，年应税销售额小于80万2.一般纳税人(1)年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位(2)认定后，不得转为小规模纳税人3.不属于一般纳税人(1)年应税消费额未超过小规模纳税人标准的企业(2)个人(3)非企业性单位(4)不经常发生增值税应税行为的企业4.扣缴义务人境外单位、个人在境内提供应税劳务的(1)未设经营机构的，以境内代理人为扣缴义务人(2)没有代理人的，购买方为扣缴义务人三、征收范围1.销售货物2.提供加工、修理修配劳务3.进口货物4.视同销售货物行为(1)将货物交付他人代销(2)销售代销货物(3)两个以上机构（非同一县市）的货物移送(4)将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目(5)用于集体福利、个人消费(6)作为投资(7)分配给股东、投资者(8)无偿赠送其他单位、个人。

5.混合销售行为：既涉及货物又涉及非增值税应税劳务的(1)销售自产货物，同时提供建筑业劳务的(2)财政部、国家税务总局规定的其他情形(3)特征①在同一次交易中发生②同一纳税人③同一消费者④交易内容既涉及货物又涉及非增值税应税劳务6.兼营行为(超市零售+餐饮)既包括销售货物和应税劳务，又包括提供建筑业等非增值税应税劳务的行为7.特殊规定(1)货物期货（包括商品期货和贵金属期货），在实物交割环节纳税(2)银行销售金银的业务(3)典当业的死当物品销售业务、寄售业代委托人销售寄售物品的业务(4)缝纫业务(5)基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，用于本单位或本企业建筑工程的，在移送使用时征收(6)电力公司向发电企业收取的过网费(7)资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式将全部、部分实物资产+相关债权、负债、劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税(8)旅店业、饮食业纳税人销售非现场消费的食品，缴纳增值税，不缴纳营业税(9)矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务三、税率：比例税率1.基本税率17%(1)销售、进口货物(2)提供加工、修理、修配劳务2.低税率13%(1)粮食、食用植物油(2)自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品(3)图书、报纸、杂志(4)饲料、化肥、农药、农机、农膜(5)农产品(6)音像制品(7)电子出版物(8)二甲醚(9)食用盐3.零税率：出口环节不征收增值税，已缴纳的退税出口的货物4.免税：出口环节不征收增值税四、征收率：简易办法3%1.小规模纳税人3%2.一般纳税人：自2014年7月1日起，将4%、6%统一调整为3%五、应纳税额1.一般纳税人：扣税法应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额销项税额 = 销售额×税率2.小规模纳税人：不得抵扣进项税额应纳税额 = 不含税销售额×征收率不含税销售额 = 含税销售额÷（1＋征收率）3.进口货物：不得抵扣境外税金应纳税额 = 组成计税价格×税率①不征消费税的组成计税价格 = 关税完税价格＋关税税额②应征消费税的组成计税价格 = 关税完税价格＋关税＋消费税六、销售额(一般纳税人)1.概念纳税人销售货物、应税劳务收取的全部价款 + 价外费用，不包括收取的销项税额2.价外费用手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费等3.不属于价外费用(1)受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税(2)代办保险收取的保险费，向购买方收取代买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费(3) ①国务院、财政部批准设立的政府性基金②国务院、省级人民政府及+财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费* 收取时开具省级以上财政部门印刷的财政票据，所收款项全部上缴财政 *4.视同销售行为(税务机关核定)(1)纳税人近期同类货物平均售价(2)其他纳税人近期同类货物の平均售价(3)按组成计税价格确定组成计税价格 = 成本×（1＋成本利润率）①应征消费税的，应加计消费税税额组成计税价格 = 成本×（1＋成本利润率）＋消费税税额或组成计税价格 = 成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税税额）* 成本利润率10%(4)混合销售：销售额 + 非增值税应税劳务营业额(5)兼营行为①分别核算销售额②未分别核算的，从高适用税率(6)特殊销售方式①折扣．销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，按折扣后的销售额征收．折扣额另开发票的，不得冲减销售额②以旧换新．按新货物的同期销售价格确定，不得扣减旧货物的收购价格．金银首饰，按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税③还本销售货物的销售价格，不得扣减还本支出④以物易物．双方均应作购销处理，以各自的货物，核算销售额并计算销项税额以各自收到的货物计算进项税额应分别开具合法的票据．不能取得增值税专票的，不得抵扣进项税额⑤直销向直销员收取的全部价款 + 价外费用(7)包装物押金：为销售货物而出租、出借包装物收取的押金①单独记账核算 + 时间在1年以内 + 未过期的，不并入销售额②因逾期未收回包装物，无论是否退还押金，按所包装货物的适用税率征税③包装物是含税收入，应先换算为不含税收入④自1995年6月1日起，销售啤酒、黄酒外的酒类产品收取的押金，均征税(8)销售退回、折让①发生退回、折让退还给购买方的增值税额，应从当期的销项税中扣减②应开具红字增值税发票，否则不得扣减。

第一节增值税法律制度一、增值税及征收范围增值税是指对从事销售货物或者加工、修理修配劳务、以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。

