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附件7：中国注册会计师审计准则问题解答第13号——持续经营《中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营》对注册会计师在财务报表审计中与管理层编制财务报表时运用持续经营假设相关的责任作出规范。
本问题解答旨在针对财务报表审计中与管理层编制财务报表时运用持续经营假设相关的实务问题，强调注册会计师应保持职业怀疑，提示注册会计师在开展审计工作时需要关注和考虑的事项。
一、为履行在财务报表审计中与管理层编制财务报表时运用持续经营假设相关的责任，注册会计师需要开展哪些方面的工作？答：根据《中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营》的规定，为履行在财务报表审计中与管理层编制财务报表时运用持续经营假设相关的责任，注册会计师需要开展以下几个方面的工作：（1）在实施风险评估程序时，考虑是否存在导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，并在整个审计过程中保持警觉；（2）评价管理层对被审计单位持续经营能力的评估；（3）当识别出可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况时，实施追加的审计程序，以确定是否存在与这些事项或情况有关的重大不确定性；（4）评估财务报表是否已充分披露与可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况有关的重大不确定性；（5）考虑被审计单位持续经营能力对审计报告的影响；（6）与治理层就识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况进行沟通，除非治理层全部成员参与管理被审计单位。
二、哪些事项或情况可能导致对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑？答：除《中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营》及其应用指南中列出的事项或情况外，单独或汇总起来可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况还包括以下示例。
这些示例并未涵盖所有事项或情况，也不意味着存在其中一个或多个事项或情况就一定表明可能导致对持续经营能力产生重大疑虑。
财务方面：（1）坏账大幅度增加，或重要客户经营状况恶化；（2）需要寻求新的资金来源或融资方式来维持日常经营活动，或需要处置重要资产才能维持运营；（3）贸易条款的改变（包括贸易信贷的可获得性）对被审计单位严重不利；（4）更依赖于非传统的融资方式；（5）难以通过有效手段筹集资金用于偿付到期债务；（6）在获取必要的资本和信用方面出现更多的限制；（7）信用评级机构的评级降低。
浅谈新能源汽车行业IPO尽职调查关注要点阿波近年来，国内新能源汽车回暖，迎市场化增长拐点。
作为战略性新兴产业，新能源汽车行业已由政策刺激转向市场驱动，在国家产业政策支持下，开启了高速发展新时代，也带动了与新能源汽车行业相关的上下游产业的快速发展。
自科创板开板以来，与新能源汽车行业相关的上市公司也大幅增加，本文基于新能源汽车行业监管审核逻辑，围绕持续经营能力、收入确认、单一客户依赖、研发费用、银行流水等主要方面，结合IPO上市问询中常见的问题，对于新能源汽车行业IPO尽职调查关注要点进行梳理总结，并针对尽职调查中发现的不规范问题提出解决策略，以期对新能源汽车行业拟IPO 上市公司起到借鉴引领作用。
一、持续经营能力持续经营能力，即公司盈利能力是否具有可持续性，是科创板IPO审核问询关注的重中之重。
