关于建筑工程总分包业务会计核算的探析

建筑业总分包工程业务的帐务处理及涉税分析1.建筑业总分包工程业务的帐务处理首先，建筑企业应建立完善的帐务流程，包括收集、整理和归档分包方的财务票据和报告。

分包方的财务报告应包括工程款项结算表、成本费用计算表、账龄报告等。

其次，建筑企业应将分包工程的工程款项计入总包工程的工程收入，以正确反映企业的工程业务的实际情况。

同时，建筑企业还需要将分包方的成本费用计入总包工程的费用支出，确保准确计算工程利润。

此外，建筑企业还需要根据税法规定，合理处理总包与分包工程的增值税、所得税等税收事项。

特别是增值税方面，建筑企业需要根据总包工程和分包工程的不同纳税方式，进行相应的核算，确保增值税财务报表的准确性。

2.建筑业总分包工程业务的涉税分析首先，建筑企业需要根据税法规定，确定总包工程和分包工程的不同纳税方式。

一般情况下，总包工程按照增值税一般纳税人的方式进行纳税，而分包工程可以选择按照增值税一般纳税人或小规模纳税人的方式进行纳税。

其次，建筑企业需要合理核算和处理总包与分包工程的增值税。

对于总包工程，建筑企业需要根据扣除条件和比例，正确计算可抵扣进项税额，并按照相应的税率缴纳增值税。

对于分包工程，企业可以根据合同约定的税率缴纳增值税，或者按照一定比例计算经营所得，缴纳企业所得税。

此外，建筑企业还需要关注个人所得税的处理。

建筑企业在支付分包工程款时，需要根据合同约定，扣除相应的个人所得税，并办理相应的申报和缴纳手续。

总之，建筑业总分包工程业务的帐务处理和涉税分析是建筑企业进行合规经营的基础工作。

企业应建立健全的帐务流程，合理处理帐务处理和涉税事宜，确保财务报表的准确性，并遵守税法规定，避免出现税务风险。

建筑工程总分包涉税业务税务处理及会计核算（精选五篇）第一篇：建筑工程总分包涉税业务税务处理及会计核算*****建设有限公司总分包涉税业务税务处理及会计核算在纳税实践中，总分包工程营业税金及附加的交纳有两种方式，一种是总包方代扣税金，另一种是分包方（建造承包商）自行申报交纳。

一、总包方代扣税金的分包工程税务处理（一）总包方在项目所在地的地方税务局申报缴纳营业税金及附加，同时向征税机关申请开具“代扣代收税款完税凭证”。

申请开具《中华人民共和国代扣代收税款凭证》时先填写“开具代扣代收税款凭证申请表”，同时提交以下资料：1、总包方与建设方签订的总承包合同（贴足印花税）原件和复印件各一份（审核无误后，原件退回）；申报缴纳印花税企业提供印花税完税凭证复印件；2、总包方与分包方签订的分包合同（贴足印花税）原件和复印件（审核无误后，原件退回）；申报缴纳印花税企业提供印花税完税凭证复印件；3、总包方缴交相应税费的“税收电子转账完税凭证”或“中华人民共和国税收通用缴款书”原件和复印件各一份（审核无误后，原件退回）；4、所属期营业税申报表原件和复印件各一份（审核无误后，原件退回）；5、分包方建筑施工资质证书及营业执照复印件。

（二）分包方凭总包方提供的“代扣代收税款完税凭证”，向项目所在地地方税务局申请开具“建筑业统一发票”。

分包方申请开具发票应填写“**地方税务局代开发票申请表”和“**地方税收清缴发票纳税申报表” 并提交以下资料：1、分包方的企业营业执照、组织机构代码证、税务登记证（副本）原件和复印件（审核无误后，原件退回）；*****建设有限公司2、总包方与分包方签定的分包合同（贴足印花税）原件和复印件（审核无误后，原件退回）；申报缴纳印花税企业提供印花税完税凭证复印件；3、经办人身份证复印件一份；4、外地施工企业需提供外出经营活动税收管理证明或项目电子编码；同市不同税务管理区域需提供跨区经营管理证明；5、付款单位出具证明书或工程预付款通知书；6、项目报验登记表。

