最新工业企业涉税会计核算

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注册税务师考试辅导《税务代理实务》第六章讲义1
企业涉税会计核算
题型：单选题、多选题、简答题、综合题。

本章单独命题的单选题、多选题年年有，分值不高，更多的是综合题或简答题。

历年分值：8分
【考情分析】
【内容介绍】
第一节企业涉税会计主要会计科目的设置
第三节商品流通企业的涉税核算
第二节工业企业涉税会计核算
第6章的调整说明
将第6章第1节“出口退税的会计核算”调整至第8章进行介绍，“第2节工业企业涉税会计核算”的内容调整至第8～10章。

（1）第6章第2节的内容与第1节存在重复之处；
（2）符合考试的出题思路。

2013年教材内容的主要变化：
增加了营改增试点有关企业会计处理规定。

第一节企业涉税会计主要会计科目的设置
了解科目设置；掌握各科目核算内容
一、“应交税费”科目
二、“营业税金及附加”科目
三、“所得税费用”科目
四、“递延所得税资产”科目
五、“递延所得税负债”科目
六、“以前年度损益调整”科目
七、“营业外收入”科目
八、“其他应收款——应收出口退税款”科目
九、其他税种的核算
一、“应交税费”科目——负债类科目
本科目核算企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费。

注意：。

工业行业(制造业)核算及会计分录
工业是社会发展中非常重要的行业之一，因此对于本行业的会计人员的需求以及会计人员技巧素质要求也比较高，因此好多的会计小伙伴越来越注重提高自己的综合素质，应广大会计小伙伴要求，今天带来工业行业会计分录，纯干货分享，详情如下，供参考!
一、购进时
1、购进材料，材料未入库
借：材料采购(包括运杂费)
借：应交税费-应交增值税(进项税额)
贷：现金/银行存款/应付票据/应付账款
2、材料入库
借：原材料-XX 材料贷：材料采购
二、生产过程
1、从仓库领用材料
借：生产成本-A 产品(A 产品领用材料)借：生产成本-B 产品(B 产品领用材料)
借：制造费用(车间一般性耗用材料)
借：管理费用(管理部门领用材料)
贷：原材料-XX 材料
2、计算(结转)本月工资
借：生产成本-A 产品(A 产品工人工资)
借：生产成本-B 产品(B 产品工人工资)
借：制造费用(车间管理人员工资)
借：管理费用(厂部管理部门人员工资，含财务人员)
贷：应付职工薪酬
3、从银行提取现金，备发工资
借：库存现金贷：银行存款
4、以现金发放职工工资
借：应付职工薪酬贷：库存现金
5、以银行存款预付下半年或下年度报刊杂志费(房租费或保险费) 借：待摊费用/预付账款(新准则下已无待摊费用科目)
贷：银行存款
6、摊销(或分摊)保险费等
借：管理费用(或制造费用) 贷：待摊费用/预付账款
7、计提(或预提)银行短期借款利息
借：财务费用贷：预提费用/应付利息(新准则下已无预提费用科。

