软件企业增值税即征即退政策

软件产品增值税即征即退政策下的账务处理及退税操作
根据软件产品增值税即征即退政策的要求，对于符合政策规定的软件产品销售，可以享受增值税即征即退的优惠政策。

以下是账务处理及退税操作的具体流程。

1. 账务处理：
企业需要先办理纳税人资格，开具专用发票。

在销售软件产品时，需要在发票上注明“适用增值税即征即退政策”。

在企业的会计凭证中，对于销售软件产品所得的收入，应按照正常的会计处理方式入账，并进行相关凭证的制作。

在资产负债表中，将增值税进项税额以预收税金的形式表列。

2. 退税操作：
企业在交纳增值税时，可以将所购进的生产原材料、应交税金等增值税进项税额在销售时一并退还，即增值税实际由产生税负的销售环节应纳税人负担。

具体操作如下：
企业需要按照规定的时间要求，办理增值税即征即退的退税操作。

该操作需要填写退税申请表，附上相关的税务发票、明细账等证明资料，然后通过税务局进行审核。

审核通过后，企业可以在一定期限内领取退税款项。

领取退税款项时，需要到税务局办理退税手续，提交相关证明材料。

退税款项将直接划入企业指定的银行账户中。

退税款项也需要进行与出口退税一样的跟踪核算，确保退税款项的准确性和完整性。

需要注意的是，企业在进行退税操作时，应严格按照税务局的要求进行，确保所提交的资料真实、准确无误，以免影响退税的正常申领。

增值税即征即退优惠政策大全近年来，为了促进经济发展和减轻企业负担，国家制定了一系列增值税即征即退政策，旨在鼓励相关产业发展，为企业提供流动资金支持。

即征即退，指对按税法规定缴纳的税款，由税务机关在征税时，部分或全部退还给纳税人的一种税收优惠。

现行常见增值税即征即退政策较多，快来学习一下吧！一、限额即征即退安置残疾人就业增值税即征即退：对安置残疾人的单位和个体工商户，实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。

安置的每位残疾人每月可退还的增值税具体限额，由县级以上税务机关根据纳税人所在区县适用的经省人民政府批准的月最低工资标准的4倍确定。

二、全额即征即退1.铂金及其制品即征即退：对中博世金科贸有限责任公司通过上海黄金交易所销售的进口铂金，以上海黄金交易所开具的《上海黄金交易所发票》(结算联)为依据，实行增值税即征即退政策。

国内铂金生产企业自产自销的铂金也实行增值税即征即退政策。

2.黄金交易增值税即征即退：黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售标准黄金，发生实物交割的，实行增值税即征即退的政策。

上海期货交易所会员和客户通过上海期货交易所销售标准黄金，发生实物交割并已出库的，实行增值税即征即退的政策。

三、按比例即征即1.新型墙体材料增值税即征即退：对符合条件的纳税人销售自产的列入《享受增值税即征即退政策的新型墙体材料目录》的新型墙体材料，实行增值税即征即退50%的政策。

2.风力发电增值税即征即退：对纳税人销售自产的利用风力生产的电力产品，实行增值税即征即退50%的政策。

3.资源综合利用产品及劳务增值税即征即退：符合条件的增值税一般纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务，可享受增值税即征即退政策。

（根据综合利用的资源、产品和劳务不同，设置了30%—100%退税比例）四、超税负即征即退1.软件企业增值税即征即退：增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按适用税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

软件产品是指信息处理程序及相关文档和数据。

它包括计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件产品。

嵌入式软件产品是指嵌入在计算机硬件、机器设备中并随其一并销售，构成计算机硬件、机器设备组成的软件产品。

一、软件产品的增值税政策及基本条件1、政策(1)增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按16%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

(2)增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受增值税即征即退政策。

依法进行增值税即征即退。

2、基本条件(1)必须是增值税一般纳税人企业，增值税非一般纳税人不享受退税政策。

(2)必须是自行开发生产的软件产品，软件企业外购或委托开发的软件产品不享受退税政策。

(3)必须取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料。

(4)必须取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权》登记证书。

要具备退税的基本条件，上述条件必须同时满足，缺一不可。

二、软件产品即征即退的账务处理1、主营业务收入科目的设置公司应至少设置“退税产品收入”、“不退税产品收入”两个明细科目，凡是享受即征即退政策的软件产品的销售，应纳入退税产品收入核算。

