会计第三章 货币资金习题答案

学习情境一货币资金一、单项选择题1. 企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当（）。

A.借记“应收账款”科目贷记“银行存款”科目B.借记“其他货币资金”科目贷记“银行存款”科目C.借记“其他应收款”科目贷记“银行存款”科目D.借记“材料采购”科目贷记“其他货币资金”科目『正确答案』B『答案解析』企业将款项汇往异地银行开立采购专户：借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款2. 企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短缺，经批准后应（）。

A.增加财务费用B.增加管理费用C.计入其他应收款D.计入营业外支出『正确答案』B『答案解析』无法查明原因的现金短缺，经批准后计入“管理费用”科目。

3．经“银行存款余额调节表”调整后的银行存款余额是（）。

A.企业账上的银行存款额B.银行对账单的银行存款额C.资产负债表中反映的银行存款余额D.可以动用的银行存款额『正确答案』D4. 下列各项中，关于银行存款业务的表述中正确的是（）。

A.企业单位信用卡存款账户可以存取现金B.企业信用证保证金存款余额不可以转存其开户行结算户存款C.企业银行汇票存款的收款人不得将其收到的银行汇票背书转让D.企业外埠存款除采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算『正确答案』D『答案解析』本题考核其他货币资金的内容。

选项A，企业单位信用卡存款账户不可以交存现金；选项B，企业信用证保证金存款余额可以转存其开户行结算户存款；选项C，企业银行汇票存款的收款人可以将其收到的银行汇票背书转让，带现金字样的银行汇票不可以背书转让。

故答案选D。

5. 下列各项中，不符合资产会计要素定义的是（）。

A.原材料B.委托加工物资C.盘亏的固定资产D.尚待加工的半成品『正确答案』C『答案解析』“盘亏的固定资产”预期不会给企业带来经济利益，不属于企业的资产。

6. 企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（）。

A.管理费用B.财务费用C.冲减营业外收入D.营业外支出『正确答案』A『答案解析』无法查明原因的现金短款经批准后要计入“管理费用”；无法查明原因的现金溢余，经批准后计入“营业外收入”。

1 / 4资产-货币资金单选题1下列项目中，不属于货币资金的是（A ）。

A. 债权人持有的商业汇票 应收票据 B. 银行存款 C. 其他货币资金 D. 库存现金2企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余，已按管理权限批准，下列各项中，有关会计处理不正确的是（D ）。

A. 属于无法查明原因的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目B. 属于应由保险公司赔偿的现金短缺，应借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目C. 属于应支付给有关单位的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目D. 属于无法查明原因的现金短缺，应借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目 管理费用3下列各项中，关于银行存款业务的表述正确的是（D ）。

A. 企业单位信用卡存款账户可以存取现金B. 企业信用证保证金存款余额不可以转存其开户行结算存款 可以转存C. 企业银行汇票存款的收款人不得将其收到的银行汇票背书转让D. 企业外埠存款除采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算4企业将款项汇往异地银行开立采购专户，该业务编制的会计分录为（B ）。

A. 借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目 B. 借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目 C. 借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款”科目 D. 借记“材料采购”科目，贷记“其他货币资金”科目5甲公司2019年2月发现盘亏库存现金500元，经调查发现，属于相关人员保管不善造成，应赔偿300元。

假定不考虑其他因素，下列有关甲公司该盘亏净损失的处理，正确的是（D ）。

A. 计入营业外支出200元 B. 计入营业外支出500元 C. 计入管理费用500元 D. 计入管理费用200元库存现金 货币资金 银行存款其他货币资金现金溢余，借：库存现金贷：待处理财产损溢报经批准后， 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位的部分） 营业外收入（无法查明原因的部分）现金短缺， 借：待处理财产损益 贷：库存现金报经批准后，借：其他应收款（应由责任方赔偿的部分）管理费用（无法查明原因的部分） 贷：待处理财产损溢企业单位卡账户的资金一律从其基本存款转账存入，不得交存现金， 不得将销货收入的款项存入其账户。