工业企业的会计制度工业企业的会计制度是指对工业企业的财务核算和报告进行规范管理的制度。

制定合理的会计制度对于工业企业稳健发展具有重要意义。

下面是一份简要的工业企业会计制度。

一、会计核算基础1.工业企业的会计核算应按照《企业会计准则》的规定进行核算，核算独立，真实性、准确性、完整性、合法性和及时性保证。

2.工业企业应按照《税法》、《工业企业会计核算办法》等法律法规规定，计算和缴纳税款。

3.工业企业财务会计师应当具有《中华人民共和国注册会计师法》和《企业会计准则》规定的相应资格要求。

二、会计账簿和账户1.工业企业应开设现金日记账、出纳日记账、总账、明细账、固定资产台账等必要账簿。

2.现金日记账应开设现金账户、银行账户、其他流动资金账户等内容，记录现金流入流出情况。

3.出纳日记账应记录现金、银行存款的具体收支情况。

4.总账应记录工业企业所有经济业务情况。

5.明细账应记录工业企业每一项经济业务的具体发生情况。

6.固定资产台账应记录工业企业所有固定资产的购置、使用、折旧、清理等情况。

三、会计核算项目和方法1.固定资产和无形资产的计价和折旧应按照国家有关规定进行。

2.工业企业应对资产、负债、所有者权益、收入、成本和费用等项目进行准确核算，保证真实、可信、透明。

3.应收账款、应付账款的计提应按照实际销售或采购情况进行，应强调及时性。

4.工业企业应按照现行税法规定计算和缴纳税金。

四、财务报告1.工业企业应按照法律法规规定，在规定时间内编制相关报表，并报送审计机构、税务机关、行政主管部门及其他有关机构。

2.工业企业财务报告应当真实、全面、准确、及时，采用现金流量表、资产负债表、利润表和现金流量表等财务报表，附注应详明，披露工业企业真实财务状况。

以上即是一份简要的工业企业会计制度，总体来说，工业企业会计制度应该建立在法律法规的基础上，保证会计核算的真实性、透明度和准确性，加强税务管理和外部监管，以维护工业企业的整体利益。

【老会计经验】新准则中应交税费的会计核算在新会计准则中，将“应交税金”、“其他应缴款”科目取消，换成“应交税费”科目。

应交税费核算如下：（一）本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。

企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。

（二）本科目应当按照应交税费的税种进行明细核算。

应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏进行明细核算。

字串5应交税费的主要账务处理：（一）应交增值税1. 企业采购物资等，按可抵扣的增值税额，借记本科目（应交增值税--进项税额），按应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“在途物资”或“原材料”、“库存商品”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。

购入物资发生的退货，做相反的会计分录。

2.销售物资或提供应税劳务，按营业收入和应收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记本科目（应交增值税--销项税额），按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”科目。

发生的销售退回，做相反的会计分录。

3.实行“免、抵、退”的企业，按应收的出口退税额，借记“其他应收款”科目，贷记本科目（应交增值税--出口退税）。

4.企业交纳的增值税，借记本科目（应交增值税--已交税金），贷记“银行存款”科目。

5.小规模纳税人以及购入材料不能取得增值税专用发票的，发生的增值税计入材料采购成本，借记“材料采购”、“在途物资”等科目，贷记“银行存款”等科目。

（二）应交消费税、营业税、资源税和城市维护建设税1.企业按规定计算应交的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税，借记“营业税金及附加”等科目，贷记本科目（应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税）。