2、主营业务成本科目的设置与主营业务收入设置的明细科目对应，公司至少设置“退税产品成本”、“不退税产品成本”两个明细科目。

3、应交增值税明细科目的设置应在销项税额、进项税额、进项税额转出明细科目下设置“退税软件产品销项税额”、“退税软件产品进项税额”、“退税软件产品进项税额转出”明细科目。

该明细科目根据材料、设备在购入和领出时进项核算。

4、产成品、库存商品科目设置公司应至少设置“软件产品”明细科目，记录软件产品的收、发、存，要与即征即退软件产品的品种明细保持一致。

三、软件产品进项税额的划分这里需要注意的是：1、单独销售软件产品的企业应将所有的进项税在增值税纳税申报表即征即退货物及劳务相对应的栏目申报。

软件产品增值税即征即退政策下的账务处理及退税操作
软件产品增值税即征即退政策是指对于境内企业销售的软件产品，增值税税款由企业先行缴纳，然后再通过退税手续返还给企业。

下面将对软件产品增值税即征即退政策下的账务处理及退税操作进行详细说明。

一、账务处理
1. 销售收入确认：企业按照正常的会计准则确认软件产品的销售收入，并按照规定计算应缴纳的增值税税款。

2. 增值税缴纳：企业在销售软件产品后，按照税率计算销售金额的增值税税款，并在税款申报期限内向税务机关缴纳增值税。

3. 增值税税金待退确认：企业将已缴纳的增值税税款记录为待退税金，并在会计凭证中予以确认。

4. 申请退税：企业在完成税款缴纳后，通过电子申报系统向税务机关申请退税。

申请退税时需要提交相关的资料，如销售发票、纳税申报表等。

二、退税操作
1. 登录电子申报系统：企业财务人员登录税务局指定的电子申报系统。

2. 填写退税申请：在电子申报系统中选择退税申请功能，填写有关信息，如销售发票号码、退税金额等。

3. 上传附件：将销售发票、纳税申报表等相关资料上传至电子申报系统中。

4. 提交申请：检查申请信息和上传的资料是否准确无误后，点击提交申请。

5. 税务机关审核：税务机关收到退税申请后，将对申请进行审核。

审核包括核对销售发票和纳税申报表的真实性和准确性。

6. 退税审批：经审核无误后，税务机关将退税申请予以批准，并将批准信息反馈给企业。

7. 退税支付：税务机关根据批准的退税金额，将退税款直接打入企业指定的银行账户。

8. 退税确认：企业收到退税款后，应及时核对退税金额与申请金额是否一致，并将退税款记录为已收到退税资金。

软件产品增值税即征即退政策下的账务处理及退税操作
软件产品增值税即征即退政策是指，对于出售给最终消费者的软件产品，其销售增量部分（即增值部分）需要按照17%的税率征收增值税，并且销售和采购双方均可以享受即时退税政策。

那么在实际操作中，账务处理及退税操作应该如何进行呢？
一、账务处理
1. 销售方
销售方在出售软件产品时需要开具发票，并在发票上注明“增值税即征即退”，同时在增值税专用发票销售台账、进销存台账中记录相应的销售发票和销售收入，以备日后报税使用。

2. 购买方
购买方在购买软件产品时需要及时索取增值税专用发票，并按照相关规定要求填写购买方信息和纳税人识别号，并在进项税额汇总表中记录相应的进项税额以进行日后报税。

二、退税操作
销售方在缴纳增值税后，可以在出口退税时获得即时退税。

（1）销售方需要先在办理出口退税前，将相关增值税发票、申报表及其他相关证明性文件提交至税务机关的出口退税窗口进行核验。

（2）核验通过后，销售方需填写退税申请表并提交至税务机关。

（3）税务机关审核退税申请表及相关证明材料后，核准退税金额，并将其退还至销售方指定的银行账户中。

购买方可以在办理进口货物的报关手续时，获得即时退税。

（1）购买方在取得进口货物报关单后，持相关证明材料前往所在地的税务机关出口退税窗口申领即时退税。

总之，在软件产品增值税即征即退政策下，销售方和购买方均可分别享受即时退税。

但在实际操作中，各方需要保持沟通并按照相关规定进行操作，以确保退税的顺利进行。

软件产品增值税即征即退政策一.政策依据《软件产品增值税政策通知》财税[2011]100号《关于软件企业和软件产品评价的通知》(沪软协[2015]12号)《软件产品评价规范》（T/310104003-F002-2015）《软件产品评价标准》（T/SIA001—2017）二.申报时间长期受理三.扶持政策增值税一般纳税人销售自己开发制造的软件产品，按17%（14%）的税率征收增值税后，对实际增值税负担超过3%的部分实行即征即退政策。