现行增值税的征税范围主要包括：1、销售货物是指在中华人民共和国境内（以下简称境内）有偿转让货物的所有权；2、加工修理修配劳务又称销售应税劳务，是指在境内有偿提供加工、修理修配劳务；3、进口货物是指进入中国关境的货物，在报关进口环节，除依法缴纳关税外，还缴纳增值税；4、视同销售货物应征收增值税的法定行为；5、从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售视同销售货物，征收增值税。

其他单位和个人的混合销售行为视同销售非应税劳务，不征收增值税而征收营业税；6、兼营应税劳务与非应税劳务，如果不分别核算或者不能准确核算的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税；7、属于增值税征收范围的其他项目主要有：――货物期货（包括商品期货和贵金属期货），在期货的实物交割环节纳税。

――银行销售金银的业务。

――典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务。

――集邮商品如邮票、明信片、首日封等的生产、调拨，以及邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品。

――邮政部门以外其他单位和个人发行报刊。

――单独销售无线寻呼机、移动电话，不提供有关的电信劳务服务的。

――缝纫业务等二、增值税纳税人增值税纳税人是指在境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。

主要是区分增值税一般纳税人和小规模纳税人。

三、增值税税率基本税率为17%，低税率为13%，出口货物税率为零，但另有规定的除外。

商业企业小规模纳税人的增值税征收率为4%，其他小规模纳税人的增值税征收率为6%.四、增值税应纳税额的计算1、增值税销售额增值税销售额为纳税人销售货物或者提供应税劳务从购买方或承受应税劳务方收取的全部价款和一切价外费用，但是不包括收取的销项税额。

如果销售货物是消费税应税产品或进口产品，则全部价款中包括消费税或关税。

第四章增值税、消费税法律制度【知识点】增值税纳税人：经营规模及会计核算健全程度★【知识点】增值税征税范围★★★（案）结合税率（一）基本规定（二）营改增税目★★★适用行业（二）特殊规定1.传统范围2.营改增范围【知识点】增值税税率和征收率（一）税率★★★（案）（二）征收率：3% 不可抵扣进项 36个月内不得变更 ★★ 1.3%（1）小规模：除销售“旧货”“自己使用过的固定资产”“进口货物”外的应税行为 （2）一般纳税人寄售代销、销售死当销售自产货物可选择3%：水电、生物制品和建材 （3）营改增行业一般纳税人：可选择3% ①公共交通运输服务②动漫产品设计、制作服务及在境内转让动漫版权 ③电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务 ④文化体育服务⑤营改增试点以前取得的有形动产、提供的有形动产经营租赁服务 ⑥营改增试点以前签订的，尚未执行完毕的有形动产租赁合同2.3%减按2%征收3. 5%---个人出售住房【知识点】增值税应纳税额的计算一、一般纳税人应纳税额的计算★★★（案）应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额＝销售额×适用税率－当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

（一）销售额的确定（含税销售额：零售、价外费用、普通发票）（二）进项税额的确定：进项税额是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税。

★★★（案）二、小规模纳税人应纳税额的计算★★（案）应纳税额＝销售额×征收率不含税销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）三、进口货物应纳税额的计算★★★（关税完税价格、消费税）应纳税额＝组成计税价格×税率组成计税价格的构成分两种情况：可抵扣进项1.如果进口货物不征收消费税，组成计税价格＝关税完税价格＋关税2.如果进口货物征收消费税，组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税=（关税+关税完税价格）÷（1-消费税比例税率）【知识点】增值税税收优惠★【知识点】增值税专用发票使用规定★1.专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为3联2.专用发票开票限额：≤10万元（区县级）；100万元（地市级）；≥1000万元（省级）。

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（4）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人 消费； （5）将自产、委托加工或购进的货物作为投资； （6）将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或 者投资者； （7）将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送他人 【解释】如果将外购的货物用于集体福利、个人消 费（4），不视同销售；如果将外购的货物用于投资 （5）、分配（6）、赠送（7），视同销售。
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一、增值税的纳税人
（一）纳税人 在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳 务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税 人。 （1）销售货物的起运地或者所在地在境内 （2）提供的应税劳务发生地在境内 【注意】单位租赁或者承包给其他单位或者个人 经营的，以承租人或者承包人为纳税人。
2.提供应税劳务（加工、修理修配劳务） （1）加工：对象为有形动产。 受托方提供原料 不属于加工业务，属于销售货物 委托方提供原料， 属于加工业务 受托方提供辅料
（2）修理修配：对货物（有形动产）修复。 【分析】汽车修理按照提供应税劳务征增值税，房屋修 缮按照建筑业应税服务征增值税。 【注意】单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者 雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。
2017初级会计资格考试
第四章 增值税、消费税法律制度
最近3年题型题量分析 分 值
单选题 多选题 判断题 不定项选择 合 计
2014年
2题 3分 3题 6分 2题 2分 3题 6分
2015年
3题4.5分 3题 6分 2题 2分 2题 4分
2016年
3题4.5分 2题 4分 2题 2分 4题 8分
10题17分 10题16.5分 11题16.5分
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（二）纳税人的分类 1.一般标准：根据纳税人的①经营规模（年应税 销售额）以及②会计核算的健全程度不同，分为 一般纳税人和小规模纳税人。