习题一编制会计分录1.借:其他应收款500贷:库存现金50０２．借:在途物资—甲16００0—乙1２8０0应交税费-应交增值税-进项税额4896贷:应付票据33696 3.采购费用分配率=（480+240）÷（16０0+８00）＝0.３（元/千克）甲材料：1600×0.3＝４80乙材料:８00×０.３＝2４０借:在途物资－甲4８0-乙2４0贷:银行存款4８0库存现金2404.借：原材料——甲１64８０——乙13０４０贷：在途材料-甲1648０—乙130405．借:应付票据33６96贷：银行存款336966．借:在途物资—甲５50０—乙5600应交税费-应交增值税－进项税额１88７贷：应付票据12９8７７．采购费用分配率=(540+1８0）÷（550＋3５0)＝0.８(元/千克)甲：550×0.8=440（元）乙:35０×0.8＝280(元)借:在途物资-甲440-乙２8０贷：银行存款5４0库存现金18０8.借：原材料——甲5940——乙58８0贷:在途材料－甲5940—乙５880习题二生产过程的会计核算1.借：生产成本——A产品32２5——B产品2５8０贷：原材料——甲材料2835——乙材料29７02．借:生产成本——A产品５０00——Ｂ产品400０制造费用20０0管理费用30００贷：应付职工薪酬１4 0０03.借：生产成本——Ａ产品700——B产品56０制造费用280管理费用４２0贷:应付职工薪酬1960４.借:制造费用600管理费用300贷：累计折旧９00５.借:制造费用２00贷:库存现金２00６.借:制造费用400贷:库存现金4007.借:制造费用237库存现金６3贷:其他应收款3008.制造费用合计数=2000+280+６00+２00+４00+23７=3717(元) 制造费用分配率＝3717÷（5０00+４０00)＝0.413A产品应分摊的制造费用=0.4１3×５00０＝2０65（元)B产品应分摊的制造费用=0.413×40００=1652(元）借：生产成本——A产品2065——Ｂ产品１6５２贷：制造费用371７9.Ａ产品本月生产费用=3225+570０＋2065=10 ９90(元）Ｂ产品本月生产费用=２580+４5６0+１6５２=8 792(元)A产品完工产品成本=0+１０990－0=109９０（元)Ｂ产品完工产品成本＝0+8792－0＝８792(元）借：库存商品——A产品10 9９０——B产品8 7９2贷：生产成本——Ａ产品10 ９９0——B产品8７92产品生产成本计算表习题三1.借:银行存款３5 1００贷：主营业务收入——A产品3００0０应交税费－应交增值税(销项税额）51002．借:应收账款５2 650贷：主营业务收入——B产品45 000应交税费－应交增值税（销项税额）76503.已销Ａ产品的制造成本=5００×45=22 ５00（元）已销B产品的制造成本＝3００×１15＝34 500（元）借：主营业务成本——Ａ产品２2500——Ｂ产品34５00 贷:库存商品——Ａ产品２2 ５０0——B产品3４5004.借:销售费用１000贷:银行存款 1 0005.借:销售费用 1 1４0贷：应付职工薪酬 1 14０6.借:银行存款 1 4０4贷:其他业务收入12００应交税费－应交增值税（销项税额）2047．借：其他业务成本 1 000贷：原材料——甲材料 1 0０0产品销售利润＝30000+４5 000－2２５０0－3450０-1０00 -1 140＝15８60（元) 其他业务利润=1 2００-1 00０=２00（元）营业利润=15 860+200=16 060（元)习题四1.借:管理费用３000制造费用５000贷：应付职工薪酬80002．借：管理费用420制造费用７00贷：应付职工薪酬1１203.借：管理费用６00制造费用800贷：累计折旧１4004.借:制造费用1２00贷：银行存款120０5.借:管理费用40０贷:银行存款４００6.借：管理费用３00贷：库存现金３007.借:管理费用４８０贷：库存现金4808．借：销售费用１５00贷：银行存款15０09．借:财务费用90０贷：银行存款9０010.借：销售费用700贷：银行存款60０库存现金１001１．借:应付职工薪酬－福利费1２００贷:库存现金120０１2.借：管理费用960库存现金40贷：其他应收款１00０13．借：制造费用1９00管理费用5０0贷:银行存款240０14.借:制造费用20０0管理费用1０00贷：银行存款３0０0习题五3.－1)借:银行存款５８50０贷：主营业务收入50 000应交税费-应交增值税(销项税额) 8 5０02)借:主营业务成本3５００0贷:库存商品3500０３)借:销售费用500贷：库存现金５０0４）借:管理费用30０贷：银行存款30０５）借：财务费用22０0贷：银行存款22００６）借：营业外支出500贷:银行存款５007）借：其他应付款300贷：营业外收入25６．41应交税费－应交增值税(销项税额) 43.59销项税额＝300÷(１+17％）×１7％＝43.５９注意:逾期未收回的包装物，应该没收包装物押金，按包装货物的适用税率征收增值税。

