83.管道运输服务增值税即征即退

2023年度江苏省税务系统-纳税服务考试辅导资料（含答案）学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(20题)1.因某县国税局君山分局的责任，致使某纳税人在2014年1月份漏缴增值税税款1万元，其《不予加收滞纳金报告表》按照现行政策规定由()填写，并附不予加收滞纳金情况说明。

A.县国税局君山分局B.纳税人C.县国税局办税服务厅D.县国税局收入核算科2.办税服务厅通过内部衔接机制，为纳税人提供包括受理、承办、回复等环节的服务，使纳税人到税务机关办理涉税业务原则上只需要到办税服务厅一个窗口，实现“窗口办理、内部流转、限时办结、窗口出件”的“一站式”服务是()A.全程服务B.导税服务C.同城通办服务D.自助办税服务3.纳税人委托个体经营者加工应税消费品，消费税应()。

A.由受托方代收代缴B.由委托方在受托方所在地缴纳C.由委托方收回后在委托方所在地缴纳D.由委托方在受托方或委托方所在地缴纳4.以下属于发票发放事项基本规范的是()。

A.实现网上登记、网上核对、网上反馈办理结果，并提供邮寄发票服务B.提供自助办税终端服务，实现纳税人自助领取发票C.纳税信用为D级的，增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理，增值税普通发票领用实行交(验)旧供新，严格限量供应D.提供同城通办服务E.通过比对开票信息，提示纳税人及时调整发票版别和用量5.党员受到警告或者严重警告处分，()内不得在党内提升职务和向党外组织推荐担任高于其原任职务的党外职务。

A.一年B.二年C.三年D.四年6.一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过()的部分实行增值税即征即退政策。

A.3%B.6%C.11%D.17%7.某公司为实木地板生产企业，2015年12月领用上月外购的地板加工成豪华实木地板，销售给甲公司500箱，开具的增值税专用发票上注明的销售额为400万元;已知上月外购实木地板500箱，取得增值税专用发票注明价款400万元，本月生产领用80%。

增值税即征即退优惠政策大全近年来，为了促进经济发展和减轻企业负担，国家制定了一系列增值税即征即退政策，旨在鼓励相关产业发展，为企业提供流动资金支持。

即征即退，指对按税法规定缴纳的税款，由税务机关在征税时，部分或全部退还给纳税人的一种税收优惠。

现行常见增值税即征即退政策较多，快来学习一下吧！一、限额即征即退安置残疾人就业增值税即征即退：对安置残疾人的单位和个体工商户，实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。

安置的每位残疾人每月可退还的增值税具体限额，由县级以上税务机关根据纳税人所在区县适用的经省人民政府批准的月最低工资标准的4倍确定。

二、全额即征即退1.铂金及其制品即征即退：对中博世金科贸有限责任公司通过上海黄金交易所销售的进口铂金，以上海黄金交易所开具的《上海黄金交易所发票》(结算联)为依据，实行增值税即征即退政策。

国内铂金生产企业自产自销的铂金也实行增值税即征即退政策。

2.黄金交易增值税即征即退：黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售标准黄金，发生实物交割的，实行增值税即征即退的政策。

上海期货交易所会员和客户通过上海期货交易所销售标准黄金，发生实物交割并已出库的，实行增值税即征即退的政策。

三、按比例即征即1.新型墙体材料增值税即征即退：对符合条件的纳税人销售自产的列入《享受增值税即征即退政策的新型墙体材料目录》的新型墙体材料，实行增值税即征即退50%的政策。

2.风力发电增值税即征即退：对纳税人销售自产的利用风力生产的电力产品，实行增值税即征即退50%的政策。

3.资源综合利用产品及劳务增值税即征即退：符合条件的增值税一般纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务，可享受增值税即征即退政策。

（根据综合利用的资源、产品和劳务不同，设置了30%—100%退税比例）四、超税负即征即退1.软件企业增值税即征即退：增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按适用税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

[学习笔记]增值税即征即退实务要点[学习笔记]增值税即征即退实务要点一、增值税即征即退政策1.财税【2000】102号，自2000年1月1日起，对飞机维修劳务增值税实际税负超过6%的部分即征即退。

2.财税【2011】100号，软件产品即征即退。

3.财税【2015】73号，新型墙体材料即征即退。

4.财税【2016】52号，安置残疾人即征即退。

5.财税【2015】74号，自2015年7月1日起，纳税人销售自产的利用风力生产的电力产品，增值税即征即退50%。

6.财税【2016】36号文附件三，一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分即征即退。

7.财税【2016】36号文附件三，经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务，对其增值税实际税负超过3%的部分即征即退。

