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政府补助的会计与税务如何处理⼀、政府补助的会计处理政府补助，是指企业从政府⽆偿取得货币性资产或⾮货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投⼊的资本。
《企业会计准则》规定，与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使⽤寿命内平均分配，计⼊当期损益;与收益相关的政府补助，⽤于补偿企业以后期间的相关费⽤或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费⽤的期间，计⼊当期损益，⽤于补偿企业已发⽣的相关费⽤或损失的，直接计⼊当期损益。
【例1】甲企业于2008年1⽉收到政府拨付的扶持企业发展专项资⾦1000万元，⽤于扶持甲企业3年内的⽣产经营发展，补偿各项费⽤⽀出。
甲企业适⽤的企业所得税税率为25%，假若甲企业在2008年⾄2010年发⽣的费⽤⽀出分别为300万元、400万元和500万元分析：因本例中的政府补助和收益相关，扶持发展专项资⾦⽤于补偿甲企业3年的相关费⽤⽀出，按《企业会计准则》规定，应确认为递延收益，并在确认相关费⽤的期间，计⼊当期损益。
账务处理如下：(⼀)2008年收到扶持企业发展专项资⾦：借：银⾏存款10000000贷：递延收益10000000(⼆)2008年按发⽣的费⽤⽀出，计⼊当期损益：借：递延收益3000000贷：营业外收⼊3000000(三)2009年按发⽣的费⽤⽀出，计⼊当期损益：借：递延收益4000000贷：营业外收⼊4000000(四)2010年因发⽣费⽤⽀出⼤于递延收益余额。
故按递延收益余额计⼊当期损益：借：递延收益3000000贷：营业外收⼊3000000⼆、政府补助的税务处理新《企业所得税法》第七条规定，财政拨款为不征税收⼊。
但《企业所得税法实施条例》第⼆⼗六条规定，财政拨款，是指各级⼈民政府对纳⼊预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资⾦，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
国务院规定的其他不征税收⼊，是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项⽤途并经国务院批准的财政性资⾦。
新准则下政府补助的会计核算及涉税处理探究随着社会发展和经济的不断增长，政府对各行业和企业的补助政策也在不断出台和调整。
对于企业来说，政府补助既是一种经济支持，同时也是一种对企业的激励，能够促进企业的发展和壮大。
新准则下政府补助的会计核算及涉税处理却是一个备受关注的问题。
企业要如何正确地进行会计核算和涉税处理，成为了企业管理者和会计人员面临的重要课题。
政府补助的种类繁多，涉及的范围广泛，包括了直接补助、购买商品和服务、提供资产等多种形式。
在新准则下，政府补助的会计核算及涉税处理给企业带来了一些新的挑战和变化。
下面将从会计核算和涉税处理两个方面来探讨新准则下政府补助的相关问题。
一、会计核算1. 收入确认政府补助属于企业收入的一部分，根据新准则的规定，企业应当在确认收入时，把政府补助纳入其中。
但是政府补助并不都是无条件的，有些补助会带有一定的限制性，企业在核算时需要进行细致的区分。
对于无条件的政府补助，企业可以直接确认收入；而对于限制性的政府补助，则需要在相关成本发生时，同时确认相应的收入。
企业在会计核算时需要注意对政府补助的准确确认，以避免漏报或多报的情况发生。
2. 会计处理在会计核算中，政府补助的处理涉及到资产和负债两方面。
对于无条件的政府补助，企业应当将其纳入收入，形成未分配利润或留存收益。