2.1954年法国率先实行，截至2011年3月，全世界有171个国家实行了增值税。
一、纳税人与扣缴义务人（★）
（一）纳税人 标准 生产型：50万元以下
【大纲要求】了解
分类
特殊情况 ①个人（非个体户）
计税规定 简易征税 不得使用增值税 专用发票（可以 到税务机关代开） 执行税款抵扣制
小规模 非生产型：80万元以下 ②非企业性单位
方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。
不含税销售额＝含税销售额/（1＋税率） 价外费用不包括：
1.受托加工应征消费税的货物，而由受托方代收代缴的消费税。
销售额的 2.代为收取的符合条件的政府性基金或者行政事业性收费。 3.纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及向购
买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费
（1）销售货物或进口的货物：包括电力、热力、气体在内的有形动产 一般 （2）提供加工劳务：委托方提供原料和主要材料，受托方制造货物并收取 加工费（委托加工） （3）修理修配劳务：受托对货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务； 规定 单位或个体户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务不包括在 内；修动产（修缮房屋是 建筑业） （4）销售服务、无形资产或者不动产（营改增，应税服务） （1）将货物交付其他单位或者个人代销（代销的委托方） （2）销售代销货物（代销的受托方） （3）总分机构不在同一县（市），将货物从一个机构移送其他机构用于销 视同 售的。【理解要点】税收公平原则；纳税链条的完整；内外有别。 （4）自产、委托加工：集体福利或个人、投、分、送（自产不分内外） 销售 （5）外购：投、分、送 （外购用于外部）
者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个 人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税

A 20000×11%+200×200×0.005=2400（元） B 20000×11%+200×200×0.005+30000×11%+300×200×0.005=6000（元） C 20000×11%+30000×11%=5500（元） D 30000×11%+300×200×0.005=3600（元）
第四章 消费税
二、消费税的税目——应税消费品（★★★） 14.电池 （1）包括原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池和其他电池。 （2）对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池(又称“氢镍蓄电池”或“镍氢蓄电池”)、锂原电池、锂离子蓄 电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税。 （3）2015年12月31日前对铅蓄电池缓征消费税；自2016年1月1日起，对铅蓄电池按4%税率征收消费税。 15.涂料 对施工状态下挥发性有机物含量低于420克/升(含)的涂料免征消费税。
第四章 消费税
一、消费税的征税环节（★★★） 3.委托加工环节的具体规定 （1）委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税；委托 个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。
受托方 个人 单位
消费税纳税人 委托方
消费税的征收 由委托方收回后缴纳 由受托方在向委托方交货时代收代缴
第四章 消费税
一、消费税的征税环节（★★★） 2015年10月，甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟200标准条，取得不含增值税销售额
20000元；向丙烟草批发企业销售卷烟300标准条，取得不含增值税销售额为30000元。已知卷 烟批发环节消费税比例税率为11%，定额税率为0.005元/支；每标准条200支卷烟。甲烟草批 题 发企业上述业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是（ ）。（2016年）

初级会计经济法第四章知识点归纳初级会计经济法第四章，那可是个“宝库”，里面的知识点就像一颗颗璀璨的珍珠，得咱们一颗一颗捡起来，串成美丽的项链。

先来说说税收法律制度基础。

这部分就像是盖房子的地基，要是不打牢，后面的知识大厦可就摇摇欲坠啦！什么是税收？不就像咱们给家里交水电费一样，国家也得从咱们这收点“份子钱”，去搞建设、做服务嘛！税收法律关系又是啥？你就想象成是一场拔河比赛，双方都有自己的权利和义务，谁也不能耍赖。

然后是增值税法律制度。

增值税啊，那可是个“大主角”。

比如说你开了个小商店，进了一批货 100 块，卖出去 200 块，这中间多出来的100 块就得交增值税，是不是很好理解？进项税额、销项税额，是不是听得有点晕？其实就像进水管和出水管，进项税额是流进来的水，销项税额是流出去的水，最后算一算差值，就是要交的税啦。

再讲讲消费税法律制度。

这消费税呢，有点像专门给那些“奢侈消费”或者“对环境不太友好消费”的家伙们设的小关卡。

像什么高档化妆品、贵重首饰，你买的时候多掏的那点钱，可能就是交的消费税。

这就好比你去游乐园，玩刺激的项目得额外多花点钱一样。

还有企业所得税法律制度。

企业赚钱了，是不是得给国家交点“红利”？这就是企业所得税啦！什么收入能算，什么支出能扣，那可得算得明明白白的，不然企业可就亏大啦。

个人所得税法律制度也不能落下。

你辛苦工作挣的钱，超过一定额度就得交税。

这就像你在果园摘果子，摘得多了就得拿出一部分给别人分享。

关税法律制度呢，就像是国家大门的“守门员”。

外国的东西要进来，得按规矩交税，不然可不让进。

资源税和环境保护税法律制度，那是在保护咱们的自然资源和环境。

你想想，要是大家都乱开采资源、乱破坏环境，咱们的家园不就毁了吗？交点税，让大家都长点心。

城镇土地使用税和耕地占用税法律制度，土地可不是白用的，占了就得付出点代价，不然大家都乱占，哪还有地种粮食啊？房产税法、契税法和土地增值税法，房子、土地这些大事，交税也是应该的，就像你住酒店得交房费一样。

