税法中的纳税人权利保护

税务干货知识点总结一、税收基本概念税收是国家通过法定程序征收国民个人和组织财产的一种财政收入，是国家财政收入的重要来源之一。

税收具有强制性、特定性、稳定性和一定的公平性，是国家财政收入的主要来源。

1.1 税收的种类根据征税对象不同，税收可分为个人所得税、企业所得税、消费税、资源税、城市维护建设税、房产税等。

1.2 税收的作用税收的主要作用有三个方面，即财政收入、宏观调控和社会公平。

1.3 纳税人的义务和权利纳税人应当履行纳税义务，按照相关法律规定及时缴纳税款，并享有依法纳税的权利，如享有合法的减免税收等。

二、税收法律法规税收法律法规是国家对税收征收、管理、使用、监督等行为所制定的规范和规则，它包括宪法、税法、行政法规、部门规章等。

2.1 税收法律的层级中国的税收法律法规分为宪法、税法、行政法规、部门规章和地方性法规等，根据其级别的不同，对税收的内容和领域有着不同的规范作用。

2.2 税收法律的主要内容税收法律法规主要包括税收的基本原则、税收的征收标准、税收的管理办法、税收的优惠政策等。

2.3 纳税人的权利和义务纳税人在税收征收过程中拥有一系列的权利和义务，如享有合法减免税收的权利，履行按时缴纳税款的义务等。

2.4 税收管理部门的职责和权力税收管理部门负责对纳税人的税收征收、管理、监督等工作，其职责和权力由相关法律法规规定。

三、税收政策税收政策是国家对税收征收、管理、使用等方面制定的一系列政策措施，其目的是为了实现税收的公平，激励经济增长，促进社会公平和稳定等方面。

3.1 税收政策的分类税收政策根据其目的、范围、对象等因素可以分为宏观税收政策、中观税收政策和微观税收政策等。

3.2 税收政策的主要内容税收政策主要包括税收的征收标准、税收的管理办法、税收的优惠政策、税收的调整政策等。

3.3 税收政策的调整和变化税收政策随着国家经济、社会发展以及宏观经济政策的变化而做出调整和变化，以适应当前的国家发展需要。

浅谈税法上的生存权保障税法与人的生存权具有天然的、历史的关联性。

生存权这一概念里蕴藏着丰富的法理知识,其在税法中的意义是确保纳税人在履行税收债务的同时免受基本生活维持的威胁。

课税不能危害纳税人的生存权,乃是宪法层次的要求,因而这一精神应贯彻到税收征管的始终。

税收立法、税法制度应充分尊重纳税人的生存权,并责无旁贷地对其提供强力的保障。

[ 关键词] 生存权保障税法人权一、生存权保障原则探微生存权是人类的首要人权,脱离了生存权,人类的其他权利自然无从衍生与取得。

生存权的定义有很多,能为多数人达成共识的有诸如“公民享有维持其生存所必须的健康和生活保障的权利”、“人的生命安全及生存条件获得基本保障的权利”、“维持人的生存所必需的物质和其他方面的生活条件受保障的基本权利”等等。

定义的措辞大同小异,但从这些措辞中均可以透视出生存权并不是一项单一、具体的权利,而是数种权利的集合体。

作为一个权利群,生存权的内部和外部之间的关系错综复杂;作为一个特定的法学概念,生存权是随着以经济、社会及文化权利为中心的第二代人权的提出而建立起来,其内容则脱胎于以自由权为中心的第一代人权,故又包括人身自由、精神自由和经济自由,涉及的范围十分广泛。

1919年德国首先将对生存权的保障写入《魏玛宪法》,与其欲建立福利国家的政治理念相契合,为公民捍卫自身基本权利提供了宪法的坚强后盾,大大促进了法律文明和人类进步。

此后在宪法中确立生存权保障原则成为了大势所趋,国家将有关生存权保障的规定入宪,不外乎是为了存续其人民的生命以及维护人性的尊严。

典型如《日本国宪法》中对“生存权和国家的社会使命”的规定:一切国民都享有维持最低限度的健康的和有文化生活权利。

国家必须在生活的一切方面努力于提高和增进社会福利、社会保障以及公共卫生事业。

《世界人权宣言》也将生存权保障提升至国际法的高度,譬如第二十五条第一款的规定:“人人有权享受为维持他本人和家属的健康和福利所需的生活水准,包括食物、衣着、住房、医疗和必要的社会服务;在遭到失业、疾病、残废、守寡、衰老或在其他不能控制的情况下丧失谋生能力时,有权享受保障。

