贷款与贴现业务的会计处理

银行会计之贷款和票据贴现业务知识银行会计是指在银行机构中负责贷款和票据贴现等业务的会计人员。

贷款和票据贴现是银行业最重要的业务之一，也是银行实现盈利的重要途径。

本文将详细介绍银行会计的贷款和票据贴现业务知识。

一、贷款业务1.贷款的定义和分类：贷款是指银行向客户提供的资金，由客户按照约定的利率和期限进行偿还。

贷款分为个人贷款和企业贷款两种类型。

个人贷款包括个人住房贷款、个人消费贷款等；企业贷款包括企业经营贷款、投资贷款等。

2.贷款的核算：在核算贷款时，需要记录贷款的发放和偿还情况。

贷款的记账分为借贷两个方面，借方记录贷款的发放，贷方记录贷款的偿还。

同时，还需要记录贷款的利息计提情况。

3.贷款的计息：贷款计息是指银行按照约定的利率计算贷款的利息收入。

计息方式通常有按日计息、按月计息和按季计息等。

贷款的利息计提期限为银行业务年度或贷款合同规定的其他期限。

4.贷款的分类和拨备：根据风险程度的不同，贷款可以分为正常贷款、关注贷款、次级贷款和可疑贷款四类。

银行需要根据监管规定和风险管理要求进行贷款分类，并提取相应的拨备金，以应对可能出现的违约风险。

5.贷款的逾期和呆滞：贷款逾期是指贷款合同约定的偿还期限已过未偿还的情况。

而贷款呆滞是指逾期超过90天未偿还的贷款。

对于逾期和呆滞贷款，银行需要采取相应的催收措施，并提取足够的呆滞贷款准备金。

二、票据贴现业务1.票据贴现的定义：票据贴现是指持有商业票据的银行可以提前将其到期日权利出让给其他机构，以获取一定的贴现利息。

贴现利息是按照票面金额与贴现利率相乘计算的。

2.票据贴现的主体：票据贴现的主体包括贴现行、贴现人和被贴现人三个方面。

贴现行指承担票据贴现业务的银行；贴现人指将票据权益转让给贴现行的持票人；被贴现人指接受贴现行提供的资金，即将票据权益转让给贴现行的人。

3.票据贴现的业务流程：票据贴现的业务流程通常包括贴现申请、贴现审批、贴现支付和贴现清算四个环节。

贴现申请是被贴现人向贴现行提出的贴现申请；贴现审批是贴现行对贴现申请进行审核和决策；贴现支付是贴现行向被贴现人提供贴现款项；贴现清算是贴现行对贴现业务的结算和核算。

