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2022年税务师考试《税法二》试题及答案(精编新版)1、[选择题]甲企业因经营需要，将市内某处空置厂房与乙企业的某土地使用权交换，由乙企业支付价款差额100万元;甲企业还接受丙企业以房产进行的投资，丙企业投资入股的房产市场价值为300万元。
甲企业应缴纳契税()万元。
(当地省级人民政府规定的契税税率为4%，金额均不含增值税)A.4B.6C.12D.16【答案】C【解析】土地使用权交换、房屋交换，其契税计税依据为所交换的土地使用权、房屋的价格差额，即交换价格不等时，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税。
以房产作价投资或作股权转让，视同房屋买卖，由产权承受方按投资房产价值或房产买价缴纳契税。
甲企业应缴纳契税=300×4%=12(万元)。
2、[选择题]下列关于契税计税依据的说法，正确的是( )。
A.契税的计税依据不含增值税B.买卖装修的房屋，契税计税依据不包括装修费用C.承受国有土地，契税计税依据可以扣减政府减免的土地出让金D.房屋交换价格差额明显不合理且无正当理由的，由税务机关参照成本价格核定【答案】A【解析】选项B，房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款，买卖装修的房屋，装修费用应包括在内;选项C，不得因减免土地出让金而减免契税;选项D，由征收机关参照市场价格核定。
3、[选择题]根据增值税的规定，下列征收增值税的是( )。
A.根据国家指令无偿提供的铁路运输服务B.存款利息C.被保险人获得的保险赔付D.货物期货【答案】D【解析】选项A、B和C不缴纳增值税。
4、[选择题]根据个人所得税法的相关规定，下列表述中，正确的有()。
A.居民个人取得的稿酬所得，按照累计预扣法计算预扣税款B.非居民个人取得稿酬所得，有扣缴义务人的，由其代扣代缴税款，不办理汇算清缴C.稿酬所得的收入额减按70%计算D.累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除。
第十一章印花税和契税法第十一章印花税和契税法第一节印花税法一、印花税基本原理（了解，能力等级1）（一）印花税的概念：印花税是以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。
（二）印花税的特点：1.征税范围广；2.税负从轻；3.自行贴花纳税；4.多缴不退不抵。
（三）印花税的作用。
二、印花税的纳税人（熟悉，能力等级1）【规定】在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证,并依法履行纳税义务的单位和个人。
分为：立合同人、立据人、立账簿人、领受人和使用人五种。
纳税具体情况注意问题人立合同人指各类合同的当事人，即对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。
当事人的代理人有代理纳税的义务。
（1）凡由两方或两方以上当事人共同书立的应税凭证，其当事人各方都是印花税的纳税人，应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务。
（2）纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收。
立据人订立产权转移书据的单位和个人。
立账簿人设立并使用营业账簿的单位和个人。
领受人领取或接受并持有权利、许可证照的单位和个人。
使用人在国外书立、领受，但在国内使用应税凭证的单位和个人。
【例题·单选题】甲企业将货物卖给乙企业，双方订立了购销合同，丙企业作为该合同的担保人，丁先生作为证人，戊单位作为鉴定人，则该合同印花税的纳税人为（）。
A．甲企业和乙企业B．甲企业、乙企业和戊单位C．甲企业、乙企业和丙企业D．甲企业、乙企业、丙企业、丁先生、戊单位【答案】A三、税目与税率（掌握，能力等级２）（一）税目印花税共13个税目，包括的10类经济合同是：购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同。
除合同之外的征税项目还包括产权转移书据；营业账簿；权利、许可证照。
【解释】这里所说的合同不仅指具有正规格式的合同，也包括具有合同性质的单据、凭证。
