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历年专业知识与实务测试单选题1、不属于工程中的保险项目的是()。
A．工程保险B．第三方责任险C．人身意外保险D．失业保险单选题2、按照生产能力指数法(x=0.8,f=1.1)。
如将设计中的化工生产系统的生产能力提高到3倍，投资额将增加()。
A．118.9%B．158.3%C．164.9%D．191.5%多选题3、关于净资产收益率说法正确的有()。
A．净资产收益率是指企业本期净利润和净资产的比率B．净资产收益率是反映企业盈利能力的核心指标C．该指标越高，净利润越多，说明企业盈利能力越好D．其计算公式中的净利润是指企业当期税后利润E．其计算公式中的净资产是指企业资产减负债后的余额，在该指标中取年初与年末的净资产数额的平均数则更为恰当单选题4、某企业自行开发并按法律程序申请取得专利权一项，研究过程中发生材料费用60万元，开发过程中发生人员工资支出20万元及职工福利费用2.8万元，借款利息1.2万元(假设开发过程中的支出均能资本化)；依法取得时发生注册费用l0万元，支付聘请律师等费用2万元。
企业取得的专利权的入账价值为()万元。
A．96B．94.8C．36D．12多选题5、某安装工程项目于2005年2月15日开工，合同约定的竣工日期是同年6月30日。
实际竣工日期为7月5日，并于7月15日投入使用。
试车考核期从7月15日开始，其间在8月20日～9月20日因故停止运行，9月21日恢复。
则下列关于该项目投保的安装工程一切险保险期限的说法中，正确的有()。
A．试车考核期的保险责任至10月15日B．试车考核期的保险责任至11月15日C．维修期应从6月30日开始算D．维修期应从7月15日开始算E．保险责任可以拖延至3年的维修期满日多选题6、属于经济全球化表现的是()。
A．国际分工合作的深化B．取消金融管制C．国家贸易和跨国投资快速发展D．国内外金融市场之间的联动更加紧密E．资本在全球范围内流动更加自由多选题7、下列房地产中，不得设定抵押的有()。
2010年企业汇缴的热点实务操作之第二讲——企业汇缴中的风险点解析(下) 汇算清缴工作是对企业所得税的一次全面、完整、系统的计算、缴纳过程，涉及大量税收法规，而且与企业会计处理密切相关，一些平时不注意的财务处理问题会在企业所得税汇算清缴工作中体现出来，处理不当会面临处罚和补税、加收滞纳金，存在一定的涉税风险。
所以，企业应对照税收政策，认真做好自查调整工作，避开不必要的涉税风险.……五、研究开发费的归集范围问题［案例]2010年1月某企业经董事会批准研发某项新产品专利技术，并成立以公司副总经理刘某为组长的研发小组，全面负责该项研究开发的管理工作，特聘了当地某大学一教授参与此项研究.该公司在研究过程中发生了直接材料费200万.发生了人工工资为59万，其中研发人员工资50万，刘某工资为9万元，并支付了外聘的大学教授5万元的劳务报酬。
发生了其他费用共计236万，其中包括汽车的燃油费(专门提供研究小组用）2万、专供研究小组使用的房屋折旧20万、此外有会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、业务招待费等共计110万，其他为专门为研究开发发生技术图书资料费、资料翻译费及设备购置费.此项专利于2010年10月已投入生产使用，在大试中生产的产品已对外销售取得收入30万,发生相关成本13万。
企业于2010年11月申请了专利技术，并支付了申请费、专利费、代理费共计6万元。
问题1：请问此项专利中，能加计扣除的工资费用有哪些？根据国税发[2008］116号文规定:在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴可以加计扣除，也就是说不能加计扣除的是非直接研发人员如刘某的工资及教授的劳务报酬。
问题2:此例中的燃油费、房屋折旧费及会议费、差旅费、办公费、外事费、培训费、培养费、业务招待费能否加计扣除?不能,这些费用虽然与研发活动直接相关,但不能在税前加计扣除.设备中除运输工具外可以扣除。
问题3:此例中专利的申请费、专利费、代理费6万元能否扣除青国税发[2010］9号和青地税函［2010］2号规定，研发成果的评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用，不得加计扣除。
2019年3月12366咨询热点难点问题集发布时间：2019年05月08日1.企业的土地和房产已被法院拍卖，但还未办理过户手续，是否需要缴纳房产税和城镇土地使用税？答：根据《财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知>(财税〔2008〕152号）规定：“三、关于房产税、城镇土地使用税纳税义务截止时间的问题纳税人因房产、土地的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税、城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产、土地的实物或权利状态发生变化的当月末。
”因此，纳税人需要缴纳城镇土地使用税和房产税到产权转移的当月。
2.纳税人购入房产的宗地容积率低于0.5 ，应如何计算房产原值的地价？答：根据《财政部国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税〔2010〕121号）规定：“三、关于将地价计入房产原值征收房产税问题对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。
宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。
