《税收负担分析》PPT课件

国内生产总 财政收入
值
/GDP
216314.4 17.9
265810.3 19.3
314045.4 19.5
340902.8 20.1
401512.8 20.7
473104.0 22.0
518942.1 22.6
568845.0 22.7
税收收入 /GDP
16.1 17.2 17.3 17.5 18.2 19.0 19.4 19.4
主要包括企业所得税税负率、企业综 合税收税负率和个人所得税税负率。
1、企业所得税税负率
是指在一定时间内，企业所缴纳的所 得税税款总额与同期企业实现的利润 总额的比率。公式是：
企业所得税税负率＝实缴所得税总额 /实现利润总额×100%
2、企业综合税收税负率
企业综合税收税负率＝企业实际缴纳的各 种税的总额/企业盈利（或各项收入总额） ×100%
该指标反映了个人在所得上承受税收负担 的状况，体现国家运用税收手段参与个人 所得分配的程度。
二、影响税负因素
(一）经济发展水平
税收负担水平与人均国民收入通常呈正相 关的关系。一般来说，随着一国经济实力 的增强，宏观税收负担水平也会呈上升趋 势。
不含社会保障缴款的全国税收收入与GDP的比值
含社会保障缴款的全国税收收入与GDP的比值来定义宏观税负
这一指标可以表明国家以税收参与企业纯 收入分配的规模，反映企业对国家所作贡 献的大小，也可以用来比较不同类型企业 的总体税负水平。通过这一指标的进一步 分析，还可以了解各个税种在企业所纳税 收中的比重情况。
3、个人所得税税负率
指一定时期内，个人所缴纳的所得税与个 人所得总额的比率。其公式为：
个人所得税税负率＝个人实缴的所得税额 /个人所得总额×100%

指标：
应纳税额
产品的税收负担率= ———— ×100% 产品含税 销售额
第二节 宏观税收负担水平分析
一、宏观税收负担的横向比较 世界主要国家宏观税负水平的比较
税收收入占GDP的比重（%）
年份
1978 1979 28.8 31.1 18.9 1980 29.4 31.8 19.3 1981 29.9 32.3 19.4 1982 30.0 32.6 19.3 1983 29.4 31.7 19.3 1984 29.4 31.9 18.8 1985 29.8 32.3 19.4 1986 29.8 32.2 19.5 1987 30.4 33.5 19.0 世界平 28.7 均 工业化 31.1 国家 发展中 18.9 国家
（2）计划经济模式：公有制为主，各类 经济组织在各级政府直接管理下生产经 营决策权集中，国民经济运行主要由中 央计划部门下达的指令性计划调控，政 府对国民经济运行参与程度高对国有企 业的经济活动进行管理和核算，国家实 现“统收统支”财政体制，因此宏观税 负高。
（3）混合经济模式：计划经济 模式与市场经济模式的相互结 合、计划调节与市场调节共同 作用、财政职能与政府职能相 互适应，宏观税负适中。
2、单项税种的税收负担——某一税种 在一定时期内的收入占该税种税基的 比重，反映出该税种的征税强度。是 分析和研究国家税收制度和税制结构 的重要内容。分析单项税种的税收负 担，可以把握税收制度和税制结构的 特征，以及税收制度中的薄弱环节， 确定税收收入的新的增长点。
指标：
实纳所得税总额
企业所得税负担率= ——————
3 、 10% 以下的地区：河北、内 蒙、辽宁、吉林、黑龙江、江苏、 浙江、安徽、福建、江西、山东、 河南、湖北、湖南、广东、广西、 海南、四川、重庆、陕西、青海、 新疆。

12582
17.8
14.9
2001 16371
22.3
15172
20.6
17.1
2002 18914
15.4
17004
12.1
17.8
税收收入/GDP 11.0 10.3 10.2 11.1 11.8 13.0 14.1 15.8 16.7
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3、国民收入税负率
指一定时期（通常为一年）内，一 国税收总额与同期国民收入的比率 （T/NI）。
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1、国民生产总值税负率
指一定时期（通常为一年）内，一国税 收收入总额与同期国民生产总值的比率， 即T/GNP。它反映一个国家的国民在一定 时期内提供的全部产品和服务所承受的 税收负担状况，
国民生产总值税负率（T/GNP）＝税收收 入总额/国民生产总值×100%
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2、国内生产总值税负率
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第二节 税负转嫁
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一、税负转嫁
税负转嫁是纳税人将缴纳的税款， 通过各种途径和方式转由他人负担 的过程，是税负运动的一种方式。 根据税收负担运动方向特点，我们 可以把税负转嫁分为前转、后转和 税收资本化三种方式。
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1、税负前转或顺转
税负前转或顺转是税负随着经济运行或 经济活动的顺序转嫁。
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3、个人所得税税负率
指一定时期内，个人所缴纳的所得税与 个人所得总额的比率。
个人所得税税负率＝个人实缴的所得税 额/个人所得总额×100%
该指标反映了个人在所得上承受税收负 担的状况，体现国家运用税收手段参与 个人所得分配的程度。

