会计制度与税收制度

会计与税收制度差异一、目的和职能差异：会计的目的是记录和报告组织的经济活动，以提供决策的依据，确保组织的财务健康和稳定。

而税收制度的目的是从纳税人收取税款，为政府提供财政收入，实现公共利益的分配和社会经济发展的目标。

二、内容和方法差异：会计涉及记录和处理财务信息的各个方面，包括会计核算、财务报表、成本管理等。

而税收制度主要涉及税法、税收政策、税费征收和管理等。

会计的主要方法有财务会计、管理会计和审计，以提供不同层次的财务信息。

税收制度主要通过税制设计、税费征收和管理，以确保纳税人遵守税法并及时缴纳税款。

三、主体差异：会计主体是组织，包括企业、机构和组织等。

通过会计信息，组织可以了解和掌握自身的经济状况，为决策提供依据。

而税收制度主体是纳税人，包括个人和企业。

纳税人根据税收制度的要求，按时缴纳税款。

四、时间差异：会计是持续、连续的活动，会计信息按会计期间进行记录和报告。

而税收制度通常按年度进行，纳税人每年根据税收制度的要求申报和缴纳税款。

五、目标差异：会计的目标是提供决策的信息，了解和掌握组织的财务状况，为经营决策提供依据。

税收制度的目标是向政府提供财政收入，实现公共利益的分配和社会经济发展的目标。

综上所述，会计与税收制度存在着明显的差异。

会计是一门记录和报告组织经济活动的学科，旨在提供决策的信息，确保组织的财务健康和稳定。

税收制度是一套规范个人和企业缴纳税款的法规和政策，旨在向政府提供财政收入，实现公共利益的分配和社会经济发展的目标。

虽然二者有差异，但会计和税收制度密切相关，在组织的经济活动中都发挥重要作用。

主要会计政策及税收政策一、主要会计政策1、会计制度：执行《施工企业会计》制度。

2、会计期间：采用公历制，即以公历1月1日至12月31日为一个会计年度。

3、记账本位币：以人民币为记账本位币，涉及外币业务时，按当日中国人民银行公布的市场价（中间价）折合人民币记账，期末调整汇兑损益。

4、核算原则和计价基础：以权责发生制为核算原则，以历史成本法为计价基础。

5、坏账准备：按年末应收账款余额3‰计提坏账准备。

6、存货计价方法：对存货采用实际成本法计价，并以先进先出法结转成本；低值易耗品采用一次摊销法摊销。

7、长期投资核算方法：1)债券投资的收益确认：按权责发生制；2)股权投资和联营投资：股权比例占25%以下时，按成本法核算，股权比例占25%以上时按权益法核算，股权比例占50%以上的进行报表合并。

8、固定资产及其折旧：1)固定资产的标准及计价：公司对使用年限在一年以上且单位价值在2000元以上的物品列为固定资产核算，并采用实际成本法计价。

2)固定资产折旧方法为直线法，净残值率为5%，各类固定资产的折旧年限和年折旧率如下：类别使用年限(年) 年折旧率(%) 房屋及建筑物 20 4.75通用设备 5 19专用设备 5 19运输设备 10 9.5其他9、收入实现的确认：1)按竣工工程一次结算式：于结算时确认收入。

2)月中预支、月终结算、竣工后清算结算方式：将结算的已完工程价款金额作为承包合同已完工部分的工程收入实现，于月末确认工程结算收入。

3)按工程形象进度结算方式：于完成合同规定的工程形象或工程阶段，与发包方式结算工程价款时确认收入。

10、利润分配：根据公司章程规定，公司税后利润按下列顺序及比例进行分配：1)弥补以前年度亏损；2)提取法定公积金10%；3)提取法定公益金5-10%；4)提取任意公积金；5)支付股利。

二、税收政策1、营业税：根据《中华人民共和国营业税暂行条例》规定：(1)纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内；(2)营业税的纳税义务发生时间，为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天；(3)营业税纳税地点：纳税人提供应税劳务，应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税；(4)营业税的纳税期限为每月期满之日起十日内申报纳税；(5)营业税的税率为3%，另按应纳营业税额的7%计征城市维护建设税，按应纳营业税额的3%，计征教育费附加。

我国会计制度与税收制度的差异及协调摘要：我国会计制度与税收法规的关系经历了从统一到差异、再到协作的动态发展过程，近两年，我国会计制度和税法变革较大，这使得会计制度和税法之间的差异变得越来越明显。

这些差异很可能导致国家税源的流失，并容易引起征纳双方的纠纷，造成纳税调整增多等问题，同时也会给企业的财务核算和税务部门的征税工作带来成本的增加等负面影响。

通过对现代会计制度与税收法规的差异分析来研究二者的有效协调，成为解决这些问题的一个可行途径。

关键词：会计制度；税法；差异及协调1 概述随着我国市场经济体制改革的深入发展及会计体制改革的不断深入，我国会计制度与税法的差异的存在与我国不同时期的经济体制变革有较大的联系。