建筑工程总分包业务会计核算的探析作者：黄占锋来源：《文化研究》2015年第01期摘要：随着我国社会经济的进步，建筑工程行业也随之迅猛发展，建筑工程项目的数量急剧上升，同时工程施工的整体规模不断扩大，这就当熬制建筑施工过程当中出现了分包，并且在总包业务当中牵涉会计核算的问题。

本文简要介绍建筑工程的总分包业务，之后则论述目前建筑工程总分包的会计核算相关问题。

关键词：建筑工程；总分包；会计核算；方法在建筑工程施工的过程当中，往往会从整体上考虑区域发展的状况，并且对大面积的区域实行统一规划，从而不断涌现出超大规模的建筑工程项目。

这些大规模建筑工程在建设的过程当中，开发商为保证工期从而抢占发展时机，往往会将工程的不同施工环节分包给各个建筑施工企业。

会计核算对建筑企业的效益有着不可估量的影响，建筑工程总分包的过程当中也会涉及会计核算工作，因此为保证建筑企业利益，在实行总分包业务的过程当中需要认真做好会计核算。

一、建筑工程总分包简介在目前我国的建筑市场发展过程中，总分包的模式广泛应用在现代化的建筑施工项目当中。

建筑工程的总分包业务指的是将建筑工程整个施工过程，或者当中的某个环节的工作分包给那些资质条件良好的承包单位，经过承包单位将建筑工程施工当中专业性非常强的施工任务进一步分包给专业承包单位施工建设，在这些分包的过程当中需要进行统一监督，并且协调不同分包单位的具体施工情况[1]。

在建筑工程总分包的业务当中，会计核算可以说有这十分重要的地位以及作用，其主要作用就是对建筑工程施工进行事前、事中以及事后的核算。

就目前建筑工程总分包业务当中存在的问题而言，随着我国施工技术的不断进步完善，在建筑工程的施工专业程度方面有了显著进步，尤其是在建筑施工过程当中的某个环节的施工技术体现得尤为显著。

在建筑工程规模持续扩大的背景条件下，单个建筑施工企业完全负责大规模的建筑施工已经无法适应目前我国建筑的需求，所以建筑工程总分包模式在我国建筑施工的过程当中应用日趋广泛。

税务园地TAXATION FIELD170建筑企业工程分包税务及会计处理方法探析文/史瑞摘要：建筑企业工程分包模式，目前在我国得到广泛应用与推广。

因此在建筑工程会计管理中如何做好各项会计处理工作。

特别是税务会计处理、分包中的收支会计处理以及核算等内容研究的开展，对于我国建筑分包模式发展起到了良好的促进作用。

关键词：建筑工程分包；总承包单位；分包单位；税务处理；会计处理在我国当前建筑企业工程管理实践中，工程分包管理方法的采用有效的降低了企业工程管理成本，保证了企业与工程成本控制的完成。