对于限制性的政府补助，则需要在相关成本发生时同时确认收入和相应的成本，形成相关的资产和负债。
企业需要根据具体的补助条件和用途，对政府补助进行明确的会计处理，形成正确的会计凭证和会计报表。
3. 指导意见针对新准则下政府补助会计核算的问题，国家相关部门和会计师事务所也相继发布了指导意见和解读。
企业在进行会计核算时，可以参照这些指导意见，准确理解政府补助的会计处理方法。
企业也可以在实际操作中，适当增加内部控制和审计程序，确保政府补助的会计核算符合准则和标准要求。
二、涉税处理1. 税务类型政府补助在涉税处理方面主要涉及企业所得税和增值税两个方面。
新准则下政府补助的会计核算及涉税处理作者：于丹来源：《经济技术协作信息》 2018年第32期从科技创新着手是进一步提升自身竞争力的有效途径，政府必须给予足够的重视，加大扶持力度，将适当的资金拨给企业用于科研开发就是其中之一。
企业在受到补助之后需要按照相关规定与要求进行单独的核算，严格遵守补助资金的用途对其进行使用，尤其是在开展会计核算工作中必须保障其规范性、完整性以及真实性，手续以及程序完备也是这部分内容会计核算工作所必须满足的条件，从根本上提升政府补助资金税务工作总体质量与水平。
一、新准则下政府补助更改的背景和意义政府补助是政府对特定企业的无偿财政拨款，新准则下的政府补助主要针对企业科技创新、节能减排、产品发明等等，主要包括低息贷款、税收返回和提供担保等等。
政府可以通过补助的形式，使企业的发展向着政府希望的方向前进。
政府补助在市场经济国家非常常见，对企业的生产经营和发展方向有重大影响，新准则下政府要在政府补助方面建立更加公平、透明的环境，企业也应当对政府补助做好会计核算和涉税处理。
对于企业来说，政府补助是一种无偿的资产。
无偿性以及收益性是其明显特征。
在全新的会计准则之下，债务豁免、税收减免以及增值税出口退税等都不在属于政府补助的涵盖范围。
政府在补助过程当中会附有一定的条件．企业在获得相关补助或必须按照相关标准与要求对其进行使用，否则政府有撤回或者收回的权利。
在新会计准则的影响之下，政府补助规定在整体上进一步明确。
企业核算的会计方法得到全新的规定，这对会计信息性以及价值观念提出全新的要求与挑战，必须从实际着手实现对整体会计核算工作水平的提升。
企业政府补助方面的利润在整体上呈现出不断下降的状态，企业不断减少的纳税负担是获取更多经济利益的重要方法。
但是其也有一定的弊端存在，企业容易面对长期的政府补助挂账问题，对未来发展以及融资都有一定的损害。
二、企业政府补助的具体会计核算方法新准则下企业政府补助采用的是收益法中的总额法，即企业的政府补助会计核算不是一次性而是分期计入当期损益可以设置为递延损益科目，一次性计入当期损益的设置为营业外收入科目，与企业资产相关或与企业在将来的收益相关的，可以先计入递延收益，再分期计入营业外收入。
新会计准则下政府补助会计核算的研究1. 引言1.1 背景介绍随着我国经济社会的不断发展和结构调整，政府部门加大了对企业的扶持力度，各类政府补助金额不断增加，种类也日益丰富。
如何正确识别、确认和计量政府补助，以及如何正确处理政府补助对财务报表的影响，成为企业在财务会计核算中面临的重要问题。
本文旨在探讨新会计准则下政府补助会计核算的相关问题，分析政府补助的分类、确认和计量方法，研究政府补助的会计处理方法以及其对财务报表的影响，同时深入探讨影响政府补助会计核算的因素及风险，为企业提供相关建议和参考，促进企业更好地适应新会计准则下政府补助会计核算的要求，提高企业的财务管理水平和透明度。
1.2 研究目的政府补助在企业财务报表中的重要性不言而喻，在新会计准则下，政府补助的会计核算方式和处理方法发生了变化，这就需要对政府补助的会计核算进行深入研究。