第三章货币资金和应收、预付款项练习题一1.1）借：库存现金900贷：银行存款9002）借：其他应收款10000贷：库存现金10,0003）借：管理费用1500贷：银行存款15004）借：银行存款2000贷：应收账款20005) 借：管理费用600贷：库存现金6006）借：其他货币资金-外埠存款3200贷：银行存款32007）借：其他货币资-银行汇票存款30000贷：银行存款30,0008）借：材料采购31,000银行存款100贷：其他货币资金-外埠存款3,2009）借：材料采购28000银行存款2000贷：其他货币资金-银行汇票存款30,00010) 借：管理费用9,800库存现金200贷：其他应收款10,000练习题二银行存款余额调节表练习题三1）借：应收票据-商业承兑汇票100,000贷：工程结算1000002）借：银行存款100,000贷：应收票据-商业承兑汇票100,000 3）借：应收账款100000贷：应收票据-商业承兑汇票100,000 4）借：银行存款99,000财务费用1,000贷：应收票据-商业承兑汇票100,0005) 借：应收账款100,000贷：银行存款100,000借：应收账款100,000贷：短期借款100,000练习题三2.1）借：应收账款12000贷：其他业务收入120002）借：其他应收款500贷：银行存款5003）借：银行存款50000应收账款30000贷：营业外收入800004）借：其他应收款-存出保证金500贷：库存现金5005) 借：库存现金300贷：营业外收入100其他应收款2006）借：预付账款-预付供应单位款8000贷：银行存款80007）借：材料采购36000贷：预付账款-预付供应单位款8000 8）提取坏账准备借：资产减值损失6000贷：坏账准备6000发生坏账损失借：坏账准备8000贷：资产减值损失8000第二年提取坏账准借：资产减值损失9000贷：坏账准备9000第三年收回已冲销款借：应收账款8000贷：坏账准备8000借：银行存款8000贷：应收账款8000第三年末提取坏账准借：资产减值损失8400贷：坏账准备8400。

初级会计师考试会计实务考点习题：货币资金含答案【例题·单选题】根据资产定义，下列各项中不属于资产特征的是()。

A.资产是企业拥有或控制的经济资源B.资产预期会给企业带来未来经济利益C.资产是由企业过去的交易或事项形成的D.具有可辨认性【答案】D【例题·单选题】企业无法查明原因的现金溢余，应做的处理是()。

(2015年)A.冲减管理费用B.增加营业外收入C.冲减财务费用D.增加其他业务收入【答案】B【解析】无法査明原因的现金溢余，计入营业外收入。

【例题·判断题】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。

()(2008年)【答案】×【解析】应该计入到管理费用。

【例题·单选题】企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余，已按管理权限批准，下列各项中，有关会计处理不正确的是()。

(2015年)A.属于无法查明原因的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目B.属于应由保险公司赔偿的现金短缺，应借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目C.属于应支付给有关单位的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目D.属于无法查明原因的现金短缺，应借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目【答案】D【解析】现金溢余报经批准后的相关会计处理为：借：待处理财产损溢贷：其他应付款(应该支付给有关单位的)营业外收入(无法查明原因)现金短缺报经批准后的相关会计处理为：借：其他应收款(保险公司赔偿)管理费用(无法查明原因)贷：待处理财产损溢所以选项D不正确。

【例题·单选题】下列各项中，企业现金盘点发现并经批准的短缺或溢余相关的会计处理表述中，不正确的是()。

(2015年)A.无法查明原因的现金短缺应计入营业外支出B.属于应支付给有关单位的现金溢余应计入其他应付款C.属于应由责任人赔偿的现金短缺应计入其他应收款D.无法查明原因的现金溢余应计入营业外收入【答案】A【解析】无法查明原因的现金短缺计入管理费用。

货币资金练习题及答案 The Standardization Office was revised on the afternoon of December 13, 2020单选题1.我国会计上所说的现金是指企业的（）A:库存现金B:库存现金和银行存款C:库存现金、银行存款和有价证券D:库存现金、银行存款、有价证券和其他货币资金正确答案：A2.企业一般不得从现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经（）审查批准。

A:上级部门B:工商行政管理部门C:税务部门D:开户银行正确答案：D3.按照国家《银行账户管理办法》规定，企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过（）办理。

A:基本存款账户B:一般存款账户C:临时存款账户D:专用存款账户4.银行汇票付款期限为自出票日起（）A:1 个月B:2 个月C:3 个月D:6个月正确答案：A5.银行承兑汇票承兑人是（）A:购货单位B:购货单位的开户银行C:销货单位D:销货单位的开户银行正确答案：B6.下列支付结算方式中，需签订有购销合同才能使用的是（）。

A:银行汇票B:银行本票C:托收承付D:支票正确答案：C7.商业汇票按（）不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。

A:收款人:付款人C:承兑人D:被背书人正确答案：C8.下列哪个项目不通过“其他货币资金”科目核算（）。

A:银行汇票存款B:银行本票存款C:备用金D:存出投资款正确答案：C10.单位信用卡的资金一律从其（）转账存入。

A:基本存款账户B:一般存款账户C:临时存款账户D:专用存款账户正确答案：A11.企业对无法查明原因的现金溢余，经批准后应转入（）科目。

A:主营业务收入B:其他业务收入C:其他应付款D:营业外收入正确答案：D12.对于银行己入账而企业尚未入账的未达账款，企业应当（）。

A:根据“银行对账单”入账B:根据“银行存款余额调节表”入账C:根据对账单和调节表自制凭证入账D:待有关结算凭证到达后入账正确答案：D13.外币业务是指企业以（）以外的货币进行的款项收付、往来结算等业务。