但是在实际的工程分包管理中财务人员发现，其税务及会计处理不当就会造成财务管理成本以及会计核算问题的出现，继而影响工程会计管理的整体质量。

因此我们以提高分包工程会计管理与控制质量为前提，开展了此次工程分包中的税务与会计处理方法研究，为工程分包会计管理质量提升提供支持。

一、工程分包税务处理方法研究在工程分包税务管理中，我们遵循的主要依据是《营业税暂行条例》与分包税务缴纳的实践内容。

下面我们分别根据这两条内容，分别开展总承包单位与分包单位在税务缴纳中的处理实践研究。

在实际的税务处理中，总承包方的税务处理方法包括了以下两种方式。

(1)首先由总承包单位代缴增值税，之后其财务人员携带已缴纳增值税完税凭证，到开具凭证的税务管理部门为工程分包单位开具已由承包人代缴的完税证明。

在这一凭证中，税务管理部门需要对分包单位应承担税务金额进行充分体现。

(2)是由分包单位直接到当地的税务管理机构，为所缴纳的税额开具专业统一发票，并将发票转交给总承包单位。

之后由总承包单位持发票到代缴税款的机税务机关进行退税处理。

下面我们分别对总承包单位与分包单位的税务会计处理进行研究。

(一)总承包单位税务处理方法在我国2009年1月1日颁布执行的《营业税暂行条例》第十四条中明确规定，工程的总承包方在税务管理缴纳中不具有法定扣缴义务。

但是在实际的税务缴纳管理中我们发现，部分税务机关为了确保税收中税款征收的足额与及时性，因此在税收过程中依然会要求总承包单位扣缴部分税款。

工程总分包的会计核算研讨1.建筑工程总分包的法律特征因为建筑工程在技术和工艺上有着不同的要求，所以，会出现有不同的很多专业的施工单位去分包，甚至会出现分包单位再分包下去的现象。

所以，根据承包的业务性质可分为专业施工和综合施工单位两个类别。

按照国家基本建设工程的治理要求，如果在一个建筑工程中，有两个及以上的施工同时在作业，那么建筑单位与施工企业间应该建立总分包协作制和承发包责任制。

但是在具体的实践中，会有些违法的转包操作，比如，施工企业在承包了工程项目以后，还没获得建设单位的同意就把他所包的所有工程又转包给了他人，或肢解了工程以分包名义再转包出去。

较为常见的便是所谓的“项目经理”的工程治理模式，或情愿接受其它施工企业挂靠的方式，施工企业和项目经理或者挂靠单位签订转包合同，以工程结算价款扣除一定的治理费和税费等款项作为承包标出的金额，工程材料及设备等其余所有的支出全部由项目经理或者挂靠单位来负责。

转包和分包的区别就在于，分包工程的总承包方参与施工并且自己完成工程项目的一部分，而转包工程的承包方则是不参与到任何工程的。

因为转包行为大多不对工程的治理和质量去承担相对应责任，《建筑法》等法律明确规定了禁止工程转包现象出现。

所以，建筑工程分包的法律特征主要包括分包的行为一定要在总承包合同中事前约定或经过建设单位认可，总承包方和分包方对分包工程向建设单位承担连带责任，这些符合合同约定或者建设单位许可的工程分包属于建筑业正常的经营行为，决定了准确处理分包工程的税务和会计事项的原则和方法。

2.当前关于总分包业务的两种会计处理当前，施工单位在会计核算时，将分包工程的会计业务处理分为两种方法：一是把分包的工程收入算进本公司的收入中，按照总包收入来确认主营业务的收入，把支付分包工程结算当成施工的成本，和自建工程实行相同处理；二是将分包工程独立开来，和自身没关系，其收入及支出都是不通过本单位的收入用成本核算的。

两种方法相比较，前者能够较好地反映出总承包方的收入及成本，和相关法律法规中对总承包人的相关规定是一致的。

2012年第10期（总第406期）上C H IN E SE &FO R E IG N E N T R E PR E N E U R S一、纳税背景新《中华人民共和国营业税暂行条例》[1～2]于2008年11月5日在国务院第34次常务会议修订通过，自2009年1月1日起施行。

关于“建筑工程总分包”营业额的相关规定：1.旧《细则》规定第5条（三）：建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。

2.新《条例》规定第5条（三）：纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。

第6条：纳税人按照本条例规定扣除有关项目，取得的凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，该项项目金额不得扣除。