本研究的目的主要包括以下几个方面：1. 探讨新会计准则下政府补助的分类方式，帮助企业更加准确地判断政府补助的性质和目的，从而更好地进行会计核算。
2. 研究政府补助的确认和计量方式，明确政府补助的会计处理规定，保证企业会计信息的准确性和可靠性。
3. 分析政府补助的会计处理方法，探讨不同的会计处理方法对企业财务报表的影响，为企业选择合适的会计处理方法提供参考。
4. 研究政府补助对财务报表的影响以及影响因素及风险，帮助企业更好地理解政府补助对企业财务状况和经营业绩的影响，为企业管理决策提供依据。
通过上述研究目的的实现，本研究旨在深入探讨新会计准则下政府补助会计核算的相关问题，为企业提供更加科学的会计处理方式，并为政府补助会计核算的发展趋势和研究展望提供理论支持。
1.3 研究意义政府补助是指政府为了达到某些政策目标或者支持特定行业或企业而提供的资金或者其他资源。
在新会计准则下，政府补助的会计核算面临着新的挑战和机遇。
研究政府补助会计核算的意义在于深入探讨政府补助对企业财务报表的影响，从而更好地理解企业的经营状况和财务健康度。
新准则下政府补助的会计核算及涉税处理探究在新的准则下，政府补助的会计核算及涉税处理成为了企业财务管理的一个重要问题。
政府补助是指政府为了促进企业发展、改善国民经济状况而提供的资金或非货币资产。
在会计核算和涉税处理方面，新准则对政府补助的认定、计量和披露作出了一些新的规定，对企业财务管理提出了更高的要求。
根据新准则，政府补助应当被合理地认定和决定其计量方式。
政府补助的认定应当基于实际收到的补助，并且需要证明政府补助的获得是有充分依据的。
对于计量方式，一般来说，政府补助应当以预期资金实际收到的金额为基础，将其按照实际发生的财务支出或特定资产的成本进行冲减，形成相关的会计凭证。
新准则对政府补助的认定和计量作出了更加严格的要求，企业在处理政府补助时需要更加谨慎和审慎。
新准则对政府补助的披露作出了一些新的规定。
根据新准则，企业应当在财务报表中明确披露从政府获得的各类补助，并且应当注明补助的性质、数额以及用途。
这样可以让投资者和利益相关方更加清晰地了解企业获得的政府补助的情况，提高了财务报表的透明度，确保了企业财务信息的真实性和准确性。
新准则对政府补助的涉税处理也作出了一些新的规定。
根据新准则，政府补助大部分情况下被视为收入，但是具体的税务处理要根据实际情况加以分析。
如果政府补助与特定资产的成本直接相关，那么政府补助应当被纳入该资产的成本，而不应当被视为收入。
这样可以有效地避免政府补助对企业的税务影响，确保了企业在涉税处理方面的合规性。
需要注意的是，在新准则下政府补助的会计核算及涉税处理对企业来说可能会存在一些挑战和困难。
新准则对政府补助的认定和计量提出了更高的要求，企业在进行会计处理时需要投入更多的时间和精力，以确保政府补助的会计处理符合新准则的要求。
在政府补助的披露方面，企业需要加强财务信息披露的透明度和真实性，可能需要对内部的财务管理制度和流程进行一定的调整和改进。
在政府补助的涉税处理方面，企业需要加强税务管理和合规运营，确保政府补助对企业的税务影响得到合理控制。
会计处理税收与政府补助的实务引言：在企业经营活动中，会计处理税收和政府补助是重要的财务事项之一。
税收是企业必须缴纳的一种财政收入，而政府补助则是政府为鼓励、支持企业发展而提供的一种经济利益。
正确处理税收和政府补助是确保财务报表准确反映企业经营状况的关键。
本文将重点探讨税收和政府补助的会计处理实务，以帮助企业在财务报告中准确呈现这些重要的财务信息。
一、税收的会计处理实务1. 缴纳与计提税款企业在年度或者月度结束时需要结算并缴纳各类税款。
根据税法规定，企业需要将收入中的应纳税额扣除，计算出应缴纳的实际税款。
对于这部分实际税款，在会计处理中需要计提为税费费用，并在财务报表中披露。
2. 征地补偿和土地增值税在某些特定情况下，企业可能需要支付征地补偿费用，并缴纳土地增值税。