工业企业会计核算方法说实话工业企业会计核算方法这事，我一开始也是瞎摸索。

咱先说说这成本核算吧。

我刚开始的时候，那真的是一头雾水。

像工业企业，它成本构成复杂得很呢。

有原材料成本、人工成本还有制造费用这些乱七八糟的。

我就先从原材料入手。

你可别小瞧这个，原材料进来出去的，品种又多，数量又大。

我试过那种按批核算的方法，就像是数一堆混杂在一起的豆子，得把同一种类的豆子按每一次进货的批次分开数一样，把每批原材料的进价、用量都清楚地记下来。

但是有时候原材料有点损耗啥的，这就头疼了。

像有一回我没考虑到运输过程中的损耗，结果成本就少算了，这就导致报表里的利润偏高了，真是个大乌龙。

再说说人工成本核算。

这里面有计时工资还有计件工资这些不同的情况。

计时工资就像每个月给固定的租金，人工作一个月，就按约定好的月工资算。

计件工资就不一样了，那好比是按卖出的每件东西拿提成。

我开始的时候在计算加班工资这一块儿总是出错，把不同的加班倍数弄混了，本来该双倍工资的，我按一点五倍算了，这也给成本核算带来了错误。

制造费用的分摊可也不是个容易事儿。

它包括车间的水电费啊、机器的折旧啊这些东西。

我刚开始不确定怎么分给不同的产品，我试过按产量分摊，就像是把一块大蛋糕按照产品个数切一样，但是后来发现这样不太合理，因为不同产品生产耗费的制造费用不完全和产量成正比。

后面我才知道有按生产工时分摊的办法，那就像是按照每个人在屋里待的时间来分电费一样，这样就相对合理多了。

说起来账簿设置也重要，日记账、总账、明细账得清清楚楚。

就像整理自己衣柜的衣服，外套放一块，裤子放一块，内衣放一块那样，不同的账户各自归类放置。

千万要记住及时登记，一懒就容易出错。

我觉得做工业企业会计核算最重要的就是细心和耐心。

每个小细节都可能影响最终的结果，得不断尝试不同的方法找到适合企业的核算模式。

反正到现在我还在不断学习，谁让这事儿就有这么多窍门呢。

现行企业会计中核算涉税业务的主要会计科目有“应交税金”、“产品销售税金及附加”（或“商品销售税金及附加”、“营业税金及附加”、“经营税金及附加”等）、“所得税”、“递延税款”、“以前年度损益调整”、“补贴收入”等科目。

有关科目介绍：（一）“应交税金”科目：本科目核算企业缴纳的各种税金，如增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、房产税、车船使用税、土地使用税、所得税、资源税、进出口关税、固定资产投资方向调节税（现已暂停执行）、土地增值税等。

企业缴纳的印花税以及其他不需预计应缴数的税金，不在本科目核算。

企业缴纳的各种税金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

退回多缴的税金，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

本科目余额一般在贷方，反映企业期末已经计提应缴而未缴税金的数额。

如为借方余额，则反映企业期末多缴的税金。

为分别核算每一税种应缴、已缴和未缴的情况，在该科目下，应设置明细科目。

1.“应交增值税”明细科目：（1）进项税额；（2）已交税金；（3）减免税款；（4）出口抵减内销产品应纳税额；（5）转出未交增值税；（6）销项税款；（7）出口退税；（8）进项税款转出；（9）转出多交增值税。

2.“未交增值税”明细科目；3.“增值税检查调整”专门账户；4.“应交消费税”明细科目；5.“应交资源税”明细科目；6.“应交营业税”明细科目；7.“应交城市维护建设税”明细科目：月份终了，企业计算出需要缴纳的消费税、资源税、营业税、城市维护建设税。

借记“产品销售税金及附加”、“商品销售税金及附加”、“营业税金及附加”、“经营税金及附加”、“其他业务支出”等科目，贷记本科目。

8.“应交房产税”明细科目；9.“应交车船使用税”明细科目；10.“应交土地使用税”明细科目：月份终了，企业计算出应缴纳的房产税、车船使用税和土地使用税，借记“管理费用”等科目，贷记本科目。

11.“应交所得税”明细科目：月份（季度、年度）终了，企业计算出当期应缴纳的所得税，借记“所得税”科目，贷记本科目。