税收负担分析2_图文.ppt

国内生产总 财政收入
值
/GDP
216314.4 17.9
265810.3 19.3
314045.4 19.5
340902.8 20.1
401512.8 20.7
473104.0 22.0
518942.1 22.6
568845.0 22.7
税收收入 /GDP
16.1 17.2 17.3 17.5 18.2 19.0 19.4 19.4
主要包括企业所得税税负率、企业综 合税收税负率和个人所得税税负率。
1、企业所得税税负率
是指在一定时间内，企业所缴纳的所 得税税款总额与同期企业实现的利润 总额的比率。公式是：
企业所得税税负率＝实缴所得税总额 /实现利润总额×100%
2、企业综合税收税负率
企业综合税收税负率＝企业实际缴纳的各 种税的总额/企业盈利（或各项收入总额） ×100%
该指标反映了个人在所得上承受税收负担 的状况，体现国家运用税收手段参与个人 所得分配的程度。
二、影响税负因素
(一）经济发展水平
税收负担水平与人均国民收入通常呈正相 关的关系。一般来说，随着一国经济实力 的增强，宏观税收负担水平也会呈上升趋 势。
不含社会保障缴款的全国税收收入与GDP的比值
含社会保障缴款的全国税收收入与GDP的比值来定义宏观税负
这一指标可以表明国家以税收参与企业纯 收入分配的规模，反映企业对国家所作贡 献的大小，也可以用来比较不同类型企业 的总体税负水平。通过这一指标的进一步 分析，还可以了解各个税种在企业所纳税 收中的比重情况。
3、个人所得税税负率
指一定时期内，个人所缴纳的所得税与个 人所得总额的比率。其公式为：
个人所得税税负率＝个人实缴的所得税额 /个人所得总额×100%

指标：
应纳税额
产品的税收负担率= ———— ×100% 产品含税 销售额
第二节 宏观税收负担水平分析
一、宏观税收负担的横向比较 世界主要国家宏观税负水平的比较
税收收入占GDP的比重（%）
年份
1978 1979 28.8 31.1 18.9 1980 29.4 31.8 19.3 1981 29.9 32.3 19.4 1982 30.0 32.6 19.3 1983 29.4 31.7 19.3 1984 29.4 31.9 18.8 1985 29.8 32.3 19.4 1986 29.8 32.2 19.5 1987 30.4 33.5 19.0 世界平 28.7 均 工业化 31.1 国家 发展中 18.9 国家
（2）计划经济模式：公有制为主，各类 经济组织在各级政府直接管理下生产经 营决策权集中，国民经济运行主要由中 央计划部门下达的指令性计划调控，政 府对国民经济运行参与程度高对国有企 业的经济活动进行管理和核算，国家实 现“统收统支”财政体制，因此宏观税 负高。
（3）混合经济模式：计划经济 模式与市场经济模式的相互结 合、计划调节与市场调节共同 作用、财政职能与政府职能相 互适应，宏观税负适中。
2、单项税种的税收负担——某一税种 在一定时期内的收入占该税种税基的 比重，反映出该税种的征税强度。是 分析和研究国家税收制度和税制结构 的重要内容。分析单项税种的税收负 担，可以把握税收制度和税制结构的 特征，以及税收制度中的薄弱环节， 确定税收收入的新的增长点。
指标：
实纳所得税总额
企业所得税负担率= ——————
3 、 10% 以下的地区：河北、内 蒙、辽宁、吉林、黑龙江、江苏、 浙江、安徽、福建、江西、山东、 河南、湖北、湖南、广东、广西、 海南、四川、重庆、陕西、青海、 新疆。

2009 —— 42.8 43.2 31.1 18.2 34.8 48.2 43.1 41.9 37 29.4 39.1 34.1 27.8
18
以色列 意大利 日本 韩国 卢森堡 墨西哥 荷兰 新西兰 挪威 波兰 葡萄牙 斯洛伐克 斯洛文尼亚 西班牙 瑞典 瑞士 土耳其 英国 美国
1965 —— 25.5 18.2 —— 27.7 —— 32.8 24.1 29.6 —— 15.9 —— —— 14.7 33.4 17.5 10.6 30.4 24.7
12
2010 19.44
20.88
——
结合表一和表二可以看出，衡量税收负担的三个口径的走势基本相同，但水平相差很大。
另据专家测算分析，我国大口经宏观税负约为小口径宏观税负的两 倍或者更多。中央党校政策研究室副主任周天勇算过一笔账，以2004年 为例，24141亿税收＋社会保障5780亿＋公共管理部门和社会组织收费 12211亿＋土地收入年平均为4500亿左右，总计46632亿元。拿这个数 值跟当年的国内生产总值相比较，实际宏观税负高达31%。2006年政府 财政收入接近3.2万亿元，如果加上1.3万亿元的预算外收费、土地出让 金5000亿元、社保8000亿元等预算外收入，我们真实的税负已经达到 31%至32%。
第六章 税收负担 与税负转嫁
1
本章提要
第一节 税收负担概述
第二节 我国宏观、微观税负 的简要考察
第三节 税负转嫁与归宿
2
第一节 税收负担概述
一、税收负担的一般涵义 二、影响一国宏观税负的主要因
素
3
一、税收负担的一般涵义
税收负担指整个社会或单个纳税人实际承受的税款。
宏观税负与微观税负：
1975 25.2 36.6 39.5 32 —— —— 38.4 36.6 35.4 34.3 19.4 —— 30 28.8