2017年初级会计职称经济法基础考试大纲第四章(2)-会计职称考试发布“2017初级会计职称经济法基础考试大纲”，更多会计职称考试大纲，请微信搜索“会计职称”或直接访问会计职称！2017初级会计职称经济法基础考试大纲汇总第四章2017初级会计职称《经济法基础》考试大纲汇总第四章增值税、消费税法律制度[基本要求](一)掌握增值税征税范围、应纳税额的计算(二)掌握营业税改征增值税征税范围、应纳税额的计算(三)掌握消费税征税范围、税目、应纳税额的计算(四)熟悉增值税税收优惠、征收管理(五)熟悉营业税改征增值税税收优惠(六)熟悉消费税征收管理(七)了解增值税纳税人、税率和征收率(八)了解营业税改征增值税纳税人、税率和征收率(九)了解增值税专用发票使用规定(十)了解消费税纳税人、税率[考试内容]第二节营业税改征增值税一、纳税人纳税人分类及标准扣缴义务人合并纳税二、征税范围(一)销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产。

但属于下列非经营活动的情形除外：1.行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费。

(1)由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费;(2)收取时开具省级以上(含省级)财政部门监(印)制的财政票据;(3)所收款项全额上缴财政。

2.单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。

3.单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。

4.财政部和国家税务总局规定的其他情形。

(二)在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：1.服务(租赁不动产除外)或者无形资产(自然资源使用权除外)的销售方或者购买方在境内;2.所销售或者租赁的不动产在境内;3.所销售自然资源使用权的自然资源在境内;4.财政部和国家税务总局规定的其他情形。

(三)下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：1.境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。

第四章 增值税、消费税、营业税 法律制度
• 本章主要内容： • 增值税法律制度 • 消费税法律制度 • 营业税法律制度
第一节 增值税法律制度
增值税征税范围 增 值 税 法 律 制 度
一般纳税人应纳税额的计算
纳税人销售自己使用过的物品或者旧货 应纳税额的计算
增值税征收管理
一、增值税
• （一）增值税的纳税人 • 1、增值税含义：我国境内销售货物或者 提供加工、修理修配劳务，以及进口货 物的单位和个人，就其取得的货物或应 税劳务的销售额，以及进口货物金额计 算款项，并实行税款抵扣制的一种流转 税。
一、增值税
• 2、进项税额的确定：开增值税专用发票 的情况下，销售方销项税额即为购货方 进项税额。 • （一）可抵扣的进项税额（P162） • （1）一般纳税人从购货方取得增值税专 用发票上的税额 • （2）一般纳税人进口货物，从海关取得 的完税凭证上注明的增值税额。
一、增值税
• 3、混合销售 • 一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税 应税劳务，为混合销售行为 • （1）一般规定 • 从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业 性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销 售货物，应当缴纳增值税； • 其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非 增值税应税劳务不缴纳增值税。
一、增值税
• (3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人 ，将货物从一个机构移送其他机构用于销售， 但相关机构设在同一县(市)的除外； • (4)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应 税项目； • 注释：非增值税应税项目：指转让无形资产， 销售不动产和属于不动产的在建工工程 • (5)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者 个人消费； • 注：个人消费包括纳税人的交际应酬

