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信用学企业应收账款管理-PPT文档资料

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应收账款的核算-文档资料

应收账款的核算-文档资料
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第一节 应收账款的核算
一、应收账款的概念 ❖ 定义：应收账款是指企业因销售商品、产
品或提供劳务等，应向购货单位或接受劳 务单位收取的款项。 ❖ 特征：产生原因——商品赊销活动
资产性质——流动资产 对象——客户（购货方）
应收账款的范围
➢ 不包括企业与其他单位之间的应收赔款、罚 款、存出保证金，以及企业向职工收取的各 种垫付款项等。
一般情况下应收账款的核算
1）应收账款发生的核算
例1：A企业销售给B商品一批，货款30 000元， 增值税5 100元，用银行存款代购货方垫付运杂 费500元，全部款项暂未收到。 A企业的账务处 理：
借：应收账款
35 600
贷：主营业务收入 30 000
应交税费—应交增值税（销项税额）5 100
银行存款
借：应收账款——A单位
58 500
贷：主营业务收入
50 000
应交税费——应交增值税(销项税额)
8 500
应收账款发生和收回的核算——举例
【例3-2】某企业向A单位销售一批产品，增值税专 用发票注明价款50 000元，增值税款8 500元。根 据销售合同，付款条件是“2/10,N/30”。
❖(2)若购货方10天内付款，编制如下会计分录：
❖ 企业应定期或至少于每年年度终了， 对应收账款进行全面检查，预计各项 应收款项可能发生的坏账，对于没有 把握收回的应收账款计提坏账准备。
——账户“坏账准备”是“应收账款”的 备抵账户。
——账户结构 坏账准备
23 400
4）如果20天后收到货款：
借：银行存款
23 400
贷：应收账款
23 400
应收账款发生和收回的核算——举例

《应收账款管理》PPT课件

《应收账款管理》PPT课件

成本分析法的应用
A企业最大应收账款持有量为700万元，企 业销售利润率为20%，贷款利率10%，由于 管理控制，企业销售管理成本率不断下降。 企业销售坏账率随着应收账款持有量的增 加而增加。通过测算，企业应收账款持有 量与各项成本的关系见下图。
企业应收账款持有量与各项成本的关系 （单位：万元）
应收账 款持有 量
应收账款形成的原因
商业竞争 减低库存积压的需要 实现销售和收到款项在时间上不一致 应收账款内部管理不力
知识链接
应收账款管理：在赊销业务中，从销售商将货 物或服务提供给购买商，债权成立开始，到款 项实际收回或作为坏账处理，债权结束，销售 商采取系统的方法和科学的手段，对应收账款 回收全过程所进行的管理
润最大化
成本分析法的特点
通过应收账款持有的变化量和各项成本 变化量之间的关系确定总成本，并通过 计算最低成本确定应收账款最佳持有量， 计算方法相对简单，简便
企业应收账款最大持有量、管理成本、 坏账成本都需要预测，需要分析人员拥 有丰富的市场分析和预测能力，如果预 测数据不准确，有可能得出错误的结论
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短缺成本斜率的大小本质就是行业竞争程度的 大小。
每个国家、每个市场、每个行业，其短缺成本 （斜率）都是不同的。
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L3
L2
市场竞争越自由化，买方市场越成熟，赊销不 足造成的损失越大。
从总体上看，中国商品市场和各行业企业，都 正在从L1向L3方向发展，短缺成本损失越来 越高昂。赊销越少企业的短缺成本损失就越大。
机会成本是测算企业赊销 总量和考察信用管理水平 的重要数据。
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货币金融学-信用课件.ppt

