试论税收会计、国库会计与财政总预算会计的关系

财政与税收平时作业一、什么是财政?财政是一个国家对财务资源进行管理和分配的过程。

它是国家经济运行的重要组成部分，是国家整体经济管理的基础和支撑。

财政的主要职能包括预算编制、财政运行、财政管理、财政调控等。

通过财政的运行，国家可以提取一定的财务资源，用于满足社会各项公共需求，实现国家的经济和社会发展目标。

财政的重要性体现在以下几个方面：1.维护国家运行：财政是维护国家政权稳定和国家运行的重要手段。

通过财政的运行，国家可以提供公共服务，维护社会稳定，促进经济发展。

2.调节经济周期：财政政策可以在经济周期中实施适度的调节，通过增加或减少财政支出和税收收入来应对经济波动。

例如，经济下行时，可以通过增加财政支出来刺激需求，促进经济复苏。

3.促进经济发展：财政可以通过提供公共投资来促进经济发展。

例如，国家可以通过增加对基础设施建设的投资来提高生产效率，促进经济增长。

二、税收的作用和分类税收是指国家依法向居民和组织收取的财政收入。

税收在财政中起到了重要的作用，其主要作用包括：1.为国家提供财政收入：税收是国家主要的财政收入来源之一。

通过税收，国家可以筹集到资金，用于支持各项公共事务，提供公共服务。

2.调节收入分配：税收可以通过不同的税收方式和税率来调节收入的分配，促进社会公平。

通过适当增加高收入者的税负，可以实现财富再分配，减少贫富差距。

3.调控经济发展：税收政策可以对经济进行调控。

通过增加或减少某些税收，可以引导资源配置，促进经济发展。

根据税收的性质和收款对象的不同，税收可以分为以下几类：1.直接税：直接税是指由个人或企业根据其所得或财产直接缴纳的税款，如个人所得税、企业所得税等。

2.间接税：间接税是指以货物和服务的交易为依据，由交易双方中的一方或双方共同承担的税款，如消费税、增值税等。

3.地方税：地方税是由地方政府征收的税款，如房产税、车辆购置税等。

4.中央税：中央税是由中央政府征收的税款，如企业所得税、个人所得税等。

银行金库工作总结大全11篇银行金库工作总结篇（1）重头开始，说这个词的时候，相信连自己都不敢相信，虽然已经入职有几年的时间，也很多前辈眼里，甚至是得意门生。

但是由于早前一直在工作，也由于的流水线工作模式，当我来到的时候，对于我而言几乎一切的业务都是新的和没有接触过的。

还记得当时来到现金区，领导就教导我要多笑。

我相信，这是我要持续学习的！也是领导给我的一份大大的见面礼。

机遇，在，有专门的管库员，虽然我是后备现金管库员。

但对于我而言，现金大库对于我真的是陌生得不能再陌生了，要做什么，怎么做，我可谓是一无所知。

但既然领导给了我这个机会让我学习，那么我就不应该放弃。

只要不放弃就有成功的机会。

从现金实物管库员到后来的管库员，在同事们的支持下，我不断的学习，也不断的进步。

而我也得到很好的实习机会——学习管理和营销的机会。

二．工作感想银行金库工作总结篇（2）(一)国库会计的基本内涵国库会计是国家财政预算管理的重要组成部分。

是指运用银行会计的核算方法，真实、及时、完整地记录、反映和监督各级预算的收入、支出、退还、拨付和清算等资金运动情况，以保证国库资金的安全和完整，提高国库资金运行的效率和效益，保证和促进各级预算的顺利执行。

国库会计是人民银行国库职能的基础和具体体现，是与预算会计密切相关的专门银行会计。

根据会计目标理论，会计是一个信息系统。

系统提供的信息不仅有助于减轻管理人员的资源管理责任，而且有助于外部信息利益相关者做出决策。

国库会计作为一种特殊的银行会计，反映和监督财政预算资金的收入、支出、退还、拨付和清算等资金的运动情况。

通过这项会计活动，为各级政府和其他有关部门服务，保证和促进各级政府预算的顺利执行。

(二)国库会计的主要内容国库会计的内容主要包括两个方面。

一方面，运用政府预算科目和银行会计科目、凭证、账簿、报表等会计手段，及时准确地办理预算收入、划分、申报、入库、资金拨付和退库；另一方面是监督国库资金的存储、划分、申报、入库、支取和拨付。

第一篇预算会计概述第一章预算会计的概念与特点一、预算会计的概念：•预算会计是以预算管理为中心的宏观管理信息系统和管理手段，是核算、反映和监督中央与地方预算以及事业行政单位收支预算执行情况的会计。

