税收经济学分析.ppt

SL 每 小 时 工 资
wg=w 0
wn
图 6-2
D L D L
年小时数
劳动供给无弹性时工薪税的归宿
DL是 劳 动 力 需 求 ，SL是 劳 动 力 供 给 。为 了 说 明 问 题 ，假 设 SL完 全 无 弹 性 ，SL是 一 条 垂 直 直 线 。 税 前 工 资 为 W 0 。 现 在 对 劳 动 征 收 从 价 税 ， 税 后 有 效 需 求 线 移 至D L 。 D LD与L 的 距 离 是 劳 动 要 素 的 实 际 所 得 与 资 本 支 付 的 劳 动 成 本 的 差 额 。征 税 后 ，工 人 所 得 工 资 降 至 Wn。另 一
价格
税后消费者 支付的价格
税前均 衡价格
税后生产者 得到的价格
Pg k
P0 Pn n
Po
税 收 收 入 = S □ kfhn
Po P no
Pn Pn
Sc f
g
h
u
Q1 Q0
DD
c
c
DD
c’
c
产量（单位加仑）
图 6 - 3 P 0对 消 费 者 征 收 从 量 税 的 税 收 归 宿
和 价 格 分 别 为 Q O 和 。 假 设 美 国 联 邦 政 府 对 香 摈 酒 每 加 仑 课 征 u 美 元 消 费 税 （ 消 费 者 是 法 定 纳 税 人 ）， 就
这里假定劳动要素供给有无限弹性、而土地的供给弹 性（相对于种植葡萄）为零，这种极端假定对于许多 税收是不合适的。由于征税，葡萄的需求减少，生产 葡萄需求的劳动也相应减少。在消费者预算约束不变 的情况下人们会增加其它消费——比如苹果。如果苹 果生产的劳动密集程度更高的话，苹果生产对劳动需 求的增加超过了葡萄生产对劳动需求的减少，总劳动 需求会增加。最后，必须考虑供给和需求因素的交错。 也就是说从葡萄处转移出的需求对其他部门产生效应， 转而引致要素需求的变化，进而影响要素收入。要素 收入的改变又会导致需求的第二轮转换，因而葡萄需 求可能是土地所有者和工人的收入 的一个函数——这 在局部均衡结构中是得不到明确考虑的。

起征点与免征额有相同点，即当课税对 象小于起征点和免征额时，都不予征税。
本质区别：当课税对象大于起征点和免 征额时，起征点制度要求对课税对象的 全部数额征税，而免征额制度则要求仅 对课税对象超过免征额部分征税
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第十章 税收原理
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二、税收分类
（一）按税负是否能转嫁分类 （二）按课税对象的性质分类 （三）按税收的计量标准分类 （四）按税种的隶属关系分类
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第十章 税收原理
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（二）局部均衡分析的局限性
局部均衡分析忽略了很可能在其他市场上发生 的将影响相对效用水平的许多相对价格的变化。
局部均衡分析可以处理的税收类型非常有限， 即只能处理适用于特定市场的税收。
局部均衡分析忽略了政府收入的使用问题。
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第十章 税收原理
第十章 税收原理
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（一）课税原则的提出
1. 配第的课税原则 2. 尤斯蒂的课税原则
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第十章 税收原理
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1. 配第的课税原则
➢ 公平 ➢ 便利 ➢ 节省
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第十章 税收原理
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2. 尤斯蒂的课税原则
➢国库原则 ➢促进自发纳税的课税方法 ➢不得侵犯臣民的合理的自由和加重对人民生活及工商
纳税总额 ATR 税基价值
（2）边际税率（marginal tax rate,MTR）：
纳税总额的增加额 MTR 税基价值的增加额
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第十章 税收原理
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（四）起征点与免征额
起征点(tax threshold)：税法规定的对课 税对象开始征税的数额。
免征额(tax exemption)：税法规定的对课 税对象全部数额中免予征税的数额。