第四章增值税、消费税、营业税法律制度第一节增值税表一、增值税纳税人分类标准特殊情况计税规定小规模纳税人生产型≤50万非生产型≤80万提供应税服务≤500万（1）个人（非个体户）（2）非企业性单位（3）不经常发生应税行为的企业【注意】（1）为必须（2）（3）可选择简易征税；不得使用增值税专用发票（可以到税务机关代开）一般纳税人超过小规模纳税人认定标准小规模纳税人会计核算健全，可以申请认定为一般纳税人执行税款抵扣制【注意1】除总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人【注意2】一般纳税人资格实行“登记制”，向其主管税务机关办理表二、增值税征税范围一般范围销售及进口货物货物指“有形动产”，包括电力、热力、气体提供应税劳务包括“加工、修理修配劳务”提供应税服务运输包括“铁路运输”在内全部“叛变”邮政除“邮政储蓄”外全部“叛变”电信基础电信服务、增值电信服务部分现代服务业研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、“有形动产”租赁、鉴证咨询服务、广播影视服务【注意1】“程租”、“期租”、“湿租”属交通运输业；“光租”、“干租”属现代服务业——有形动产租赁税目【注意2】装卸搬运、仓储，属于物流辅助服务视同销售（1）委托代销货物；（2）销售代销货物；（3）异地（非同一县市）移送（4）“自产、委托加工”的货物无论“对内、对外”均视同销售（5）“购进”的货物只有“对外”才视同销售对内行为：非增值税应税项目、集体福利、个人消费对外行为：投资、分配股利、无偿赠送【理解要点】税收公平原则；纳税链条的完整；内外有别混合销售“一项”销售行为增值税混合销售缴增值税销售空调同时提供安装劳务营业税混合销售缴营业税娱乐场所销售烟、酒、饮料特殊的混合销售分别纳税销售“自产”货物的同时提供建筑业劳务兼营“多元化”经营不同税种兼营分别核算分别缴纳；未分别核算税务局“核定”商场经营美食城不同税目兼营分别核算分别缴销售煤炭（工+民）纳；未分别核算“从高”适用文化馆举办文化展览并出租场地兼营减免税项目应单独核算，未单独核算“不得”免税、减税文化公司境外演出从境外取得的收入特殊规定货物期货有形动产缴纳增值税银行销售金银兼营销售金银缴纳增值税死当销售、寄售代销有形动产缴纳增值税缝纫提供加工劳务缴纳增值税建筑企业使用附设工厂“自产”货物特殊的混合销售缴纳增值税电力过网费有形动产缴纳增值税餐厅外卖有形动产缴纳增值税矿产资源开采、洗选等劳务加工劳务缴纳增值税资产重组既不缴纳增值也不缴纳营业税表三、一般纳税人应纳税额计算销项税额销售额全部价款+价外费用不属于价外费用项目（1）向购买方收取的“销项税额”（2）受托加工应征消费税的消费品所“代收代缴”的消费税（指受托方）（3）符合条件的“代垫”运费（4）符合条件“代为收取”的政府性基金或行政事业性收费（5）“代办”保险收的保险费，“代”购买方缴纳的车辆购置税、牌照费【理解】合理的代收款项，确非企业收入，不作为价外费用【注意】价外费用为含增值税的销售额价税分离不含税销售额=含税销售额÷（1+17%）或（1+13%）【注意】默认含税销售额：（1）零售价；（2）价外费用；（3）普通发票组成计税价格视同销售（1）组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）（2）组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税税率）【注意】先找本单位同期同类产品平均售价，没有，找其他单位，还没有，组价（考试中注意审题切勿直接组价）进口不区分一般纳税人和小规模纳税人，一律使用适用税率（1）组成计税价格＝关税完税价格+关税（2）组成计税价格＝（关税完税价格+关税）÷（1－消费税税率）特殊包装物押金白酒、啤酒确认时点不同折扣销售、销售折让与销售退回区分折扣发生的时点以旧换新除金银首饰外不扣减旧货收购价格以物易物双方都作购销处理还本销售、直销、外币折算、余额计税进项税额准予抵扣凭票抵扣增值税“专用”发票、进口增值税“专用”缴款书、机动车销售统一发票【注意】购入自用的“两车一艇进项税额准予抵扣”计算抵扣购进免税农产品，凭“农产品收购发票”或“农产品销售发票”公式：准予抵扣的进项税额=买价×13%【注意】此考点可与烟叶税结合不得抵扣（1）“外购”货物用于内部消费；（2）管理不善+依法被强令没收或自行销毁货物造成的“非正常损失”；（3）上述项目的运输费用和销售免税货物的运输费用；（4）抵扣凭证不符合规定；（5）按简易办法征收；（6）一般纳税人会计核算不健全，或销售额超过小规模标准未办理一般纳税人认定手续；（7）接受的旅客运输服务【注意】（1）（2）为考核重点进项转出（1）知道税额直接转出：进项税额转出=已抵扣税款×转出比例（2）不知道税额，先计算出税额还原成“（1）”产品：进项税额转出=不含税价款×税率×转出比例运费：进项税额转出=运费×11%×转出比例农产品：进项税额转出=成本÷（1-13%）×13%×转出比例认证开具之日起“180”天内认证，认证通过的次月申报期内抵扣留抵税额上期未抵扣完的进项税额可在下一期继续抵扣表四、增值税免税政策法定农业生产者销售的“自产农产品”；避孕药具；古旧图书；直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；外国政府、国际组织（不包括外国企业）无偿援助的进口物资和设备；残疾组织直接进口供残疾人专用物品；销售的自己（指其他个人）使用过的物品营改增个人转让著作权；残疾人个人提供应税服务；航空公司提供飞机播撒农药服务；试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务；符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务；境内单位和个人向中华人民共和国境外单位提供电信服务小微企业小规模纳税人，月销售额≤“3万元”，季销售额（按季纳税）≤9万元表五、增值税征收管理纳税义务发生时间直接收款收到销售款或取得索取销售款凭据的当天托收承付和委托收款“发出货物”并办妥托收手续的当天赊销和分期收款合同约定的收款日期的当天预收款货物货物发出的当天有形动产租赁收到预收款的当天委托代销 收到代销清单或者收到全部或部分货款的当天 视同销售 货物移送的当天 进口货物 报关进口的当天 先开发票 开具发票的当天纳税地点固定业户机构所在地；总分支机构不在同一县（市）的，经批准，可以由总机构汇总向总机构所在地申报纳税；外出经营看是否开具“外管证”非固定业户 向销售地或劳务发生地申报纳税 进口向报关地海关申报纳税纳税期限 1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度+按次纳税申报纳税时间：自×××之日起“15日内”【注意】增值税、消费税纳税期限相同，营业税没有1日、3日的规定表六、消费税征税范围生产生产销售“销售时”纳税自产自用用于“连续生产应税消费品”的不纳税 用于其他方面的于移送使用时纳税委托加工委托方为纳税人受托方为单位，由“受托方”向委托方“交货时”代收代缴 受托方为个人，由“委托方”“收回后”自行缴纳【注意】委托方收回应税消费品后用于连续生产应税消费品的，所纳消费税准予抵扣；若用于直接出售，不再缴纳消费税进口 报关进口时缴纳消费税零售 金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品于“零售”环节纳税 批发烟草批发企业将卷烟销售给“零售单位”（单一环节纳税的例外） 税率：11%+0.005元/支表七、消费税税目与税率税目 新税目共计15个，新增涂料和电池：以屌丝逆袭的故事为主线进行记忆 