应从如下几方面理解预算会计活动及其属性：①预算会计以政府预算管理为中心，以为政府预算管理服务为主要目的。

②预算会计是核算、反映和监督中央与地方各级预算、各级各类行政单位和事业单位收支以及预算执行情况的专业会计。

③预算会计是以会计学原理为基础的一门专业会计，是会计学的重要组成部分。

④预算会计与企业会计共同构成我国的两大会计体系。

二、预算会计的组成体系：•依照会计主体的经营目的不同，国外一般将会计划分为两大类：一类是营利组织会计，一类是非营利组织会计。

•营利组织会计是以赢利为目的、以资本循环为核心、以成本核算为内容的经营型会计。

在我国又称企业会计。

如，工业企业会计、商品流通企业会计、交通运输企业会计、施工企业会计、房地产开发企业会计、旅游饮食服务企业会计、农业企业会计等。

•非营利组织是以公共服务、宗教信仰、政治诉求、团体利益、慈善服务等活动为组织目标，而不是直接的经济利益回报。

非营利组织活动一般根本没有营利，即使营利也只能用于组织的既定使命，不能在组织成员间分配利润。

非营利组织有官办和民办的非营利机构组成，政府也是一个非营利组织部门，这是由于政府是为了满足公民的共同需要、解决公民所面临的共同事务、向公民提供公共产品而设立的特别组织。

维持组织运转的经费来源于税收，税收由公民按照一定的标准、以一定的形式交纳给政府，税收作为特别的费用，是公民换取政府公共服务的代价。

•非营利组织会计就是核算不以营利为目的、致力于社会与经济文化事业的社会团体的资金活动情况的专业会计（管理型会计）。

在我国，它主要包括四个部分：核算政府预算资金管理情况的财政总预算会计；核算以财政预算资金为主要来源、以实现政府职能为主要目的的行政单位会计；核算为满足公共事业需要而设置、由政府提供资金支持的事业单位会计；核算各种社会团体、民间非企业单位、宗教团体等不以营利为目的的民间非营利组织会计。

公共预算管理期末复习辅导本课程为开卷考试，考试时，请带备课本和有关资料（如本课程的形成性考核册、期末复习小册子等）。

为便于同学们复习、考试，现将本课程“形成性考核册”上的四次作业的题目及其参考答案和期末复习小册子上的“第五部分综合练习题”的题目及其答案提示（课本页码）列示如下。

A.公共预算管理形成性考核册四次作业参考答案（按题型汇总）一、判断题1.早期的预算管理更多地强调合规性，现代预算管理更多地强调资源使用的结果和管理的灵活性。

（√）2.预算管理是公共管理的核心和关键。

（√）3.税收支出（或称税式支出）属于或有负债。

（√）4.承诺（政府承诺）属于或有负责。

（×）5.预算既是政策工具，也是管理工具。

（√）6.法定预算是公共选择的结果，同时预算信息也是公共选择的依据之一。

（√）7.预算对减少和防治腐败的作用，主要表现在预算的支出管理方面。

（√）8.财政透明降低，会导致效率降低，并使不公平加剧。

（√）9.通常认为，好的治理依赖于四个支柱：受托责任、透明度、可预见性与参与。

四个支柱没有哪一个能单独成立。

（√）10.一般政府包括完全由政府（或政府单元）拥有和控制的公共公司。

（×）11.预算内容的全面性，是指预算应包括所有的政府收入和支出，无论这些收支的性质和来源如何。

（√）12.预算文件不应包括财政政策目标的报告。

（×）13.预算具有年度性特征，因此，政府无需编制多年期预算。

（×）14.预算文件中对政府的全部负责都应进行报告，包括报告确定性负债或有负债。

（√）15.准财政活动主要有三类参与者：中央银行、化共金融机构和非金融公共企业。

（√）16.降低税率与延迟纳税均属于税收支出。

（√）17.在民主政体中，所有的政府开支都应以某些法定授权为基础。

（√）18.授权可分为年度性授权和永久性授权，它们作为一种预算控制（核心是支出控制）机制而发挥作用。

（√）19.传统预算方法是投入导向预算法，主要目的在于让预算成为财务合规的一个工具。

税收会计和税务会计辨析我国长期以来实行的是财税合一的会计制度，但是随着会计改革和国际接轨的加快，以及税收制度的不断完善，税务会计日渐的形成。

在发展之初，由于界定的不明确，使得税收会计和税务会计是成为两个容易混淆的概念，在目前很多的财经类的文章专著中都存在着乱定义、乱套用的现象，以至于在外行的人看来，它们就是一个概念。