（三）税收对吸引国外直接投资的影响
二、扣除法。 亦称“列支法”，即居住国政府对其
居民取得的国内外所得汇总征税时，允许 居民将其向外国政府缴纳的所得税作为费 用在应税所得中予以扣除，就扣除后的余 额计算征税。 国内所得应纳税额＝（国内外应税所得额已缴国外税额）×本国税率
（三）税收对吸引国外直接投资的影响
第十章 税收的经济效应
第一节 税收的经济效应作用机制 第二节 税收的经济影响 第三节 税收与经济发展
第一节 税收的经济效应作用机制
一、税收的收入效应
(the income effect )
二、税收的替代效应
(the substitution effect )
第一节 税收的经济效应作用机制
4.4 2.1
5.2 2.0
表9-1 样本国家宏观税率与经济增长率的对比
第三节 税收与经济发展
三、减税政策评析
（一）对供给学派税收主张的理论争议 （二）美国减税政策实例分析 ——减税政
策并非万能的灵丹妙药
本章小结
【关键词】
税收的收入效应 税收的替代效应 “拉弗曲线”
本章小结
【复习与思考】
第二节 税收的经济影响
三、税收对投资的影响
（一）税收影响投资的原理 （二）税收对投资的替代效应和收入效应分析 （三）税收对吸引国外直接投资的影响
征税使投资替代效应
投 资
A
I1
P1
D
P2 I2
I1 I2
0
C 1 C2
B
消费
图9-4 征税使投资替代效应
税收对投资的收入效应
投 资
A
I2
一、税收的收入效应

由于政府制定的配额小于均衡数量，破坏了资源
配置的优化配置。
不能满足消费者的需求，即使能买到该商品的消
费者也付出了更大的代价，降低了消费者的福利
水平。
会导致权钱交易和地下黑市败坏社会风气和法律
环境。
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经济学原理
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税收
税收具有强制性、无偿性和预定性三个特征。
税收按是否可以转嫁可以分为直接税和间接税：
◇直接税：直接向个人与组织征收的、不能转嫁的税
收，纳税人即是税收的承担者，如所得税、遗产税等
◇间接税：对商品和服务征收的税，这种税通常是向
商品和服务的出售者征收，但出售者可以把这种税加到
商品或服务的价格上卖给下家从而把税收转嫁出去，纳
税人并不一定是税赋的实际承担者，如增值税、消费税、
关税等。
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都是1140元。
消费税都是由双方共同分担，其中消费者负担40
元，生产者负担60元。
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赋税归宿
赋税归宿：政府所征收的税收最后到底是由谁来承担的，
税收负担是如何在市场参与者之间进行分配的。
政府征收消费税从图形上看，其实就
是在供给曲线和需求曲线之间打进一
个楔子，这个楔子的高度就是征收和
也就是承担了40元的税，而厂商则承担了1200-1140=60元
的税。
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经济学原理
向卖者征税和向买者征税
通过上面的分析我们可以看到，不管政府对生产
者还是消费者征税，其结果是没有差别的。
交易均衡数量都是从1000台减少到了900台，消
费者支付的价格都是1240元，生产者得到的价格

E1 E2 E3 1+i(1-t) U2 C11 C13 C12 A
(1+i)
C23
O
U1
利 息 所 得 税 的 收 入 效 应 和 替 代 效 应
C1
四 税收对个人储蓄影响的简要评价
所得税对储蓄的影响：


（1）税收对储蓄的收入效应的大小取决于所得税的 平均税率水平，而替代效应的大小取决于所得税的边 际税率高低； （2）边际税率的高低决定了替代效应的强弱，所得 税的累进程度越高，对个人储蓄行为的抑制作用越大； （3）高收入者的边际储蓄倾向一般较高，对高收入 者征税有碍于储蓄增加； （4）减征或免征利息所得税将提高储蓄的收益率， 有利于储蓄。
|Slope| = (1-t2)w 0 P F
L T
税前工作时间
(1-t1)$5,000
|Slope| = (1-t1)w
每周休息时间
一次总付税与比例税的劳动供给效应比较
收入
D
I (X P)W I (X P)W T I (X P)( 1t)W
G
税收收入
E1 C E3 F
SL w
a b e f j k c d
(1-t1)w (1-t2)w (1-tA)w
(1-t3)w
h
i
L3
LA
L2
L1
L0
Hours per week
拉弗曲线 Tax Rates versus tax revenue – Laffer Curve
Tax revenue
t1
t2
tA
t3
Tax rate