结算中心主要业务账务处理程序一、办理存款业务◆结算中心（一）结算中心收到各单位外部银行票据后，以XX资金结算中心《进账单》第二联作为入账原始凭证附件，编制如下会计分录：借:应收账款——款（XX ）贷：其他应付款——内部单位—存款（XX单位）（二）收款单位将收到的外部银行票据到开户行入账后，以收款发票(收据)存根联和外部银行《进账单》存根联，编制如下会计分录：借:银行存款——XX银行贷：应收账款——款（XX ）（三）如甲方直接将款项汇往结算中心外部银行账户，在款项到账以后，由结算中心填制内部《进账单》，结算中心以内部《进账单》的第二联作为入账原始凭证附件，并编制如下会计分录：借:应收账款——款（XX ）贷：其他应付款——内部单位—存款（XX单位）（四）结算中心以收款发票(收据)存根联和外部银行收款回单，编制如下会计分录：借:银行存款——XX银行贷：应收账款——款（XX ）◆存款单位以XX资金结算中心《进账单》第一联作为入账原始凭证附件，编制如下会计分录：借:银行存款——资金结算中心贷：应收账款二、办理付款业务（一）对外支付(材料、人工、分包款、设备款、零星支出)◆结算中心根据开出的外部银行票据存根联和各付款单位内部《转账支票》正联作付款凭证，编制如下会计分录：借：其他应付款——内部单位——存款（XX单位）贷：银行存款——XX银行◆各付款单位根据内部《转账支票》存根联及相关原始凭证，编制如下会计分录：借：相关会计科目贷: 银行存款——资金结算中心（二）交纳税附◆结算中心根据完税凭证存根联，编制如下会计分录：借：应交税金——应交营业税（XX ）贷：银行存款——XX银行根据内部《特种转账传票》存根联，编制如下会计分录：借：其他应付款——内部单位——存款（XX单位）贷：应交税金——应交营业税（XX ）◆付款单位根据内部《特种转账传票》第二联和完税凭证复印件，编制如下会计分录：借：应交税金——应交营业税（XX ）贷: 银行存款——资金结算中心（三）现金支出◆结算中心根据外部银行现金支票存根联和内部《现金支票》正联，编制如下会计分录：借：其他应付款——内部单位——存款（XX单位）贷：银行存款——XX银行◆各取现单位根据内部《现金支票》存根联，编制如下会计分录:借：现金贷：银行存款——资金结算中心（四）上交公司款项◆结算中心根据内部《转账支票》正联和外部商业银行票据(支票、汇票、电汇)存根联，编制会计分录：借：其他应付款——内部单位——存款（XX单位）贷：银行存款——XX银行精品可编辑◆付款单位根据内部《现金支票》存根联，编制如下会计分录:借：相关会计科目贷：银行存款——资金结算中心三、内部融资业务◆结算中心（一）发放贷款时，根据内部《转账支票》存根联、内部单位融资申请表和外部银行支票存根联，编制如下会计分录：借：其他应收款——内部单位——贷款（XX单位）贷：其他应付款——内部单位—存款（XX单位）（二）取利息时，根据《内部存（贷）款计息单》和《内部特种转账传票》第二联，编制如下会计分录：借：其他应付款——内部单位——存款（XX单位）贷：财务费用——利息收入—内部贷款利息收入（三）收回本金时，根据内部《特种转账传票》第二联，编制如下会计分录：借：其他应付款——内部单位——存款（XX单位）贷: 其他应收款——内部单位—贷款（XX单位）◆付款单位（一）收到贷款时，根据内部《转账支票》存根联，编制如下会计分录：借：银行存款——资金结算中心贷：其他应付款——资金结算中心（二）支付利息时，根据内部《内部存（贷）款计息单》和《内部特种转账传票》第一联，编制如下会计分录：借：财务费用——内部贷款利息支出贷: 银行存款——资金结算中心（三）收回本金时，根据内部《特种转账传票》第一联，编制如下会计分录：借：其他应付款——资金结算中心贷: 银行存款——资金结算中心四、贷款、承兑及票据贴现业务◆结算中心（一）贷款业务：1、发放贷款时，根据内部《特种转账传票》存根联，编制如下会计分录：借：其他应收款——内部单位——贷款（XX单位）贷：其他应付款——内部单位—存款（XX单位）2、收取利息时，根据内部《特种转账传票》存根联，编制如下会计分录：借：其他应付款——内部单位——存款（XX单位）贷：财务费用—利息收入—内部贷款利息收入3、收回本金时，根据内部《特种转账传票》存根联，编制如下会计分录：借：其他应付款——内部单位——存款（XX单位）贷: 其他应收款——内部单位—贷款（XX单位）（二）承兑及贴现业务：1、收取各单位承兑保证金及兑付资金时，根据内部《特种转账传票》第二联，编制如下会计分录：借：其他应付款——内部单位——存款（XX单位）贷: 其他货币资金——保证金——承兑保证金2、收取各单位手续费，根据内部《特种转账传票》第二联，编制如下会计分录：借：其他应付款——内部单位——存款（XX单位）贷: 财务费用——金融机构手续费3、向融资与投资部上缴手续费，根据融资与投资部划拨的转账通知单，编制如下会计分录：借：财务费用——金融机构手续费贷: 