其实不是，本文就对这两个概念加以辨析，以期抛砖引玉。

一、税收会计和税务会计的联系关于二者的联系。

税收会计和税务会计有着深深的联系，二者几乎是同时产生的, 只要有税收, 就有计算应纳税款的税务会计和核算应征税款的税收会计, 这是税收活动的两个方面。

这两方面的衔接点是税法。

以税法为准绳, 税务会计监督纳税人自身及时、足额并且经济地缴纳税金, 而税收会计则要监督所有纳税人及时、足额并且正确地缴纳税金。

所以两者存在着天然的、内在的联系。

二、税收会计和税务会计的区别（一）首先是概念上的区别税务会计是一个广义的概念,它属于会计学体系的一个分支,但由于其性质、核算对象、作用的独特性,使其又同一般的会计有所区别,成为一门独立学科。

税务会计是税务管理活动的一个重要组成部分,是研究和处理税款的会计,它的研究对象是税金及其运动,从税款形成开始,到税款成为财政预算收入为止。

税金的活动过程涉及两个方面:征税的一方和纳税的一方,因此,专门进行税金核算的税务会计包括征和纳两方面的会计核算,即税收会计和纳税会计。

因此,税务会计是以税收法令为准绳,以货币为计量单位,以征纳双方为核算主体,运用会计技术和现代理论及方法对税务活动全过程的税收资金进行核算与控制,以全面、连续、系统地反映税收的实现和收缴情况,从而保证国家财政收入的一种管理活动。

税收会计是以税务机关为会计主体,以货币为主要计量单位,对税收资金及其运动进行连续、系统、全面、综合的反映和控制,为税收预测和税收决策提供信息资料,以保证税收及时足额入库的一种税收管理活动。

国库会计需解决的几个问题当前，随着财税、金融体制改革的不断深化，给国库会计提出了许多新的课题，必须及时加以研究解决，才能更好地做好国库工作，确保国家预算执行的顺利实施和国家财政资金的安全完整。

 一、国库会计要体现地方财政分税的思想 1994年“分税制”财政管理体制的改革主要是对中央和地方的事权与财权进行了划分，国库会计也随之进行了调整，如设置了中央与地方共享收人科目，进行了共享收入、预抵税收返还的计算，但省以下分税没有明确，国库会计也未作调整。

随着分税制财政管理体制在地方各级财政中的逐步建立，国库会计还要适应地方分税制财政管理体制。

一是要体现地方上下级财政管理体制。

目前地方财政管理体制既有分税的思想，又有分成的办法，国库会计要反映地方各级财政的固定收入、共享收入和分成收入。

二是要体现地方上下级财政转移支付制度。

各级地方政府辖内的地区间发展仍然存在差别，需要财政调控，国库会计要逐日或定期对上级地方收入进行预抵税收返还的核算，进行多层次返还计算。

 二、国库会计要满足对预算支出的管理 随着社会主义市场经济的建立与发展，公共财政思想在逐步确立，民主法制建设在不断加强，对财政支出的管理提出了更高的要求。

特别是1999年6月，审计署代表国务院在九届人大常委会第十次会议上作了《关于1998年中央预算执行情况和其他财政收支的审计工作报告》，指出了预算管理中存在的问题，引起了很大的反响，也为加快支出管理提供了一个很好的契机。

 （一）编制部门预算。

部门预算是市场经济国家普遍采用的预算编制方法，可以强化执行中的预算约束，有效防止挤占、挪用，也有利于强化预算观念，提高预算管理水平。

国库会计必须增加这方面的内容，配合部门预算的实施，在对支出按功能核算的同时，还要反映部门预算执行的情况，既能从宏观上提供支出的结构状况，又能提供各部门执行预算的信息，将支出的功能结构和部门执行有机的结合，使国库会计的支出核算有了“血肉”，监管有了具体的对象。

简述税收会计的概念
税收会计是指专门用于核算、反映和监督税收资金运动的专业会计。

它是国家预算会计的组成部分，主要任务是贯彻执行国家的会计法规和税收政策，正确核算和及时反映税收收入情况，监督税款及时足额入库，严格退库手续，保护国家税款安全。

税收会计的核心内容包括对税款的征收、入库、报解和提退过程进行核算。

具体来说，它涉及以下几个方面：
1. 税款征收：税务机关依法征收的税款，包括纳税人直接向国库经收处缴纳的税款，以及税务机关自收和委托代征单位、代征人汇总缴入国库经收处的税款。

2. 税款入库：国库经收处收缴税款后上划国家金库支库的过程。

3. 税款报解：基层税务所根据国库经收处退给的税款缴纳凭证，编制税款征解凭证汇总单，上报县级税务局，据以核算税款征收、上解数。

4. 税款提退：税务机关按照有关规定，将已入库的税款退还给纳税人，或从中提取一定款项的过程。

提退主要通过国家金库办理，误征的小额退税在税务
机关直接办理。

税收会计的目的是确保税收资金的准确、合法和有效管理，为国家财政收入的稳定和税收政策的实施提供准确的财务信息。

税收会计的工作有助于提高税收征管的效率和质量，防止税收流失，保障国家财政的正常运行。