![[财经类试卷]注册会计师税法(车辆购置税法、车船税法和印花税法)模拟试卷6及答案与解析](https://img.taocdn.com/s1/m/14a6d44325c52cc58ad6be03.png)
注册会计师税法（车辆购置税法、车船税法和印花税法）模拟试卷6及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
1 根据车辆购置税的有关规定，下列各项中，属于车辆购置税纳税义务人的是( )。
（A）进口应税车辆用于对外捐赠的国有企业（B）自产应税车辆用于销售的私营企业（C）购买应税车辆用于投资的股份制企业（D）获奖取得应税车辆自用的个体工商户2 甲公司购买一辆轿车自用，支付含增值税的价款175．500元，另支付购置工具件和零配件价款2340元，车辆装饰费4000元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。
甲公司应纳车辆购置税( )元。
（A）17550（B）15200（C）15541．88（D）15341．883 2015年6月王某从汽车4S店(增值税一般纳税人)购置了一辆排气量为1．8升的乘用车，支付购车款(含增值税)351000元并取得“机动车销售统一发票”，支付保险费5000元并取得保险公司开具的票据，支付购买工具件价款(含增值税)1170元并取得汽车4s店开具的普通发票。
王某应缴纳的车辆购置税为( )元。
（A）30000（B）30100（C）30600（D）351004 某医院于2013年6月购置一辆设有固定装置的免税车辆，初次办理纳税申报时价格为150000元。
2016年3月该医院将该车改为9座小客车，同类型新小客车最低计税价格为140000元。
该医院应纳车辆购置税( )元。
（A）10256．41（B）12000（C）14000（D）9572．655 甲企业2015年2月购进三辆轿车自用，其中两辆是未上牌照的新车，每辆不含税成交价120000元，另一辆是从某企业购人已使用3年的轿车，不含税成交价60000元，国家税务总局核定同类型新车的最低计税价格为110000元。
甲企业当年应纳车辆购置税( )元。
税务师职业资格税法二（契税）模拟试卷14(总分62,考试时间90分钟)单项选择题共40题。
每题的备选项中，只有l个最符合题意。
1. 某企业破产清算时，其房地产评估价值为4000万元，其中A栋房地产价值2000万元，B栋房地产价值1000万元，C栋房地产价值1000万元。
破产企业以其中价值共3000万元的A栋和B栋房地产抵偿债权人贾某的债务2800万元，将价值1000万元的C栋房地产进行拍卖，拍卖收入1200万元。
债权人贾某获得房地产后，将其中价值2000万元的A栋房地产与他人进行房屋交换，取得补偿差价500万元。
将其中价值1000万元的B栋房地产抵偿了自己所欠的债务800万元。
当事人各方合计应缴纳契税( )万元。
(适用契税税率3％，金额均不含增值税)A. 45B. 75C. 81D. 1652. 嘉兴公司将国有土地使用权有偿转让给宜家公司，下列说法正确的是( )。
A. 嘉兴公司缴纳土地增值税和契税B. 宜家公司缴纳土地增值税和契税C. 嘉兴公司缴纳土地增值税，宜家公司缴纳契税D. 嘉兴公司缴纳契税，宜家公司缴纳土地增值税3. 下列各项中，属于契税纳税地点的是( )。
A. 土地、房屋的所在地B. 纳税人的居住地C. 单位的注册地D. 企业的登记地4. 下列选项中错误的是( )。
A. 国有、集体企业整体出售，被出售企业法人予以注销，并且买受人按照《劳动法》等国家有关法律规定政策妥善安置原企业全部职工，与原企业超过30％的职工签订服务年限不少于3年的劳动用工合同，对其承受原企业的土地、房屋权属，减半征收契税B. 事业单位按照国家有关规定改制为企业的过程中，投资主体发生变化的改制后的企业按照《劳动法》等有关法律法规妥善安置原事业单位全部职工，与原事业单位全部职工签订服务年限不少于3年劳动用工合同的，对其承受原事业单位的土地、房屋权属，免征契税C. 以出让方式或国家作价出资(入股)方式承受原改制重组企业、事业单位划拨用地的，对承受方应按规定征收契税D. 企业依照有关法律、法规规定实施破产，债权人承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，应征收契税甲、乙两单位交换经营性用房，甲单位房屋价值为95万元，乙单位房屋价值为110万元，甲单位支付了差价。