浅谈纳税人知情权之保护机制摘要：面对日趋完善的社会主义市场经济，每一个公民都有可能成为一名“纳税人”。

但是，长期以来我们强调的往往是纳税人依法纳税的义务，却忽视了对纳税人权利的保护，尤其是纳税人的知情权。

因此，如何保护纳税人的知情权成为一项艰巨的任务。

本文将从纳税人知情权的理论基础及重要性等方面入手，对该权利的具体内容及现状进行分析，以寻求良好的法律保障机制。

关键词：纳税人知情权理论基础法律保护一、纳税人知情权的概念及理论基础税法中的纳税人知情权属于政治知情权的范畴，是指纳税人或者扣缴义务人有权利向税务机关了解关于税收的法律、法规，政策以及与税收有关的其他情况。

但是，从现实状况来看，纳税人的知情权还仅仅局限于对税收法律法规、政策内容和税收管理方面的了解，往往很少涉及税收法律法规、政策的制订情况尤其是税款使用方面的内容。

因此，财政收入该去向何处、使用的效率水平如何这些问题就会直接影响纳税人福利的实现，进而影响纳税人的纳税积极性和税款的征收情况。

其理论基础主要包括以下几个方面：1.权利本位论权利本位主要存在于三个方面：在权利与义务关系中坚持权利本位，在权力与权力关系中坚持职责本位，在权利与权力关系中坚持权利本位。

在现代税收法律关系中，作为主体的国家、征税机关和纳税人的法律地位是平等的。

这意味着纳税人不仅仅只有纳税的义务，同时还拥有权利，其中纳税人的知情权是纳税人权利的重要组成部分，应该得到重视和保障。

在权力和权利关系中，不仅存在职权与职责谁为本位的问题，而且，现代法律必须坚持以职责为本位，为了使权力不至于过分地滥用，法律既要保障权力的高效率行使，又要对权力的配置、行使范围和限度、行使方式和程序加以明确规定，以防止权力滥用。

在权利与权力关系中，权利应当是权力的本源，权力是巩固、捍卫权利而存在的。

没有了权利，权力也就失去了存在之必要。

总之，国家的一切权力都属于人民，不能只强调公民的纳税义务而忽略纳税人的权利。

税法的概念1、税收概述税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。

税收的本质特征具体体现为税收制度，而税法则是税收制度的法律表现形式。

税收的内涵包括税收的分配关系本质、国家税权和税收目的三个方面。

税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系。

税收收入占财政收入的比重基本都维持在90%以上。

税收解决的是分配问题，是国家参与社会产品价值分配的法定形式，处于社会再生产的分配环节，因而它体现的是一种分配关系。

国家征税的依据是政治权力，它有别于按要素进行的分配。

分配问题设计两个基本问题：一是分配的主体；二是分配的依据。

税收分配是以国家为主体进行的分配，而一般分配则是以各生产要素的所有者为主体进行的分配；税收分配是国家凭借政治权力进行的分配，而一般分配则是基于生产要素进行的分配。

国家课征税款的目的是满足社会公共需要。

国家征税的目的是满足提供社会公共产品的需要，以及弥补市场失灵、促进公平分配等的需要。

税收的外延在外延上，税收具有无偿性、强制性和固定性的形式特征。

税收形式特征是指税收分配形式区别于其他财政分配形式的规定性。

税收的形式特征通常概括为税收“三性”，即无偿性、强制性和固定性：1、税收的无偿性，是指国家征税以后对具体纳税人既不需要直接偿还，也不付出任何直接形式的报酬，纳税人从政府支出所获利益通常与其支出的税款不完全成一一对应的比例关系。

无偿性是税收的关键特征。

2、税收的强制性，指税收是国家凭借政治权力，通过法律形式对社会产品进行的强制性分配，而非纳税人的一种自愿交纳，纳税人必须依法纳税，否则会受到法律制裁。

强制性是国家权力在税收上的法律体现，是国家取得税收收入的根本前提。

3、税收的固定性，指税收是国家通过法律形式预先规定了对什么征税及其征收比例等税制要素，并保持相对的连续性和稳定性。

税收“三性”是一个完整的统一体，它们相辅相成、缺一不可。

其中，无偿性是核心，强制性是保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。

湖南税务高等专科学校学报Journal of Hunan Taxation Collie Vol.34No.2 Apr.202]纳税人隐私权的确立、限制与保护陈雨（华东政法大学，上海200333）摘要：纳税人隐私权与民法意义上的隐私权在内涵上既有重叠又有区别，纳税人个人隐私是纳税人涉税保密信息的法定类型之一。