8.财税【2018】38号，自2018年5月1日至2023年12月31日，对动漫企业一般纳税人销售自主开发生产的动漫软件，对其增值税实际税负超过3%的部分即征即退。

9.财政部总局公告2021年40号，资源综合利用即征即退。

二、取消税务证明事项《国家税务总局关于公布取消一批税务证明事项以及废止和修改部分规章规范性文件的决定》（国家税务总局令第48号）附件1规定，软件产品、动漫软件检测证明材料，不再提交。

主管税务机关应加强后续管理，必要时可委托第三方检测机构对产品进行检测，一经发现不符合免税条件的，应及时纠正并依法处理。

以下均仅以软件产品作具体分析。

1.废止了财税【2011】100号第三条第1项规定。

2.未废止取得《软件产品登记证书》、《计算机软件著作权登记证书》。

3.谁质疑谁办检测。

原由纳税人去办理检测，现改为由税务机关办理。

4.纳税人质疑税务机关委托检测结果的，如何处理？三、即征即退进项税额分摊特殊规定财税【2011】100号第六条规定，增值税一般纳税人在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的，对于无法划分的进项税额，应按照实际成本或销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额;---纳税人应将选定的分摊方式报主管税务机关备案，并自备案之日起一年内不得变更。

一、享受增值税即征即退政策的范围有哪些（一）一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。

（二）经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。

商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准的从事融资租赁业务和融资性售后回租业务的试点纳税人中的一般纳税人，2016年5月1日后实收资本达到1。

7亿元的，从达到标准的当月起按照上述规定执行；2016年5月1日后实收资本未达到1。

7亿元但注册资本达到1。

7亿元的，在2016年7月31日前仍可按照上述规定执行，2016年8月1日后开展的有形动产融资租赁业务和有形动产融资性售后回租业务不得按照上述规定执行。

（三）本规定所称增值税实际税负，是指纳税人当期提供应税服务实际缴纳的增值税额占纳税人当期提供应税服务取得的全部价款和价外费用的比例。

二、什么是增值税增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。

实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。

增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。

增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。

增值税由国家税务局负责征收，税收收入中50%为中央财政收入，50%为地方收入。

进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。

三、增值税内容包含哪些在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。

因此，中国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法。

即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销售税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。

•事项名称：
管道运输服务增值税即征即退资格备案
•设立依据：
（一）《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税2016年36号）
（二）《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47 号）第三条（四）
•申请条件：
按政策规定可享受增值税实际税负超过3%的部分即征即退的提供管道运输服务的纳
税人，在首次办理税收优惠或条件发生变化时向税务机关进行资格备案
•办理材料：
（一）《税务资格备案表》2份
（二）管道运输服务业务合同原件及复印件
•办理地点及时间：
主管税务机关办税服务厅（场所）（具体地址及办公时间）
提供全市通办服务
•办理期限：
即时办结
•联系电话：
12366
•办理流程：。

2023年度税务系统数字人事两测专业能力-纳税服务模拟试卷（含答案）学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(20题)1.遇到不愉快的事情及委屈，不要埋在心里，要向知心朋友或亲人诉说出来或大哭一场，这种可以释放内心郁积的不良情绪的方法是()。

A.宣泄B.转移注意力C.自我安慰D.心理放松2.合伙企业设立登记适用于以下那种类型()。

A.单位纳税人设立登记B.个体经营纳税人设立登记C.临时经营纳税人设立登记D.自然人纳税人登记3.国税系统投资总额在()万元(含)以上的新建、购建、改扩建综合业务办公用房项目，应作为基建项目管理。

()A.10B.50C.100D.604.以下属于发票发放事项基本规范的是()。

A.实现网上登记、网上核对、网上反馈办理结果，并提供邮寄发票服务B.提供自助办税终端服务，实现纳税人自助领取发票C.纳税信用为D级的，增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理，增值税普通发票领用实行交(验)旧供新，严格限量供应D.提供同城通办服务E.通过比对开票信息，提示纳税人及时调整发票版别和用量5.关于3岁以下婴幼儿照护专项附加申报扣除时间，下列说法中不正确的是( ) 。

A.可以在申报当月扣除B.可以在以后月份发工资时补充扣除C.可以在次年办理汇算清缴时补充扣除D.可以提前申报扣除6.以下纳税人到主管税务机关申请代开专票，资料齐全的情况下能予以代开的是()。