新能源汽车是指综合车辆的动力控制和驱动方面的先进技术，形成的技术原理先进、具有新技术、新结构的汽车，采用非常规的车用燃料作为动力来源，或使用常规的车用燃料、采用新型车载动力装置。
也就是说，新能源汽车行业的发展主要以技术创新作为核心竞争力，依靠公司研发的核心技术与主打产品，也必然面临技术进步和产品迭代快风险，尤其突破性更先进技术将对其可持续发展带来较大冲击，甚至是颠覆性更新换代的发展变革。
从这个视角分析，对于这个行业的IPO上市的尽职调查，首先要考量公司核心技术的优越性与先进性，是否能确保持续稳定发展运营能力。
换言之，须重点核查公司技术储备与迭代升级风险，技术研发是否持续更新，是否契合产业发展的技术路线，是否有成熟的产业化运作模式，是否足够先进而不容易被替代，是否具有稳定的盈利能力而确保持续经营能力。
IPO审核问询会通常结合行业政策变化、产品技术壁垒、所处行业的市场地位、产业链上下游的议价能力等影响因素的敏感性，穿透论证公司独特技术优势形成的核心竞争力，是否形成核力竞争力的技术壁垒护城河。
孚能科技（688567）发审会问询问题：发行人主要产品与国内外可比公司产品存在的差异与各自优势，发行人主要产品发展前景、技术水准和迭代风险。
绩效评价存在的问题与建议绩效评价是企业中非常重要的管理工具之一，通过对员工的表现进行评估和反馈，可以激励员工积极进取、提高工作效率，促进企业的可持续发展。
然而，绩效评价也不是完美的，其中存在一些问题。
本文将对绩效评价中存在的问题进行探讨，并提出改善的建议。
一、评价指标不够全面绩效评价中的指标应该全面、科学、客观，但有些企业评价指标却过于单一，只关注员工达成的目标，忽视员工工作过程所表现出来的态度、素养等因素。
这种评价方式不能真正反映员工在工作中的综合表现，也不能准确地把握员工的潜力与发展方向。
建议：评价指标的全面性应该从以下几个方面考虑：工作业绩（包括目标完成情况和可持续发展能力）、工作能力（包括专业技能和综合素质）、工作态度（包括沟通能力、协作精神等）。
二、评价标准不够公平由于个人工作经验、能力层次等因素的存在，绩效评价结果有时可能存在评价标准不够公平的情况。
例如，在同等岗位上，有些员工可能因为其所负责的业务或其他因素，而相对于其他员工更容易完成目标，但是这并不能代表他的工作表现优异。
如果以单一指标为依据进行评价，就会影响其他员工的发展动力，降低整个团队的士气和绩效。
建议：在评价标准上，应当采用多元化的标准，并根据实际情况设定合理的目标和指标。
同时，要避免评价标准的主观性，建议采用多次评价和多方面的评价人员，确保评价的公正性。
三、评价结果的应用不够合理有些企业将绩效评价结果单一地作为奖励或惩罚的依据，结果可能导致一些员工的不满和不理解，甚至会降低企业的整体士气。
建议：企业应该更加注重绩效评价结果的应用，例如，通过在招聘、留人、发展方向等方面对评价结果进行充分的应用，让评价的结果真正发挥价值，同时，减少评价结果对员工发展和晋升的负影响。
四、评价周期不合理评价周期的长短对员工的发展和积极性都有影响。
如果评价周期过长，员工的努力可能没有得到及时反馈，导致不满足；而评价周期过短，则可能会影响员工的工作稳定性和发展动力。
(A)注册会计师审计-23(总分：93.00，做题时间：90分钟)一、单项选择题(总题数：24，分数：24.00)1.关于注册会计师法律责任的问题，下列不能作为免责事由的是______。
∙ A.会计师事务所在出具的验资报告中明确指明“验资报告仅供工商登记使用”∙ B.注册会计师已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误∙ C.审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现其虚假或者不实∙ D.注册会计师已对被审计单位的舞弊迹象提出警告，并在审计业务报告中予以指明A. √B.C.D.选项A是无效的免责事由。