四.申报条件1.申请人具有企业法人资格；2.申请人软件产品在我国开发，并拥有软件产品的知识产权；3.软件产品经第三方功能测试合格。

4.命名规范申请评估国内软件商品时，应遵循以下命名规范：(1)软件评定名称应由三部分组成:企业品牌软件产品的用途和功能版本号注：企业品牌可以是企业的“商号”，也可以是工商登记的“商标”号，使用商标的必须提供商标注册证明。

(2)软件产品的名称应以“软件”结束，如：****软件V1.0.非系统软件不得以系统软件结束；(3)一般不得以全外语命名；(4)软件产品名称不宜过多，一般在15个汉字内。

五.申报材料1.软件产品评价申请表；2.公司法人营业执照复印件(加盖公司公章)；3.软件产品在我国开发和申请人拥有知识产权的有效证明，即作权证书；4.第三方检测证明材料。

六.申请程序公司自愿申请软件产品评估，每周受理一批软件产品1.网上预审填写软件产品评价申请表，上传相关附件2.提交书面材料在线预审通过后，在线打印软件产品评估申请表，并于每月20日前将相关附件提交到受理点3.审核公示4.颁发证书七.软件行业评价服务价格上海软件行业协会理事单位免费；非理事单位收取500元/家次。

上海软件企业评估一.政策依据《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(2012)财税〕27号《关于软件和集成电路行业企业所得税优惠政策的通知》(财税)〔2016〕49号)《关于软件企业和软件产品评价的通知》(沪软协[2015]12号)《软件企业评价规范》（T/310104003-F001-2015）二.申报时间长期受理三.扶持政策1.经认定的软件生产企业的工资和培训费，在计算应纳税所得额时，可按实际金额扣除。

软件产品是指信息处理程序及相关文档和数据。

下面来看看税务机关对软件产品即征即退的备案资料报送的审核内容程序。

软件产品即征即退的增值税政策：
1、增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按16%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

2、增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受增值税即征即退政策。

税务机构主要审核如下内容：
1、退税申请审批表的缴税金额、退税金额与申请报告、增值税纳税申报表填写的金额是否一致。

2、退税申请审批表的缴税金额、税票号码以及所属期是否与完税凭证一致。

3、销售发票上填写的软件产品名称是否与软件产品登记证书或计算机软件著作权登记证书一致。

4、销售发票上的软件产品销售金额、数量是否与软件销售清单一致。

5、嵌入式软件产品审核审批表中软件销售额、计算机硬件、机器设备销售额是否与增值税申报表填写的数字一致，成本利润率计算是否正确。

6、计算应退税款是否与纳税人计算的退税款一致。

助力企业，让创业变简单。

汇桔网的公司财税服务给您业务可靠的支持。

工商注册，公司变更，财务报表，代理记账，出纳服务，法律咨询等服务需求，我们全力满足您的需求，给您专业的服务。

软件产品增值税即征即退政策下的账务处理及退税操作随着信息技术的快速发展，软件产品在日常生活和工作中扮演着越来越重要的角色，而软件产品的开发和销售也成为了一个利润丰厚的行业。

为了鼓励软件产业的发展，我国对软件产品的增值税政策进行了调整，实行了即征即退政策，以减轻企业的负担，促进软件产业的发展。

在这样的政策背景下，企业需要了解软件产品的增值税即征即退政策下的账务处理及退税操作。

一、即征即退政策下的软件产品增值税政策即征即退政策是指将生产企业应纳税额预先核销，由下游企业代扣代缴，并且可以直接退还给生产企业。

对于软件产品，即征即退政策一般适用于开发企业和销售企业。

开发企业在生产软件产品的过程中产生的增值税可以作为进项税额在销售软件产品时直接抵扣，销售企业从开发企业采购软件产品时可以直接代扣代缴增值税，并在支付款项时将代扣代缴的税额直接返还给开发企业。