注册会计师：印花税法考试题1、单选某金融机构2010年发生下列业务：与某商场签订一年期流动资金周转性借款合同，合同规定一个年度内的最高借款限额为每次100万元，当年实际发生借款业务5次，累计借款额400万元（江南博哥），但每次借款额均在限额以内每次借款没有签订新的合同；与某企业签订融资租赁合同，金额1000万元；与某银行共同承担贷款业务，与甲企业签订总额为5000万元的贷款合同，其中本机构承担40%的份额。
该金融机构2010年应缴纳印花税（）元。
A.1550B.1700C.3050D .3200正确答案：A参考解析：借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，一般按年(期 )签订，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还，为避免加重借贷双方的负担，对这类合同只以其规定的最高额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花；融资租赁合同按照借款合同税目贴花；共同承担贷款业务，按各自的借款金额计税贴花。
该金融机构2010年应缴纳印花税：1000000×0．05%。
+10000000×0．05‰+50000000×40%×0．05‰=1550(元)。
2、单选某企业2011年与银行签订一年期借款合同，借款金额200万元，年利率6.5%；与甲公司签订技术开发合同，合同总金额为200万元，其中研究开发费80万元。
该企业2011年应缴纳印花税（）元。
A.726.50B.460C.732.50D.492.50正确答案：B参考解析：借款合同的计税依据为借款金额；技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。
该企业本年应缴纳印花税=2000000×0.05‰+(2000000-800000)×0.3‰=460(元)。
3、多选依据印花税的有关规定，技术转让合同包括（）。
A.专利申请转让合同B.专利权转让合同C.专利实施许可合同D.非专利技术转让合同正确答案：A, D参考解析：技术转让合同包括专利申请转让、非专利技术转让所书立的合同，但不包括专利权转让、专利实施许可所书立的合同。
第六章其他税收法律制度一、单项选择题1、某市一企业2013年6月被查补增值税50000元，营业税20000元，所得税60000元，被加收的滞纳金为1000元。
该企业应补缴的城市维护建设税和教育费附加为（）元。
A、5000B、7000C、8000D、100002、土地增值税的纳税人隐瞒虚报房地产成交价格的，按照（）计算征收土地增值税。
A、隐瞒虚报的成交价格加倍B、提供的扣除项目金额加倍C、重置成本价D、房地产评估价格3、下列关于土地增值税的表述不正确的是（）。
A、纳税人转让房地产取得的应税收入，包括货币收入、实物收入和其他收入B、房地产企业在转让房产时缴纳的印花税已列入管理费用中，故不允许单独再扣除C、土地增值税的扣除项目前期工程费中，不包括“三通一平”的支出D、纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20％的，予以免税4、土地增值额计算过程中，不准予按实际发生额扣除的项目是（）。
A、房地产开发成本B、地价款C、房地产开发费用D、营业税税金5、根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税纳税人的是（）。
A、合同的双方当事人B、合同的担保人C、合同的证人D、合同的鉴定人6、根据印花税相关法律制度的规定，适用于定额税率的有（）。
A、记载资金的账簿B、权利、许可证照C、产权转移数据D、技术合同7、根据规定，城镇土地使用税的计税依据是纳税人（）。
A、申请使用的土地面积B、能够处分的土地面积C、被批准使用的土地面积D、实际占用的土地面积8、某火电厂总共占地面积80万平方米，其中围墙内占地40万平方米，围墙外灰场占地面积3万平方米，厂区及办公楼占地面积37万平方米，已知该火电厂所在地适用的城镇土地使用税为每平方米年税额1.5元。
该火电厂该年应缴纳的城镇土地使用税为（）万元。
A、55.5B、60C、115.5D、1209、根据车船税法律制度的规定，下列各项中不属于车船税的计税依据的是（）。
A、每辆B、整备质量C、净吨位D、购置价格10、周某原有两套住房，2012年8月，出售其中一套，成交价为70万元；将另一套以市场价格60万元与谢某的住房进行了等价置换；又以100万元价格购置了一套新住房，已知契税的税率为3%。
一、单选题1.发生下列行为的单位和个人，应缴纳契税的是（）。