”因此，纳税人购入房产的宗地容积率低于0.5，应按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。
3.纳税人自建仓库及围墙，是否需要对围墙缴纳房产税？答：根据《财政部税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》（（1987）财税地字第3号）规定：“一、关于‘房产’的解释‘房产’是以房屋形态表现的财产。
房屋是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。
独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，不属于房产。
……”因此，围墙属于独立于房屋之外的建筑物，不属于房产，不征收房产税。
12366国税热点问题汇编（2008年）（上）一税收常识1.什么是税收？答：税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种基本方式。
对税收的理解包含以下几个层次的含义：(1)税收是国家取得财政收入的一种基本方式国家的存在以及职能的实现，都离不开一定的物质基础。
为了取得必要的物质资财，政府曾经采用税收、公债、国有资产经营收益、政府收费等多种形式，但这些财政收入形式中，产生最早、运用最普遍、筹集财政资金最有效的形式首推税收。
正如恩格斯指出的：“国家存在的经济体现就是捐税”。
因此，税收始终是各国政府筹集财政收入的一种基本方式。
（2）国家征税凭借的是政治权力在现代社会中，国家可以凭借两种权力来取得财政收入，即财产权力和政治权力。
财产权力是所有者权力，是基于自愿、有偿基础之上的权力行使；而政治权力是国家权力，是在一种可以超越所有权之上，向纳税人实施强制、无偿征收的一种权力，国家征税凭借的正是这种政治权力。
也正是这种政治权力，才使得税收具有强制性和无偿性的特征。
（3）国家征税的目的是为了满足社会公共需要社会需要分为个人需要和公共需要。
满足个人需要的主要为私人物品，可以由市场机制提供。
满足公共需要的主要是公共产品，诸如国防安全、社会治安、弱势救助、公共设施等。
这些公共产品在投资中存在规模大、范围广、回报周期长，在消费中存在非排他性和非竞争性，所以，经济组织或个人常因无利可图而不愿为之，或因投资过大而无力为之，只能由国家出面提供。
而国家本身不从事生产活动，也不能与民争利，它提供社会公共产品所需要的大量而稳定的物质基础只有通过税收来取得。
（4）税收必须借助法律形式进行国家税收的主要目的就是维护社会经济稳定有序的发展，那么国家凭借政治权力，强制地向经济单位和个人征税也必须在一定的法律规范之内进行。
只有通过法律形式，才能使强制合法进行，才能规范和协调征纳双方的权利义务关系，使征税主体依法征税，不多征、滥征和少征，使纳税主体依法缴纳，不能多缴，也不能少缴，使税收取之有度，各种税收关系协调有序。
解读2010年全国税务人员税收执法资格考试（国税卷）考试内容、学习复习重点及题型按照《国家税务总局关于做好税务人员执法资格考试与税务系统新录用公务员初任培训结合工作有关问题的通知》（国税函〔2008〕822号）的文件精神，2010年全国税务人员税收执法资格考试时间原则上仍然分上、下半年两次组织，分别定在4月份和11月份的第四个星期五（即2010年4月23日，2010年11月26日）上午10：00-11：30。
笔者根据2009年国家税务总局政策法规司有关命题负责人就全国税务人员税收执法资格考试内容、复习重点、考试题型讲解内容以及近三年（2007年、2008年、2009年上半年、2009年下半年）四套全国税务人员税收执法资格考试（国税卷）真题，并且参考全国税务人员税收执法资格考试指定参考用书、辅导用书，仔细酝酿、反复比对、条理归纳，对2010年全国税务人员税收执法资格考试（国税卷）考试内容、学习复习重点及题型大胆解读如下，希望能对各位应考人员有所启迪，起到抛砖引玉的效果。
一、全国税务人员税收执法资格考试指定参考用书1.《税收基础知识》，国家税务总局教材编写组编，中国财政经济出版社，2009年2月版。
2.《法律基础知识·税务版》，国家税务总局教材编写组编，中国财政经济出版社，2009年3月版。
二、全国税务人员税收执法资格考试内容及复习重点（一）《税收基础知识》部分第一章至第四章：通读，不为考试重点。
第五章：第一节了解，第二节、第三节重点考试内容；增值税为考试重中之重，着重掌握增值税、消费税纳税人、纳税范围及计算方法、增值税、消费税税率、增值税固定资产抵扣、消费税从量定额从价定率计税，注意增值税、消费税新条例变化内容；第四节营业税是地税业务，国税部门不考；第五节掌握车购税纳税人、纳税范围、税率及计算方法。
第六章：第一节作为了解，第二节为考试重点内容，重点掌握企业所得税应纳税额计算公式(注意顺序)、税前扣除项目中的损失及折旧扣除、企业所得税管理24字要求（需展开理解）；第三节个人所得税为地税业务，国税部门不作要求。
1.纳税人外出经营活动结束后，是否需要核销《跨区域涉税事项报告表》？答：根据《国家税务总局关于创新跨区域涉税事项报验管理制度的通知》（税总发…2017‟103号）规定：“二、跨区域涉税事项报告、报验及反馈……(三)跨区域涉税事项信息反馈纳税人跨区域经营活动结束后，应当结清经营地的国税机关、地税机关的应纳税款以及其他涉税事项，向经营地的国税机关填报《经营地涉税事项反馈表》(附件2)。
……”因此，纳税人外出经营活动结束后，应按上述文件规定向经营地国税机关办理跨区域涉税事项信息反馈，不需要办理核销。
2.是否可以查询其他企业有无欠税信息？答：根据《国家税务总局关于印发<全面推进政务公开工作实施办法>的通知》（税总发…2017‟44号）规定：“四、完善税收征管及税收执法公开内容……(二)推进税收数据信息公开。