一、单选题1、企业经批准，转销库存现金盘盈时，应计入的账户是（）。

A.冲减管理费用B.其他业务收入C.其他收益D.营业外收入正确答案：D解析：企业经批准，转销库存现金盘盈时，应借记：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢，贷记：营业外收入。

2、下列各项中，不通过“其他货币资金”账户核算的是（）。

A.银行本票存款B.信用卡存款C.信用证存款D.备用金正确答案：D解析：“其他货币资金”账户核算内容包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款。

备用金不属于其他货币资金。

3、企业对已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金进行会计处理时，应借记的账户是()。

A.其他货币资金B.银行存款C.其他应收款D.短期投资正确答案：A解析：企业对已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金进行会计处理时，应借记：其他货币资金—存出投资款，贷记：银行存款4、某企业收到面额为20 000元的转账支票一张，系东方公司归还的前欠货款。

企业已将支票和填制的进账单送到银行办理收款手续，此时应当编制的会计分录是（）。

A.借：应收账款 20 000 贷：银行存款 20 000B.借：银行存款 20 000 贷：应收账款 20 000C.借：银行存款 20 000 贷：应付账款 20 000D.借：应付账款 20 000 贷：银行存款 20 000正确答案：B解析：企业将支票和填制的进账单送到银行办理收款手续，应借记：银行存款 20 000 收回前欠货款，应贷记：应收账款 20 000。

5、职员张三出差归来，报销差旅费1 500元，退回剩余现金500元。

应编制的分录是（）。

A.借：管理费用 1 500 库存现金 500 贷：其他应收款 2 000B.借：库存现金 2 000 贷：其他应收款 2 000C.借：管理费用 2 000 贷：其他应收款 2 000D.借；其他应收款 2 000 贷：库存现金 500 管理费用 1 500正确答案：A解析：正确的会计分录是，借：管理费用 1 500 库存现金 500 贷：其他应收款 2 0006、甲公司支付的下列款项中，可以直接使用库存现金进行支付的是（）。