3．新旧对比（1）适用主体由“建筑业的总承包人”调整为“纳税人”；（2）将扣除适用范围由“工程分包”调整为“建筑工程分包”对转包业务不再允许扣除，与建筑法规保持一致；（3）根据建筑行业有关“严禁个人承揽分包工程业务”等规定，将扣除对象由“他人”调整为“其他单位”，分包给个人的也不得扣除分包价款。

在存在工程分包情况下，总承包方应以全部承包额减去分包方价款后的余额计算缴纳的营业税，分包人应就其完成的分包额承担相应的纳税义务。

二、关于总包、分包的概念《中华人民共和国建筑法》第29条规定：建筑工程总承包单位可以将承包工程中的部分工程发包给具有相应资质条件的分包单位；但是，除总承包合同中约定的分包外，必须经建设单位认可。

施工总承包的，建筑工程主体结构的施工必须由总承包单位自行完成。

工程项目的分包：是指总承包人或者勘察、设计、施工承包人，承包建设工程后经过发包人同意，将其承包的某一非主要及专业性较强的部分工程，另行发包给具备相应资质的其他承包人，并与其签订分包工程合同。

总包方对分包工程承担连带责任。

2024年建筑施工企业会计核算问题探索建筑施工企业在日常运营中，会计核算扮演着至关重要的角色。

然而，在实际的会计核算过程中，建筑施工企业常常面临着一系列问题，这些问题不仅导致了会计信息的失真，还影响了企业的成本核算和经济效益。

本文将对建筑施工企业会计核算中存在的问题进行深入探讨，并提出相应的解决策略。

一、核算科目设置不合理建筑施工企业具有其独特的业务特点和复杂性，这使得传统的会计核算科目设置往往难以满足其实际需求。

在实际操作中，许多企业仍沿用传统的会计核算科目，没有根据自身的业务特点进行调整和优化，导致科目设置不合理，无法满足精细化管理的要求。

例如，对于工程项目的成本核算，缺乏对项目成本类别的细化划分，使得成本核算结果不准确，无法真实反映项目的盈利状况。

二、会计信息失真会计信息失真是建筑施工企业会计核算中普遍存在的问题。

造成会计信息失真的原因多种多样，包括人为因素、制度漏洞、技术缺陷等。

例如，部分企业为了粉饰财务报表，故意捏造、篡改会计信息，导致报表数据失真；或者由于企业内部管理不规范，导致会计信息在传递过程中发生错误或遗漏；此外，部分企业的会计人员素质不高，对会计核算规则理解不准确，也容易造成会计信息的失真。

会计信息失真不仅会影响企业的内部管理和决策，还可能损害企业的外部形象和信誉，进而影响企业的市场竞争力。

三、成本核算不准确建筑施工企业的成本核算涉及多个环节和部门，如材料采购、工程施工、劳务分包等，任何一个环节的核算不准确都可能导致整体成本核算的失真。

在实际操作中，由于部分企业对成本核算的重视程度不够，缺乏完善的核算体系和流程，导致成本核算结果不准确，无法真实反映企业的经营状况。

例如，在材料采购环节，部分企业缺乏对供应商的有效管理和评估，导致采购成本过高或材料质量不达标；在工程施工环节，由于缺乏有效的成本监控和管理措施，使得工程成本超出预算；在劳务分包环节，由于对分包商的管理不规范，导致分包成本无法有效控制。

纳税与会计31建筑业分包业务会计核算的变化窦楷建筑业营改增试点，不可避免地冲击到了施工企业原有组织架构设置、招投标报价和物资采购模式，对其征收的流转税由价内税改成价外税，企业营业收入、成本费用的核算范围发生了变化，总包方、分包方对分包业务的会计核算模式前后区别明显，现从总包方的会计核算进行探讨。