税务总局参与政府数据统一开放平台建设，省以上税务机关制定税收数据开放目录，优先推动民生保障、公共服务和市场监管等领域的税收数据向社会有序开放，鼓励公众、企业和社会机构开发利用。
加大税收征管事项公开，主动公开纳税信用A级纳税人名单及相关信息，省以下税务机关及时发布欠税公告、非正常户公告、个体工商户定额公示(公布)公告、税务登记证件失效公告、限期申报公告、限期纳税公告、委托代征公告等。
”因此，可以在欠税公告中查询其他企业有欠税信息。
3.办理注销登记是否属于实名办税涉税事项？答：根据《福建省国家税务局关于推行实名办税的公告》（福建省国家税务局公告2016年第16号）规定：“三、实名办税涉税事项纳税人办理以下涉税事项时须进行实名认证：变更登记、注销及非正常户解除；……”因此，办理注销登记属于实名办税涉税事项。
5.增值税申报是否属于实名办税涉税事项？答：根据《福建省国家税务局关于推行实名办税的公告》（福建省国家税务局公告2016年第16号）规定：“三、实名办税涉税事项纳税人办理以下涉税事项时须进行实名认证：（一）变更登记、注销及非正常户解除；（二）发票业务办理；（三）出口货物劳务退（免）税无纸化管理申报；（四）税收证明开具；（五）县、区（含）级以上国税机关认为需实名办税的其他事项。
2010年税务总局涉税提案件件有答复
甘启裕;历征
【期刊名称】《税收征纳》
【年(卷),期】2011(000)003
【摘要】2010年．国家税务总局接到十一届全国人大三次会议涉税建议及全国政协十一届三次会议涉税提案共计303件。
目前，国家税务总局已如期完成上述建
议和提案的办理工作，提出这些建议和提案的代表委员全部得到了认真细致的答复。
【总页数】1页(P47-47)
【作者】甘启裕;历征
【作者单位】不详
【正文语种】中文
【中图分类】F812.42
【相关文献】
1.国家税务总局关于金融企业贷款利息收入确认问题的公告（2010年11月5日
国家税务总局公告2010年第23号） [J],
2.国家税务总局关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告（2010
年10月27日国家税务总局公告2010年第20号） [J],
3.国家税务总局关于发行2010年印花税票的公告（2010年8月23日国家税务总局公告2010年第10号） [J],
4.国家税务总局关于发布《涉税专业服务监管办法（试行）》的公告（2017年5
月5日国家税务总局公告2017年第13号） [J],
5.税务总局2015年办理“两会”涉税议案建议提案349件以“三个三”强化办理工作积极服务改革发展大局 [J],
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【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！
财税实务2016年第一期12366热点问题汇编
企业所得税
1.企业从事农、林、牧、渔业所得税减半优惠的种植、养殖项目，并直接进行初加工且符合农产品初加工目录范围的应如何享受
税收优惠？
答:根据《国家税务总局关于实施农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠问题的公告》(国家税务总局公告2011年第48号)第五条的规定，(三)企业从事实施条例第八十六条第(二)项适用企业所得税减半优惠的种植、养殖项目，并直接进行初加工且符合农产品初加工目录范围的，企业应合理划分不同项目的各项成本、费用支出，分别核算种植、养殖项目和初加工项目的所得，并各按适用的政策享受税收优惠。
公告自2011年1月1日起执行。
2.企业发生的员工服饰费用支出如何在企业所得税前扣除？
答：根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第二条规定，企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，根据《企业所得税法实施条例》第二十七条规定，可以作为企业合理的支出在税前扣除。
3.某企业将收到的财政部门发放的符合不征税收入条件的财政
拨款存入银行，所产生的利息收入是否需要缴纳企业所得税？答：根据《企业所得税法》（主席令63号）第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。
包括：（一）销售货物收入；（二）提供劳务收入；（三）转让财产收入；（四）股息、红利等权益性投资收益；（五）利息收入；（六）。
乐税智库文档财税文集策划 乐税网福建省国家税务局12366热点和难点问题集（2014年6月）【标 签】税收热点问题【业务主题】其他税费【来 源】1.寄售商店寄售的石头可以适用增值税简易征收吗？答：一、根据《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》（国税发〔1993〕154号）第一条第(五)项规定：“典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，均应征收增值税。
”二、根据《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）规定：“二、下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不得抵扣进项税额：&h e l l i p;&h e l l i p;（四）一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税：1.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）；2.典当业销售死当物品；&h e l l i p;&h e l l i p;”三、根据《财政部 国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知（财税〔2014〕57号）规定：“三、财税〔2009〕9号文件第二条第（四）项‘依照4%征收率’调整为‘依照3%征收率’。
