第九章验资和经济责任审计案例

验资和经济责任审计案例辅导下面我们来研究《审计案例研究》这门课中第9章“验资和经济责任审计案例”的有关内容。

验资与经济责任审计同属于会计报表审计以外的，与会计报表审计业务相关的其他鉴证业务。

这两个案例，又相对独立。

案例一京江有限责任公司验资案例审计组织实施的验资与经济责任审计这两项鉴证业务与其他审计业务相同，都是法定审计业务，都需要经过有效授权，在执业时，均应恪守应有的职业谨慎，采取防范风险的措施，作出详细计划，获取充分、适当的证据，为审计报告或验资报告中的结论提供合理的支持。

一、本案例特点与学习重点1．本案例的特点（1）验资不属于会计报表审计业务，与本章另一个“经济责任审计案例”也有区别；（2）验资与会计报表审计也有相同点，如也有风险问题，也需要控制风险等。

2．本案例的学习重点学习本案例，应重点掌握验资的程序和方法，尤其是验资报告的内容、格式与编写等。

二、本案例的关键内容（一）审计概况1．审验人恒达会计师事务所。

事务所派出了以徐辰为验资项目组长，以张华、齐于明、黄东为组员的项目组。

2．被审验人京江有限责任公司。

该公司经丽仁市工商行政管理局批准，由中昌公司、飞龙公司和万方公司共同出资组建（万方公司为外方）。

其主营业务为研制、生产、经销医疗、健身器械，并且提供相关技术服务。

3．审验时间和内容于2001年10月5日至31日对京江公司截止2001年9月30日止的实际投入资本情况进行了设立验资；并于2002年5月8日至31日对该公司截止2002年4月30日止的资本变更情况实施了变更验资。

本案例主要反映验资业务的审验过程及相关问题。

4．审验过程经调查签订了验资业务约定书，拟定验资计划，经过审验资产，获取了验资证据，最后形成验资意见，出具验资报告。

（二）本案例需要关注的问题1．关于验资的种类（1）独立审计实务公告的规定《独立审计实务公告第1号――验资》规定，验资分为设立验资和变更验资。

设立验资是指注册会计师对被审验单位申请设立登记的注册资本实收情况进行的审验，变更验资是指注册会计师对被审验单位申请变更登记的注册资本变更情况进行的审验。

经济责任审计案例——哪里来的农民工来源:《审计案例集》更新时间：2012年2008年12月，审计机关对某区某行政单位领导干部实施离任经济责任审计。

审计组在对该单位下属公司进行延伸审计时，通过对每月工资单的分析比较，查找出工资单造假的线索，并采取实地勘察问询的方法进一步取证，最终查明下属公司农民工工资单造假的违规行为。

一、着眼审计环境，提高自身警惕审计组通过审前调查了解到，该公司是某行政单位下属事业单位退休活动中心成立的公司，由于成立时间较早，公司性质属于集体企业，至今未进行改制。

公司主要业务收入是对上级单位下拨的零星工程进行再发包，从中收取管理费。

审计组一进驻该公司，第一感觉就是冷冷清清。

办公室的门都紧闭着，没什么人，整个办公环境显得特别安静。

在与该公司会计接触的过程中，对方显得特别的热情，一个劲地说一定配合，却同时不停地把本公司的业务没什么大问题、以前也有会计师事务所半天审计就完成之类的话挂在嘴边。

对于对方如此态度，审计人员心里隐隐约约有了一丝不安：热情是好事，但过分的热情是不是为了掩饰什么呢？在向该公司会计了解了公司概况后，审计组开始对2007年、2008年两年的会计凭证进行审查。

在审查过程中发现，该公司账务处理极不规范：工程完工结转无依据，福利费提取无依据，支付工程款无凭证等。

因此，审计人员不由对该公司的账务处理提高了警惕。

二、从细节处查证，触发职业敏感审查过程中，审计人员发现了一个奇怪的现象：在2007年至2008年两年间，2月至12月每月的会计凭证中都有一张领取人员为10人、金额合计0.78 万元、签收方式为签章的工资单，而1月的那张工资单领取人员要将近30人，金额则到达2万元。