单选题1.我国会计上所说的现金是指企业的A:库存现金B:库存现金和银行存款C:库存现金、银行存款和有价证券D:库存现金、银行存款、有价证券和其他货币资金正确答案：A2.企业一般不得从现金收入中直接支付现金,因特殊情况需要坐支现金的,应当事先报经审查批准;A:上级部门B:工商行政管理部门C:税务部门D:开户银行正确答案：D3.按照国家银行账户管理办法规定,企业的工资、奖金等现金的支取,只能通过办理;A:基本存款账户B:一般存款账户C:临时存款账户D:专用存款账户4.银行汇票付款期限为自出票日起A:1 个月B:2 个月C:3 个月D:6个月正确答案：A5.银行承兑汇票承兑人是A:购货单位B:购货单位的开户银行C:销货单位D:销货单位的开户银行正确答案：B6.下列支付结算方式中,需签订有购销合同才能使用的是 ;A:银行汇票B:银行本票C:托收承付D:支票正确答案：C7.商业汇票按不同,分为商业承兑汇票和银行承兑汇票;A:收款人:付款人C:承兑人D:被背书人正确答案：C8.下列哪个项目不通过“其他货币资金”科目核算 ;A:银行汇票存款B:银行本票存款C:备用金D:存出投资款正确答案：C10.单位信用卡的资金一律从其转账存入;A:基本存款账户B:一般存款账户C:临时存款账户D:专用存款账户正确答案：A11.企业对无法查明原因的现金溢余,经批准后应转入科目 ;A:主营业务收入B:其他业务收入C:其他应付款D:营业外收入正确答案：D12.对于银行己入账而企业尚未入账的未达账款,企业应当 ;A:根据“银行对账单”入账B:根据“银行存款余额调节表”入账C:根据对账单和调节表自制凭证入账D:待有关结算凭证到达后入账正确答案：D13.外币业务是指企业以以外的货币进行的款项收付、往来结算等业务;A:人民币B:记账本位币C:港币D:外国货币正确答案：B二、多选题14.下列存款中,应在“其他货币资金”科目核算的有 ;A:外币存款B:银行汇票存款C:信用卡存款D:存出投资款E:一般存款账户存款正确答案：A, B, C, D15.下列结算方式中,同时适用于同城和异地结算的方式有 ;A:银行汇票结算方式B:银行本票结算方式C:商业汇票结算方式D:委托收款结算方式正确答案：C, D16.下列结算方式中,可用于异地结算的方式有 ;A:银行汇票结算方式B:银行本票结算方式C:商业汇票结算方式D:委托收款结算方式正确答案：A, C, D17.题目：下列结算方式中,可用于同城结算的方式有 ;A: 托收承付结算方式B:汇兑结算方式C:银行本票结算方式D:委托收款结算方式正确答案： C, D18.题目：支付结算办法中规定的结算纪律为 ;A:不准签发没有资金保证的票据或远期支票,套取银行信用B:不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据,套取银行和他人资金C:不准无理拒绝付款,任意占用他人资金D:不准违反规定开立和使用账户E:不属于现金开支范围的业务一律通过银行办理转账结算正确答案：A, B, C, D19.下列行为中,不符合结算有关规定的有A:用现金支付出差人员的差旅费B:用现金支付向供销社采购的农副产品款C:用信用卡结算 10 万元以上的商品交易款项D:签发的支票金额超过企业的银行存款余额E:从基本存款账户支取现金发放职工工资正确答案：B, C, D20.商业汇票的签发人可以是 ;A:购货单位B:销货单位C:购货单位开户银行D:销货单位开户银行E:被背书人正确答案：A, B21.下列项目中,通过“其他货币资金”科目核算的有A:取得由本企业开户银行签发的银行本票B:本企业签发并由开户银行承兑的商业汇票C:取得由本企业开户银行签发的银行汇票D:取得由购货单位签发并承兑的商业汇票E:开出转账支票正确答案：A, C23.下列票据可以背书转让的有 ;A:现金支票B:转账支票C:银行汇票D:银行本票E:商业汇票正确答案：B, C, D, E24.下列票据中,银行见票即付的有A:未超过一个月的银行汇票B:未超过一个月的银行定额本票C:未超过两个月的银行不定额本票D:到期的商业承兑汇票E:到期的银行承兑汇票正确答案：A, B, C, E25.企业银行存款日记账与银行对账单不符的主要原因有 ;A:存在企业已付银行未付的账项B:存在企业已收银行未收的账项C:存在银行已付企业未付的账项D:存在银行已收企业未收的账项E:企业或银行记账错误正确答案：A, B, C, D, E三、判断题26.我国会计上所说的现金仅指企业库存的人民币现金,不包括外币现金; 正确答案：错27.不管在任何情况下,企业一律不准坐支现金;正确答案：错28.每日终了,企业必须将现金日记账的余额与现金总账的余额及现金的实际库存数进行核对,做到账账、账实相符; 正确答案：错29.每个企业只能在银行开立一个基本存款账户,企业的工资、奖金等现金的支取只能通过该账户办理;正确答案：对30.银行汇票可以用于转账,也可以用于提现;正确答案：对31.同城或异地的商品交易、劳务供应均可采用银行本票结算方式进行结算; 正确答案：错32.商业承兑汇票的承兑人是购货企业的开户银行;正确答案：错33.银行承兑汇票的付款人是购货企业的开户银行;正确答案：对34.普通支票左上角划两条平行线的,只能用于转账,不得支取现金;正确答案：对35.题目：委托收款和托收承付结算方式,都受结算金额起点的限制;正确答案：错36.商业承兑汇票到期日付款人账户不足支付时,其开户银行应代为付款;正确答案：错37.采用托收承付结算方式办理结算的款项必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项,包括代销、寄销、贻销商品的款项;正确答案：错38.单位和个人的各种款项的结算,均可采用汇兑结算方式;正确答案：对39.在企业的外币业务中,人民币也可能属于“外币”范畴;正确答案：对40.外币业务是指以外国货币计价和结算的业务;正确答案：错41.我国企业记账采用的记账本位币可以是人民币或某种外币,所以,必须采用相应的记账本位币编制会计报表;正确答案：错42.账面汇率是过去的记账汇率,属于历史汇率;正确答案：对。

第三章货币资金及应收款项业务题（一）1.5月31日销售商品，收到商业汇票借：应收票据 4 680 000贷：主营业务收入 4 000 000应交税金—应交增值税（销项） 680 0002.6月30日计提票据利息4 680 000×5%×1/12＝19 500借：应收票据 19 500贷：财务费用 19 5003.7月7日票据贴现到期值＝4 680 000×（1＋5％×2/12）＝4 719 000贴现息＝4 71 9000×6％×24/360＝18 876实收额＝4 719 000－18 876＝4 700 124（1）不附追索权借：银行存款 4 700 124贷：应收票据 4 699 500（4 680 000＋19 500）财务费用 624注：计入财务费用624元实际上就是贴现息1 8876元与尚未计提的7月份利息1 9500元的差额。