会计制度是会计工作所要遵循的规则和程序的总称，而税法则是国家法律调整税收关系的法律规范，因而这两者在会计实务工作中必然存在一定的差异。

尤其是新的所得税实行以来，这种差异就更明显了。

对于这种差异的存在我们应该客观地分析并加以协调，以下将详细分析这两者之间差异的表现形式、原因以及协调的具体措施。

2 我国会计制度与税法差异的表现形式2.1会计制度和税法在原则规定上的差异在基本准则规定上，企业的会计核算要以权责发生制为基础，然而，税法的规定却不完全承认权责发生制的适用性，其在企业的收入确认上倾向于权责发生制，而在费用的确认上却更倾向于采用收付实现制。

例如，在企业增值税的账户处理时，企业在明细科目上还必须设置“应交增值税——进项税额”、“应交增值税——已交税金”、“应交增值税——进项税额转出”等子项目，由此可见，其会计处理并不完全是按照权责发生制确认核算的，是按照收付实现制原则进行的。

这正是会计制度和税法在原则规定上的差异体现。

2.2新税法实施后会计制度与税法在资产要素等项目处理上的差异新税法施行后在资产要素核算上，会计制度和税法存在一定的差异，这些差异的存在会影响资产要素的会计核算。

例如，会计制度对于固定资产等资产要素的处理强调加速折旧与提前摊销资产，而税法则要加上一些限制性条件。

我国会计制度与税收制度的差异及协调探讨文献综述报告通过整理的我国会计制度与税收制度的差异及协调探讨文献综述报告相关文档，渴望对大家有所扶植，感谢观看！我国会计制度与税收制度的差异及协调探讨文献综述报告一、前言会计制度与税收制度之间差异的存在由来已久，它是一个世界各国普遍存在的亟待解决的问题。

在世界经济一体化和我国经济高速发展、市场经济体制大改革下，我国会计制度和税收制度经验了从高度统一到逐步分别到协调的动态发展演化的过程。

建国后我国长期实行支配经济体制，这一时期的会计与税收高度统一；20世纪90年头的会计与税收制度改革步伐的加快，两者的差异出现了日渐扩大的趋势；2001 年新的《企业会计制度》发布施行以后，会计制度与税法之间的分别变得明显；自2006年起先，新《企业会计准则》和新《企业所得税法》的相继颁布及实施标记着我国会计制度与税法的进一步分别，两者差异加剧扩大。

国内外学者对会计制度与税收制度差异的探讨始终没有停止过，有关税会问题的探讨不断升温的同时对两者差异协调可行性的关注也越来越亲密。

会计制度与税收制度的适当分别可以使我国会计准则与国际惯例尽快接轨，提高会计信息国际可比性。

伴随着我国会计和税收改革的不断深化，一系列的新制度、新法规相继出台将两者差异与协调的研讨推动到了一个全新的阶段。

二、国内外探讨现状、发展动态会计制度与税收制度之间的差异并不是我国专有，世界上很多国家都有相像问题存在。

由于会计与税收制度涉及一个国家的主权，与一个国家的经济、政治、社会、法律亲密相关，因此对此问题的探讨方向、重点和实行的措施各国都保持着自己国家的特色，没有一个完备的模式可供我国照搬照抄。

国外学者对此领域的的探讨比我国大约早了半个世纪，他们的探讨成果对我们深化开展探讨供应了贵重的思路，仍旧具有特殊巨大的借鉴意义。

（一）国外探讨现状1.国外对于差异客观性的探讨国外在探讨差异的存在时，很多探讨都显示税会差异从90年头晚期起先扩大。

试述会计制度与税收法规的差异目前，我国施行的会计制度与税收法规之间在经济事项的确认、计量及操作方法的选择方面存在着广泛的差异，这种差异的存在已经导致部分企业暗中实施偷税漏税行为,并将继续提高企业会计核算成本和征纳税双方遵从税法的成本。

为此，迫切需要从理论层面进行研究，寻求适当的对策，以解决差异在实务领域中存在的问题。

标签：会计制度差异一、会计制度与税收法规产生差异的原因1.会计制度与税收法规差异的根本原因一般而言，会计与税法之间是否存在差异以及差异的大小取决于一个国家所奉行的财务会计目标与税法目标的趋同度或背离度，二者目标的趋同度或背离度又取决于该国所采用的会计模式。

起决定性作用的是企业赖以生存的客观经济环境，即经济市场化程度、法律背景、企业制度、资本来源等。

这些因素共同确立了会计的服务对象，同时也制约着会计目标的走向。

因此，环境决定模式、模式决定目标、目标又决定差异，形成了环境决定差异的成因链条。

2.会计制度与税收法规差异的直接原因除了环境因素主导会计与税法产生差异外，在我国市场经济初步确立的条件下，会计与税法两大体系之间在追求各自目标的过程中日臻完善，客观上形成了既各自独立、又相互影响的关系。