内部往来——XXXX公司——资金往来4、支付承兑保证金及兑付金，根据内部《转账通知单》第二联，编制如下会计分录：借：内部往来——XXXX公司——保证金往来贷: 银行存款——XX银行5、如果直接下拨资金抵扣承兑保证金及兑付金，则编制如下会计分录：借：内部往来——XXXX公司——保证金往来贷：内部往来——XXXX公司——资金往来6、承兑到期还款时，结算中心向使用单位开具《特种转账传票》，根据内部转账通知单及《特种转账传票》第二联，编制如下会计分录：借：其他货币资金——保证金——承兑保证金其他应付款——内部单位——存款（XX单位）贷：内部往来——XXXX公司——保证金往来内部往来——XXXX公司——资金往来◆各付款单位（一）贷款业务：1、收到贷款时，根据内部《特种转账传票》第二联，编制如下会计分录：借：银行存款——资金结算中心贷：其他应付款——资金结算中心2、支付利息时，根据内部《特种转账传票》第二联，编制如下会计分录：借：相关会计科目贷: 银行存款——资金结算中心3、支付本金时，根据内部《特种转账传票》第二联，编制如下会计分录：借：其他应付款——资金结算中心贷: 银行存款——资金结算中心4、承兑及贴现业务：5、支付结算中心承兑保证金及兑付资金时，根据内部《特种转账传票》第一联，编制如下会计分录：借：其他应收款——承兑保证金贷：银行存款——资金结算中心6、支付结算中心手续费，根据内部《特种转账传票》第二联，编制如下会计分录：借：财务费用——手续费贷：银行存款——资金结算中心7、收到承兑汇票时，根据承兑汇票复印件及相关原始凭证，编制如下会计分录：借：相关会计科目贷：应付票据8、承兑到期还款时，根据结算中心出具的《特种转账传票》第一联，编制如下会计分录：借：应付票据贷：其他应收款——承兑保证金银行存款——资金结算中心五、保函、信贷证明业务◆结算中心（一）收取各单位保函保证金时，根据内部《特种转账传票》第二联，编制如下会计分录：借：其他应付款——内部单位——存款（XX单位）贷:其他货币资金——保证金——保函保证金（二）根据内部《特种转账传票》第二联，编制如下会计分录：借：其他应付款——内部单位——存款（XX单位）贷: 财务费用——金融机构手续费（三）向融资与投资部上缴手续费，根据融资与投资部划拨的转账通知单，编制如下会计分录：借：财务费用——金融机构手续费贷: 内部往来——XXXX公司——资金往来（四）支付保函保证金时，根据内部《转账通知单》第二联，编制如下会计分录：借：内部往来——XXXX公司——保证金往来贷: 银行存款——XX银行（五）如果直接下拨资金抵扣保函保证金，则编制如下会计分录：借：内部往来——XXXX公司——保证金往来贷：内部往来——XXXX公司——资金往来（六）保函到期，退回保函保证金，编制如下会计分录：借：银行存款——XX银行贷: 内部往来——XXXX公司——保证金往来（七）如果保函保证金直接退回里的资金往来，则编制如下会计分录：借：内部往来——XXXX公司——资金往来贷：内部往来——XXXX公司——保证金往来同时，结算中心开具《特种转账传票》，将保证金退回各办理单位，根据《特种转账传票》第二联，编制如下会计分录：借：其他货币资金——保证金——保函保证金贷：其他应付款——内部单位—存款（XX单位）◆开户单位（一）支付结算中心保函保证金时，根据内部《特种转账传票》第一联，编制如下会计分录：借：其他应收款——保函保证金贷：银行存款——资金结算中心（二）支付结算中心手续费，根据内部《特种转账传票》第二联，编制如下会计分录：借：财务费用——手续费贷：银行存款——XX资金结算中心（三）收到结算中心退回保函保证金时，根据内部《特种转账传票》第一联，编制如下会计分录：借：银行存款——资金结算中心贷: 其他应收款——保函保证金六、存款结息、往来对账◆结算中心（一）结算中心收到外部金融机构存款利息时，根据银行利息凭证，编制如下会计分录：借：银行存款——XX银行贷：财务费用—利息收入—外部存款利息收入（二）结算中心收到内部存款利息时，根据出具的《内部存（贷）精品可编辑款计息单》，编制如下会计分录：借：银行存款——XX银行贷：财务费用—利息收入—内部存款利息收入（三）如果内部存款利息直接转入资金往来，根据出具的《内部存（贷）款计息单》和内部转账通知单，编制如下会计分录：借：内部往来——XXXX公司——资金往来贷：财务费用—利息收入—内部存款利息收入（四）结算中心支付各开户单位内部银行存款利息时，根据开具的内部《内部存（贷）款计息单》和《内部特种转账传票》第二联，编制如下会计分录：借：财务费用——利息支出——内部存款利息支出贷：其他应付款——内部单位—存款（XX单位）◆各付款单位（一）收取结算中心支付的内部存款利息时，根据内部《内部存（贷）款计息单》和《内部特种转账传票》第一联，编制如下会计分录：借：银行存款——资金结算中心贷：财务费用——利息收入。