企业B
企业B利用税负分析测算表，找 到了合规的税务筹划方案业C实 现了税负结构的优化，为持续的 业务增长打下坚实的基础。
结论和总结
《税负分析测算表》是一项强大的财务工具，能够帮助企业评估税收风险、 优化税负结构以及制定合适的税务筹划方案。
优势
税负分析测算表能够帮助企业降低税收成本、提高税务合规性，并提供决策 层面上的税务建议。
流程
1
收集数据
收集企业的财务数据以及税务相关信息。
分析数据
2
对收集到的数据进行细致的税务分析和
测算。
3
生成报表
根据分析结果，生成详细的税负分析测 算表。
案例分析
企业A
通过使用税负分析测算表，企业 A成功降低了税负并提高了经济 效益。
《税负分析测算表》PPT 课件
税负分析测算表是一种重要的财务工具，用于评估企业的税收负担并提供决 策依据。
背景
随着全球经济形势的不断变化，企业需要及时了解自身税负状况，以应对税 收政策的调整。
定义
税负分析测算表是一种财务报表，用于分析企业在特定时期内所支付的各项税费。
用途
税负分析测算表可用于评估企业的税务风险、优化企业的税负结构以及制定 税务筹划方案。

12582
17.8
14.9
2001 16371
22.3
15172
20.6
17.1
2002 18914
15.4
17004
12.1
17.8
税收收入/GDP 11.0 10.3 10.2 11.1 11.8 13.0 14.1 15.8 16.7
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7
3、国民收入税负率
指一定时期（通常为一年）内，一 国税收总额与同期国民收入的比率 （T/NI）。
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4
1、国民生产总值税负率
指一定时期（通常为一年）内，一国税 收收入总额与同期国民生产总值的比率， 即T/GNP。它反映一个国家的国民在一定 时期内提供的全部产品和服务所承受的 税收负担状况，
国民生产总值税负率（T/GNP）＝税收收 入总额/国民生产总值×100%
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5
2、国内生产总值税负率
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18
第二节 税负转嫁
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19
一、税负转嫁
税负转嫁是纳税人将缴纳的税款， 通过各种途径和方式转由他人负担 的过程，是税负运动的一种方式。 根据税收负担运动方向特点，我们 可以把税负转嫁分为前转、后转和 税收资本化三种方式。
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20
1、税负前转或顺转
税负前转或顺转是税负随着经济运行或 经济活动的顺序转嫁。
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11
3、个人所得税税负率
指一定时期内，个人所缴纳的所得税与 个人所得总额的比率。
个人所得税税负率＝个人实缴的所得税 额/个人所得总额×100%
该指标反映了个人在所得上承受税收负 担的状况，体现国家运用税收手段参与 个人所得分配的程度。

“全口径财政收入”
“地方财政总收入”
“地方一般预算收入”
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9
全口径财政收入
＝地方一般预算收入+上划中央“四 税”收入+政府性基金收入+社会保障基 金收入+在当地缴纳的中央税收收入
地方财政总收入
＝地方一般预算收入+上划中央“四 税”收入。
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10
地方一般预算收入
＝归地方的税收收入+非税收入
丙：吸烟损失与烟草税收之比为2∶1。 所以，要客观评价卷烟厂的税收贡献。
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44
2、该不该重奖纳税大户？
某省已经连续几年评选纳税状元活 动，省长亲自颁奖。
年份
名额 纳税起始额
1997
11
100万元
1998
21
200万元
1999
22
300万元
2000
22
500万元
2001
51
500万元
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全国烟草业每年上缴的税利约占财 政总收入的10％,已连续10多年高居各 行业之首。
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43
【观点碰撞】
甲：要肯定卷烟厂的税收贡献。如果 卷烟厂倒闭，意味着每年财政赤字将增加 10％左右。另外，失业者也会大量增加。
乙：实际作出贡献的是卷烟的消费者。 因此，要更多地肯定烟民对政府财政的贡 献。
需求无弹性：完全可以向前转嫁， 即转嫁给购买者。
需求完全有弹性：只能向后转嫁。
需求弹性较小：会向前转嫁，即向 购买者转嫁。
需求弹性较大：更多地向后转嫁。
如果供给弹性大于需求弹性，则向 前转嫁的成分多一些；反之，向后转嫁 的成分大一些。
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4. 特定行业税：特定行业税是针对特定行业或商品的税收，如烟草税、石油税等。特定行业税旨在影响特定行业的生产和消费，以实现特定的政策目标，如减少吸烟或减少对环境 的污染。 5. 区域税：区域税是针对特定地区的税收，如地方所得税、房产税等。区域税旨在平衡不同地区的财政收入，以支持地方政府的公共服务。
这些不同类型的税收负担会对经济发展产生不同的影响。直接税可能会影响企业的投资决策和个人的消费决策，而间接税则可能通过商品和服务的价格影响消费者的购买决策。特定行业税和区域税可能会影响特定行业的生产和消费，从而影响整体经济活动。政府应根据政策目标、财政需求和个人和经济行为的特征来合理安排 不同类型的税收负担。
02
税负转嫁与归宿
税负转嫁的概念
1.税收负担与经济发展
税收是政府收入的重要来源，但税收也可能会对经济产生影响。税负转嫁是一种常见的经济 现象，即纳税人通过各种手段将税收负担转移给他人承担。税负转嫁的概念在税收经济学中 非常重要，因为它可以帮助我们理解税收如何影响经济，以及政府如何通过税收政策来促进 经济发展。
2.企业成本转嫁多样，政府转移税负方式各异
成本转嫁是指企业将税收负担转移给消费者或供应商的方式。例如，企业可以通过提高产品价格来 转嫁增值税等间接税，或者通过降低供应商的采购价格来转嫁关税等直接税。成本转嫁的方式多种 多样，企业可以根据自身情况选择合适的方式来实现税负转嫁。
税负转移是指政府通过税收优惠政策或财政补贴等方式将税收负担转移给特定的纳税人。例如，政 府可以通过对高新技术企业、创新型企业等给予税收优惠来鼓励这些企业的发展，从而实现税负转 移。此外，政府还可以通过财政补贴等方式将税收负担转移给特定的纳税人，如对农业、环保等行 业给予财政补贴。
3.合理的税收政策促进经济发展