酒 不包括：“调味料酒” 化妆品 不包括：“护肤、护发品”及演员用的“油彩、上妆油、卸装（妆）油”鞭炮、焰火不包括：“体育上用的发令纸”、“鞭炮药引线” 小汽车 不包括：“电动汽车”；沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车（不上马路）；企业购进货车改装生产的商务车、卫星通讯车等“专用汽车” 涂料 不包括：施工状态下挥发性有机物含量低于420 克/升的涂料电池不包括：无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池 【注意1】“酒精”、“汽车轮胎”、“气缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托车”不再征收消费税， “含铅汽油”子目取消，汽油税目不再划分二级子目【注意2】“木制一次性筷子”、“实木地板”的说法税率比例税率定额税率黄酒、啤酒、成品油复合计征卷烟、白酒【注意】将不同税率的应税消费品“组成成套消费品销售”的，无论是否分别核算均“从高适用税率”表八、消费税应纳税额计算从价定率销售额＝全部价款+价外费用【注意】向购货方收取的增值税税款不属于价外费用从量定额【注意】（1）不要让题目中的价款迷惑；（2）别忘记单位换算问题复合计征【注意】看到卷烟和白酒，不要忘记计算从量定额部分的消费税；同时注意单位换算特殊情况通过自设“非独立核算”门市部销售按“门市部”对外销售额或数量征税“换、抵、投”按最高销售价格包装物押金【注意】白酒和啤酒的不同之处组成计税价格自产自用及进口的组价与增值税相同委托加工（1）组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率）（2）组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率）【注意】先找“受托方”的同类消费品的销售价格，没有再组价已纳税款的扣除扣除条件（1）必须用于“连续生产应税消费品”（2）按“当期生产领用数量”扣除扣除范围（1）不包括“酒类产品、车、电池、涂料”；（2）纳税环节不同不得扣除；（3）用于生产非应税消费品不得扣除【注意】不定项选择题中增值税与消费税的结合表九、营业税征税范围一般范围提供“应税劳务”、“转让无形资产”或者销售不动产建筑业、金融保险业、文化体育业、娱乐业、部分服务业；转让土地使用权；销售不动产视同销售（1）单位或者个人将不动产或者土地使用权“无偿赠送”其他单位或者个人（2）单位或者个人自己“新建”建筑物后销售，其所发生的“自建”行为特殊规定水利工程水费提供“天然水”供应服务按“服务业”征收营业税林木管护劳务销售林木的同时提供林木管护劳务，属于“混合销售”征收增值税单独提供林木管护劳务征收营业税提供“农业机耕、排灌、病虫害防治、植保劳务”免征营业税汽车按揭服务和代办服务随汽车销售提供，属于“混合销售”征收增值税单独提供征收营业税商业企业向供货方收取的收入与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务征收营业税与商品销售量、销售额有必然联系按平销返利处理矿山建筑类劳务矿山爆破、穿孔、表面附着物剥离和淸理劳务；矿井、巷道构筑劳务征收营业税【注意】区分矿山建筑类劳务和矿产资源加工类劳务资产重组其中涉及不动产、土地使用权转让不征收营业税表十、营业税税目建筑业管道煤气集资费（“初装费”）建筑业电话的安装和移机增值税自建自用不征税出售（新建）（1）销售不动产；（2）建筑业出售（使用一段时间后）销售不动产出租服务业——租赁业投资（共担风险）不征税投资（固定收益）服务业——租赁业金融业人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款金融保险业（1）货物期货（2）存款、购入金融商品行为、金银买卖业务（3）外国银行分行改制过程中发生的向其改制后的外商独资银行（或其分行）转让企业产权和股权的行为（4）人民银行对金融机构的贷款业务（5）金融机构往来业务（6）金融机构的出纳长款收入不征营业税保险业（1）保险企业取得的“追偿款”（2）保险公司的“摊回分保费用”不征营业税文化体育业经营游览场所文化体育业“出租”文化场所服务业——租赁业以“租赁方式”为体育比赛提供场所服务业——租赁业娱乐业台球、高尔夫球、保龄球娱乐业服务业代理餐饮中介服务业——代理业受托种植植物、饲养动物服务业金融经纪金融保险业旅游在旅游景区经营索道、旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环保客运车服务业——旅游业租赁“转租”服务业——租赁业“酒店产权式经营”服务业——租赁业交通部门“有偿转让高速公路收费权”服务业——租赁业出租文化场所服务业——租赁业以租赁方式为体育比赛提供场所服务业——租赁业土地租赁服务业——租赁业动产租赁增值税转让无形资产“转让”土地使用权转让无形资产土地所有者“出让”土地使用权和土地使用者将土地使用权还给土地所有者不征收营业税投资（共担风险）；转让股权不征收营业税转让在建项目未进入施工阶段转让无形资产进入施工阶段销售不动产土地租赁服务业——租赁业销售不动产投资（共担风险）；转让股权不征收营业税整体转让企业产权不征收营业税表十一、营业税应纳税额计算一般规定已纳营业税的预收款逐期转为营业收入，允许从当期营业额中减除从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税价格明显偏低并无正当理由或视同发生应税行为而无营业额的，由主管税务机关核定营业额顺序：先看自己→再看别人→组价营业额=营业成本或者工程成本×（1＋成本利润率）÷（1-营业税税率）发生退款的已缴纳营业税税款应当退还或从纳税人以后的应纳税额中减除营业税纳税人“购置税控收款机”取得的发票可以抵扣税款（专、普均可）可抵免税额=价款÷（1＋17%）×17%或凭票抵扣余额计税建筑业分包【注意】“建筑劳务”和“装饰劳务”营业额的确定金融保险业金融商品转让、代收【注意1】无赔偿奖励业务以“实际收取”的保费为营业额【注意2】看清题目表述，若已是余额，则直接使用文化体育业演出服务业代理业餐饮中介、彩票代售、外事服务【注意】看清题目表述旅游业无论提供境内旅游还是境外旅游均为余额计税转让土地使用权无论来源为“购置”还是“抵债”所得均余额计税【注意】如为“自建”房使用一段时间后出售，全额计税销售“二手房”个人售不足2年全额计税房2年以上普通住房免征营业税非普通住房余额计税表十二、减免税及征收管理减免税【口诀】一老和一小，婚姻和死亡；科教文卫体，掐头又去尾；残疾、农业总照顾时间一般情况收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天“提供建筑业或者租赁业劳务”、“转让土地使用权或者销售不动产”，采取“预收款”方式“收到”预收款的当天无偿赠送不动产所有权、土地使用权转移的当天自建（新建）销售销售自建建筑物的纳税义务发生时间地点提供“建筑业”劳务应税劳务发生地转让、出租土地使用权或不动产土地所在地或不动产所在地其他机构所在地期限5日、10日、15日、1个月或者1个季度+按次纳税【注意】“金融业+外企代表”按季度纳税表十三、城建税及教育费附加城建税教育费附加税率7%（市区）；5%（县城）；1%（其他）3%【注意】由受托方代征、代扣三税，城建税适用“受托方所在地”税率计税依据纳税人“实缴”的“三税”税额应纳税（费）额应纳税额＝（实缴增值税＋消费税＋营业税）×适用税（费）率减免税（1）进口不征；（2）出口不退；（3）“三税”减免，同时减免；（4）对“三税”先征后返、先征后退、即征即退，除另有规定外，“城、教”不予退还。