货币金融学-信用课件.ppt

二、现代信用形式
（一）商业信用 （二）银行信用 （三）国家信用 （四）消费信用 （五）国际信用
（四）消费信用
消费信用是指经营者或金融机构向消费者提供的、用 于满足其消费需求的信用形式。
现代市场经济的消费信用主要有赊销、分期付款和消 费贷款。
积极作用：可以提高人们的消费水平；可以刺激消费， 促进生产；可以调节市场供求关系；
为、信用方式和信用形式把社会经济发展分为三个阶段： 自然经济时期的信用
货币经济时期的信用
信用经济阶段
第一节 信用的性质与功能
一、信用的产生和发展 二、信用的构成要素 三、信用的特征 四、信用的职能与作用
二、信用的构成要素
1.信用主体：信用活动中的参与者—债权人与债务人。 2.信用标的：信用关系的对象—实物与货币。 3.信用条件：如何偿还的约束性规定—期限和利率。 4.信用工具：载明债权债务关系的合法凭证。
（三）国家信用
国家信用又称政府信用或财政信用，泛指以国家 （或政府）为主体的借贷行为。
国家信用分为国内信用和国外信用两种： 国内信用：是指政府以债务人的身份向国内居民、
企业团体取得的信用，它形成一国的内债。 内债一般分为国库券、国债和公债。 国外信用：是指政府以债务人身份向国外居民、
企业团体和政府取得的信用。
实际上典型的商业信用包括两个同时发生的经济行为： 买卖行为和借贷行为。
2．商业信用的优点和局限性
优点： 交易直接而迅速、在调节企业之间的
资金余缺、提高资金使用效益、节约交易 费用、加速商品流通等方面发挥着巨大作 用。
2．商业信用的优点和局限性
局限性： 一、商业信用的范围有限。 二、商业信用授信的方向有限。 三、商业信用的规模有限。 四、商业信用的期限有限。 五、信用链条的不稳定性。 六、商业信用具有分散性、盲目性的特点。

应收账款与信用体系管理课件

应收账款与信用体系管理课件
绿色金融与绿色供应链
应收账款与信用体系管理需要积极推广绿色金融和绿色供应链理念，通过金融手段和创新 模式，促进企业的绿色发展和环境保护。
THANKS
感谢观看
性质
应收账款是一种债权，代表了企 业与客户之间的合同关系。
应收账款的成因与影响
成因 销售增长导致应收账款增加 客户拖延付款时间
应收账款的成因与影响
• 信用政策放宽导致应收账款增加
应收账款的成因与影响
01
影响
02
资金占用和流动性风险
03
坏账风险增加
04
管理成本和财务费用增加
应收账款的管理与控制
信用是一种建立在信任基础上的能力 ，通常指在指定时间内获得或偿还无 抵押债务的能力。
信用内涵
信用是一种商业语言，是建立在信任 和偿还能力基础上的信贷关系，它反 映了借款人的还款意愿和能力。
信用体系的构成与特点
信用体系构成
信用体系由信用主体、信用形式、信用工具、信用中介、信用制度与监管等部 分组成。
04
行业标准制定
政府部门可以组织制定行业标准 ，规范应收账款与信用管理体系 建设的基本要求和操作规范。
06
应收账款与信用体系管理的未 来趋势
Chapter
互联网时代的应收账款与信用体系管理创新
01
数字化技术应用
随着互联网技术的发展，应收账款与信用体系管理将更加依赖于数字化
技术，如大数据、人工智能等，以提高效率、降低成本并提升风险控制
可持续发展理念下的应收账款与信用体系管理发展与实践
社会责任与可持续发展
应收账款与信用体系管理需要关注企业的社会责任和可持续发展，通过科学的风险管理和 资源配置，实现企业经济效益和社会效益的统一。