2.A注册会计师在对甲公司2011年度财务报表进行审计时，按照审计准则的要求对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务中的错报未能查出。
注册会计师的行为属于______∙ A.欺诈∙ B.没有过失∙ C.重大过失∙ D.普通过失A.B. √C.D.注册会计师“按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序”，已表明注册会计师已经保持了应有的谨慎，无过失行为。
3.A注册会计师负责对甲公司(上市公司)2011年度财务报表进行审计。
在承接业务的过程，下列可能不会对职业道德基本原则产生不利影响的是______。
∙ A.在审计过程中，客户委托注册会计师开展信息服务，由于专业有限，注册会计师将该业务介绍给一软件公司，并向软件公司收取了部分业务提成费用∙ B.由于对提供的服务比较熟悉，报价低于同行的水平∙ C.在推介自身和工作时，将自己的工作与其他事务所的工作进行比较∙ D.会计师事务所的合伙人与甲公司存在长期业务关系A.B. √C.D.推介自身和工作时，不应贬低其他会员或与其工作进行比较。
注册会计师不应向客户或其他第三方收取介绍费或佣金，也不应向客户或其他第三方支付介绍费。
评估准则实施中遇到的难题和困惑自各项评估准则发布以来，我公司在全公司范围内全面推广实施各项评估准则，包括组织评估师参加新准则的培训班、组织各层次的评估人员参加公司组织的新准则学习和讨论，并将评估准则的要求深入贯彻到每一个评估项目的实施过程中。
经过这些年的实践证明，评估准则对于提高整体执业水平起到了重要作用，对于指引和规范评估执业行为具有重要意义。
同时，我们在执业过程中，以及参加评审会阅读其他机构出具的报告时，也碰到一些，主要集中在以下方面：一、对准则条文的理解和执行方面（一）关于评估方法的选用问题（涉及《企业价值评估指导意见（试行）》第二十三条、第三十四条、第三十八条）评估方法的选用，应恰当选用一种或多种方法；以持续经营为前提对企业进行评估时，成本法一般不应当作为唯一使用的方法。
实际操作中存在这种情况，企业，尤其是其上级主管部门，一味强调用两种方法，但是没有考虑实际的可操作性，有些项目本身就只适合用一种方法的，评估师在解释无效的情况下迫于压力，导致生搬硬套地拼凑出第二种方法来（通常是收益法），明显降低了报告质量。
另外，采用多种评估方法时，如何形成合理评估结论也是一个难点。
是选其中一个结果还是在一个结果的基础上调整，还是将各评估结果进行加权平均；如果用加权平均，如何确定权重又是一个难点。
(二）关于控股权和少数股权因素产生的溢价或折价问题以及流动性对评估对象价值的影响问题（涉及《企业价值评估指导意见（试行）》第二十一条、第二十二条）难点在于如何量化的问题上。
这两方面的定性分析，都应该没有问题，问题是没有一个量化的标准，实际操作上也只能不考虑这些因素对评估值的影响，只是披露相关问题，供报告使用者自己去考虑调整。
如果对这两条的运用的一些原则性问题有所细化，评估师在操作中才有可能做出更科学合理的评估结果来。
（三）对企业的财务报表中相关事项进行必要的分析调整的问题（涉及《企业价值评估指导意见（试行）》第十六条）实际情况是：一方面，由于分析调整的难度大，某些机构会忽略这个问题；另一方面，某些机构在划分标准上存在随意性，如溢余、非经营性资产的分析调整不够科学，使预测收益与相关资产范围不匹配，对评估结果的合理性会有明显影响。
地方政府融资平台审计中存在的问题及对策摘要:我国自从进入经济体制改革之后，经济发展速度远超现在国际上的大多数国家，地方工业化进度远远超过了地方政府所能承受的范围。
在这样的大环境影响下，我国地方政府开始建设投资融资平台。
然而，在不能够以政府名义借债的基本原则管辖下，我国地方融资平台管理运营存在大量不规范、不正确的举措。