在软件产品的销售环节中，销售企业需要将增值税的核销情况进行报账、报税，并通过退税操作将代扣代缴的税额返还给开发企业。

软件产品的即征即退政策下的账务处理及退税操作显得尤为重要。

1. 开发企业的账务处理开发企业在生产软件产品过程中，需要及时记录软件产品的成本及增值税的核销情况。

在销售软件产品时，需要将增值税的抵扣情况纳入到账务处理中，确保税款的合规缴纳和核销。

开发企业还需要与销售企业建立合作关系，确保代扣代缴的增值税及时返还给开发企业。

为了确保税款的安全及时到账，开发企业需要与销售企业共同制定退税操作流程，建立税务信息的实时传递机制。

当开发企业在销售软件产品后，要向销售企业提供符合税务法规的发票和证明文件，以便销售企业能够顺利进行代扣代缴。

在代扣代缴后，开发企业需要向销售企业提供退税申请，包括退税金额计算、退税理由、税务部门要求的证明文件等。

在接收到销售企业约定的退税时间后，开发企业需要准备好相关证明文件，填写退税申请表，将代扣代缴的税款返还给开发企业，确保税款安全到账。

软件企业税收优惠政策汇总
软件产业是信息产业的核心，是引领新一轮科技革命和产业变革的 关键力。近年来，党中央、国务院高度重视软件企业和集成电路企业发 展，出台了一系列税费支持政策，有力支撑了国家信息化建设，促进了 国民经济和社会持续健康发展。接下来我们一起梳理一下软件企业的税 收优惠政策吧。
一、软件产品增值税超税负部分即征即退 《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔 2011〕100号）规定，增值税一般纳税人销售自行开发生产的软件产品（ 包括将进口软件产品进行本地化改造后对外销售），按17%（2018年5月1 日起降为16%，2019年4月1日起降为13%）征收增值税后，对其增值税实 际税负超过3%的部分实行即征即退政策。 享受条件为软件产品需取得著作权行政管理部门颁发的《计算机软 件著作权登记证书》。
四、软件企业取得即征即退增值税款用于软件产品研发和扩大再生 产的可作为不征税收入
《财政部、国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业 发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）的规定，符合条件 的软件企业按照《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知 》（财税〔2011〕100号）规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用 于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入， 在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。
享受此政策的软件企业需满足国家鼓励的软件定期减免企业所得税 《财政部税务总局发展改革委工业和信息化部关于促进集成电路产 业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（财政部 税务总 局 发展改革委 工业和信息化部公告2020年第45号）规定，自 2020年1 月1 日起，国家鼓励的软件企业，自获利年度起，第一年至第二年免征 企业所得税，第三年至第五年按照 25%的法定税率减半征收企业所得税。 国家鼓励的软件企业需满足的条件依据《工业和信息化部、国家发 展改革委、财政部、国家税务总局公告2021年第10号——国家鼓励的软 件企业条件的公告》（工业和信息化部、国家发展改革委、财政部、税 务总局公告2021年第10号）的规定执行。

软件行业增值税退税操作规程一、政策依据《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）《国家税务总局关于发布〈税收减免管理办法〉的公告（国家税务总局2015年第43号）详解：软件产品增值税政策（一）增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

（二）增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受本条第一款规定的增值税即征即退政策。

本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。

（三）纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税；对经过国家版权局注册登记，纳税人在销售时一并转让著作权、所有权的，不征收增值税。

二、办理流程三、办理基础资料四、注意事项1.首先需要有软件著作权或软件产品登记证书，将软件产品在税务做备案。

备案完成后可以在国税申报系统-基本信息里看到公司被认定为了软件企业。

在销售软件产品，跟客户签合同时，就要注意合同上软件产品名称要跟证书上的名称完全一致。

(需要注意的是在开具这一项软件产品的发票时一定要与著作权上的名字是一致，并且合同也要与著作权上一致,明确写明数量、金额，客户名称与客户的合同章名称保持一致)2.从核算收入上，必须列示二级科目“即征即退收入”。