（二）宏观税负率近几年呈持续上 升趋势
（三）政府收入口径下的宏观税负 率较高
2013年全国公共财政收入129209.64亿元，其中税收收 入110530.70亿元；
2013年全国政府性基金收入52268.75 亿元，其中国有 土地使用权出让收入39142.03亿元；
2013年全国社会保险基金收入32829亿元，其中保险费 收入24664亿元，财政补贴收入7180亿元；
该指标反映了个人在所得上承受税收负担 的状况，体现国家运用税收手段参与个人 所得分配的程度。
二、影响税负因素
(一）经济发展水平
税收负担水平与人均国民收入通常呈正相 关的关系。一般来说，随着一国经济实力 的增强，宏观税收负担水平也会呈上升趋 势。
不含社会保障缴款的全国税收收入与GDP的比值
含社会保障缴款的全国税收收入与GDP的比值来定义宏观税负
供给弹性系数 E般s＝为(正△值Q，s／当Q供s)／给(弹△性P／系P数)，大供于给l时弹，性被一
认为有弹性；反之，则被认为缺乏弹性。 需求弹性系数 E弹d＝性|系(数△一Q般d／为Q负d)值／，(△当P需／求P)弹|性，系需数求绝
对值大于1时，被认为有弹性；反之，则 被认为缺乏弹性。
图(A)，需求完全无弹性，税收全部由消费者负担。 图(B)，需求完全有弹性，税收全部由生产者负担。
（六）税负统计口径
三、税收负担选择
我国税收负担高不高？ 在前期“我国2014上半年宏观税负达到44%”余波未平
之时,又有“声音”表示,我国人均宏观税负高达6338元, 北京、上海、天津更是“名列前茅”,分别为20347.8元、 19192.8元和17993.5元。有网友吐槽,按照这个标准自 己的生活简直是“一个馒头半个税”。 上半年主要经济数据显示,全国公共财政收入7.46万亿 元,政府性基金收入2.6万亿元,社会保险基金收入1.7万 亿元。国有资本经营预算收入约为500亿元。据了解,上 半年宏观税负达到44%,就是将上半年这四块收入相加, 再除以上半年初步核算为26.9万亿元的GDP数值得出的。

•
4．改革开放以后（ 1979年）： 适应我国经济体制改革不断深入、 商品经济不断发展的要求，提出 了“保证收入、公平税负、鼓励 竞争、提高效率”的税收原则。 5．十四大以后（ 1992年）： 适应社会主义市场经济体制的要 求，又逐渐形成和提出了新时期 “法制、公平、文明、效率”的 治税思想或税收原则。
税收是一个分配范畴，政府向企业和个人征税不但 是收入分配，而且也是资源配置。在设计税收政策 和制度时，就要尽可能通过选择税种、确定税基、 制定税率等来减少税收效率损失，提高税收经济效 率。 税收征管效率也是税收效率原则的重要内容。税收 效率原则要求在税收征收管理中必须不断寻求降低 税收成本、增加税收净收益的途径，达到提高税收 效率的目的。
党的十六届三中全会20031014通过的关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定明确提出今后一个时期我国要按照简税要按照简税制宽税基低税率严征管的原则制宽税基低税率严征管的原则稳步推进和实施税收制度的改革
第四节 税收原则和税收负担
1.1 税收原则 1.2 税收负担
1.1 税收原则
各个国家在制定税收政策和设计税收制度时，都 必须制定和遵循一定的税收原则。所以，税收原 则是一个国家在制定税收政策、设计税收制度时 所必须遵循的标准或准则，它是治税思想或税收 指导思想的高度概括。
税收财政原则的核心是保证财政收入。其具体内容 包括： • （1）保证财政收入足额、稳定。 保证财政收入足额是指税收必须为国家筹集足够的 财政资金，以满足国家实现其职能的物质需要。但 是税收的足额是相对的，它是相对于国家实现其职 能的需要而言的。 保证财政收入稳定，是指在一个长时期内税收收入 要相对稳定。但税法稳定是保证税收收入稳定的前 提；而经济稳定发展则是税收稳定增长的保障。

➢个人所得负担率是个人在一定时期所缴纳的 所得税款占同期个人收入总额的比率。
➢个人所得负担率=个人所得实缴税款/个人收 入总额×100%
CHAPTER
TWO
第二节
税收负担的ห้องสมุดไป่ตู้定
一 税收负担确定原则
（一）国外税收负担原则的发展
国外税收负担原则的有关理论研究基本上是包含在税收原则之 中的，需要从税收原则中进行梳理和总结。
国内生产总值税收负担率 ＝税收收入总额／国内生产总值
×100%
中国税收负担 （1985-2007） 单位：亿元
年份
1985 1986 1987 1988 1989 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007
税款由纳税人通 过各种方式部分
税基所承担的税 收数量。
微观税收负担指 某一纳税人在一 定时期或某一经
用纳税人在一定时
一般称为“负担 期内的实纳税额占 或全部转由让人
率”。
其实际收益的比率 负担。
济事件过程中， 所缴纳的全部税 收占同期或该事
来表示。
件的经济收入的 比例。
宏观税负衡量指标1．国民生产总值
二 我国确定税收负担的原则
（一）取之有度
虽然国家对财政资金的需要是无限度的，但国民经济的现有水 平决定了税收的承受能力。由于国家税收最终总是由纳税人来 承担的，在一定的经济发展水平下，经济体系的税收负担能力 是有限的，税收负担超过了经济的承受能力，就会损害国民经 济的发展。因此，在确定税负总水平时，要兼顾国家需要和国 民经济的承受能力，否则就会损害国民经济的健康发展。因此， 在确定税收负担水平时，要兼顾国家需要和国民经济的承受能 力，以促进宏观经济与微观经济的协调发展，培植更加丰茂的 税源，促进税收收入的持续发展。