”因此，寄售商店代销寄售的石头可以适用简易征收增值税。
2.一般纳税人销售自己过的固定资产，2009年之前购买的，是不是可以按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税？答：根据《财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税〔2014〕57号）的规定：“一、《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）第二条第（一）项和第（二）项中‘按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税’调整为‘按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税’。
&h e l l i p;&h e l l i p;第四条通知自2014年7月1日起执行。
2010年12366热点问题汇编 一、企业所得税 1、关联企业之间的应收帐款，无法收回，是否能在企业所得税税前扣除？ 答：根据《国家税务总局关于关联企业间业务往来发生坏账损失税前扣除问题的通知》（国税函[2000]945号）规定，关联企业之间的应收账款，经法院判决负债方破产，破产企业的财产不足以清偿的负债部分，经税务机关审核后，应允许债权方企业作为坏账损失在税前扣除。
2、企业计提的固定资产减值准备是否能税前扣除？ 答：根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十五条的规定，未经核定的准备金支出在计算应纳税所得额时不得扣除。未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。
3、企业发生资产损失是否必须经主管税务机关审批后方可在企业所得税前扣除？ 答：根据《关于印发的通知》（国税发[2009]88号）规定，企业实际发生的资产损失按税务管理方式可分为自行计算扣除的资产损失和须经税务机关审批后才能扣除的资产损失。
下列资产损失，属于由企业自行计算扣除的资产损失： （一） 企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损失； （二）企业各项存货发生的正常损耗； （三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失； （四）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失； （五）企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失；
（六）其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产损失。 上述以外的资产损失，属于需经税务机关审批后才能扣除的资产损失。 企业发生的资产损失，凡无法准确辨别是否属于自行计算扣除的资产损失，可向税务机关提出审批申请。 4、企业有一笔06年度的款项因对方单位的原因无需支付，是否要计入收入缴纳企业所得税？ 答：根据《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十二条规定，企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条（一）项至第（八）项规定的收入外的其他收入，包括确实无法偿付的应付款项等。
因此，企业确实无法支付的应付款项应作为其他收入，计入企业收入总额征收企业所得税。同时，上述款项在以后年度实际支付时准予税前扣除。 5、抵债取得的固定资产设备，以何依据入帐？ 答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十八条，通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。
6、企业将以前年度计提的福利费余额用于招待客户，是否要缴企业所得税？ 答：根据《国家税务总局关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知》（国税函[2008]264号）规定，企业以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额已在税前扣除，属于职工权益，如果改变用途的，应调整增加应纳税所得额。
7、企业向自然人借款，支付的利息能否税前扣除？ 答：根据《国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》（国税函[2009]777号）文件规定：
一、企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，应根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称税法）第四十六条及《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税[2008]121号）规定的条件，计算企业所得税扣除额。
二、企业向除第一条规定以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，根据税法第八条和税法实施条例第二十七条规定，准予扣除。 （一）企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为；