从申报上，必须填在“即征即退货物及劳务和应税服务”栏目。

3. 需要提交一系列电子表格，这些都可以在税务局拷贝回来，另需写一份“增值税退税申请书”，以及凭缴纳增值税的回单去税务局换完税凭证，将完税凭证复印件一起交上去。

4.退税针对的是跟卖软件产品有关的，软件服务收入是退不了税的。

首先你公司里有这一项软件产品的著作权与测试报告，带着这些相关证件然后去国税局进行备案填表(一定要先备案）。

5.最后就是找税务局的相关人员办理、催办、协调事宜。

软件企业取得即征即退增值税是否缴纳企业所得税软件企业是以软件开发、销售和服务为主要经营内容的企业。

根据中国税收政策，软件企业销售软件产品涉及到增值税和企业所得税。

其中，即征即退增值税是一种特殊的税收政策，对于软件企业而言，了解该政策的具体规定是非常重要的。

首先，我们需要了解即征即退增值税的具体内容。

即征即退增值税政策是指，符合一定条件的企业，可以在销售货物或提供应税服务时，按照相应税率征收增值税，但同时可以即时以扣除的方式退还给企业。

这一政策旨在减轻企业负担，促进经济发展。

根据税收政策的规定，软件企业在符合相关条件下，可以申请即征即退增值税，免征增值税税款或按照应纳税额的一定比例退还给企业。

但这并不意味着软件企业可以不缴纳企业所得税。

企业所得税是对企业利润所征税款的一种税种。

根据中国税收法律法规，软件企业需要按照实际发生的净收入扣除相应费用后，计算应纳税额并缴纳企业所得税。

即使软件企业享受到即征即退增值税的政策，仍然需要遵守企业所得税的规定缴纳相应税款。

因此，软件企业在取得即征即退增值税政策优惠后，仍然需要按照企业所得税法律法规的规定，计算并缴纳应纳税额。

软件企业在确认即征即退增值税政策后，需要及时了解并遵守企业所得税的规定，确保纳税合规。

税收政策的执行和规定可能会根据国家的经济状况和法律法规的调整而有所改变。

因此，作为软件企业，我们需要及时关注相关政策的变化，以便在满足法律要求的前提下，合理规划和运营企业的税务事务。

除了了解企业所得税的规定外，软件企业还可以通过合理的税务筹划来降低企业税负。

例如，合理利用抵扣项目、减免税款、开展研发活动等方式，来降低企业所得税的税负。

在这一过程中，软件企业可以咨询专业的税务顾问或税务机构，以确保合规同时最大限度地享受相关优惠政策。

综上所述，软件企业取得即征即退增值税后，仍然需要按照企业所得税法律法规的规定，计算并缴纳应纳税额。

软件企业应及时关注税收政策的变化，并采取合理的税务筹划措施，以降低税负并合规经营。

享受主体软件企业优惠内容符合条件的软件企业按照《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

享受条件软件企业是指以软件产品开发销售（营业）为主营业务并同时符合下列条件的企业：（1）在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法注册的居民企业；（2）汇算清缴年度具有劳动合同关系且具有大学专科以上学历的职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于40%，其中研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于20%；（3）拥有核心关键技术，并以此为基础开展经营活动，且汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售（营业）收入总额的比例不低于6%；其中，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60%；（4）汇算清缴年度软件产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于50%（嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%），其中：软件产品自主开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%（嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于30%）；（5）主营业务拥有自主知识产权；（6）具有与软件开发相适应软硬件设施等开发环境（如合法的开发工具等）；（7）汇算清缴年度未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。

政策依据1.《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）2.《财政部国家税务总局发展改革委工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49号）3.《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）4.《国家税务总局关于执行软件企业所得税优惠政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第43号）。

【享受主体】销售自行开发生产的软件产品（包括将进口软件产品进行本地化改造后对外销售）的增值税一般纳税人。

【享受条件】1、需取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料。

2、获得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。

【政策内容】1、增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13%（注：自2018年5月1日起，原适用17%税率的调整为16%；自2019年4月1日起，原适用16%税率的税率调整为13%）税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

2、增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受本条第1款规定的增值税即征即退政策。

本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。

【退税额计算方法】1、软件产品增值税即征即退税额的计算方法即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3%；当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额；当期软件产品销项税额=当期软件产品销售额×13%。