征地补偿费用应当根据征地补偿协议或者政府相关规定进行会计处理，并在财务报表中进行披露。
土地增值税作为一种特殊的税收，根据法律要求，企业应当依照相关规定将其纳入到成本或者费用中，并计提相应的土地增值税。
3. 预提税款的调整对于一些特殊情况，企业在财务报表编制过程中需要调整预提税款的金额。
例如，税收政策发生变化或者税收征收标准有所调整时，企业需要调整预计缴纳的税款金额，以确保财务报表的准确性和合规性。
二、政府补助的会计处理实务1. 政府补助的确认政府补助是指政府为鼓励、支持企业发展而提供的一种经济利益，如补贴、奖励等。
在会计处理中，企业需要根据政府补助的性质和条件来确认其是否满足会计准则中的相关要求，并将其纳入财务报表中。
2. 政府补助的分类政府补助可以分为两类：直接补助和间接补助。
直接补助是指政府直接向企业提供的经济利益，如补贴、奖励等；间接补助是指政府通过减免税收、优惠贷款等方式提供的经济利益。
企业需要根据政府补助的性质和条件将其正确分类，并在财务报表中准确披露。
3. 政府补助的确认时点和确认方法政府补助的确认时点通常为符合补助条件的日前或者收到补助款项的日前，具体根据补助协议或者相关政府规定来确定。
政府补助会计核算与涉税处理的探讨
作者：叶巧丽
来源：《财税月刊》2017年第01期
摘要随着市场经济的不断发展，政府对于企业的补助形式越来越多样化，补助形式的多样化决定着会计核算方法的复杂化。
本文就政府补助的会计核算与涉税处理进行了探讨，同时对会计核算和涉税处理存在的问题提出了相关建议。
关键词政府补助；会计核算；涉税处理
引言：
企业对于政府补助的会计核算是否处理得当关系着企业的资产结构、收益水平以及收益税的汇算。
政府补助主要分为三种形式：与资产相关；与收益相关；与资产和收益都相关。
以上三种政府补助形式都有相对应的核算方法。
因此，企业应根据政府补助的类别采取相应的会计方法进行核算。
一、政府补助会计核算的方法
（一）与资产相关的核算方法
与资产相关的政府补助是指政府给予企业用来构建或者通过其他方式取得长期资产的补助。
当企业收到与资产相关的政府补助时，不能直接计为当期损益。
企业应按照实际收到的政府补助金额计量，并借记“银行存款”，贷记“递延收益”。
企业将政府的补助资金用于构建长期资产时，相关资产的构建与企业正常的资金构建的处理方法是相同的[1]。
当相关资产达到预期可使用状态时，企业应在资产使用寿命范围之内进行平均分配，将递延收益平均分配转入当期损益[1]。
相关资产在使用寿命结束时被处置，企业应将没有分配的递延收益余额直接转入营业外收入。
（二）与收益相关的核算方法
除了与资产相关的政府补助之外，其他的都属于与收益相关的政府补助。
与收益相关的政府补助不以“构建或以其他方式取得长期资产”为政策条件。
企业必须按照应收金额计入“营业外补助”，当企业不能确定收到的政府补助的金额为多少时，应按照实际收到的金额计算。
（三）与资产和收益都相关的核算方法
一般情况下，政府拨出的综合性项目补助是一半与资产相关，另一半与收益相关。
企业收到综合性项目补助时，应先区分出这两种形式，再分别采取相应的核算方法。
当企业无法分辨
出这两种形式时，可以直接把政府拨出的补助全部记为与收益相关的政府补助，并根据具体情况或者进展情况记入当期损益。
二、政府补助会计核算的内容及建议
（一）关于财政拨款的界定
如果政府对拨款的用途没有清楚的列示，企业就需要对政府的拨款进行界定，是资本性投入还是政府补助，分别采用不同的核算方法处理。
会计核算方法是否正确对企业的资产结构、利润水平以及所得税的汇算等方面有着巨大的影响。
政府部门对政府拨款用途的明确规定决定着企业是否能够采取正确的会计方法进行核算，所以建议规范政府关于政府拨款的管理方法，在拨款时明确款项的用途，这样企业收到拨款时就可以根据政府提供的列示来采取相对应的会计方法进行核算。