A.甲是一般纳税人企业，从事技术咨询服务，某月发票使用完毕，到主管税务机关申请代开6%税率的专用发票;B.乙是一家从事成品油销售的加油站，成立初期年销售额不足80万元，某月发票使用完毕，到主管税务机关申请代开3%征收率的专用发票;C.丙是小规模纳税人，因月销售额不超过3万元而免于征收增值税，当期销售一批货物，因客户需求，到主管税务机关代开3%征收率的专用发票;D.丁是个人，在网络上经营手工编织品零售业务，因客户需求，到主管税务机关申请代开3%征收率的专用发票。

2023年度税务局数字人事两测专业能力-纳税服务考前模拟（含答案）学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(20题)1.小王因为受到纳税人的误解和指责，感觉心灰意冷失去工作动力，此时他应该()。

A.暂时休息后申请调离岗位B.解铃还需系铃人，去找纳税人理论C.主动向家人、朋友敞开心扉，倾听并接纳他们对自己的帮助和支持D.喝酒消愁2.税收宣传月宣传属于税收宣传中的( ) 。

A.日常宣传B.专题宣传C.专项宣传D.纳税咨询3.申请代开增值税普通发票经营额达不到省、自治区、直辖市税务机关确定的按次起征点的( ) 。

A.正常征增值税B.减半征增值税C.先征增值税后退D.只代开不征增值税4.对认证不符或密文有误的专用发票，主管税务机关应()。

A.退还纳税人B.立即销毁C.通知纳税人重新开具D.当即扣留5.《税务总局等十三部门关于推进纳税缴费便利化改革优化税收营商环境若干措施的通知》从五个方面进一步推进纳税缴费便利化改革，提出到2022年底，纳税缴费时间压减至( )A.78小时以内B.100小时以内C.120小时以内D.130小时以内6.根据《中华人民共和国行政处罚法》的规定，行为人的情形有()。

A.受他人胁迫有违法行为的B.违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的C.配合行政机关查处违法行为有立功表现的D.主动消除或减轻违法行为危害后果的7.企业已计提坏账准备的应收账款确实无法收回，按管理权限报经批准作为坏账转销时，应编制的会计分录是()。

A.借记“资产减值损失”科目贷记“坏账准备”科目B.借记“管理费用”科目贷记“应收账款”科目C.借记“坏账准备”科目贷记“应收账款”科目D.借记“坏账准备”科目贷记“资产减值损失”科目8.新常态下，税务工作人员工作压力愈加增大，下面哪些因素会导致压力增大()。

A.单位设置宣泄室、减压室B.个人能力无法达到工作要求C.参加集体活动D.整理桌面保持工作环境整洁9.国税系统投资总额在()万元(含)以上的新建、购建、改扩建综合业务办公用房项目，应作为基建项目管理。

2020 年营改增实行管理细则(2)一、增值税即征即退( 一) 一般纳税人供给管道运输服务，对其增值税实质税负超出3% 的部分推行增值税即征即退政策。

( 二) 经人民银行、银监会或许商务部同意从事融资租借业务的试点纳税人中的一般纳税人，供给有形动产融资租借服务和有形动产融资性售后回租服务，对其增值税实质税负超出 3%的部分推行增值税即征即退政策。

商务部受权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区同意的从事融资租借业务和融资性售后回租业务的试点纳税人中的一般纳税人， 2016 年 5 月 1 往后实收资本达到 1.7 亿元的，从达到标准的当月起依照上述规定执行 ;2016 年 5 月 1 往后实收资本未达到 1.7 亿元但注册资本达到 1.7 亿元的，在 2016 年 7 月 31 日前仍可依照上述规定执行， 2016 年 8 月 1 往后展开的有形动产融资租借业务和有形动产融资性售后回租业务不得依照上述规定执行。

( 三) 本规定所称增值税实质税负，是指纳税人当期供给给税服求实质缴纳的增值税额占纳税人当期供给给税服务获得的所有价款和价外花费的比率。

二、以下项目免征增值税( 一) 托儿所、少儿园供给的保育和教育服务。

托儿所、少儿园，是指经县级以上教育部门审批建立、获得办园允许证的实行0-6 岁学前教育的机构，包含公办和民办的托儿所、少儿园、学前班、少儿班、保育院、少儿院。

公办托儿所、少儿园免征增值税的收入是指，在省级财政部门和价钱主管部门审查报省级人民政府同意的收费标准之内收取的教育费、保育费。

民办托儿所、少儿园免征增值税的收入是指，在报经当地有关部门存案并公示的收费标准范围内收取的教育费、保育费。

超出规定收费标准的收费，以创办实验班、特点班和兴趣班等为由此外收取的花费以及与少儿入园挂钩的资助费、支教费等超出规定范围的收入，不属于免征增值税的收入。

( 二) 养老机构供给的养老服务。

养老机构，是指依照民政部《养老机构建立允许方法》 ( 民政部令第 48 号) 建立并依法办理登记的为老年人供给集中居住和照顾服务的各种养老机构 ; 养老服务，是指上述养老机构依照民政部《养老机构管理方法》 ( 民政部令第 49 号) 的规定，为收住的老年人供给的生活照顾、痊愈护理、精神安慰、文化娱乐等服务。