2、嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算即征即退税额=当期嵌入式软件产品增值税应纳税额-当期嵌入式软件产品销售额×3%；当期嵌入式软件产品增值税应纳税额=当期嵌入式软件产品销项税额-当期嵌入式软件产品可抵扣进项税额；当期嵌入式软件产品销项税额=当期嵌入式软件产品销售额×13%；当期嵌入式软件产品销售额=当期嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备销售额合计-当期计算机硬件、机器设备销售额。

【政策依据】1、《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）。

2、《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）第一条。

软件产品增值税即征即退政策下的账务处理及退税操作随着“软件即服务”概念的普及，越来越多的企业选择使用软件产品来管理业务流程。

由于其具有高效、准确、便捷、安全等优势，软件产品在现代企业中已经成为必需品。

但是在软件产品销售过程中需要考虑增值税的问题，尤其是涉及到增值税即征即退政策下的账务处理及退税操作更为复杂，下面就详细介绍一下：1. 增值税即征即退政策增值税即征即退简称“即征即退”政策，是中国政府针对高新技术企业所推出的政策措施。

对于享受即征即退政策的企业，在销售软件产品时需要考虑以下几点：（1）税率一般来说，涉及到软件产品的销售，增值税税率较高，一般为17%。

但是在即征即退政策下，税率会降至3%或者0%。

（2）开具发票在销售软件产品的过程中，需要开具发票。

对于即征即退政策下的企业，需要开具增值税专用发票，并且还需要特别注明“即征即退”的字样。

（3）注册备案享受即征即退政策的企业需要在税务局注册备案，并且每年还需要进行年度审核，以保证企业符合条件，并继续享受就即征即退政策。

2. 账务处理在销售软件产品时，需要对账务进行处理，包括开票、销售、收款等。

对于即征即退政策下的账务处理，需要特别关注以下几点：（2）销售在销售软件产品时，需要仔细核对客户的销售信息，以保证信息正确无误。

（3）收款在收到客户的款项后，需要及时对账，并妥善保存相关凭证，以备后续退税操作时使用。

3. 退税操作在享受即征即退政策的过程中，企业需要及时进行退税操作，以保证税款的迅速返还。

下面介绍即征即退政策下的退税操作流程：（1）企业内部核实企业内部需要核实销售信息和收款信息，确定退税金额，并准备好相关证明文件。

（2）填写申请表企业需要填写符合规定的退税申请表，并加盖公章。

（3）提交申请在填写完退税申请表后，企业需要将其提交到当地税务局，并附上相关证明材料。

（4）审核退税申请当地税务局会对企业提交的退税申请进行审核，如果符合规定，便会给予退税。

软件型企业在创业发展的过程中可以享受很多有回信政策，下面针对软件型企业可以享受的一些税收优惠政策进行整理，以便相关企业人员参考。

一、软件产品增值税超税负即征即退政策依据：《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）第一条《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告 2019年第 39号）第一条享受主体：自行开发生产销售软件产品（包括将进口软件产品进行本地化改造后对外销售）的增值税一般纳税人优惠内容：增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%（注：自2018年5月1日起，原适用17%税率的调整为16%；自2019年4月1日起，原适用16%税率的税率调整为13%）税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

享受优惠政策的软件产品，需要满足以下条件：1.取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料；2.取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。

注解：杭州市软件企业享受该项税收优惠只需要携带软件著作权、软件评测报告以及相关合同、发票等材料到地方税务主管部门进行备案即可，无需取得《软件产品登记证书》。

二、软件企业定期减免企业所得税政策依据：《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）第三条《财政部国家税务总局发展改革委工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49号）《财政部税务总局关于集成电路设计和软件产业企业所得税政策的公告》（财政部税务总局公告 2019年第 68号）享受主体：依法成立且符合条件的软件企业优惠内容：依法成立且符合条件的软件企业，在 2018年 12月 31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照 25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。

软件产品增值税即征即退一、软件产品增值税即征即退政策规定(一)即征即退优惠政策1.一般增值税纳税人销售自己开发制造的软件产品，按13%的税率征收增值税后，对实际增值税负担超过3%的部分实行即征即退政策。