工程五贷款和票据贴现业务处理一、单项选择题1．票据贴现实付金额为( ) 。

A．汇票金额B．贴现利息C．汇票金融－贴现利息D．都不是2．〔〕贷款是指借款人的还款能力出现了明显的问题，依靠其正常营业收入已无法保证足额归还本息的贷款。

A．关注类B．次级类C．可疑类D．损失类3．华润公司3月15日提交银行承兑汇票申请贴现，该汇票出票日3月6日，期限4个月，承兑银行为省外系统内某行。

计算贴现天数为〔〕。

A．114天B．113天C．115天D．116天4．以借款人或第三人的财产作为抵押物发放的贷款是〔〕。

A．保证贷款B．担保贷款C．抵押贷款D．质押贷款5．逾期贷款是指到期应收回而未能收回的贷款。

逾期〔含展期后逾期〕〔〕天以内的不良贷款，列为催收贷款。

A．60 B．90 C．180 D．3606．按现行制度规定，商业银行可按贷款余额的〔〕实行差额提取贷款损失准备。

A．1% B．2% C．3% D．4%7.银行一般采用〔〕计提方法核算贷款损失准备。

A．差额法B．折价法C．摊销法D．总计法8.贷款的五级分类主要是指正常贷款、关注贷款、次级贷款、可疑贷款和〔〕五类。

A．长期贷款B．短期贷款C．逾期贷款D．损失贷款9.〔〕贷款是指尽管借款人目前有能力归还贷款的本息，但是存在一些可能对还贷产生不利影响因素的贷款。

A．关注类B．次级类C．可疑类D．损失类10.〔〕贷款是指借款人无法足额归还本息，即使执行抵押或担保，也肯定要给银行造成一局部损失的贷款。

A．关注类B．次级类C．可疑类D．损失类11.〔〕贷款是指在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序之后，本息仍无法收回，或只能收回极少一局部的贷款。

A．关注类B．次级类C．可疑类D．损失类12.〔〕是指银行根据有关规定发放的、期限在1年以下〔含1年〕的各种贷款。

A．中期贷款B．短期贷款C．长期贷款D．逾期贷款13.〔〕是指银行发放的贷款期限在一年以上5年以下〔含5年〕的各种贷款。

贴现业务的处理流程贴现业务是银行业务中的一种重要形式，是商业银行负债中的一种重要组成部分。

贴现业务是商业银行向客户发放贴现贷款，将客户到期的应收票据换取现金，并按照利率和折价比例计收利息费用。

一、贴现业务流程概述二、票据验真1.客户提交贴现申请并提供相应的应收票据；2.银行贴现柜员接收并对应收票据进行初步验真，包括查验票据出票人、承兑人、到期日、票据金额等信息的正确性；3.验真后对应收票据进行新旧程度的评估，新票据或信誉较好的票据能享受较低的贴现利率。

三、风险评估1.银行根据客户提供的财务报表和相关证明材料，对客户的还款能力和还款意愿进行评估；2.银行会根据客户的信用等级、经营状况、还款记录等因素，对客户的风险程度进行评价；3.风险评估结果将影响贴现利率和是否能够获得贴现授信。

四、利率定价1.根据风险评估结果以及市场利率情况，银行设定不同风险等级的贴现利率；2.贴现利率通常与市场利率挂钩，根据市场利率的变动进行相应的调整；3.在利率定价过程中，银行还会考虑运营成本和竞争等因素。

五、批准授信1.根据客户的风险评估结果和贴现利率，银行审查决定是否批准贴现授信；2.银行会综合考虑风险、利润等因素，决定授信额度和贴现期限；3.银行将发放贴现贷款，并通知客户贴现申请是否获批。

六、贴现结算1.贴现期满时，客户需要归还贴现贷款本金和支付利息费用；2.客户提供资金并支付贴现贷款本息到预定的还款账户；3.银行核对还款金额，并将贴现贷款的本息从还款账户划出。

七、风险控制措施1.银行对于不同客户的贴现申请会有不同的审查标准和风险控制措施；2.银行会对贴现应收票据的真实性、合法性、有效性进行审查，减少潜在的信用风险；3.银行设定合理的贴现利率和贴现期限，以避免利率风险和流动性风险；4.银行会严格按照贴现政策和流程执行，确保风险可控。

总结：贴现业务的处理流程包括票据验真、风险评估、利率定价、批准授信、贴现结算等子流程，每个子流程都有可能影响贴现申请的结果。

（整理）银⾏会计第四章贷款业务的核算第四章贷款业务的核算⼀、教学内容本章所讲贷款与贴现业务的会计处理是商业银⾏主要资产业务的会计处理。

1、贷款业务概述。

2、单位贷款业务的核算。

3、个⼈贷款业务的核算4、贷款损失准备的核算。

⼆、教学要求1、本章中涉及到信贷业务⽅⾯的知识，要注意与贷款业务的有关规定以及《贷款通则》联系。

2、通过本章的教学，学⽣要进⼀步熟悉贷款与贴现的意义、种类及其区别，熟练掌握贷款与贴现的科⽬使⽤及其账务处理⽅法。

第⼀节贷款业务概述贷款业务是银⾏以到期偿还本⾦和⽀付利息为条件，将资⾦提供给借款⼈的⼀种信⽤活动。

它是银⾏收⼊的主要来源，也是产⽣银⾏经营风险的主要区域。

银⾏通过对贷款的发放、计息、回收的会计核算，完整地反映该项资产的资⾦运动过程，并通过对贷款实施五级分类管理、计提多种损失或风险准备⾦，为抵御贷款风险设置财务防线。