它反映一个国家的国民在一定时期内提供 的生产总值
的全部产品和服务所承受的税收负担状况。 国内生产总值负
哪个指标更接近现实情况？ 担 率 更 优 于 国 民
生产总值负担率
一定时期（通常为一年）内，一国税收收
入总额与同期国内生产总值的比率T/GDP。 以国土范围
国内生产总值税负率（T/GDP）＝税收收入 为依据计算
制度因素
征管因素
课堂实训
•
学生阅读第四节 我国宏观税负率内容以及
94页案例后，计算两道案例的个人税负率，讨
论我国的税收负担水平是否合理。
2017年世界前十国家GDP的排名
• 1. 美国 • 2. 中国 • 3. 日本 • 4. 德国 • 5. 英国 • 6. 印度 • 7. 法国 • 8. 意大利 • 9. 巴西 • 10. 加拿大
的进一步分析，还可以了解各个税种在企业所纳
税分收中税的种比来重具情况体。研究企业的税收负担水 平，通常又分为商品税负担率或企业 所得税负担率。
个人 税收 负担
个人个实人缴所的得所总得额税额×100%
反映了个人在所得上承受税 收负担的状况，体现国家运 用税收手段参与个人所得分
配的程度。
第三节 税收负担影响因素
税收负担必须考虑需要和可能两方面的情况，因此， 一个国家在制订税收政策，确定总体税收负担时，必须 综合考虑国家的总体经济发展水平，并根据不同的经济 调控需要，来制定税收负担政策。
税收负担 影响因素
经济因素
政治因素
制度因素
征管因素
一、经济因素
社会 经济 发展 水平
经济 结构
一个国家的社会经济发展总体水平，可以通过国民生 产总值和人均国民生产总值这两个综合指标来反映。 都与税收负担能力成正比。见表3-1 P83

04
税收筹划与经济效益提升
税收筹划的意义和作用
01
02
03
合法性原则
税收筹划应遵守国家税收 法律法规，以合法为前提 ，实现合理避税。
经济性原则
税收筹划应着眼于经济效 益的提升，以实现企业或 个人整体利益最大化为目 标。
完整性原则
税收筹划应综合考虑各项 税收法律法规及财务管理 目标，确保方案的全面性 和完整性。
税收对个人和企业的影响
对个人和企业的影响主要表 现在以下几个方面
收入分配：税收可以调节收 入分配，保障低收入人群的 基本生活，促进社会公平和 稳定。
企业竞争力：合理的税收政 策可以降低企业成本，提高 企业竞争力，促进企业的发 展。
投资和消费：税收对投资和 消费的影响主要表现在对市 场供求关系的影响上，合理 的税收政策可以促进投资和 消费的增长，进而促进经济 增长和提高经济效益。
税收政策的调整与经济发展
税收政策的调整可以促进经济增长
通过调整税收政策，可以刺激投资、消费和出口，进而促进经济增长。例如，降低企业所 得税税率可以增加企业的净利润，从而鼓励企业扩大投资和生产规模。
税收政策的调整可以优化资源配置
税收政策的调整可以引导资源向更高效、更具盈利性的领域流动，从而实现资源的优化配 置。例如，对高污染、高能耗产业征收较高的环境税，可以促使这些产业向更环保、更节 能的方向转型。
03
不同税种的经济效益分析
所得税的经济效益
所得税的征收能够促进公平竞 争，减少不合理的收入差距， 从而有利于经济结构的优化。
所得税的征收可以调节经济周 期，熨平经济波动，从而稳定 经济增长。
所得税的征收可以提供政府财 政收入，用于提供公共服务和 基础设施，从而促进经济发展 。