第三章(贷款和贴现业务)练习题
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例3-1 2010年12月31日，中国工商银行海淀支行向其开户单位天意公司发放一年期流动资金贷款，合同本金100 万元，合同年利率12%，每月付息一次，并于2011年12 月31 日到期收回本金。
中国工商银行海淀支行于每月月末计提利息。
假设不考虑其他因素。
答案：贷款的初始确认金额=100 万元2010 年12 月31 日发放贷款时的分录：借：贷款——流动资金贷款——天意公司（本金）1000000 贷：吸收存款——单位活期存款——天意公司10000002011 年1月31 日——2011 年12 月31 日每月月末计提利息和银行收到贷款利息的分录：借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司10000 贷：利息收入——流动资金贷款利息收入——天意公司10000 借：吸收存款——单位活期存款——天意公司10000 贷：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司100002011 年12 月31 日，收回本金：借：吸收存款——单位活期存款——天意公司1000000 贷：贷款——流动资金贷款——天意公司（本金）1000000 例3-2 2010 年12 月31 日，中国工商银行海淀支行向其开户单位天意公司发放一年期流动资金贷款，合同本金100 万元，合同年利率12% ，到期一次还本付息，并于2011 年12 月31 日到期收回本金和利息。
中国工商银行海淀支行于每月月末计提利息。
假设不考虑其他因素。
（实际月利率0.9489% ）贷款初始确认金额=100 万元实际月利率计算出结果为0.9489%（1 ）2010 年12 月31 日发放贷款的分录：借:借：贷款——流动资金贷款——天意公司（本金）1000000贷：吸收存款——单位活期存款——天意公司1000000（2 ）2011 年 1 月31 日计提利息：借：应收利息——流动资金贷款应收利息10000贷：利息收入——流动资金贷款利息收入9489贷款——流动资金贷款——天意公司（利息调整）511 2011 年 2 月28 日2011.6.302011.7.31 对应的计提利息的分录：借：应收利息——流动资金贷款应收利息10000 贷款——流动资金贷款——天意公司（利息调整）42贷：利息收入——流动资金贷款利息收入100422011.12.31 收回贷款本金和利息的分录：补提利息：借：应收利息——流动资金贷款应收利息10000 贷款——流动资金贷款——天意公司（利息调整）527贷：利息收入——流动资金贷款利息收入10527收回本息：借：吸收存款——单位活期存款——天意公司1120000 贷：贷款——单位流动资金贷款——天意公司（本金）1000000应收利息——单位流动资金应收利息120000例3-3 2011 年12 月31 日，中国工商银行海淀支行向其开户单位天意公司发放一年期流动资金贷款，合同本金100 万元，合同年利率12% ，到期一次还本付息，同时发生交易费用 1 万元，支付给在本行开户的M 咨询公司，中国工商银行海淀支行于每月月末计提利息。
2012 年8月31 日，有客观证据表明天意公司的贷款发生了减值，并预期将于2013 年8 月31 日收到现金60 万元。
2013 年8 月31 日，中国工商银行海淀支行与天意公司结算贷款，实际收到现金80 万元。
假设不考虑其他因素。
（实际月利率0.8652% ）贷款初始确认金额=100+1=101 万元10仁100* (1+12% )/(1+r)A12 得出实际月利率r=0.8652%（1 ）2011 年12 月31 日发放贷款时的会计分录：借：贷款——流动资金贷款——天意公司（本金）1000000贷款——流动资金贷款——天意公司（利息调整）10000 贷：吸收存款——单位活期存款——M 公司10000吸收存款——单位活期存款——天意公司1000000（2 ）2012 年 1 月31 日，计提利息时：借：应收利息——流动资金贷款应收利息10000贷：利息收入——流动资金贷款利息收入8739贷款——流动资金贷款——天意公司（利息调整）1261 2012 年2-8 月末，计提利息的分录同上，金额变化。
（3 ）2012 年8 月31 日，确认贷款减值损失时：未确认减值损失前贷款的摊余成本=1082062 元预计未来的现金流量的现值=600000心+0.8652%）八12=541072 元确认为贷款减值损失=1082062-541072=540991 元借：资产减值损失540991贷：贷款损失准备540991借：贷款——流动资金贷款——天意公司（已减值）1082062贷：贷款——流动资金贷款——天意公司（本金）1000000贷款——流动资金贷款——天意公司（利息调整）2062应收利息——流动资金贷款应收利息 80000（4 ）2012 年 9 月 30 日，确认减值贷款利息收入时： 借：贷款损失准备 4681贷：利息收入 46812012 年 10 月到 2013 年 8 月，分录都一致，金额相应按照摊余成 本和实际利率计算结果。
借：吸收存款——单位活期存款——天意公司 800000贷款损失准备 资产减值损失200000例 3-4 2011 年 1 月 1 日， HKB 银行向其开户单位天意公司发放 一笔房地产开发贷款 100 000 000 元，期限 2 年，合同利率为 10%， 按季计结息。