一、试点前分包业务的会计处理营改增试点前，虽然分包业务成本都在“工程施工——分包成本”账户中进行归集和核算，但分包业务收入是否纳入主营业务收入，分包业务营业税金及附加，是计提后在当期损益中列支，还是直接纳入分包业务成本，实务操作中存在两种做法：（一）分包业务收入纳入主营业务收入《企业会计准则——建造合同》第二十三条规定，在资产负债表日，应当按照合同总收入乘以完工进度，扣除以前会计期间累计已确认收入后的金额，确认为当期合同收入，同时，按照合同预计总成本乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认费用后的金额，确认为当期合同费用。

这种做法下，分包业务营业税金及附加由总包方计提并在当期损益中列支，分包业务成本不包括分包业务的营业税金及附加。

［例1］江苏甲建设公司2016年1月承接了一栋商住楼工程，工程造价为8000万元，由北京分公司负责施工和核算。

北京分公司将该工程机电设备安装业务分包给一家专业安装公司施工，分包业务造价为2000万元。

该工程的营业税率为3%，城建税率为7%，教育费附加费率为3%。

（1）2016年3月，北京分公司与安装公司办理了分包业务的工程决算，决算造价2000万元。

北京分公司对分包业务缴税并向建设单位开具了总包发票，安装公司持有北京分公司的完税证明，到税务主管部门开具了分包发票，并提供给了北京分公司。

分包业务应交营业税=2000×3%=60（万元）分包业务应交城建税=60×7%=4.20（万元）分包业务应交教育费附加=60×3%=1.80（万元）分包业务成本=2000-60-4.20-1.80=1934（万元）借：应交税费——营业税600000应交税费——城建税42000应交税费——教育费附加18000贷：银行存款660000同时，分公司将不包括分包业务营业税金及附加的分包业务成本，借记“工程施工”，贷记“应付账款”。

建筑业总分包工程业务的帐务处理及涉税分析随着建筑业的快速发展，建筑企业在进行总包工程业务时，往往会涉及到大量的帐务处理和涉税分析。

正确处理和分析这些事务对于企业的发展和盈利能力至关重要。

下面将详细介绍建筑业总分包工程业务的帐务处理及涉税分析。

一、帐务处理1.收入核算在进行总分包工程业务时，建筑企业的收入主要来自于工程的施工和安装等服务，其核算方法如下：（1）根据签订的合同，确定工程的价格和支付条件。

（2）根据工程进展的实际情况，按合同约定的工程分期和验收条件，确定收入确认的时点，将工程完工确认为所得收入。

（3）收入确认后，根据合同约定的支付方式，进行收款核算和会计处理。

2.成本核算成本核算是建筑企业管理的重要环节，正确的成本核算能够为企业提供准确的成本信息，帮助企业做出正确的经营决策。

建筑企业的成本主要包括直接成本和间接成本两部分。

（1）直接成本包括劳动成本、材料成本、机械设备使用费用等。

建筑企业应根据实际情况，将每个项目的直接成本进行明细核算，并合理分配到各个工程项目中。

（2）间接成本包括企业管理费用、办公费用、销售费用等。

企业应根据成本费用的性质，按合理的分配基础进行间接成本的核算和分配。

3.资产核算建筑企业的资产主要包括固定资产、无形资产、长期待摊费用等。

在总分包工程业务中，建筑企业应合理核算和管理这些资产，确保其有效利用和保值增值。

（1）固定资产包括土地、房屋、机械设备等。

企业应按照会计准则的规定，对固定资产进行入账和折旧核算。

（2）无形资产主要包括技术专利、商标权等。

企业应按照实际情况确定无形资产的价值，并进行入账和摊销核算。

（3）长期待摊费用包括建筑设计费、工程勘察费等。

企业在进行总分包工程业务时，应将这些费用逐年摊销至工程完工后。

二、涉税分析1.税收优惠的申报建筑企业在进行总分包工程业务时，可能存在适用税收优惠政策的情况，如增值税抵扣、企业所得税优惠等。

企业应根据相关税法和政策规定，及时将符合条件的项目申报为税收优惠。