A.购买房产用于翻建新房的张某B.某企业集团将房屋赠与养老院C.王先生将自有房产投资于本人独资经营企业D.张先生将房产用于抵偿债务2.下列契税优惠政策的表述中，正确的是（）。
A.因股权转让而承受的公司股权（股份），免纳契税B.购买荒丘用于开荒造林，减半缴纳契税C.非债权人承受破产企业土地房屋，减半缴纳契税D.个人购买第二套90平米以下、家庭改善性住房，可减按2%税率缴纳契税3.（2018年考题）下列行为中，应当缴纳契税的是（）。
A.公租房经营企业购买住房作为公租房B.个人以自有房产投入本人独资经营的企业C.企业将自有房产与另一企业的房产等价交换D.企业以自有房产投资于另一企业并取得相应的股权4.（2017年考题）赠与房屋时，确定契税计税依据所参照的价格或价值是（）。
A.房屋原值B.摊余价值C.协议价格D.市场价格5.甲企业2019年12月因无力偿还乙企业已到期的债务3000万元，经双方协商甲企业同意以自有房产偿还债务，该房产的原值5000万元，净值2000万元，评估现值9000万元，乙企业支付差价款6000万元，双方办理了产权过户手续，则乙企业计缴契税的计税依据是（）。
A.5000万元B.6000万元C.9000万元D.2000万元6.乙企业因拖欠甲企业1800万元款项无力偿还，2019年6月经当地有关部门调解，以房产抵偿该笔债务，甲企业因此取得该房产的产权并支付给乙企业差价款200万元。
假定当地省政府规定的契税税率为5%。
下列表述中正确的是（）。
A.甲企业应缴纳契税10万元B.乙企业应缴纳契税10万元C.甲企业应缴纳契税100万元D.乙企业应缴纳契税100万元二、多选题1.（2017年考题）下列方式获取的房屋中，可以免征契税的有（）。
A.居民购置的商品房B.运动员以获奖方式承受的房屋C.医院购买用于门诊部的商铺D.因债转股新设立的公司承受原企业的房屋2.下列行为中，应视同土地使用权转让征收契税的有（）。
中国税制一、单项选择题1、下面关于印花税的纳税地点表述正确的是（）。
A 、一般实行就地纳税。
2、下列属于资源税征税范围的是（）。
D、井盐原盐3、关税税额在人民币（）元以下的一票货物，可以免征关税。
B、504、符合条件的高新技术企业，减按（）的税率征收企业所得税。
B、15％5、海关发现由于海关原因漏征和少征的税款，自缴纳税款或货物放行之日起（）年内补征。
A、16、契税的纳税地点是（）。
D、土地房屋所在地7、税收制度的核心是（）。
A、税法8、印花税产生于（）。
D、荷兰9、企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入（）的部分，准予扣除。
C、15％10、我国车船税采用的税率形式是（）。
B、定额税率11、以下属于印花税的特点的是（）。
D、纳税人自行纳税12、金银首饰的纳税环节是（）C、零售环节13、（）是税收的经济来源或最终出处。
A、税源14、非居民企业在我国未设立机构、场所的，我国对其征收预提所得税，税率为（）B、20%15、以下不能免征房产税的是（）。
D、寺庙里纪念品售卖部16、如果被溢征关税，纳税人发现自纳税之日起（）内书面申请退税，并加算银行同期利息。
B、1年17、不是目前房产税的实际使用税率的有（）。
B、3%18、土地增值税适用的是（）。
B、四级超率累进税率19、我国的企业所得税是（）税制模式。
A、综合20、企业所得税纳税人应当自年度终了后（）内进行汇算清缴。
C、5个月21、体现课税广度的税制要素是（）。
C、税目22、扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向（）主管税务机关缴税。
A、收购地23、我国房产税采用的计税依据是（）。
A、比例税率24、下列免征车船税的是（）D、警车25、关税纳税人不可能是（）B、进口货物的发货人26、2015年，工资薪金所得税前扣除标准为每月（）。
C、3500元27、不准许抵扣任何购进固定资产价款的是（）增值税A、生产型28、我国于（）年统一内外资企业所得税。
2023年税收基础知识考试题库及答案（含A.B卷）A卷：1.下列关于一般纳税人的登记管理,表述不正确的是()。
A、年应税销售额,是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额B、年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额C、纳税人偶然发生的销售无形资产的销售额不计入应税行为年应税销售额D、年应税销售额超过规定标准的其他个人可以成为一般纳税人参考答案：D解析：年应税销售额超过规定标准的其他个人不得办理一般纳税人登记。