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第四章：增值税、消费税法律制度
[主要内容]：
第一节：税收法律制度概述 第二节：增值税法律制度 第三节：消费税法律制度
第一节： 税收法律制度概述
4 一、税收与税收法律关系
（一）税收与税法 1.税收：是指以国家为主体，为实现其职能，凭借政治权力，按
照法律规定，强制、无偿取得财政收入的一种特定分配形式。 税收是政府收人的最重要来源，一般占财政收入的90%以上； 税收的特征：强制性、无偿性和固定性。
23 5.金融服务
（1）贷款服务。
①各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间 （含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等） 收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融 资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、 票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷 款服务缴纳增值税。
15 （二）纳税人的分类 １.小规模纳税人——年应征增值税销售额≤500万元。 ２.一般纳税人——年应税销售额超过(＞)小规模纳税人标准。
小规模纳税人会计核算健全，可以申请登记为一般纳税人； 一般使用增值税普通发票，需要专用发票时可以到税务局代开；
也可以自愿使用税控设备自行开具； 除国家税务总局另有规定外，纳税人一经登记为一般纳税人后，
【提示】固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等 经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类 似收费，按照安装服务缴纳增值税。
22 （3）修缮服务：是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养 护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工 程作业。
【注意】区别有形动产的“修理修配劳务”。
28 7.生活服务 （1）文化体育服务； （2）教育医疗服务； （3）旅游娱乐服务； （4）餐饮住宿服务； （5）居民日常服务（包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、 殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、 足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务）； （6）其他生活服务。