（二）企业与个人之间签订了借款合同。 8、我公司2009年采用现金折扣的方式销售货物，请问按税法规定应以扣除现金折扣前的收入总额还是以扣除现金折扣后的净额确认收入？
答：根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]第875号）第一条第五款的规定，贵公司采用现金折扣方式销售货物，应以扣除现金折扣前的金额确认收入，同时将现金折扣作为财务费用在发生时扣除。
9、小型微利企业今年有何优惠政策？ 答：根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条的规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
根据《财政部 国家税务总局关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知》（财税[2009]133号）文件规定，对符合条件的小型微利企业，自2010年1月1日至2010年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
10、企业为开发新产品产生的研究开发人员的基本养老保险金等五险一金，能否在企业所得税前加计扣除？ 答：不可以。根据《国家税务总局关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》的通知》（国税发[2008]116号）的规定，企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。这其中并不包括五险一金的支出。
11、银行罚息可否在企业所得税前扣除？ 答：《企业所得税法》第十条第四项规定的“罚金、罚款和被没收财物的损失”属于行政处罚范畴，不得在企业所得税前扣除。国家税务总局《关于印发〈企业所得税年度纳税申报表〉的通知》（国税发[2008]101号）的附件二《企业所得税年度纳税申报表（A类）》填报说明中规定，附表三《纳税调整项目明细表》第31行罚金、罚款和被没收财物的损失：第1列“账载金额”填报本纳税年度实际发生的罚金、罚款和被罚没财物的损失，不包括纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费。
根据上述规定，银行罚息属于纳税人按照经济合同规定支付的违约金，不属于行政罚款，因此可以在企业所得税前扣除。
12、企业08年筹办期间因无收入，只有支出，会计利润为负数，09年正式生产，产生利润，能否抵减08年度亏损数额后再缴企业所得税？
答：根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）文件规定，企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，应按照《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）第九条规定执行。
《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）第九条规定：新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。企业在新税法实施以前年度的未摊销完的开办费，也可根据上述规定处理。
13、企业在与另一企业签订三年的设备租赁协议，协议规定三年租金在当年一次性支付，企业取得三年的租金时，是否在当年全部计入收入缴纳企业所得税？
答：根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）文件规定，根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
14、商业企业销售设备同时提供简单的安装服务，何时确认收入的实现? 答：根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）的规定，销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。 因此，该企业可在发出商品时确认收入的实现。 15、企业发生的以前年度的资产损失，是否可归属到以前所属年度审批？ 答：根据《国家税务总局关于企业以前年度未扣除资产损失企业所得税处理问题的通知 》（国税函[2009] 772号）文件相关规定，企业以前年度发生，按当时企业所得税有关规定符合资产损失确认条件的损失，在当年因为各种原因未能扣除的，可以按照《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，经核批后，追补确认在该项资产损失发生的年度扣除。
16、企业综合利用资源的所得税优惠政策有哪些？ 答：根据《中华人民共和国企业所得税法》第三十三条的规定，企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十九条的规定，企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。
17、我公司是运输企业，运输发票由地税局代开，地税局在代开时已按运输费用金额代征企业所得税，但我公司企业所得税由国税局征管，两个局都征收企业所得税，会不会双重征税?
答：根据《国家税务总局关于加强货物运输业税收征收管理的通知》（国税发[2003]121号）、《国家税务总局关于货物运输业若干税收问题的通知》（国税发[2004]88号）及《国家税务总局关于货物运输业新办企业所得税退税问题的通知》（国税函[2006]249号）等规定，地税局代开发票时代征的企业所得税超过年度