南京 2023年国税营改增真题模拟汇编（共130题）1、试点纳税人自2012年10月1日起可到税务机关办理发票领购、税控设备发行等事项，但在（）前不得开具。

（单选题）A. 2012年11月1日B. 2012年10月20日C. 2012年11月30日D. 2013年1月1日试题答案：A2、一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税税负超过（）的部分实行增值税即征即退政策。

（单选题）A. 2%B. 3%C. 5%D. 10%试题答案：B3、下列可以不认定为一般纳税人的是（）（单选题）A. 某商业企业兼营应税服务项目的增值税应税货物及劳务年销售额95万元，应税服务年营业额480万元。

B. 某商业企业兼营应税服务项目的增值税应税货物及劳务年销售额75万元，应税服务年营业额605万元。

C. 某工业企业兼营应税服务项目的增值税应税货物及劳务年销售额75万元，应税服务年营业额480万元。

D. 某商业企业兼营应税服务项目的增值税应税货物及劳务年销售额75万元，应税服务年营业额480万元。

试题答案：C4、一般纳税人提供下列应税服务中不可以选择简易计税方法来计算征收增值税的是（）。

（单选题）A. 公交客运B. 出租车C. 轮客渡D. 仓储服务试题答案：D5、下列属于免征增值项目的有（）（多选题）A. 婚姻介绍服务B. 金融同业往来利息收入C. 个人转让著作权D. 个人销售自建自用的住房试题答案：A,B,C,D6、境外R公司在境内没有经营机构，苏州J科技公司为境外R公司的代理人，2012年12月R 公司分别向南京A公司、杭州B公司、济南C公司提供信息技术服务。

按照规定，下列表述错误的是（）（注：山东暂未列为试点地区）（单选题）A. R公司为南京A公司提供信息技术服务应由J科技公司代扣代缴增值税B. R公司为杭州B公司提供信息技术服务应由J科技公司代扣代缴增值税C. R公司为济南C公司提供信息技术服务应由J科技公司代扣代缴增值税D. R公司为济南C公司提供信息技术服务应由J科技公司代扣代缴营业税试题答案：C7、以下说法正确的是（）（单选题）A. 增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

2023年税务局数字人事两测专业能力-纳税服务考试模拟训练（含答案）学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(20题)1.杏仁油、葡萄籽油，适用()增值税税率。

A.17%B.3%C.13%D.6%2.12366热线接收到应开具而未开具发票、未申报办理税务登记等轻微税收违法行为的举报，应直接转交( )处理。

A.被举报人主管税务机关纳服部门B.被举报人主管税务机关C.被举报人主管税务机关征管部门D.举报人主管税务机关3.新常态下，税务工作人员工作压力愈加增大，下面哪些因素会导致压力增大()。

A.单位设置宣泄室、减压室B.个人能力无法达到工作要求C.参加集体活动D.整理桌面保持工作环境整洁4.合伙企业设立登记适用于以下那种类型()。

A.单位纳税人设立登记B.个体经营纳税人设立登记C.临时经营纳税人设立登记D.自然人纳税人登记5.纳税人享有主动了解，全面、准确、适时知晓税收法律法规的权利，这种权利属于纳税人的()A.税收政策知情权B.涉税程序知情权C.应纳税额核定知情权D.救济方式知情权6.《宪法》规定，全国人民代表大会会议每隔一定年限举行一次，该年限为()。

A.每年B.两年C.三年D.五年7.根据《小企业会计准则》的规定，某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本。

2015年9月1日，甲材料结存200千克，每千克实际成本为300元;9月7日购入甲材料350千克，每千克实际成本为310元;9月21日购入甲材料400千克，每千克实际成本为290元;9月28日发出甲材料500千克。

9月份甲材料发出成本为()元。

A.145000.0B.150000.0C.153000.0D.155000.08.国税系统投资总额在()万元(含)以上的新建、购建、改扩建综合业务办公用房项目，应作为基建项目管理。

()A.10B.50C.100D.609.以下哪项事项在升级服务中不适用互联网办理服务()。