（二）如何对财政贴息进行分类处理
财政贴息是指政府对承受银行贷款利息的企业给予的补助。
根据相关规定，企业对于政府直接拨付的财政贴息，应借记“银行存款”，贷记“营业外收入”，而不是直接计入当期损益。
这种将财政贴息直接计入当期亏损的处理方法，会影响到企业资产成本核算的完整性。
因此，企业在收到财政贴息时应进行分类处理，以下是对财政贴息分类处理的建议[2]。
如果企业的贷款对应的长期资产项目尚未交付实付使用，并且已将发生的相关贷款利息计入资产成本，就可以先把收到的财政贴息冲销已计入的贷款利息，接着把剩余的贴息资金按当期损益计入资产成本[2]。
如果企业收到贴息时，处于企业贷款对应的长期资产建设项目已交付使用的情况下，或者说财政贴息与长期资产建设无关，那么企业应将收到的财政贴息按照全部计入“营业外收入”的方法处理。
（三）如何对搬迁补偿款进行会计处理
对于政府拨给企业的搬迁补偿款的会计处理方法，没有明确的规范。
如果企业收到政府的搬迁补偿款，可以采纳以下建议进行处理。
当企业收到这笔资金时，应直接计为具有专门用途的款项，用专业术语表达就是“专项应付款”。
企业还需对搬迁过程中产生的费用、损失进行分类，以便对政府拨付的搬迁补偿款进行会计处理。
企业分类处理的方法应根据具体情况来定。
比如，由于搬迁，导致企业的某些固定资产不能再继续使用，应按照固定资产的相关规定进行核算处理；企业的土地使用权因搬迁而损失和企业安置员工产生的费用，可以直接使用“专项应付款”进行抵扣；企业搬迁完毕后，应根据余额的性质对“专项应付款”科目的余额结转。
三、政府补助的涉税处理
政府补助的涉税处理主要是对于企业收入在税法中的界定，可大致分为不征税收入、征税收入和税收返还。
从性质和根源上来说，不征税收入有别于企业盈利性活动带来的经济利益。
因此，企业在享受与资产相关的政府补助时，满足条件的政府补助可以享受不征税待遇。
根据相关通知规定，企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的财政性资金，如果能同时符合以下条件，就可以作为不征税收入：企业能够提供资金拨付文件，并且文件中规定了资金的专项用途；拨付资金的部门对该资金有独立的管理措施；企业对该资金以及该资金的支出单独进行核算。
不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得税时扣除。
不能同时满足以上三个条件的收入属于征税收入，应根据税务的有关规定处理。
企业的收入中除了国家的补助以及使用后需要归还的本金之外，其他的都应该计入到当年收入总额，进行计算应纳税额。
税收返还，也就是即征即退，是指除企业所得税、出口退税之外的税收减免。
企业收到政府的税收返还不是为了将来巨大费用的补助，也与企业资产没有任何关系，所以在收到税收返还的资金时需直接记为营业外收入。
四、结语
对于政府补助的会计核算，企业和政府都应当严格对待，会计核算方法是否正确对企业的资产结构、利润水平以及所得税的汇算等方面有着巨大的影响。
所以，政府在拨款时要明确款项的用途，企业的财务人员需认真学习国家规定的财务会计法规，根据所处的企业属性执行相应的会计核算制度。
对于政府补助的涉税处理，严格按照相关法律规定进行处理。
参考文献：
[1]易颖.试论政府补助的会计核算与涉税处理[J].科技创新与应用，2015，（34）：289.
[2]王自荣.政府投资补助财务处理与会计核算的规范冲突与协调[J].财会研究，2014，（08）：38-39.
作者简介：
叶巧丽（1973年8月），性别：女，民族：汉，福建省泉州市安溪县人，学历：大专，职称：会计师，单位：福建百宏聚纤科技实业有限公司，单位邮编：362241，研究方向：工业企业纳税筹划。