2.下列人员中,属于车辆购置税纳税义务人的是()。
A、应税车辆的捐赠者B、应税车辆的出口者C、应税车辆的销售者D、应税车辆的获奖自用者参考答案：D解析：车辆购置税的纳税人是指在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十毫升的摩托车的单位和个人。
购置,是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。
3.关于车辆购置税的申报与缴纳,下列说法不正确的是()。
A、纳税人应当在向公安机关交通管理部门办理车辆注册登记前,缴纳车辆购置税B、车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日C、车辆购置税实行一次性征收D、纳税人应当自纳税义务发生之日起三十日内申报缴纳车辆购置税参考答案：D解析：纳税人应当自纳税义务发生之日起六十日内申报缴纳车辆购置税。
4.根据印花税政策规定,下列不属于免征印花税凭证的是:A、财产所有人将财产卖给学校所立的书据B、国家指定的收购部门与农民个人书立的农副产品收购合同C、国际金融组织向我国政府提供优惠贷款所书立的合同D、个人承租、出租住房签订的租赁合同参考答案：A解析：选项B,属于国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同,免征印花税;选项C,属于外国政府、国际金融组织向中国政府、国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同,免征印花税;选项D,属于个人出租、承租住房签订的租赁合同,廉租住房、经济适用住房经营管理单位与廉租住房、经济适用住房有关的凭证,廉租住房承租人、经济适用住房购买人与廉租住房、经济适用住房有关的凭证,免征印花税。
印花税印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。
它是一种具有行为税性质的凭证税。
印花税具有以下特点：（1）覆盖面广；（2）税率低，税负轻；（3）纳税人自行完税。
纳税义务人纳税义务人是在我国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证、并应依法履行纳税义务的单位和个人。
印花税的纳税人按照书立、使用、领受应税凭证的不同又分为五种：1．立合同人---各类合同；2．立据人---产权转移书据；3．立账簿人---营业账簿4．领受人---权利许可证照；5．使用人---国外书立、领受境内使用二、税目、税率（一）税目：1．购销合同；2．加工承揽合同；3．建设工程勘察设计合同；4．建筑安装工程承包合同；5．财产租赁合同；6．货物运输合同；7．仓储保管合同；8．借款合同；9．财产保险合同；10．技术合同；11．产权转移书据；12．营业账簿；13．权利、许可证照。
1.下列各项中，可以不征收印花税的项目有（）。
A.专利证书B.房屋中介服务合同C.技术开发合同D.出版印刷合同【正确答案】 B【答案解析】房屋中介服务合同不属于印花税列举的征收范围2.下列应缴纳印花税的凭证是（）。
A.房屋产权证、工商营业执照、卫生许可证、营运许可证B.土地使用证、专利证、烟草专卖许可证、房屋产权证C.商标注册证、税务登记证、土地使用证、营运许可证D.房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证【正确答案】D【答案解析】应缴纳印花税的证照仅限于房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证5种。
（二）税率（实行比例税率和定额税率）1．比例税率---适用于记载有金额的应税凭证，各类合同及具有合同性质的凭证、产权转移证书、营业账簿中记载资金的账簿，适用比例税率。
比例税率分为5个档次，分别是万分之零点五、万分之三、万分之五、千分之一、千分之二。
2．定额税率---适用于无法记载金额或者虽载有金额，但作为计税依据明显不合理的凭证，13个税目中只有“权利、许可证照”和“营业帐簿”税目中的其他账簿采用定额税率，每件应税凭证固定税额5元。
三、应纳税额的计算应纳税额＝计税金额×比例税率应纳税额＝凭证件数×固定税额（5元）（一）计税依据的一般规定大部分应税凭证按照计税金额的纳税。