教学课件第三章企业信用征信管理

教学课件第三章企业信用征信管理

第一节 企业信用征信
二、企业信用征信的概念
➢ 狭义：专业征信机构在对企业的企业信用记录、经营水平、财务状况、外 部环境等诸多因素进行分析研究的基础上，对其信用能力和信用能力迁移所 作的综合评价。是一种外部专业评价活动。 ➢ 广义：所有组织为自身经营需要而开展的对信用信息收集、处理和报告的 一种活动，是为满足自身需要而进行的一种自身管理活动。
检索点设计合乎国家和国际标准；有英文译本；建立资信评级标准；利于信息化管 理等。 （二）征信调查报告的内容 ➢ 标题、企业基本信息、企业经营管理要素、企业财务能力要素、经济景气要素、企业 的公共记录、银行往来和付款记录
第二节 企业信用征信管理过程
四、制作客户档案
➢ 企业在与客户交往中所形成的客户信息以及企业自行制作的客户信用分析报 告和订购的客户资信报告都应进行进一步的分析和加工，将其制作成客户档 案，包括书面档案和电子档案两种。
第四节 制定客户信用档案
四、客户信用档案的管理与更新
更新目的：定期了解客户情况、定期调整客户授信额度
➢ （一）客户信用档案更新时机 1、定期调查 2、客户扩大交易额度或改变交易方式
3、订单出现异常状况 4、客户状态异常的发生
➢ （二）客户信用信息更新的渠道 向客户索取信息、从第三方机构收集信息
（1）不良债权增加 （2）企业改组、经营者易人 （3）经营者状况不佳
➢ 5、政府机构查询
➢ 2、向票据交换所查询
➢ 6、向客户的往来企业调查
➢ 3、向工商管理部门查询
➢ 7、公开发表资料
➢ 4、银行查询
➢ 8、直接购买或委托专业资信机构调查
第四节 制定客户信用档案
➢ 一、客户信用档案的建立原则 ➢ 二、客户信用档案的内容 ➢ 三、客户信用档案的应用 ➢ 四、客户信用档案的管理及更新

应收账款管理ppt课件

应收账款管理ppt课件
精品课件
茶量分析法
增加的收益 – 增加的成本 应计利息的增加 坏账损失的增加 收账费用的增加
增加的税前损益 差量分析法中增加的税前损益大于零，可以改变信
用政策
精品课件
公式
1.收益的增加 收益的增加=销售量的增加×单位边际贡献 边际贡献指销售收入减去变动成本之后的余额。 单位边际贡献是指产品的单位售价减去单位变动成本之后的
毛利（元）
可能发生的应收 费用（元） 可能发生的坏账 损失（元）
30天 100000 500000
400000
50000 50000 3000
5000
60天 120000 600000
480000 50000 70000 4000 9000
精品课件
例题 1
沿用例6-3现假定信用期由30天改为60天，由于销 售量的增加，平均存货水平将从9000件上升到 20000件，每件存货成本按变动成本4元计算，其 他情况依旧。求信用期的税前收益是？
精品课件
例题
计算“应收账款占用资金应计利息”时使用的资 本成本，应该是企业等风险投资的最低报酬率。 （）
精品课件
信用标准
信用标准是客户获得商业信用所具备的最低条件。 * 风险、收益、成本之间进行权衡。 * 客户的资信程度（5C系统）
1、信用品质 （Character) -- 首要因素 2、偿付能力 (Capacity) 3、资本 (Capital)-- 客户偿付债务的最终保证 4、抵押品(Col-lateral) 5、条件(Conditions)
精品课件
应收账款管理的目标
发生应收账款的原因 1.商业竞争这是发生应收账款的主要原因。 2.销售和收款的事件差距上平成交的时间和

学习课程：-营运资金管理之应收账款管理--试题答案

学习课程:营运资金管理之应收账款管理单选题1。

关于应收账款的管理问题，下列说法不正确的是: 回答：正确1. A 事后管理比事前管理更加有效2. B 不完全是销售部门的事情3. C 应收账款是由企业赊销造成的4. D 产品属性及售后服等都会影响回款2.企业的应收账款涉及成本问题，其中不包括的是：回答：正确1. A 机会成本2. B 坏账损失成本3. C 税收成本4. D 存货成本3。

应收账款对企业资金周转有很大影响，下列说法错误的是：回答：正确1. A 影响资产变现能力2. B 增加企业资本成本3. C 影响企业信誉4. D 增加企业税收负担4.企业提供赊销时会受到多方面条件的限制,其中不包括: 回答:正确1. A 产品性质2. B 国家政策3. C 产品定位4. D 是否有替代赊销的其他营销手段5。