税收对生产者选择的替代效应
三 税收对生产者选择的收入效应

·规模报酬不变
K
资本密集型产业
劳动密集型产业
0
L
·征收商品税的情况
按税率tX对商品X征税，则最优组合移动到B点，由于所有 点都满足LX/KX>LY/KY，因此X行业为劳动密集型产业，Y 为资本密集型产业。特点：契约线位于对角线西北方。
X
P
A
OY
A
LX B
(r/w)B (r/w)A
B
C
(r/w)A
O
MRS XY
Y O P X p X (1 t X ) (1 t X ) MRTXY pY
KX
·问题
想一想：对X商品征收商品 税后，税收会如何转嫁？哪 类人承担了比较多的税收？ 哪类人反而获益？
·分析
如果X是劳动密集型行业，征税后，从A到B点 的移动使两个行业的劳动—资本比率提高，r/w 升高，变动幅度取决于如下因素： 1.要素比例的差异：L/K差异越大，变动越大； 2.对X的需求弹性：需求弹性越大，变动越大； 3.L和K的替代弹性：替代弹性越小，变动越大
Pd P PS
O
Q' Q
供给量
三、垄断市场下的税收转嫁与归宿
（一）完全垄断市场结构下的税收归宿 （二）寡头垄断情况下的税收归宿分析
（一）完全垄断市场结构下的税收归宿
1.对商品课税
2.对利润课税 3.对要素课税
1.对商品课税
P P2(1+t) P1 A MC AC B 完 全 垄 断 情 况 下 的 商 品 税 归 宿 分 析
P S+T S T
P3 P1
P* P4 P2 O DI DE
QEQI Q*
Q
（二）供给相对富有弹性和缺乏弹性的税收归宿

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六、税收结构理论
2、税制结构的划分
①按照税源划分 生产要素报酬是收入的源泉。工资税制、土地税制、 如：生产要素报酬是收入的源泉。 工资税制、土地税制、 资本税制、注册税制（印花税） 资本税制、注册税制（印花税）。 ②按征税的客体性质划分 如：收益税制系统、所得税制系统、消费税制系统。 收益税制系统、所得税制系统、消费税制系统。 ③按照企业负担能力划分 如：所得税、消费税。 所得税、消费税。 ④按社会再生产过程设置的税种
单一所得税，但在历史上，无一付诸实施。 单一所得税，但在历史上，无一付诸实施。
优点：对生产流通危害小、征税费用低，简单明了。 优点：对生产流通危害小、征税费用低，简单明了。 缺点：收入少，弹性小，范围窄，有失公平。 缺点：收入少，弹性小，范围窄，有失公平。 ②复合税制是指在一个课税主权范围内，同时课征两种以上 复合税制是指在一个课税主权范围内， 的税。复合税制的优点是税源广泛，弹性大，公平普遍。 的税。复合税制的优点是税源广泛，弹性大，公平普遍。
2、外部性的存在
外部性是指某个人或企业的行为对他人或企业产生的影响， 外部性是指某个人或企业的行为对他人或企业产生的影响 ， 而受影响者没有因受损害而得到补偿， 而受影响者没有因受损害而得到补偿，或没有因得利而付费的 现象。 现象。 外部性的存在使社会成本与私人成本， 外部性的存在使社会成本与私人成本 ， 社会收益与私人收 益发生分立。若没有政府，具有负外部性的产品会生产过多， 益发生分立。若没有政府，具有负外部性的产品会生产过多， 具有正外部性的产品会生产过少。 具有正外部性的产品会生产过少。政府通过征税和补贴可以内 化外部性。 化外部性。
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八、税收与政府宏观调控
3、政府宏观调控手段 （1）财政政策 a.财政政策的概念：通过调整财政支出 与税收政策达到调控总需求从而调控宏 观经济的一系列做法。 b.财政政策的实施：