计税金额以全额为主；余额计税的有两个：货物运输合同、技术合同某企业2008年4月签订了如下合同和凭证：向某公司租赁设备一台，年租金10万元，租期三年；与银行签订借款合同，借款金额为500万元，因该借款用于企业技术改造项目，为无息贷款；受甲公司委托加工一批产品，总金额为200万元，签订的加工承揽合同中注明原材料由甲公司提供，金额为180万元，该企业提供加工劳务和辅助材料，金额为20万元。
则该企业上述事项应纳印花税（）。
A.450元B.940元C.1190元D.400元【正确答案】D【答案解析】应纳印花税＝10×3×1‰＋20×0.5‰＝400（元）。
四、税收优惠下列凭证免纳印花税：1．对已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本免税。
2．对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免税。
3．对国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免税。
4．对无息、贴息贷款合同免税5．对外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供的优惠贷款所书立的合同免税。
6．对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税。
7．对农牧业保险合同免税。
8．对特殊货运凭证免税。
例：根据印花税的有关规定，下列各项表述中正确的有（）。
A.企业与农民个人书立的农副产品收购合同免税B.对委托方提供主要材料或原料的加工承揽合同不征印花税C.因改制签订的产权转移书据免予贴花D.外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所立合同免征印花税【正确答案】CD【答案解析】国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的家副产品收购合同免税；对委托方提供主要材料或原料的加工承揽合同，按辅助材料与加工费的合计金额按加工承揽合同征印花税。
例：某交通运输企业12月签订以下合同：（1）与某银行签订融资租赁合同购置新车15辆，合同载明租赁期限为3年，每年支付租金100万元；（2）与某客户签订货物运输合同，合同载明货物价值500万元，运输费用65万元（含装卸费5万元，货物保险费10万元）；（3）与某运输企业签订租赁合同，合同载明将本企业闲置的总价值300万元的10辆货车出租，每辆车月租金4000元，租期未定；（4）与某保险公司签订保险合同，合同载明为本企业的50辆车上第三方责任险，每辆车每年支付保险费4000元。
该企业当月应缴纳的印花税是（）。
A.505元B.540元C.605元D.640元『正确答案』C『答案解析』（1）融资租赁合同，按合同所载租金总额、暂按借款合同计税，应纳印花税＝100（万元）×3×0.05‰＝0.015（万元）＝150（元）；（2）货物运输合同，计税依据为取得的运输费金额，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等，应纳印花税＝（65－5－10）（万元）×0.5‰＝0.025（万元）＝250（元）；（3）货车租赁合同，签订时无法确定计税金额，可在签订时先按定额5元贴花，应纳印花税＝5元；（4）财产保险合同，计税依据为支付（收取）的保险费金额，应纳印花税＝50×4000×1‰＝200（元）。
该企业当月应缴纳的印花税＝150+250+5+200＝605（元）。
五、纳税办法1．自行贴花。
由纳税人自行计算应纳税额，自行购买印花税票，自行在应税凭证上一次贴足印花税票并加以注销或画销。
一般适用于应税凭证较少或贴花次数较少的纳税人。
对已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票。
凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用。
2．汇贴或汇缴。
这是对需频繁贴花的应税凭证，经批准由纳税人在限期内（最长不得超过1个月）汇缴印花税。
或者是对应纳税额超过500元的一份凭证，经批准，纳税人可用填开完税证或缴款书的办法纳税（汇贴），不再贴花。
3．委托代征。
是通过税务机关委托，经由发放或办理应税凭证的单位代为征收印花税税款的办法。
六、纳税地点：就地缴纳例：京公司2008年成立，其2009年发生以下应税项目：1、年初启用新账簿8本。