同时，由于会计与税法服务的对象和目的不同、其基本前提和遵循的原则也必然存在差别，这是导致差异存在的直接原因。

二、会计制度与税收法规的差异表现1.从会计核算原则与税法原则看两者的差异《企业会计制度》构建了指导企业会计核算的原则体系，主要包括客观性、实质重于形式、相关性等共计十三项原则。

而《企业所得税税前扣除办法》提出税前扣除的确认原则主要包括权责发生制、配比、相关性、合理性原则。

可见，税法与会计原则之间既有相容之处，又有不相容之处。

如果税负过高，侵蚀到了企业的资本，企业的持续经营便难以为继。

所以确定课税对象时，税法不能全然不顾会计原则。

同时，税法又不能完全遵从会计原则，因为一方面会计原则如果完全应用于税收法规，不利于保全税收或体现政策导向；另一方面多项会计原则的运用离不开会计人员的职业判断，这种判断含有一定的主观成分，并不能为税收部门所完全接受。

2012年3月内蒙古科技与经济M arch2012　第6期总第256期Inner M o ngo lia Science T echnolo gy&Economy N o.6T o tal N o.256论当前我国税收制度与会计制度的差异路晓华(内蒙古大兴安岭林校,内蒙古牙克石　022150) 摘　要:税收制度、会计制度是促进经济发展的两种手段,因为两种制度在职能、规范内容上的不同,对同一事物在处理上产生差异。

文章就税收制度、会计制度产生差异的成因及其差异在当前具体实务中的体现进行了分析,提出了只有掌握税收制度、会计制度差异才能高质量地完成工作的见解。

关键词:税收制度;会计制度;差异;成因 中图分类号:F810.422∶F23　文献标识码:A　文章编号:1007—6921(2012)06—0035—03 众所周知,税收制度和会计制度作为促进经济发展的两种手段,在国家宏观调控经济和反映企业经济活动过程中,为适应经济发展,税收制度和会计制度都经历了重大变革,税收制度与会计制度的具体政策规定也越来越丰富,从而两者之间的关系也变得较为复杂。

在两者遵循各自的规律逐步趋向规范完善的今天,给实际执行会计制度、税收制度的纳税人带来了困惑。

纳税人既要贯彻执行新会计制度的规定,又要不折不扣纳税,核算的难度越来越大,有些差异复杂难懂,操作烦琐,纳税人在犹豫抉择间加大了纳税成本,加大了财务核算成本。

笔者通过对我国当前税收制度与会计制度差异形成原因上进行解释的基础上,对部分实务的差异进行了罗列。

希望能够理清其中关系,使税务工作者和企业从业人员能够对当前税收制度和会计制度差异的形成原因有清晰的认识,对实务操作有切实的帮助。

1　税收制度与会计制度形成差异的主要原因1.1　职能不同是导致税法与会计制度差异存在的主要原因税收职能是税收本质的体现,是指税收本身所固有的功能。

在现代社会里,税收执行着3种职能,即分配职能、调节职能和监督职能。

我国税收制度和会计准则关系模式的选择摘要：税务与会计密切相关，但又有所不同。

会计是税收的基础，能够直接影响企业的经济利益和会计数据。

在我国社会经济的基础上，这两者既有分离的必要，也有缩小差距的实际要求，即适度分离。

本文探讨了我国税收制度和会计准则关系模式的选择，进一步分析了我国税收制度和会计准则关系模式的现状，并给出了相应的解决办法。

关键词：税收制度；会计准则；关系模式；选择；分析讨论1.税收制度与会计准则两种协调模式根据诺布斯分类法中，税收制度与会计准则的关系主要有两种模式。

那就是税收制度与会计准则统一模式和税收制度与会计准则解离模式。

1.1税收制度与会计准则统一模式这种模式主要是税收影响企业会计的模式。

在这种模式下，税收制度对企业会计核算的影响要大于会计准则。

企业会计要确认、计量和报告会计要素的基础目的，这是保护国家税收利益的重要手段。

此外，企业要根据国家税收规定提供会计数据，并严格按照税收制度编写会计报告。

所以，企业中的财务会计和税务会计通常是融合到一起的，会计准则与会计机制均是税收制度的内容之一。

1.2税收制度与会计准则解离模式税收制度与会计准则解离模式，主要是指税收制度与会计准则较为独立的模式。

在这种情况下，企业会计要对会计因素进行确认、计量、报告，并以公认的会计准则为工作准则，主要为利益相关者中的决策者、银行、投资者供给会计数据。

另外，当确定应税所得的过程中，要根据税收制度开展合理调动。

2、我国税收制度与会计准则关系模式的现状2.1我国税收制度与会计准则关系模式的演变税收制度与会计准则的关系是处理企业、市场与国家间效益关系的重点。

在“收支统一”的计划经济制度下，国有企业未设立单独的经济效益，税收制度与会计准则大致相同。

它们之间的关系是前者确定后者，也就是“财政确定规划，规划确定财务、财务确定会计”。

所以，我国首次采用税收制度与会计准则模式统一后。

会计机制和税收机制资金、债务、收入、成本费用和效益等方面大致一样。