前者大于后者的差额记借方，反之，记贷方。

（2）附追索权借：银行存款 4 700 124财务费用 18 876贷：短期借款 4 719 000（票据到期值）4．7月31日已贴现票据到期，乙无力向银行支付款项（1）不附追索权贴现方不需作会计处理（2）附追索权承担连带偿还责任，向银行支付款项：借：短期借款 4 719 000贷：银行存款 4 719 000保留对乙的索偿权：借：应收账款 4 719 000贷：应收票据 4 699 500（4 680 000＋19 500）财务费用 19 500业务题（二）扣除商业折扣后实际售价＝2 000×50×（1－10％）＝90 000总价法：1．赊销商品借：应收账款 105 300贷：主营业务收入 90 000应交税金—应交增值税（销项）15 300 （90 000×17％）2.10天内收到款项借：银行存款 103 500财务费用 1 800 （90 000×2％）贷：应收账款 105 300注：计算现金折扣的基数是否包含增值税应根据题目要求3.11－20天内收到款项借：银行存款 104 400财务费用 900 （90 000×1％）贷：应收账款 105 3004.20后收到款项借：银行存款 105 300贷：应收账款 105 300净价法：1．赊销商品借：应收账款 103 500贷：主营业务收入 88 200 （90 000×98％）应交税金—应交增值税（销项）15 300 （90 000×17％）注：增值税销项税额应按实际售价（销售额）90000元计算，而不能按扣除现金折扣后的88 200元计算，因为现金折扣尚未发生，税务部门不予认可。

第三章货币资金与应收款项第一局部货币资金一、单项选择题1、我国会计核算中的货币资金指的是〔〕A. 库存现金B. 银行存款C. 有价证券D. 库存现金银行存款其他货币资金2、不包括在现金使用范围内的业务是〔〕A . 结算起点以下的零星支出 B. 向个人收购农副产品C. 支付职工福利费D. 支付银行借款利息3、企业对银行本票存款进行核算所采用的科目是〔〕A. 现金B. 银行存款C. 其他应收款D. 其他货币资金4、企业一般不得从本单位的现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要支付现金的，应事先报经〔〕审查批准。

A. 本企业财务机构负责人B. 上级主管部门C. 开户银行D. 财税部门5、企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，应借记的会计科目是〔〕A. 委托收款B. 物资采购C. 应收账款D. 其他货币资金6、在企业的现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入〔〕A. 财务费用B. 销售费用C. 管理费用D. 营业外支出7、有一张3000 元的托收承付第四联凭证月末未从银行取回。

在编制银行存款余额调节表时应〔〕A. 在“银行对账单余额〞项下，加：3000元B. 在“银行对账单余额〞项下，减：3000元C. 在“企业存款日记账余额〞项下，加：3000元D. 在“企业存款日记账余额〞项下，减：3000元8、企业在银行开立的账户中，可以办理提现业务以发放工资的是〔〕A. 专用存款账户B. 根本存款账户C. 临时存款账户D. 一般存款账户9、以下各项不属于其他货币资金的是〔〕A. 银行本票存款B. 存出投资款C. 信用卡存款D. 有价证券二、多项选择题1、根据现金管理规定，以下各项允许使用现金的是〔〕A. 向个人收购农副产品支付的价款B. 出差人员随身携带的差旅费C. 支付给职工的工资及各项福利费用D. 采购原材料支付的价款E. 按照国家规定发给个人的科技进步奖2、以下经济业务中，不符合银行结算纪律要求的是〔〕A. 暂时将账户借给其他企业使用B. 签发没有资金保证的远期支票C. 支票必须由指定人员签发D. 根据业务需要开设多个根本存款账户E. 根据企业银行存款账户资金多少，决定是否支付销售方货款3、会导致企业银行存款日记账余额大于银行存款的是〔〕A. 企业已经收款入账，银行尚未收款入账的款项B. 企业已经付款入账，银行尚未付款入账的款项C. 银行已经收款入账，企业尚未收款入账的款项D. 银行已经付款入账，企业尚未付款入账的款项E. 企业、银行收付款同时入账4、以下事项中，不符合银行结算纪律的是〔〕A. 考虑企业的未来现金收入，签发了一张远期支票B. 在不影响企业自身业务的情况下，将账户暂时借给他人使用C. 根据自身业务需要，企业可开立多个根本存款账户D. 支票必须由指定人员签发，其他人员一律不准签发E. 企业是否付款由其自主决定，不用考虑账户是否有足够的资金5、现金溢缺的会计核算涉及的科目有〔〕A. 待处理财产损溢B. 管理费用C. 其他应收款D. 营业外收入E. 营业外支出6、以下工程应包括在资产负债表“货币资金〞工程中的是〔〕A. 银行汇票存款B. 信用证保证金存款C. 库存现金D. 在途货币资金E. 存出投资款7、其他货币资金包括〔〕A. 银行存款B. 外埠存款C. 备用金D. 存出投资款E. 信用卡存款三、判断题1、现金清查时发现现金溢余，将溢余金额计入“待处理财产损溢〞科目，后经进一步核查，无法查明原因，经批准后，冲减当期管理费用。