税收的 作用
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3.税收可以调节收入、 实现公平分配。
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税收的宏观经济效应的作用机制是通过税收乘数效应来实现的。
仅有定量税的税收 乘数 税收乘数是负值， 说明国民收入与税 收变动相反，即均 衡收入随税收增加 而减少，随税收的 减少而增加。
税收乘数 分为:
同时包括定量税与 比例税的税收乘数 同时包括定量税与 比例税的税收乘数 要大于包括定量税 的税收乘数
我国财政收入的变化趋势
绝对规模/亿元 1 132.3 1 159.9 2 004.8 2 937.1 6 242.2 8 642.2 9 876.0 13 380.0 16 371.0 18 914.0 21 691.0 26 355.9 31 649.3 39 373.2 51 304.0 61 330.4 68 477.0 83 101.5
C 罚没收入
捐赠收入
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E
D 专项收入
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13 13
二、财政收入的价值构成
C+V+Ｍ C是补偿生产资料消耗的价值部分 V是新创造的价值中归劳动者个人支配的部分
直接来源于V的财政收入：①直接向个人征收的税。②直接向个人收取的规费收入 (如户口证书费、结婚证书费、护照费等)和罚没收入等。③居民购买的政府债券。 间接来源于V的财政收入有：①生产销售烟酒、化妆品等产品的消费税中，包含个 人工资收入等转化。②服务行业和文化娱乐业等企事业单位上交的税收，其中一部 分是通过对的再分配转化来的。
2．财政收入 规模的衡量标准
绝对量指 标
绝对量指 标
效率标准
公平标准
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一、公平原则
税收公平的含义 税收公平原则被视作设计和实施税收制度 的最重要或首要的原则，其重要性在很大 程度上取决于政府和纳税人对公平的自然 愿望。一方面，税收的公平性对于维持税 收制度的正常运转比不可少；另一方面， 税收矫正收入分配不均后悬殊差距的作用， 对于维护社会稳定也是比不可少的。
税收公平原则，是指政府征税要使各个纳 税人承受的负担与其经济状况相适应，并 使各个纳税人之间的负担水平保持均衡。 它可以从两个方面来把握： 一是经济能力或纳税能力相同的人应当缴 纳数额相同的税收，即以相同的方式对待 条件相同的人，税收不应是专断或有差别 的，这称作“横向公平”。
这种说法有着很大的局限性，它只能 用来解释某些特定的征税范围，而不 能推广到所有场合。就个别税种来说， 按受益原则征税是可能的，也是必要 的，但就税收总体来说，按收益原则 来分摊则是做不到的。这条原则只能 解决税收公平的一部分问题，而不能 解决有关税收公平的所有问题。
基于支付能力原则的分析 支付能力原则，又称作“能力说”， 也就是根据纳税人的纳税能力，判定 其应纳多少税或其税负应为多大，纳 税能力大者应多纳税，纳税能力小者 可少纳税，无纳税能力者则不纳税。 从怎样测度纳税人的纳税能力来说， 主要有两个方面的标准，一个是客观 说，以个是主观说。
这一原则又分为：
1.普遍原则，是指课税应毫无遗漏地遍及 社会上的每个人，不能因为身份地位等而 有所区别；但从社会政策观点出发，对低 所得者要予以免税或减税。 2.平等原则，是指社会上的所有人都应当 按其能力的大小纳税，能力大的多纳，能 力小的少纳，无能力的不纳，实行累进税 率。他主张对高收入者税率从高，同时对 财产和不劳而获所得加重课税，以符合社 会政策的要求。
3.税收不可侵及纳税人的最低生活费 他认为赋税是公民换得享受的代价，所以 不应该向得不到任何享受的人征税，就是 说永远不能对纳税人维持生活必须的那部 分收入征税。 4.税收不可以驱使资本流向国外 他支出决不应该因征税而使应纳税的财富 流向国外，因此规定赋税时对于最容易逃 税的财富应该特别慎重考虑。

U2
W*
45° O
45°
U1
• 罗尔斯社会福利函数及无差异曲线
函数形式：W=min[ U1 ， U2 ] （两人社会假定）
U2
W*
45° O
U1
• 阿特金森社会福利函数*
1 W 1 求取任意两人的边际替代率：
函数形式：
U
i
1 i
W / U 1 U 1 MRS U W / U 2 2 *当a=0时，为功利主义福利函数；
e d
f h G UB
三、所得税与消费税的效率影响
分析方法：利特尔的分析框架 分析对象：消费税与所得税 税收类型：从价税
•传统分析
主要局限：只分析产品市场，未考虑闲暇。 权衡结果：所得税优于消费税。
Y
T 无差异曲线
D
F
E
消费税后预算线
所得税后预算线
I'' I' C'
I
税前预算线
社会福利最大化的衡量
• 社会无差异曲线
UB
F K E B
从F点到K点的移动 尽管损失了效率， 但由于公平性提升， 反而获得了更高的 社 会 福 利 水 平
C O UA
• 奥肯漏斗模型
低 收 入 群 体 真 实 收 入
B
由于再分配政策导致的效 率损失，真实收入分配变 动将沿AEZ线进行
Z E A
二公平与效率的权衡社会无差异曲线奥肯漏斗模型社会福利最大化的衡量社会无差异曲线从f点到k点的移动尽管损失了效率但由于公平性提升反而获得了更高的奥肯漏斗模型由于再分配政策导致的效率损失真实收入分配变动将沿aez线进行高收入群体真实收入45社会福利最大化的衡量1a点是从公平和效率两个角度来看实现了社会福利最大化的效用组合