本年5月，资金账簿中登记本年增加实收资本500万元、资本公积100万元。
（2）与甲企业签订一份加工承揽合同，受托为其加工一批产品，双方约定由京公司提供所需的原材料200万元、辅助材料10万元，另收取加工费20万元，各项金额均在加工承揽合同中分别记载。
（3）与乙企业签订一份建筑工程承包合同，记载金额2000万元，将其中的500万元转包给另一工程公司。
（4）与丙企业签订仓储合同一份，货物金额为500万元，仓储保额费为10万元。
（5）与丁企业签订一份运输保管合同，记载金额共计500万元，其中货物价值400万元、运输费50万元、装卸费30万元、仓储保管费20万元。
根据所给资料，计算印花税。
【正确答案】（1）应纳定额税＝8×5＝40（元）；资金账簿应纳的比例税额＝（5000000＋1000000）×0.5‰＝3000（元）；启用新账簿应纳税额＝40＋3000＝3040（元）（2）与甲企业签订的加工承揽合同，由受托方提供主要材料的，应当按购销合同计缴印花税。
应缴纳的印花税＝(2000000+100000)×0.3‰十+200000×0.5‰＝730(元)（3）与乙企业签订的建筑工程承包合同和转包合同应分别缴纳印花税。
应缴纳的印花税＝(20000000+5000000)×0.3‰＝7500(元)（4）与丙企业签订的仓储合同，应按保管费计缴印花税。
应缴纳的印花税＝100000×1‰＝100(元)（5）与丁企业签订的运输保管合同，应按所记载的运费金额按运输合同贴花，对仓储保管费应当按仓储保管合同计税。
应缴纳的印花税＝500000×0.5‰＋200000×0.1％＝450(元)契税一、契税基本原理（一）概念：契税是以在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。
（二）契税的特点包括：1.契税属于财产转移税。
2.契税由财产承受人纳税。
例：按规定应缴纳契税的纳税人是（）。
A.出让土地使用权的国土资源管理局B.销售别墅的某房地产公司C.承受土地、房屋用于医疗、科研的医院D.购买花园别墅的用户正确答案：D解析：契税是以所有权发生转移的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种税；承受土地、房屋用于医疗、科研、教学的，免征契税二、征税对象契税的征税对象是在境内转移土地、房屋权属这种行为。
（一）国有土地使用权出让（不交土地增值税）；（二）国有土地使用权转让（还应交土地增值税）例：下列行为中，应视同土地使用权转让征收契税的有( )。
(2001年)a.以土地权属作价投资；b.以土地权属抵债；c.以获奖方式承受土地权属；d.以预购方式承受土地权属【答案】abcd（三）房屋买卖（符合条件的还需交土地增值税）几种特殊情况视同买卖房屋：（1）以房产抵债或实物交换房屋（2）以房产作投资或作股权转让（3）买房拆料或翻建新房（四）房屋赠予（非公益性赠与需交土地增值税）（五）房屋交换（单位之间进行房地产交换应交土地增值税，个人互换住房不交）（1）以获奖方式承受土地、房屋权属的行为，应缴纳契税。
（2）以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属，应缴纳契税。
（六）承受国有土地使用权支付的土地出让金。
三、纳税义务人与税率（一）纳税义务人契税的纳税义务人，是境内转移土地、房屋权属承受的单位和个人。
单位包括内外资企业，事业单位，国家机关，军事单位和社会团体。
个人包括中国公民和外籍人员。
（二）税率：3%-5%的幅度比例税率。
自2008年11月1日起，对个人首次购买90平方米及以下普通住房，契税税率暂统一下调到1%。
四、应纳税额的计算（一）计税依据契税的计税依据是不动产的价格。
依不动产的转移方式、定价方法不同，契税计税依据有以下几种情况：1.国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据；2.土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；3.土地使用权交换、房屋交换，以所交换的土地使用权、房屋的价格差额为计税依据；（二）应纳税额的计算方法：契税应纳税额=计税依据×税率【例题·单选题】居民甲某有四套住房，将一套价值120万元的别墅折价给乙某抵偿了100万元的债务；用市场价值70万元的第二、三两套两室住房与丙某交换一套四室住房，另取得丙某赠送价值12万元的小轿车一辆；将第四套市场价值50万元的公寓房折成股份投入本人独资经营的企业。