第四章增值税、消费税法律制度高频考点一：增值税征税范围情形具体规定销售货物境内有偿转让货物的所有权。

货物包括电力、热力、气体在内。

加工、修理修配【提示】单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务不包括在内。

进口进口环节征收增值税。

交通运输陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。

【提示】以下业务均属“交通运输”：①水路运输的程租、期租业务，以及航空运输的湿租业务；②出租车公司向使用本公司出租车的司机收取的管理费用；③无运输工具承运业务。

邮政服务包括函件、包裹等邮件寄递，邮票发行、报刊发行，邮政汇兑，机要通信，盲人读物，邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。

电信服务基础电信服务+增值电信服务建筑服务工程、安装、修缮、装饰等。

金融服务贷款服务、直接收费、保险、金融商品转让等。

【提示】①融资性售后回租、罚息、贴现等业务取得的收入，按“贷款服务”缴纳增值税；②以货币资金投资收取的固定利润或保底利润，按“贷款服务”缴纳增值税。

销售服务现代服务研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务等。

【提示】租赁服务的形式包括融资性租赁和经营性租赁。

①将不动产或飞机、车辆等的广告位出租用于发布广告属于经营租赁；②车辆停放服务、道路通行服务等按照“不动产经营租赁服务”缴纳增值税。

生活服务文化体育、教育医疗、旅游娱乐、餐饮住宿、居民日常等服务。

销售无形资产转让无形资产所有权或使用权销售不动产转让不动产所有权【提示】转让建筑物或构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税。

高频考点二：视同销售1.传统（8类）委托代销和销售代销产品（2类）；机构间转移（同一市县除外）（1类）；自产、委托加工货物用于非增值税应税项目、职工福利或个人消费（2类）；自产、委托加工、外购货物用于投资、分配股利、赠送（3类）；【提示】视同销售的原因：①所有权发生变化；②转移到了非增值税领域，链条中断；③堵塞管理漏洞。

初级会计职称《经济法》第四章试题及答案2017年初级会计职称《经济法》第四章试题及答案2017年初级会计职称考试复习已开始，为了让考生尽快进入学习状态，下面是yjbys网店铺提供给大家关于初级会计职称《经济法》第四章试题及答案，希望对大家的备考有所帮助。

第四章增值税、消费税、营业税法律制度一、单项选择题1、根据营改增的规定，下列不属于营改增范围的是( )。

A、某建筑公司B、某广告公司C、某公路运输公司D、某文化创意服务公司【正确答案】 A【答案解析】建筑业目前还没有实行营改增。

【该题针对“营改增纳税人的认定及征税范围”知识点进行考核】2、北京市某公司专门从事商业咨询服务，2012年9月1日实行营改增，被认定为增值税小规模纳税人。

9月15日，向某一般纳税人企业提供咨询服务，取得含增值税销售额5万元，9月25日，向小规模纳税人提供咨询服务，取得含增值税收入3万元。

已知增值税征收率为3%，则该公司当月应纳增值税税额为( )万元。

A、0.45B、0.30C、0.23D、0.15【正确答案】 C【答案解析】小规模纳税人提供应税服务，采用简易办法计税，应纳增值税=(5+3)÷(1+3%)×3%=0.23(万元)【该题针对“营改增应纳税额的计算”知识点进行考核】3、2013年8月，某建筑安装企业承包一项安装工程，工程价款100万元。

在施工期间发生劳动保护费5万元，临时设施费3万元、支付职工工资、奖金25万元，购买建筑材料等支出40万元。

另外，还向发包单位收取抢工费2万元，获得提前竣工奖3万元，则该企业8月份应纳营业税的营业额为( )万元。

A、3B、3.15C、100D、105【正确答案】 D【答案解析】该企业施工期间发生的劳动保护费5万元、临时设施费3万元，支付职工工资、奖金25万元以及购买建筑材料等支出40万元，不得扣减，向发包单位收取的抢工费2万元、提前竣工奖3万元是在100万元之外另行收取的，应计入应纳营业税的营业额之中。

第四章增值税、消费税法律制度【内容精讲】第一节增值税（2017年调整）增值税基本原理1.购进扣税法（税款抵扣制）2.“链条式”的征纳税方式3.价外税与价内税的区别知识点、纳税人与扣缴义务人（★）【大纲要求】了解（一）纳税人【注意】除国家税务总局另有规定外，纳税人一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

（二）扣缴义务人境外单位或个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。

知识点、征税范围（★★★）（2017年调整）【大纲要求】掌握征收范围：在我国境内“销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务”+“销售服务、无形资产或者不动产”。

【学习提示】“销售服务、无形资产或者不动产”是“营改增”后并入增值税征税范围的项目。

（一）销售或者进口货物1.货物：指“有形动产”，包括电力、热力、气体。

2.有偿：指从购买方取得货币、货物或者“其他经济利益”。

（二）提供加工、修理修配劳务【注意1】加工、修理的对象为有形动产。

【注意2】单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。

（三）销售服务、无形资产或者不动产1.交通运输服务包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。

【注意1】出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，属于“陆路运输服务”。

【注意2】远洋运输的“程租”、“期租”业务属于“水路运输服务”；航空运输的“湿租”业务属于“航空运输服务”。

远洋运输的“光租”业务；航空运输的“干租”业务属现代服务——租赁服务税目。

【理解】实质重于形式：程租、期租、湿租是连人带交通工具一起租，实质是提供运输服务；干租、光租是只租交通工具不带人，实质是租赁。

举例：某运输公司发生两项业务：1.承接了某公司年会租车业务，提供车辆及司机；2.提供五一黄金周自驾游车辆出租业务。

业务1：按“交通运输服务”征收增值税；业务2：按“现代服务——租赁服务——有形动产租赁服务”征收增值税。