第三章货币资金练习题（一）单项选择题1.下列各项中，根据《现金管理暂行条例》规定，不能用现金结算的是（）。

A.职工工资和津贴B.按规定发给个人的奖金C.向个人收购农副产品的价款D.向农业企业收购农副产品的价款2.下列情形中，不违背确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督原则的是（）。

A.由出纳人员兼任会计档案保管工作B.由出纳人员保管签发支票所需全部印章C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作D.由出纳人员兼任固定资产明细账及总账的登记工作3.确定无法查明原因的定额内的现金短款，经批准后应记入（）。

A.其他应付款B.管理费用C.营业外支出D.待处理财产损溢4.下列各项，会导致银行存款日记账余额低于对应日期银行对账单余额的是（）。

A．企业已收款入账，银行尚未收款入账B．企业已付款入账，银行尚未付款入账C．银行已付款入账，企业尚未付款入账D．企业误将存款3580元记录为3850元，但银行未错5.对于银行已经收款而企业尚未入账的未达账项，企业应作的处理为（）。

A.待有关结算凭证到达后入账B.根据“银行存款余额调节表”和“银行对账单”自制原始凭证入账C.在编制“银行存款余额调节表”的同时入账D.以“银行对账单”为原始记录将该业务入账6．经过“银行存款余额调节表”调整后的银行存款余额为（）。

A．企业账上的银行存款余额 B．银行账上的企业存款余额C．企业可动用的银行存款数额 D．企业应当在会计报表中反映的银行存款余额7.商业汇票的付款期限由交易双方商定，但最长不得超过（）个月。

A．3 B．6 C．9 D．128.下列各项中，可采用托收承付结算方式办理结算的是（）。

A.赊销商品的款项B.寄销商品的款项C.代销商品的款项D.商品交易的款项9.对逾期未获支付的商业承兑汇票，企业应作的账务处理是（）。

A.借：应收账款B.借：坏账准备C.借：其他应收款D.都不对贷：应收票据贷：应收票据贷：应收票据10.企业存放在银行的银行汇票存款，应通过（）账户核算。

现金、银行存款核算练习题一、单选题：1、下列支出中不能用现金支付的项目有：（1）职工个人的工资、奖金；（2）采购商品用款；（3）出差人员随身携带的差旅费；（4）向个人收购物品的支出2、按照《现金管理规定》，结算起点在（）元以上，应实行银行转账。

（1） 100（2） 1000（3） 500（4）不计3、收回某职工借款1000元，应进行的账务处理是：（1）借：库存现金1000贷：应收账款1000（2）借：库存现金1000贷：其他应收款1000（3）借：应收账款1000贷：库存现金1000（4）借：其他应收款1000贷：库存现金10004、用现金20000元发放职工工资，应进行的账务处理是:（1）借：库存现金20000贷：应付职工薪酬20000（2）借：应付职工薪酬20000贷：库存现金20000（3）借：银行存款20000贷：应付职工薪酬20000（4）借：应付职工薪酬20000贷：银行存款20000二、多选题：1、依据有关规定，企业可以开立的银行存款账户包括：（1）基本存款户；（2）一般存款户（3）专用存款户（4）临时存款户2、企业开立的银行存款账户中，可以办理现金支付的是:（1）基本存款户；（2）一般存款户；（3）专用存款户；（4）临时存款户；3、在几种银行结算方式中，使用“其他货币资金”账户核算的是：(1)银行汇票；(2)银行本票；(3)支票；(4)商业汇票三、判断题：1、依照《现金管理规定》，企业可以直接用当日收入的现金支付某些费用。