某企业有560万的应收账款,银行贷款利率是6％，企业给客户的折扣率是2%,该企业应收账款机会成本是：回答：正确1. A 33。

6万2. B 11。

2万3. C 20万4. D 560万6.企业应收账款的决策围绕着很多方面展开,其中不包括：回答：正确1. A 赊销对象2. B 赊销额度3. C 赊销产品类型4. D 赊销期限7.关于应收账款周转率的计算方法，下列选项不正确的是: 回答：正确1. A 赊销收入净额除以应收账款平均余额2. B 360（天）除以应收账款3. C 营业收入总额除以应收账款平均余额4. D 营业收入总额除以平均每天的应收账款数8。

下列选项中,不属于资金在循环过程中出现的沉淀的是：回答：正确1. A 不畅销的产成品2. B 不配套的在产品3. C 积压的原材料4. D 企业在银行的定期存款9.下列不属于企业应收账款信用政策的选项是：回答：正确1. A 信用标准2. B 信用条件3. C 收款政策4. D 商业信贷10.下列不属于评价信用标准的侧重点的是：回答：正确1. A 抵押品2. B 企业知名度3. C 宏观政策4. D 资本判断题11。

应收账款管理(PPT49页)


1、应收账款管理工作的内容
应收账款的管理目标就是在赊销收益率和应收 账款持有成本二者之间进行权衡，采用科学的 管理方法，取得企业的利润最大化。实际上就 是追求应收账款有最佳的流动性和效益性。
在全程信用管理工作中，应收账款管理是事中 管理的主要任务。
对合同期内的应收账款进行管理，主要工作包 括以下内容：
5、You have to believe in yourself. That's the secret of success. ----Charles Chaplin人必须相信自己，这是成功的秘诀。-Wednesday, May 26, 2021May 21Wednesday, May 26, 20215/26/2021
主动型坏账是因企业信用管理失误而产生的坏 账，被动型坏账是指由于客户方面的主客观原 因而形成的坏账。
判断一笔逾期应收账款为坏账的原则是该账绝 对不能讨回，或者追账费用将大于账款总额。
逾期或坏账的危险信号：付款变得更拖拉；改 变银行账户；以不合理的价格倾销自己的产品； 超出自身能力大额度购买原料；改变付款方式； 未经许可退回有关交易单据；留下的询问口信 或电话录音不回复；一位董事辞职了；等等。
1、逾期应收账款及其发生的原因
逾期应收账款俗称客户拖欠。与合同期内的应 收账款性质不同，逾期应收账款是客户违约的 表现。
逾期应收账款产生的原因主要有三种：政策性 拖欠、客观性拖欠和管理性拖欠。
政策性拖欠发生在政府干预企业经营的情况。
客观性拖欠是由于客户遇到不可抗拒的因素而 导致财务状况恶化，甚至破产，产生逾期应收 账款。
逾期应收账款是到期未还的账款，或到期未取 得足额还款的账款。
信用管理功能健全的企业，会对应收账款设置 预警程序，当一笔应收账款快要到期时，计算 机系统就会自动提示。