本文从政府融资平台审计问题出发，提出相关的建议，以应对当今政府融资平台的审计风险。
关键词融资平台政府审计问题对策一、政府融资平台审计内涵所谓地方政府融资平台，是指各个地方政府成立的以融资为主要经营目的的非营利性经营公司，主要包含城市基建投资、城建开发、城建资产公司法人机构。
其以政府的营销收入、公共设施收费来进行还款。
政府融资平台不同于其他融资平台，主要融资的是由政府出面领导的项目，普遍具有公益性、低利润性。
政府融资平台虽然采取了公司治理的特点，但仍然具有行政管理特征，平台自主权不够。
审计，多数时候是指由国家授权的人员依照国家法规对被审计对象的财政，财务收支的相关资料的真实性、正确性、合法性进行调查。
审计是企业或者部门对财政法纪进行调查的一种手段，能够提高经济效益，是一种独立的经济监督活动。
政府融资平台的审计相较于其他的专业性审计，有以下几个不同特点：一是组织上的独立性。
政府审计是单独设置的，审计机构和人员不参与日常经济计划和管理工作。
二是主导地位上的强制性。
政府审计代表国家实施审计监督，不受被审计单位和其他方面的干扰。
三是权威性。
根据审计法的规定，审计机关不仅可以在微观层面进行监督，还能在宏观管理层面进行监督，属于客观公正的超脱地位。
政府融资平台审计，本质上是一种政府审计方式，所以其理论基础还是受托经济责任理论和防线导向审计理论。
其能够促进受托经济的有效履行，发挥审计的预防作用，突出事先审计的免疫功能，能够很好地促进政府融资平台规范管理。
政府融资平台的特殊性决定了其在风险上必会高于其他公司，其高负债率和政企双重管理导致管理混乱。
能力水平方面存在的问题及整改措施查摆的主要问题一是学习态度不够端正。
思想上不够重视，轻视理论学习，缺乏主动性和自主性，总感觉自己是老党员了，且经常看报纸杂志、听新闻广播，理论水平还可以，集体学习时有时满不在乎，被动参加，缺乏热情。
二是理论功底不够深厚。
在一定程度上轻视了理论学习，没有很好地处理工作与学习的矛盾，忙于工作多，理论学习少；对自己有用的学习得多，全面系统学习少，导致理论功底不深，用科学理论指导工作时，缺乏入理的分析。
三是执行决策不够坚决。
平时工作中在执行上级决策上领会不充分不透彻，没有从讲政治的高度去认识把握，总觉得自己干好本职工作就好了，从而忽略了在思想上行动上组织上与上级保持一致。
四是执行制度不够严格。
存在老好人思想，制度执行时紧时松，导致出现的问题没有从根本上得到解决，对机关日常管理方面出现的问题，有失之于宽、失之于软的现象。
五是思想解放不够充分。
在具体工作中，开展工作的方式过于保守，力度上不够，思路创新不够，工作虽然能保证质量完成，但是基本上按部就班，没有新意，不能够做到创造性地完成工作。
六是考虑问题不够长远。
特别是今年以来，在一些工作上感觉有一些目光短浅，考虑问题不深入，没有从实质上协助班子着眼于长远发展，在筹划安排工作、考虑单位发展还不够全面，考虑问题不周到。
七是创新劲头不够充足。
重经验轻创新，长期以来受个人性格特点影响，再加上知识、阅历、视野等不足，导致在工作中，虽然有创新工作的想法，但缺乏创新工作的思路和具体办法，有时思想僵化、墨守成规，靠经验办事，大胆试、大胆闯的劲头不足。
八是服务意识不够牢固。
对于基层的服务需求和困难解决的不及时，面对基层开展工作时坚持原则的时候多，设身处地考虑基层困难的时候少，不能与群众打成一片，不能及时听到群众的声音，掌握不了实情，造成工作的针对性和实效性不强。
产生问题的根源一是学习自觉性不强。
没有养成好的学习习惯，学习的自觉性、主动性不强，总是被动地去学习，而没有自觉地去学习、不能在理解的基础上学习，导致对改革发展的认识不深刻，对深层次的问题研究考虑不够。