按照常理，在没有什么特殊情况的前提下，公司员工的人数每个月都应基本固定，即使发生变动，也不可能每年就1月份人数激增，待到了2月又恢复正常，而且还持续两年。

这个奇怪的现象触发了审计人员的职业敏感，使他们有理由怀疑这两张1月份的工资单有造假的可能，尤其是该工资单产生时间又临近春节。

经济责任审计案例本文旨在介绍经济责任审计案例的背景和目的。

经济责任审计是一种对组织或个人在经济活动中的责任进行审核和评估的审计活动。

其目的是确保经济活动的合法性、合规性和有效性，促进经济责任的履行和提升组织的经济效益。

随着经济发展和社会进步的不断推进，经济责任审计作为一种重要的监督机制和管理工具，逐渐受到各个领域的关注和应用。

通过对经济责任的审计，可以发现潜在的经济风险和管理问题，为组织提供改进和提升的方向。

本文将通过具体的经济责任审计案例，展示经济责任审计在实践中的应用和作用。

旨在为相关从业人员提供借鉴和指导，增强他们对经济责任审计的认识和理解，提高其在实际工作中的应对能力和水平。

案例背景所选取的经济责任审计案例是关于一家大型国有企业的，该企业是一家在能源行业具有重要影响力的公司。

这家企业的规模庞大，业务范围涵盖能源开采、生产、销售等多个环节。

作为国家重要的能源供应商之一，该企业在社会和经济领域都具有重要性。

该案例的背景可追溯到一次由监管机构发起的经济责任审计。

审计机构被要求对该企业的财务状况、运营情况以及是否存在违规或不当行为进行审计。

这是一次重要的审计，因为该企业的经营情况和财务状况直接关系到国家能源安全和经济发展的稳定。

经济责任审计案例通常受到广泛关注，因为它们揭示了企业在运营过程中可能存在的问题和风险。

对于公众和投资者来说，了解企业的经济责任状况对于做出决策和评估其可持续性非常重要。

同时，这些案例还对企业本身起到了监督和规范的作用，促使其改进和提升绩效。

审计的主要目标是评估被审计单位的经济责任履行情况，揭示潜在的经济问题等。

经济责任审计的范围包括核查财务报表、审查关键业务流程等具体内容。

经济责任审计是一种重要的监督和管理工具，用于检查和评估组织、企业或个人在经济活动中的责任履行情况。

它采用多种方法和技术来确保审计的全面性和准确性。

数据分析数据分析是经济责任审计中常用的方法之一。

它通过收集、整理和分析大量的相关数据，以揭示潜在的经济责任问题。

国开《审计案例分析》完整版参考答案A注册会计师在对B公司实施审计的过程中，按照以下步骤编制了审计计划：（1）了解B公司经营及所属行业的基本情况；（2）了解被审计单位的内部控制；（3）执行分析性复核程序；（4）考虑审计风险；（5）初步评价重要性水平；（6）对重要认定制定初步审计策略；（7）确定检查风险及设计实质性程序；（8）进行控制测试及评估控制风险。

题目15标记题目题干在销售循环中为何要关注关联方交易？与此相关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？题目16标记题目题干注册会计师于20某9年2月15日审查A公司应收账款明细账时，发现20某8年12月31日是B公司应收账款明细账有借方余额110000元，经查证有关凭证，这是20某8年B公司向A公司购买木料的货款。

要求：说明“应收账款——B公司”明细账可能存在的问题，并提出审计意见。

题目17标记题目题干审计人员甲和乙对A公司20某9年度财务报表进行审计。

该公司20某9年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。

该公司提供的未经审计的20某9年度合并财务报表附注的部分内容如下：（1）坏账核算的会计政策：坏账核算采用备抵法。

坏账准备按期末应收账款余额的5‰计提。

应收账款和坏账准备项目附注：应收账款／坏账准备：16553／52.77应收账款账龄分析，（20某9年年末余额）见表1.表1应收账款账龄分析表单位：万元要求：假定上述附注内容中的年初数和上年比较均已审定无误，你作为审计人员甲和乙，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析程序方法，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。

（2）所欠余额10000元已于20某9年11月20日付讫。

（3）大体一致。

（4）经查贵公司11月30日的第25025#发票（金额为7500元）系目的地交货，本公司收货日期为12月5日，因此，函证所称11月30日欠贵公司账款之事与事实不符。