2、出纳员可以兼管会计档案的保管工作。

3、依据相关规定，企业可以开立多个基本存款账户。

四、业务处理：1、从银行提取现金1000元。

2、将现金2000元存入银行。

3、收到某企业归还的前欠货款15000元，存入银行。

4、盘点发生现金短款200元，由出纳员赔偿。

5、采购业务员王寒出差，预借差旅费3000元，用现金支付。

6、办公室员工报销购买办公用品150元。

7、收到某公司投资款10万元，存入银行。

第三章货币资金与应收款项课后补充题答案：（1）借：其他货币资金——外埠存款 30，000贷：银行存款 30，000（2）借：库存现金 60，000贷：银行存款 60，000（3）借：原材料 22，000应交税费——应交增值税（进项税额） 3，740银行存款 4，260贷：其他货币资金——外埠存款 30，000（4）借：管理费用1，300贷：库存现金500银行存款800业务题（一）（1）①借：应收票据——乙企业4，680，000贷：主营业务收入4，000，000应交税费——应交增值税（销项税额）680，000②6月30日中期期末的应计利息= 4，680，000×5%÷12=19，500（元）中期期末计息会计处理：借：应收票据——乙企业 19，500贷：财务费用 19，500（2）票据到期值=4，680，000×（1+5%÷12×2）=4，719，000（元）贴现利息=4，719，000×24×6%÷360=18，876（元）银行实付贴现金额=4，719，000-18，876=4，700，124（元）①不带追索权借：银行存款 4，700，124贷：应收票据（4，680，000+19，500）4，699，500财务费用 624②带追索权借：银行存款 4，700，124财务费用 18，876贷：短期借款 4，719，000（3）企业无力支付时，不带追索权的票据贴现不需账务处理，带追索权的票据贴现账务处理如下：①借：短期借款 4，719，000贷：银行存款 4，719，000②借：应收账款 4，719，000贷：应收票据——乙企业（4，680，000+19，500）4，699，500财务费用 19，500业务题（二）1．总价法（1）销售实现销售净额=2，000×50×90%=90，000（元）应收账款=90，000+90，000×17%=105，300（元）借：应收账款 105，300 贷：主营业务收入 90，000应交税金——应交增值税（销项税额） 15，300 （2）10天内收到款项借：银行存款103，500 财务费用1，800贷：应收账款105，300 （3）11——20天内收到款项借：银行存款104，400 财务费用900贷：应收账款105，300 （4）20天后收到款项借：银行存款105，300 贷：应收账款105，300 2．净价法（1）销售实现借：应收账款 103，500贷：主营业务收入 88，200应交税金——应交增值税（销项税额） 15，300 （2）10天内收到款项借：银行存款103，500贷：应收账款103，500（3）11——20天内收到款项借：银行存款102，600贷：应收账款103，500财务费用900（4）20天后收到款项借：银行存款101，600贷：应收账款103，500财务费用1，900业务题（三）（书本上254页业务题一，单位：万元）1.年初应计提金额=1000×5%+400×10%+100×30%=120（万元）年末坏账准备余额=1600×5%+500×10%+200×30%+50×100%=240（万元）甲公司本年应确认坏账损失=240-120-5+15=130（万元）2.（1）坏账核销借：坏账准备15贷：应收账款15（2）收回已核销坏帐①借：应收账款 5贷：坏账准备 5②借：银行存款 5贷：应收账款 5（3）年末计提借：资产减值损失130贷：坏账准备130第四章存货业务题（一）业务题（二）1.借：在途物资546 800（1000×540+6800）应交税费——应交增值税（进项税额）85 000贷：银行存款631 8002.借：原材料520 553.6[952×（500+40+6800÷1000）]待处理财产损溢——待处理流动资产损溢30 326.4[48×（500+40+6800÷1000）]贷：在途物资546 800应交税费——应交增值税（进项税额转出） 4 080（48×85000÷1000）业务题（三）1.借：原材料5，000其他应收款643.5贷：材料采购5，500应交税费——应交增值税（进项税额转出）93.5材料成本差异502. ①借：材料采购1，290应交税费——应交增值税（进项税额）204贷：银行存款1，494②借：原材料1，200材料成本差异90贷：材料采购1，2903.①借：材料采购8，800应交税费——应交增值税（进项税额）1，360贷：预付账款5，000银行存款5，160②借：原材料9，000贷：材料采购8，800材料成本差异2004.借：材料采购5，000应交税费——应交增值税（进项税额）850贷：应付票据5，8505.借：原材料500贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢5006.借：原材料1，000贷：应付账款1，0007.借：生产成本5，000制造费用200管理费用1，300贷：原材料6，500材料成本差异率=（450-50+90-200）÷（13，300+5，000+1，200+9，000+500）×100%=1% 借：生产成本50制造费用 2管理费用13贷：材料成本差异65业务题（四）（第九章业务题二）1.A产品减值测试①1000万件有合同的A产品账面余额=1000×（5000÷5000）=1000（万元）可变现净值=1000×（1.2-0.1）=1100（万元）1000万件有合同的A产品未发生减值。

货币资金练习题一、单项选择1．根据规定，下列经济业务中不能用现金支付的是（）。

A.支付职工奖金3000元B.支付零星办公用品购置费500元C.支付物资采购款1500元D.支付职工差旅费2500元2．企业一般不得从现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要坐支现金的，应事先报请（）审查批准。