假定该贷款发放无交易费用， 实际利率与合同利率相同， 每半年对贷款进行一次减值测试。
其他资料如下， 2011.1.1 发放贷款的会计分录： 借：贷款——房地产开发贷款——天意公司（本金） 100 000 000贷：吸收存款——单位活期存款——天意公司 100 0000005 )2013 年 8 月 31 日，收回减值贷款时：贷：贷款——流动资金贷款——天意公司 已减值） 1082062482062（1）2011 年 3 月31 日、6 月30 日、9 月30 日和12 月31 日，分别确认贷款利息 2 500 000 元。
借：应收利息 2 500 000贷：利息收入 2 500 000 借：吸收存款——单位活期存款——天意公司 2 500 000贷：应收利息 2 500 000 （2）2011 年12 月31 日，综合分析与该贷款有关的因素，发现该贷款存在减值迹象，采用单项计提减值准备的方式确认减值损失10 000 000 元。
借：资产减值损失10 000 000贷：贷款损失准备10 000 000 借：贷款—房地产开发贷款—天意公司（已减值）100 000 000贷：贷款—房地产开发贷款—天意公司（本金）100 000 000 此时，贷款的摊余成本应该为100000000-10000000=90 000 000 （3）2012 年 3 月31 日，从客户处收到利息 1 000 000 元，其预期2012 年第二季度末和第三季度末很可能收不到利息。
借：吸收存款——单位活期存款——天意公司 1 000 000贷：贷款——房地产开发贷款——天意公司（已减值）1 000 000 确认减值贷款利息收入时：减值贷款利息收入=贷款摊余成本*实际利率=9000 万*2.5%=2250000借：贷款损失准备 2 250 000贷：利息收入 2 250 000 此时，该笔贷款的摊余成本=9000 万-100 万+225 万=9125 万同时，登记表外应收未收利息，收：应收未收利息 2 500 000(4)2012年4月1日，经协商，HKB银行从客户处取得一项房地产(固定资产)充作抵债资产，该房地产的公允价值为85 000 000 元，自此，HKB 银行与客户的债权债务关系了结；相关手续办理过程中发生税费200 000元。
HKB银行拟将其处置，不转做自用固定资产；在实际处置前暂时对外出租。
借：抵债资产8500 万贷款损失准备775 万营业外支出645 万贷：贷款—房地产开发贷款—天意公司(已减值) 9900 万应交税费20 万( 5)2012 年 6 月30 日，从租户处收到上述房地产的租金800 000 元，当日，该房地产的可变现净值为84 000 000 元。
收到利息时，借：存放中央银行款项等80 万贷：其他业务收入80 万确认抵债资产跌价准备时：抵债资产跌价准备=8500 万-8400 万=100 万借：资产减值损失100 万贷：抵债资产跌价准备100 万（6）2012 年12 月31 日，从租户处收上述房地产租金 1 600 000 元。
HKB银行当年为该房地产发生维修费用200 000元，并不打算再出租。
借：存放中央银行款项等160 万贷：其他业务收入160 万确认发生的维修费用：借：其他业务成本20 万贷：存放中央银行款项等20 万（7）2012 年12 月31 日，该房地产的可变现净值为83 000 000 元。
确认抵债资产跌价准备时：抵债资产跌价准备=8400 万-8300 万=100 万借：资产减值损失100 万贷：抵债资产跌价准备100 万（8）2013 年 1 月 1 日，HKB 银行将该房地产处置，取得价款83000000 元，发生相关税费 1 500 000 元。
借：存放中央银行款项等8300 万抵债资产跌价准备200 万例 3-5 2012 年 3 月 10 日， HKB 银行为其开户单位三禾公司办 理银行承兑汇票贴现， 该银行承兑汇票为无息票据， 于 2012 年 3 月 5 日签发并承兑，票面金额 100 万元，期限 4 个月。
贴现利率为 4.5% ， 承兑银行在异地， HKB 银行到期收回票款。
1.计算贴现利息 =100 万 *120*4.5%/360=15000 元 办理票据贴现时：借：贴现资产—银行承兑汇票—三禾公司（面值） 1 000 000贷：吸收存款—单位活期存款—三禾公司 985 000 贴现资产—银行承兑汇票—三禾公司（利息调整 15 000 2.关于利息调整的摊销部分2012 年 3 月 31 日应该摊销的金额 =22*15000/120=2750 元 借：贴现资产—银行承兑汇票—三禾公司（利息调整 ） 2750贷：利息收入——贴现利息收入 2750 2012 年 4 月 30 日应该摊销的金额 =3750 元 借：贴现资产—银行承兑汇票—三禾公司（利息调整 ） 3750贷：利息收入——贴现利息收入 3750营业外支出贷：抵债资产 150 万 8500 万 150 万精选文档2012 年 5 月31 日、 6 月30 日应该摊销的金额分别为3875 元、3750 元。
2012 年7 月8 日，HKB 银行收到划回的票款。
借：待清算辖内往来 1 000 000贷：贴现资产——银行承兑汇票——三禾公司（面值）1000000 同时，摊销贴现利息额=7*15000/120=875 元借：贴现资产—银行承兑汇票—三禾公司（利息调整） 875 贷：利息收入——贴现利息收入875可编辑。