（5）本公司曾于20某9年10月份预付货款2500元，足以付对账单中所列两张发票的金额1500元。

经济责任审计案例分析第一篇：经济责任审计案例分析案例1 于细微处见真功夫，一窝挖出七个“小金库” 2005年，审计机关对某局领导干部实施任期经济责任审计。

审前调查了解到该局本部下属5个单位中，除2个单位配备了合格的专职财务人员外，其余有的是聘用退休人员，有的是新接班的，还有的是业务人员兼职的，财务力量相对薄弱。

因此，审计组决定将审计重点放在审查财经法规遵守情况，以及会计核算的真实性与完整性。

审计过程中，审计组依据审计实施方案确定的重点，充分发挥主观能动性，合理运用各种方法与策略，细查深究，攻心攻虚，巧牵细节，破解疑点，成功查处了该局及下属单位的7个“小金库”。

一、小试牛刀，初显神威审计人员在翻阅该局技协记账凭证时，发现凭证上制单人和审核人处填制的都是出纳员的名字。

很显然，这是违反《内部会计控制规范》“不相容职务分离”的规定。

这么做的目的是什么？带着疑问，审计人员找到了出纳员。

出纳员很坦率地告诉审计人员，由于单位人员编制紧张，请不到有职称的适龄会计人员，且从节约行政经费出发，就聘用了退休会计。

近几年，会计年纪渐大，为照顾老人身体，他承担起技协的总分类账、明细账以及货币资金日记账的登记工作。

经进一步询问，得知出纳员还掌控单位的保险箱、支票和印鉴章。

这一信息加深了审计人员的疑问，真的是为了照顾老人还是另有目的，掩人耳目？审计人员不动声色，接下来几天还是按计划实施审计。

在本部审计临近尾声时，审计人员要求出纳员打开保险柜，突击盘点，结果发现长款1.22万元。

出纳员无法说明原因，最后以个人私存的借口企图搪塞过去。

这个理由显然无法让审计人员信服。

审计组调整思路，对出现状况的各种可能性进行了推断与分析。

针对技协资金量大且未纳入财政预算的情况，审计组决定再次查阅技协账簿。

经过一系列的排摸审查，最后将疑点锁定在上缴区总工会技协会费上。

2003年和2004年，该局共上缴区总工会技协会费16.25万元。

经分析，这里存在着2个疑点：一是上缴数额过大，偏离了正常范围。

第九章验资和经济责任审计案例在我们的经济生活中，验资和经济责任审计就像是两位严谨的“卫士”，守护着企业和组织的财务健康与规范。

今天，咱们就一起来瞅瞅这第九章里那些有趣又实用的验资和经济责任审计案例，瞧瞧它们到底是怎么回事儿！先来说说验资。

有一次，我去参加一个朋友新开公司的筹备会议。

这朋友雄心勃勃，准备在互联网领域大干一场。

可在注册公司的时候，就遇到了验资这个关卡。

他那着急又迷茫的样子，我到现在都还记得。

按照规定，他得证明自己有足够的资金来开展业务。

这可把他难住了，因为资金的来源有点复杂，一部分是自己多年的积蓄，一部分是家人的支持，还有一部分是从朋友那里借来的。

他不知道该怎么整理这些资金的证明材料，才能顺利通过验资。

这时候，就体现出专业的重要性啦！负责验资的会计师事务所介入，帮他理清了头绪。

他们仔细审查了每一笔资金的来源，要求提供相关的银行流水、借款协议等等。

经过一番折腾，朋友的公司终于通过了验资，顺利注册。

从这个小小的事情就能看出来，验资可不是走个形式，它是对企业实力的一种实打实的检验。

再说说经济责任审计。

我曾经听说过一个案例，一家大型企业的领导换届，新领导上任之前，就得进行经济责任审计。

这可不像普通的财务审计那么简单，它要深入审查前任领导在任期内的各项经济决策、财务管理以及业绩表现等等。

审计人员就像是侦探一样，不放过任何一个细节。

从大项目的投资决策，到日常的费用报销，都要一一审查。

我听说，在这个过程中，还发现了一些小问题，比如某个部门的预算超支，原因是没有做好成本控制；还有一个项目的收益没有达到预期，是因为前期的市场调研不够充分。

