审计抽样工作底稿讲解(ppt 54页)

可容忍偏差率
控制风险水平 可容忍偏差率（%）
低
3-7
中
6-12
高
11-20
最高
不进行控制测试
使用公式确定样本规模
预期发生偏差的数量 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
5% 3 4.8 6.3 7.8 9.2 10.5 11.9 13.2 14.5 15.7 17
信赖过度风险
10% 2.3 3.9 5.3 6.7
控制测试中的审计抽样 ——选取样本并实施审计程序
客户名称： 年度或截止日：
编制人 复核人
日期 日期
1、选取样本 选样方法： 简单随机选样 系统选样 随意选样 选样结果表：
索引 索引
索引号 页次 1
控制测试中的审计抽样 ——选取样本并实施审计程序
客户名称： 年度或截止日：
编制人 复核人
日期 日期
2、实施审计程序 描述针对样本项目实施的审计程序：
编制人 复核人
日期 日期
3、计算抽样风险 使用统计公式 使用样本结果评价表 推断的总体偏差率上限：
索引号 页次 2
注：在非统计抽样中，抽样风险无法直接计量。注册会计师通常将总体估 计偏差率与总体可容忍偏差率直接比较。
使用公式确定总体偏差率上限
总体偏差率上限=风险系数/样本量
预期发生偏差的数量 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
索引号 页次 2
样本项目属性检查表（索引：
）
样本项目编号
控制测试结果（发生偏差用X表示，并注明原因））
样本规模： 样本偏差率：
偏差个数：
控制测试主要使用以下四种技术，将它们结合使 用比单使用其中一种更有效果。测试控制运行的有 效性时，要将其他审计程序和询问结合使用。
•
询问
•
观察
•
检查证据
•
重新执行
控制测试中的审计抽样 ——评价样本结果
客户名称： 年度或截止日：
编制人 复核人
日期 日期
1、计算总体偏差率估计值 总体偏差率=样本偏差率= 2、分析偏差的性质和原因 是否存在舞弊？ 内部控制是否存在重大缺陷？ 偏差是否导致财务报表重大错报？ 。。。
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客户名称： 年度或截止日：
控制测试中的审计抽样 ——评价样本结果
4、确定样本规模
编制人 复核人
日期 日期
索引号 页次 4
影响样本规模的因素：
可接受的信赖过度风险 5% 10%
可容忍偏差率
索引
预计总体偏差数
预计总体偏差率
索引
确定样本规模的方法：使用统计公式计算Fra bibliotek本规模索引
样本规模：
使用样本量表确定样本规模
索引
样本规模：
根据经验等确定样本规模
索引
样本规模：
确定的样本规模：
控制测试中的审计抽样 ——样本设计
客户名称： 年度或截止日：
2、定义总体与抽样单元
编制人 复核人
日期 日期
索引号 页次 2
定义抽样总体：
总体为2007年1月1日至2007年12月31日所有已支付现金的项目。
代表总体的实物：
总体是否适当？ 是 否
审计程序：索引
总体是否完整？ 是 否
审计程序：索引
定义抽样单元：
抽样单元为每一张现金支付单据。
总体规模：
控制测试中的审计抽样 ——样本设计
客户名称： 年度或截止日：
编制人 复核人
日期 日期
3、定义偏差 描述控制程序： 定义偏差构成条件： 偏差为没有授权人签字的现金支付单据。 描述可能出现偏差的情况：
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控制测试中的审计抽样 ——样本设计
客户名称： 年度或截止日：
中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班
审计抽样工作底稿讲解
主讲人：韩晓梅
中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班
主讲人简介
韩晓梅 南京理工大学经济管理学院副教授
中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班
目录
一、在控制测试中运用审计抽样 二、在细节测试中运用审计抽样
中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班
索引号 页次 1
细节测试中的统计抽样 ——样本设计
客户名称： 年度或截止日：
2、定义总体与抽样单元
编制人 复核人
日期 日期
索引号 页次 2
定义抽样总体：总体为2007年12月31日除个别重大项目和非重要项目之外 的所有应收账款余额。
总体是否适当、完整？ 是 否
审计程序(索引: )
定义抽样单元：抽样单元为各应收账款明细账余额。
（索引： ）
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二、在细节测试中运用审计抽样
1.在细节测试中运用统计抽样 2.在细节测试中运用非统计抽样
细节测试中的统计抽样 ——样本设计
客户名称： 年度或截止日：
编制人 复核人
日期 日期
1、确定测试目标 确定应收账款余额是否存在重大错报
账户名称：应收账款 账面金额：66，847，602 明细账账户数额：150 计划的重要性水平：6，000，000 涉及的具体认定：
8 9.3 10.6 11.8 13 14.2 15.4
使用表格确定样本规模
信赖过度风险10%
（括号内是可接受的偏差数）
根据经验等确定样本规模
测试人工控制时，建议注册会计师至少测试下列数量的 样本：
控制执行频率 年度 季度 月度 每周 每日
每日数次
测试数量 1 2 2-5
5，10，15 20，30，40 25，30，45，60
5% 3 4.8 6.3 7.8 9.2 10.5 11.9 13.2 14.5 15.7 17
信赖过度风险
10% 2.3 3.9 5.3 6.7
8 9.3 10.6 11.8 13 14.2 15.4
使用样本结果评价表
信赖过度风险为10%时的偏差率上限
客户名称： 年度或截止日：
控制测试中的审计抽样 ——评价样本结果
编制人 复核人
日期 日期
索引号 页次 3
4、得出总体结论
推断的总体偏差率上限：
可容忍偏差率：
（索引： ）
计划评估的控制风险和重大错报风险是否可以接受：
评估的控制风险水平：
评估的重大错报风险水平：
是否需要扩大样本规模：
（索引： ）
是否需要增加对其他控制的控制范围：
（索引： ）
是否需要增加对相关账户的细节测试：
一、在控制测试中运用审计抽样
1. 在控制测试中运用统计抽样 2. 在控制测试中运用非统计抽样
控制测试中的审计抽样 ——样本设计
客户名称： 年度或截止日：
编制人 复核人
日期 日期
索引号 页次 1
1、确定测试目标
确认现金支付授权控制的运行有效性，以支持对现金账户确定的重大错报 风险评估水平。 描述控制程序： 涉及的具体循环： 涉及的具体账户： 涉及的具体认定： 计划评估的控制风险： 计划评估的重大错报风险：