应收账款管理ppt课件


对应收账款进行有效风险控制，增强风险意识， 制定防范措施，是现代企业经营与财务管理的一项重 要内容。
应收账款会 引起坏账损 失、资金成本 和管理成本的 增加。
应收账款的风 险与应收账款的 规模成同比例增 长，企业利用商 业信用实现的销 售额越大，承受 的应收账款风险 就越高。
.
案例剖析—应收账款事前管理存在的问题
一般而言，收欠的难点和重点是逾期 款项，特别是陈年老账，拖欠越久，收 回的难度越大，变现的可能性越小，预 期的价值也就越低。
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案例剖析—应收账款事中管理存在的问题
问 题 六 职责分工不够明确
应收账款管理的分工没有明确。赊销客户的审核 及赊销额度的审批职责未落实到位，对实际业务执行 情况及额度使用的跟踪和监督，没有相关部门负责。
问 题 一 管理制度不够健全
应收账款的管理制度不健全，没有建立一套完善的 赊销制度，没有建立应收账款定期清查制度，没有明确 应收账款管理责任部门，没有设置“应收账款回收率” 指 标，没有做出应收账款账龄分析等。
加大了应收账款管理 的难度，无法保障应收 账款的安全回收；
使内部审计无据可依， 无法发挥其在保证各项工 作顺利开展、保护公司财 产安全方面的积极作用。
只要企业采用有效的措施，应收帐款的信用风险是可以 防范的，也只有进行了科学的防范，才可使企业在市场竞争 中既扩大销售增加盈利，又使应收帐款风险尽可能地降到最 低，从而使企业立于不败之地。
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出现应收账款时，没有相关部门进行跟踪，延误最 有利的追索时机，对风险点不能及时把控，造成应收 账款管理中存在的重大隐患。
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案例剖析—应收账款事后管理存在的问题
问 题 七 清收方式不够科学
通过法院诉讼是最具法律效力、最具效果 的清收方式，但回款周期过长，成本过高，有 些账款回收后不够支付相关的费用，得不偿失；
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浅谈企业应收账款的管理
应收账款对企业的影响 企业应收账款管理存在的问题及原因分析 加强企业应收账款管理的建议 应收帐款的处置


应收账款是企业对外销售产品、提供劳务等业务而应向购 货方、接受劳务的单位或个人收取的款项。广义的应收账 款包括应收货款、应收票据和其他应收款项。对于企业来 讲，应收账款的存在本身就是一个产销的统一体，企业既 想借助于它来促进销售，增加销售收入，增强企业竞争力， 同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的 资金周转困难、坏账损失等弊端。因此，加强应收账款管 理并不意味着企业不能拥有应收账款，而应将其控制在一 定的合理范围内。反而使企业不得不运用有限的流动资金 来垫付各种税金和费用，加速了企业现金的流出，造成企 业资金更为紧张、资金周转不畅，影响企业的正常生产经 营工作。
（3）应收账款中的呆坏账确认不及时，给企业造成虚 增资产的假象。由于有些企业对应收账款疏于管理，特 别是有的企业还把应收账款作为调节利润的手段。 （4）企业的某些管理者和经营者缺乏经营理财的意识 和观念。部分企业管理者和经营者注重生产经营工作， 没有从思想上认识到做好经营理财工作的重要性。没有 做到企业管理以财务管理为中心，财务管理以资金管理 为中心。对资金的管理和使用，只注重如何去借钱和花 钱，没有对现有的资源和资金进行有效的配置和调动， 致使企业产生了大量的应收账款，也不积极从加强管理 的角度去清理，大量资金长期滞留在外，影响了企业正 常的生产经营活动的开展和资金的有效使用。
2、企业制定合理的信用政策，包括宽严适度的信 用标准、规范合理的信用条件和科学审慎的信用 额度
信用标准，是企业同意向客户提供商业信用而要求对 方必须具备的最低条件，一般以坏账损失率表示，企业信 用标准越高，坏账损失的可能性就越少。因此，企业需要 制定一个合乎企业自身情况的信用标准。企业在制定信用 标准时，应着重考虑以下三个方面的因素:一是同行业竞 争对手的情况；二是企业承担违约风险的能力；三是客户 的资信程度，企业应在对客户资信状况进行广泛调查的基 础上，进行分析判断，并决定是否给客户提供商业信用。 信用条件，是决定给予或拒绝客户信用的依据。一旦 企业决定给予客户信用优惠时， 就需要考虑具体的使用 条件。 信用额度，是企业根据客户的偿付能力给予客户的最 大的赊销限额。
4、建立担保制度.
由于赊销通常是无担保的信用，它与银行信用 相比，更缺乏回收的手段，因此买方一旦违约，就 会给信用提供方造成巨大的损失。要想避免应收账 款无法回收的风险，我们可以要求对方提供担保， 比如说要求对方提供定金，要求对方提供保证人， 或者提供抵押、质押等等担保措施，这种担保措施 对于应收账款的及时收回可以起到非常重要的和积 极的作用。
加强企业应收账款管理的建议
1、建立健全社会信用体系，为企业管理提供良好的 外部环境 建立客户动态资源管理系统。专门的信用管理 部门必须客户进行风险管理，其目的是防患于未然。 调查的内容主要有：客户的品质、能力、资本、 抵押和条件（“5C”系统），客户与企业往来的历 史记录，客户的规模、财务状况、发展前景、行业 的风险程度等等。