目录摘要 (1)关键词 (1)Abstract (1)Key words (1)一、企业营运能力分析的概述 (1)1、企业营运能力分析的含义 (2)2、企业营运能力分析的目的 (2)1）从企业管理当局的角度 (2)2）从企业所有者的角度 (2)3）从企业债权人的角度 (2)4）从企业业务关联方的角度 (2)3、企业营运能力分析的内容 (2)1)人力资源营运能力的分析 (2)2)生产资料营运能力的分析 (3)（1）流动资产营运能力分析 (3)（2）非流动资产营运能力分析 (4)（3）总资产营运能力分析 (5)二、企业营运能力分析中存在的问题 (5)1、缺乏对人力资源有效利用的评价 (5)2、指标分析数据的取得较繁琐 (6)3、各个指标有口径不一致之处 (7)4、企业决策者重视度不够 (9)5、会计人员专业分析水平低 (9)6、缺乏对无形资产等长期资产的具体评价 (9)三、改进企业营运能力分析的对策 (10)1、财务指标与非财务指标的分析应并重 (10)2、做好企业营运能力分析的数据采集 (10)3、不能仅停留在公式的表面分析上 (11)4、将营运能力指标作为财务的核心指标和决策者的考核指标 (11)5、定期对会计人员的专业知识、素质进行培训 (12)6、兼顾短期利益与长期利益的分析，并充分考虑无形资产的作用 (12)参考文献 (13)目前企业营运能力分析存在的问题及其改进建议摘要：企业营运能力指的是企业利用自身的经济资源创造收入或产值的能力，其指标的分析主要是用营业收入净额与资产项目进行相关的比率计算与分析。
对于一个企业来说，营运能力的分析至关重要，影响着企业的偿债能力和盈利能力。
但是，长期以来，营运能力分析不仅在数据来源、口径等方面存在缺陷，而且也没有得到企业决策者的高度重视，此外，对企业营运能力指标分析也比较片面，忽略了许多应有的东西。
所以，本文针对该指标分析中存在的问题一一提出建议，使其得到改善，从而完成企业在经济活动中利润最大化的目标。
企业绩效评价指标存在的问题及其完善措施摘要：随着我国经济的发展以及我国企业在全球经济中地位的转变与提升,我国企业在新环境中面临的机遇与挑战也不断增加。
随着市场竞争越来越激烈,高科技术引领着我国企业的不断变革,企业的绩效评价指标体系也需要得到相应的改进和完善以适应复杂多变的市场环境,由于我国的社会主义市场经济发展时间不是很长，在实施企业绩效评价过程中，总会遇到一些问题。
如何解决企业绩效评价指标是最关键的问题，已经成为企业绩效管理的重要内容。
关键词：企业；绩效评价；问题；措施一、绩效评价的意义2006年12月财政部发布的《企业财务通则》规定：“各级财政部门应当建立健全企业财务评价体系，评估企业内部财务控制的有效性，评价企业的偿债能力、盈利能力、资产营运能力、发展能力和社会贡献，并通过适当方式向社会发布。
”可以看出，随着我国经济体制改革的不断深入，我国企业绩效评价方法也随之不断进行了调整，以适应我国经济发展的需要。
从管理学角度来看，企业开不开展绩效评价完全不同，通过设定一系列财务和非财务指标，具有形成以绩效为导向的企业目标体系建设的作用，让员工有努力工作的方向，知道企业价值的实现途径，并为之奋斗。
绩效评价还具有激励员工的作用，通过考核评价，促使员工开发自身的潜能，发展员工与管理者之间的建设性的、开放的关系。
同时，绩效评价还具有对企业经营者的监督和约束的作用，防止企业经营者目标偏离行为的发生，以寻求股东利益、经营者利益和企业价值最大化的平衡。
总之，在我国经济发展中各种矛盾显现的当下，不断完善绩效评价体系建设不但可以促进企业的可持续发展，而且有利于完善内部控制建设，以抗拒金融危机给企业发展带来的风险。
因此，当前开展绩效评价研究具有很强的现实意义。
二、企业绩效评价指标存在的问题1、没有考虑地区、行业的差别。
由于受国家的宏观经济政策调控的影响，地区、行业间的产业政策对企业绩效的影响很大，有些企业受到国家或地区的扶持和保护，在企业竞争中存在着很大的优势，发展速度和获利能力也有很大差别，而有些属于国家或地区限制发展的企业，很明显在竞争中必然是处于劣势的，这些优势或劣势并不是企业经营管理不善造成的，企业绩效评价指标没有考虑这些因素。