确立纳税人隐私权是保护纳税人基本人权的需要，也有利于提高税收征管效率。

税收征管权与纳税人隐私权存在利益冲突，但二者终极价值的同一性决定了在立法上实现利益平衡有可能,在保护纳税人隐私权的前提下可以对其进行合理限制。

针对我国纳税人隐私权保护现状及存在问题，建立健全纳税人隐私权保护制度可以从明确主动保护范式、完善程序性规定、优化合理使用规则和拓宽救济途径等方面努力。

关键词：纳税人隐私权;税收征管；涉税信息保密；合理使用中图分类号：F810.422文献标识码：A文章编号：1008-4614（2021）02-0038-07《中华人民共和国民法典》（以下简称《民法典》）在“人格权”编下设专章规定“隐私权和个人信息保护”，构建起民事私法领域对隐私权和个人信息保护的法律救济基础，回应了数字经济社会中公民对隐私和个人信息保护的迫切需求。

然而,在纳税人隐私信息高度集中的税收治理领域,还尚未形成有效的纳税人隐私权法律保护机制。

《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）及其实施细则、《纳税人涉税保密信息管理暂行办法》（以下简称《暂行办法》）等法律法规都未正式确立纳税人隐私权，仅是将纳税人个人隐私作为税务机关保密的情况之一，对个人隐私内涵的规定模糊不清,个人隐私受侵害后的救济途径单一。

此外，由于税收本身具有代表公共利益的属性,使得对纳税人隐私权的边界限制成为关于隐私权在税收征管中需要特别考量的方面，而现行立法对此规定颇为粗略。

以《民法典》关于“隐私权和个人信息保护”的规定为基本遵循,构建我国纳税人隐私权保护机制需要对纳税人隐私权的理论基础、确立之必要性及其与税收征管的关系进行充分论证,明确纳税人隐私权的内涵和外延，结合我国纳税人隐私权保护现状以及存在的问题,针对性地提出完善路径。

我国纳税人权利保障机制的完善摘要：税收是一国财政收入的主要来源，在我国税收制度更是源远流长。

随着社会主义市场经济的发展，我国在税收方面暴露出来的问题也越来越明显，特别是在立法层级、权利义务对等性等方面尤为不足。

本文旨在探讨我国税收方面存在的相关问题及其完善措施。

关键词：税收；立法；权利；义务；完善一、纳税人权利的概念按照蒋成华的观点，“纳税人权利就是指纳税人在依法履行纳税义务时，法律对其依法可以作为或不作为一定行为，以及要求他人作为或不作为一定行为的许可与保障，包括纳税人的合法权益受到侵犯时应当获得的救助与补偿。

”二、我国纳税人权利保护的现状2001年颁布的《中华人民共和国税收征管法》中，明确规定了纳税主体的限额纳税权、税负从轻权、诚实推定权、获取信息权、接受服务权、秘密信息权、赔偿救济权等权利，从立法的层面上保障了纳税人的基本权利。

义务方面，也规定了依法纳税、接受管理、接受稽查、提供信息等义务。

可以说，是我国税收征管方面立法的一大进步，在一定程度上，进一步规范了我国的税收征管状况。

但是，它也不可避免地存在着一些问题。

三、我国纳税人权利保护中存在的问题1.立法层级过低，不能有效保护纳税人的权利《宪法》作为国家的根本大法，仅在其中的第56条笼统规定“公民有纳税的义务”，过于模糊，而且也没有提到纳税人的权利问题。

其他关于纳税人权利的各种规定，散见于各种法律、法规、文件中，层级不一，其中，又以行政法规为主，而根据我国《立法法》的有关规定，基本经济制度以及财政、税收、海关、金融和外贸的基本制度，属于全国人大或者全国人大常委会立法的范围，对部分事项可授权国务院先行制定行政法规。

而目前来看，我国关于税收这一领域的立法，大部分还是由国务院以行政法规或者部门规章的方式颁布，立法层级过低，而且使行政机关集立法执法权于一身，没有相应的制约，不利于对纳税人权利的保护。

2.实体法规定内容过于宽泛，不容易实际执行我国的《税收征管法》虽然规定了纳税人应该享有的权利，但具体的做法，法律其实并没有给出明确的规定，导致这些权利往往流于表面，以至于很多纳税人不知道自己所享有的权利，或者即使知道权利本身也不知道应该如何享有。