2、原因分析
不签订合同，也不签订分 期还款协议，导致企业坏 账的增加。三是企业应收 账款的风险防范工作不到 位。 （2）企业外部原因。主要 有：社会信用体系尚未建 立。良好的社会信用是建 立规范的社会主义市场经 济秩序的保证，是社会主 义市场经济健康发展的前 提和保证。我国缺乏有效 的社会信用监督机制，对 违背信用的商户监管力度 不够。
3、强化应收账款的风险防范，提高 企业风险管理水平
（1）提高产品市场竞争力。 （2）建立应收账款的监控体系、预警机制。 （3）信用部门和销售部门进行应收帐款跟踪管理服务。 （4）发挥内部审计的监督作用 （5）企业可以通过将应收账款转为应收票据来降低风险，由 于应收票据具有很强的追索性，且到期前可以背书转让或贴 现，能够在一定程度上降低风险损失。
应收账款对企业的影响


1、对生产经营的正面影 响 （1）扩大销售，增加企 业市场份额。企业要在竞 争激烈的市场经济环境中 不断发展壮大，就必须不 断扩大销售，提高产品或 服务的市场占有率，增加 企业的赢利水平。 （2）减少存货积压。企 业存货数量的多少与企业 相关费用支出息息相关。 一般来说，存货积压过多 则在很大程度上会导致仓 储费、保险费等费用的（1）增大了坏账出现几 率。（2）对企业营业周 期有影响。营业周期即从 购进货物到销售货物直至 收回货款为止的这段时间 （3）夸大企业经营成果。 （4）降低企业的资金使 用效率。赊销并未真正使 企业现金流入增加，反而 使企业不得不运用有限的 流动资金来垫付各种税金 和费用，加速了企业现金 的流出，造成企业资金更 为紧张、资金周转不畅， 影响企业的正常生产经营 工作。
（1）企业自身原因。主要有 以下几点：一是产品缺乏 足够的竞争优势。造成产 品积压，使企业在销售过 程中就不得不做出让步， 如产品试用期加长、货款 交纳时间放缓等，从而使 得企业的应收账款数量增 加，回款的速度放缓，应 收账款质量恶化加重，进 一步增加了企业的负担。 二是企业信用管理意识淡 薄。企业对客户资信情况 认识不足，重视不够，特 别是在当前买方市场形成 的条件下，饥不择食，产 品销售既不签订合同，也 不签订分期还款协议，导 致企业坏账的增加。三是 企业应收账款的风险防范 工作不到位。产品销售既
企业应收账款管理存在的问题及原因分析
1、存在的问题
（1）根据有关部门调查，我国企业应收帐款占流动资 金的比重为50%以上，远远高于发达国家20%的水平。企业 之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款，造成逾期应收帐 款居高不下，已成为经济运行中的一大顽症。 （2）收款不力，坏账比率高。企业盲目赊销，只顾着 扩大销售，却忽视了货款回收。企业之间相互拖欠货款现 象比较严重，造成正常流动资金被大量的应收账款所挤占。 由于没有强有力收款措施，企业坏账比率大幅上升。此时， 为了维持企业正常的经营活动，只好借助于银行贷款，而 应收账款收不回来，就不能及时偿还贷款，甚至连银行资 金也被逐渐转化成了应收账款。这种资金的不良循环，导 致银行资金的大量沉淀，最终企业将无法生存下去。