通过这样的审计，不仅能给前任领导一个客观公正的评价，也能为新领导提供宝贵的经验教训，避免重蹈覆辙。

咱们再回到教材中的案例。

比如说，有一个案例是关于一家中小企业的验资。

这家企业的股东们以实物资产出资，包括设备、房产等等。

这可就复杂了，因为这些实物资产的价值评估是个大难题。

三泰集团经济责任审计案例分析李三喜[案例]2005年3月三泰集团审计部组织对其全资子公司东方化工公司法定代表人任职期间该公司资产、负债和损益的真实性、合法性和效益性及重大经济决策等有关经济活动进行经济责任审计。

本次审计期间为2002年1月至2004年12月，重点对企业领导人员任期内发生的重大经济事项进行延伸审计和审计调查；除审计公司本部外，要有重点地选择二级单位进行审计，审计资产量原则上不得低于全公司资产量的70％。

该项目由三泰集团审计部负责全面组织，并最后出具任期经济责任审计报告。

一、审计立项2005年3月20日三泰集团正式下发审计立项通知书二、确认委托审计任务三泰集团审计部在接到审计立项通知后，根据已掌握的资料明确了以下审计任务：1、审计类型：东方化工公司法定代表人任期经济责任审计2、被审计单位：集团公司全资子公司东方化工公司3、审计范围时间：2002年1月至2004年12月4、审计重点：审计主要关注东方化工公司原法定代表人任职期间该公司的会计信息质量情况、主要经济指标完成情况、重大经济决策的科学性和有效性、国有资产质量及国有资本保值增值情况以及企业管理和遵纪守法情况、企业领导人员廉洁自律情况。

三、组成经济责任审计组审计部根据审计任务及审计目的要求，委托社会中介构组成由20人构成的审计组，并结合东方公司组织结构特征及业务复杂程度将审计组分为6个小组，分别负责会计信息有真实合法性、资产质量情况、重大经济决策、经济指标完成情况及其真实性、内部控制的建立及其执行情况、领导人员廉洁自律情况等方面的审计。

四、进行经济责任审前调查，初步了解被审计人及被审计单位的情况1、向被审计单位、被审计人提供经济责任审计所需资料清单2、要求被审计单位填报经济责任审计表审计部在组织审计人员正式进驻企业前，取得了被审计单位东方化工总公司填报的经济责任审计报表：任期比较资产负债表任期比较利润及其分配表任期比较现金流量表五、执行初步分析性复核下面以东方化工公司二级单位光明化工厂2003、2004年度会计报表为例分析对其进行的分析性复核程序：1．进行横向分析，编制横向趋势分析表2．进行纵向分析，编制纵向趋势分析表3．进行比率分析，编制比率分析表4．汇总初步性复核情况，编制初步性复核情况汇总表六、分析审计风险，确定审计策略(具体略)七、编制经济责任审计方案三泰集团审计部根据审计准备阶段了解的情况制定总体审计方案如下：审计工作底稿总体经济责任审计方案主管：郑田制定人：张爱军2005年4月1日八、送达审计通知书三泰集团公司审计部将拟定好的审计通知书正式下达东方化工总公司,审计通知书格式如下:审计通知书(通用格式)三泰审字【2005】001号共印6份九、提交审计提供资料清单，提出书面承诺要求（一）提交被审计单位的《审计提供资料清单》如下：附件1：需提供资料清单1、公司营业执照、公司章程2、公司基本情况说明3、截止2004年12月31日，公司在银行和非银行金融机构设立的全部账户情况（包括已经注销的账户）：开户行名称、地点、账号、金额及全部对帐单4、公司内部管理制度及内部机构设置（组织机构图）、职责分工资料5、生产经营计划及重要财政、财务收支事项决策会议记录6、有关经济遗留问题的专门材料7、企业上级内部审计机构或委托社会审计组织出具的审计报告、验资报告、资产评估报告以及办理企业合并、分立等事宜出具的有关报告8、有关经济管理监督部门及检查机构作出的重大检查事项结果、处理意见及纠正情况的资料9、公司年度总结10、2001年至2004年财务报表、账簿、凭证等会计资料11、年末存货盘点表、固定资产盘点表、短期投资中证券投资年末盘点表。