2.增值税一般纳税人在本地化进口软件产品后销售，销售的软件产品可享受本条第一款规定的增值税即征即退政策。

本土化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，不包括进口软件产品的汉字化处理。

3.纳税人委托开发软件产品，授权受托人征收增值税，授权委托人或者双方共同所有的增值税不征收；国家版权局登记后，纳税人出售所有权的，不征收增值税。

(2)软件产品的定义和分类软件产品是指信息处理程序及相关文件和信息。

软件产品包括计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件产品。

嵌入式软件产品是指嵌入计算机硬件、机械设备并与计算机硬件、机械设备一起销售的软件产品。

(三)享受条件符合下列条件的软件产品，经主管税务机关批准，可以享受财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知(财税〔2011〕100号)规定的增值税政策:1.省级软件行业主管部门认可的软件检测机构出具的检验证明文件；2.取得软件行业主管部门颁发的软件产品注册证书或作权行政部门颁发的计算机软件作权注册证书。

(四)计算软件产品增值税即征即退税1.软件产品增值税即征即退税的计算方法:即征即退税=本软件产品增值税应纳税额-本软件产品销售额×3%本软件产品增值税应纳税额=本软件产品销售税-本软件产品可抵扣进项税-本软件产品可抵扣进项税本软件产品销售税=本软件产品销售额×13%2.计算嵌入式软件商品增值税即征即退税:(1)嵌入式软件商品增值税即征即退税的计算方法即征即退税=本期嵌入式软件商品增值税应纳税额-本期嵌入式软件商品销售额×3%本期嵌入式软件商品增值税应纳税额=本期嵌入式软件商品销售税-本期嵌入式软件商品可抵扣进项税嵌入式软件商品销售税=嵌入式软件商品销售额×13%(2)本期嵌入式软件商品销售计算公式嵌入式软件商品销售=嵌入式软件产品和计算机硬件，机械设备销售总额-计算机硬件，机械设备销售计算机硬件、机械设备销售按以下顺序确定：①根据纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定；②根据其他纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定；③计税价格按计算机硬件和机械设备组成计算确定。

软件产品增值税即征即退政策下的账务处理及退税操作一、增值税即征即退政策概述增值税即征即退政策是指在购买符合规定的货物或者劳务后，按照规定将增值税纳入到税收管理部门指定的银行账户进行实时缴纳，并在核定时点按照一定比例实时退还；即购买方在购买货物或劳务后可以实时获取到一定比例的增值税退税。

二、增值税即征即退政策下的账务处理1.购买货物或劳务时的账务处理在购买符合规定的货物或劳务时，购买方需要按照正常的账务处理流程进行账务处理，将购买货物或劳务的费用记入到应付账款或待摊费用账户中。

将相应的增值税账款记入到应交税费账户中。

对于增值税的纳税和退税，需要在资产负债表和利润表中进行相应的调整。

在资产负债表中，需要对应交税费账户进行增值税的纳税和退税进行及时调整；在利润表中，需要将增值税纳税和退税的金额进行及时核算，对利润表进行相应的调整。

三、增值税即征即退政策下的退税操作1.退税条件的符合性审核在进行增值税即征即退政策下的退税操作前，需要审核购买方的退税条件是否符合要求。

主要包括购买方购买的货物或者劳务是否符合政策规定的范围，是否按规定的时间期限内进行退税申请等。

2.退税申请的材料准备购买方需准备完整的增值税即征即退政策下的退税申请材料，主要包括退税申请表、购买发票、增值税专用发票、购销合同、再生资源利用证明等相关证明材料。

3.办理退税手续购买方准备好退税申请材料后，向税收管理部门的执收机关进行退税申请。

在递交材料后，执收机关会对申请材料进行审核，并在符合要求的情况下进行实时的退税操作。

4.账务处理在完成退税手续后，购买方需要对资产负债表和利润表进行相应的调整。

必须将实时退还的增值税加以清单确认，并将其记录到当期应收账款账目中。

5.退税款的使用购买方在接收到退税款后，需要按照规定将退税款使用在指定的范围内。

需要将退税款及时用于购买生产设备、技术改造、劳动力培训等与企业生产经营相关的支出。

四、增值税即征即退政策下的会计核算处理在增值税即征即退政策下，购买方需要对其进行相应的会计核算处理。