⼀、贷款的分类（⼀）按货款期限划分按贷款期限划分，银⾏贷款可分为短期贷款、中期贷款和长期贷款。

短期贷款是指贷款期限在1年以内（含1年）的贷款；中期贷款是指贷款期限在1年以上5年以下（含5年）的贷款；长期贷款是指贷款期限在5年以上的贷款。

（⼆）按货款的风险程度划分按贷款性质和风险程度划分，银⾏贷款可分为信⽤贷款、保证贷款、抵押（含质押）贷款、贴现贷款、进出⼝押汇贷款。

（1）信⽤贷款⼜称⽆担保贷款，是单凭借款⼈信誉⽽发放的贷款；（2）保证贷款是以借款⼈和担保⼈的双重信⽤为基础⽽发放的贷款；（3）抵押贷款是借款⼈以向银⾏提供抵押品为担保形式的贷款，借款⼈若到期不能归还贷款本息，银⾏有权处理抵押品作为补偿；（4）贴现贷款是持票⼈以贴付⼀定利息的⽅式将未到期商业汇票或未到期债券转让给银⾏取得贷款，由银⾏于汇票或债券到期后，向承兑⼈（或发⾏⼈）收取票款的⼀种贷款业务；（5）进出⼝押汇贷款是指异地间（国内或国外）商⼈进⾏交易时，为融通资⾦，以汇票、运货单据、保险单、发票等全部有关单据为担保，向银⾏申请的贷款。

贷款与贴现业务的核算培训贷款与贴现业务的核算是金融机构中的重要一环，它涉及到资金的流动、收入的计算和风险的控制等方面。

为了提高贷款与贴现业务的核算水平，需要进行相应的培训。

一、培训内容1. 贷款与贴现业务的基本概念和特点：培训人员需要了解贷款与贴现业务的定义、分类以及它们在金融机构中的作用和功能。

2. 贷款与贴现业务的流程和操作规范：培训人员需要了解贷款与贴现业务的整个流程，从申请、审批、放款到回收、结算的全过程，以及相关的操作规范和程序。

3. 贷款与贴现业务的计算方法：培训人员需要掌握贷款与贴现业务中涉及的计算方法，包括贷款本金、利息、手续费等的计算，以及贴现金额和贴现利率的计算等。

4. 贷款与贴现业务的核算流程和方法：培训人员需要了解贷款与贴现业务的核算流程和方法，包括账务的记账、展期和逾期的处理、坏账的核销等。

5. 贷款与贴现业务的风险控制：培训人员需要了解贷款与贴现业务的风险控制方法，包括风险评估、担保措施、信贷管理等方面的知识。

二、培训方式1. 理论培训：通过讲座、讨论会等形式，向培训人员传授贷款与贴现业务的基本概念、流程和方法等理论知识。

2. 案例分析：通过分析实际案例，培训人员可以更加深入地理解贷款与贴现业务的运作过程和核算方法，同时也可以培养他们的分析和解决问题的能力。

3. 实操培训：通过模拟实践或实地操作，培训人员可以实际操作贷款与贴现业务的流程和方法，提高他们的实践能力和操作技能。

4. 知识检测：通过考试或小组讨论等形式，对培训人员进行知识检测，以评估他们的学习效果和掌握程度，并及时纠正他们的不足。

三、培训目标1. 提高贷款与贴现业务员的专业素质：通过培训，使贷款与贴现业务员掌握贷款与贴现业务的基本概念和操作方法，提高他们的业务熟练度和业务素质。

2. 加强贷款与贴现业务的规范性和效益：通过培训，使贷款与贴现业务员了解贷款与贴现业务的流程和操作规范，提高业务的规范性和效益。

3. 提升贷款与贴现业务风险控制能力：通过培训，使贷款与贴现业务员了解贷款与贴现业务的风险因素和控制方法，提高他们的风险控制能力。