增值税(经济法基础)

考验三增值税的税率与征收率（★）【说明】“经济法基础”历年计算型考题均会直接给出相应的税率及征收率。

（一）税率1.“13％”（1）销售和进口除执行9％低税率的货物以外的货物；（2）提供加工、修理修配劳务；（3）有形动产租赁服务。

2.“9％”（1）货物。

①粮食等农产品、食用植物油、食用盐；②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；③图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；④饲料、化肥、农药、农机、农膜。

【记忆提示】低税率四大类：基本温饱、精神文明、农业生产、生活用能源。

【老侯提示1】销售货物设置低税率的根本目的是鼓励并保证消费者对基本生活必需品的消费。

【老侯提示2】关于“农产品”：必须是销售“外购的初级”农产品。

【老侯提示3】“食用盐、食用植物油、居民用煤炭制品”必须表述清楚，如表述为“盐、植物油、煤炭制品”均不属于。

（2）销售服务、无形资产和不动产。

交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权。

【记忆口诀】若想天长地久（9%），“房地产”是“交友”的“基础”。

3.“6％”增值电信、金融、现代服务（租赁除外）、生活服务、销售无形资产（转让土地使用权除外）。

Array4.“0”（1）纳税人“出口”货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。

（2）境内单位和个人“跨境销售”国务院规定范围内的“服务、无形资产”，税率为零。

【例题1·单选题】（2016年）下列各项增值税服务中，增值税税率为13％的是（）。

A.邮政服务B.交通运输服务C.有形动产租赁服务D.增值电信服务『正确答案』C『答案解析』选项A B，适用9％的税率；选项D，适用6％的税率。

【例题2·多选题】（2016年）根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售的下列购进货物中，适用9％税率的有（）。

A.洗衣液B.文具盒C.农产品D .图书『正确答案』C D『答案解析』选项A B ，非增值税暂行条例中列举的执行低税率的货物，适用13％的税率；选项C D ，适用9％的低税率。

第四章增值税的征税范围、增值税的税率与征收率、应纳税额的计算（2023.2.27）4.建筑服务【口诀】公安修装与其他（1）工程服务（2）安装服务（3）修缮服务（4）装饰服务（5）其他建筑服务（选择题）如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔。

5.金融服务【口诀】金融贷款与保直（选择题）（1）贷款服务保本收益、融资融券、融资性售后回租的利息收入等（2）直接收费金融服务货币兑换、账户管理、资金结算、资金清算、金融支付等（3）保险服务（4）金融商品转让转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。

6.现代服务（9 项）【口诀】奸商广租文物，研发信息技术（选择题）（1）研发和技术服务（2）信息技术服务（3）文化创意服务（4）物流辅助服务航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务（5）租赁服务（选择题）（判断题）①租赁服务分为动产租赁和不动产租赁，分别适用不同税率；②车辆停放服务、道路通行服务（过路、过桥、过闸费）属于不动产经营租赁服务；③将动产、不动产上的广告位出租，属于“经营租赁服务”。

（6）鉴证咨询服务（7）广播影视服务（8）商务辅助服务①企业管理服务：物业管理②经纪代理服务：货物运输代理③人力资源服务④安全保护服务（9）其他现代服务7.生活服务（选择题）【口诀】文体教医与日常，吃住旅游与娱乐（1）文化体育服务（2）教育医疗服务（3）旅游娱乐服务（4）餐饮住宿服务（5）居民日常服务，包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。

（6）其他生活服务（四）销售无形资产（选择题）1.技术：专利技术、非专利技术2.商标3.著作权4.商誉5.自然资源使用权6.其他权益性无形资产基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权（五）销售不动产（选择题）1.销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。

会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税、营业税法律制度）-试卷17(总分：68.00，做题时间：90分钟)一、单项选择题(总题数：12，分数：24.00)1.单项选择题本类题共25小题。

每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。

多选、错选、不选均不得分。

（分数：2.00）__________________________________________________________________________________________ 解析：2.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于增值税征税范围的是( )。

（分数：2.00）A.销售电力B.销售热力C.销售天然气D.销售房地产√解析：解析：本题考核增值税的征税范围。

增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务；货物，是指除土地、房屋和其他建筑物等不动产之外的有形动产；销售不动产是营业税的征税范围。

3.依照增值税的现行规定，下列货物不适用13％增值税的税率的是( )。

（分数：2.00）A.食用植物油B.暖气、热水C.养殖的水产品D.电动自行车√解析：解析：本题考核增值税税率。

电动自行车的增值税税率为17％。

4.某酒厂为一般纳税人。

本月向一小规模纳税人销售白酒，开具普通发票上注明金额93600元；同时收取单独核算的包装物押金2000元（尚未逾期），此业务酒厂应计算的销项税额为( )。

（分数：2.00）A.93600÷(1+17％)×17％=13600元B.(93600+2000)÷(1+17％)×17％=13890．60元√C.(93600+2000)×17％=16252元D.93600×17％=15912元解析：解析：本题考核酒类包装物押金增值税的计算。

对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否逾期，无论会计上如何核算，均于收到时，并入当期销售额计算销项税额。

考验二 增值税的征税范围（★★★）（一）征税范围的一般规定在我国境内“销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务”及“销售应税服务、无形资产或者不动产”。

1. 销售或者进口货物（1） 货物：指“有形动产”，包括电力、热力、气体。

（2） 有偿：指从购买方取得货币、货物或者“其他经济利益”。

（3） 进口：指申报进入中国海关境内的货物。

【老侯提示】只要是报关进口的应税货物（不看原产地），均属于增值税的征税范围，除享受免税政策外，在进口环节缴纳增值税。

2. 销售劳务：提供加工、修理修配劳务【老侯提示】加工、修理的对象为“有形动产”。

3. 销售服务业务。

业务①按“交通运输服务”征收增值税；业务②按“现代服务—租赁服务——有形动产租赁服务”征收增值税。

【老侯提示】实质重于形式：程租、期租、湿租是连人带交通工具一起租，实质是提供运输服务；干租、光租是只租交通工具不带人，实质是租赁。

【老侯提示】邮政储蓄服务按金融服务缴纳增值税。

（3） 电信服务。

①“基础”电信服务：通话、出租带宽等；②“增值”电信服务：短（彩）信、互联网接入、卫星电视信号落地转接等。

（7）生活服务。

文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务、其他生活服务。

【老侯提示】居民日常服务包括：市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等。

5.销售不动产单独转让“土地使用权”，按照“销售无形资产”缴纳增值税；转让不动产时“一并”转让其所占土地的使用权的，按照“销售不动产”缴纳增值税。

【例题1·多选题】（2020年）下列各项中，按照“销售货物”征收增值税的有（）。

A.销售电力B.销售热力C.销售天然气D.销售商品房『正确答案』A B C『答案解析』选项A B C，货物指“有形动产”，包括电力、热力、气体；选项D，按照“销售不动产”征收增值税。

【例题2·判断题】（2016年）外购报关进口的原属于中国境内的货物，不征收进口环节增值税。