A．工商行政管理部门B．上级主管部门C．税务部门D．开户银行3．企业采购人员持银行汇票到外地办理款项支付结算后，凭有关发票账单报销时，应借记有关科目，贷记（）科目。

A．银行存款B．应收票据C．应付票据D．其他货币资金4．下列结算方式中，只适用于同城办理结算的是（）。

A．银行本票B．银行汇票C．商业汇票D．委托收款5．商业汇票结算方式适用于购销双方（）。

A.订有购销合同的商品交易B.非商品交易的劳务供应C.各种预收款项的结算D.各种托收款项的结算6．采用商业承兑汇票结算，销货企业应在( )送交开户银行办理收款手续。

A．收到承兑的汇票时B．提交商品后C．汇票即将到期时D．汇票到期时7.通过“应收票据”科目核算的的票据是( )。

A.商业汇票B.银行汇票C.银行本票D.支票二、多项选择1．下列结算方式中，同城、异地均可使用的结算方式是（）。

A.银行本票B.银行汇票C.委托收款D.支票2．按照《银行结算办法》规定，下列票据可以背书转让的有（）。

A.现金支票B.银行汇票C.银行本票D.商业汇票E.转账支票3．货币资金的控制原则是（）。

A．严格职责分工B．实行交易分开C．实施内部稽核D．实施定期轮岗E．不得轮换岗位4．下列各项属于货币资金的有（）。

A．库存现金B．银行本票存款C．银行活期存款D．银行冻结存款E．外埠存款5．按照《现金管理暂行条例》，下列经济业务属于现金使用范围的有（）。

A.支付差旅费500元B.支付购买材料款1200元C.支付职工工资3500元D.购买办公用品200元E.李某报销医药费1500元6．严格使用空白支票的措施有（）。

货币资金习题答案
习题一
①借：库存现金 120 贷：主营业务收入102.56
应交税费——应交增值税（销项税额） 17.44 ②借：银行存款120
贷：库存现金120
③借：其他应收款——王山 50 贷：银行存款50
④借：库存现金700
贷：银行存款700
⑤借：管理费用30
贷：银行存款30
⑥借：库存现金8333
贷：银行存款8333
⑦借：应付职工薪酬8333
贷：库存现金8333
⑧借：银行存款7000
贷：应收账款——龙岩机器厂7000
⑨借：原材料662.39
应交税费——应交增值税（进项税额）112.61
银行存款 25 贷：预付账款——上海垫圈厂 800 ⑩借：在途物资——省金属材料公司6789.74
应交税费——应交增值税（进项税额）
1154.26 贷：银行存款 7944
习题二
（1）借：其他货币资金——外埠存款——南昌工行5600 贷：银行存款 5600
（2）借：其他货币资金——银行汇票15000
贷：银行存款15000 (3)借：原材料4632.48
应交税费——应交增值税(进项税额 ) 787.52
银行存款 1 80.00
贷：其他货币资金——外埠存款——南昌工行
5600 (4)借：其他货币资金——银行本票1200
贷：银行存款1200 (5)借：原材料1068.38
应交税费——应交增值税 ( 进项税额 ) 181.62
贷：其他货币资金——银行本票1200
库存现金 50 (6)借：原材料12478.63
应交税费——应交增值税 (进项税额 ) 2121.37
银行存款 400 贷：其他货币资金——银行汇票
15000。

一、单选题1、企业一般不得从现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经（）审查批准。

A.工商行政管理部门B.上级部门C.税务部门D.开户银行正确答案：D2、企业出现的现金短款，无法查明原因时，按照管理权限经批准后，应计入（）。

A.管理费用B.营业外收入C.财务费用D.其他应收款正确答案：A3、商业汇票按（）不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。

A.被背书人B.收款人C.承兑人D.付款人正确答案：C4、下列各项中，不通过“其他货币资金”科目核算的是（）。

A.信用卡存款B.商业汇票C.信用证存款D.银行本票存款正确答案：B5、企业对已存入证券公司但尚未进行证券投资的现金进行会计处理时，应借记的会计科目是（）。

A.银行存款B.其他应收款C.其他货币资金D.交易性金融资产正确答案：C二、多选题1、一般说来，货币资金的管理和控制应当遵循的原则是（）。

A.严格职责分工B.实行交易分开C.实施定期轮岗制度D.实施内部稽核正确答案：A、B、C、D2、下列结算方式中，可用于异地结算的有（）。

A.商业汇票B.银行汇票C.委托收款D.银行本票正确答案：A、B、C3、企业持有的下列票据，应在“其他货币资金”账户核算的有（）。

A.现金支票B.银行本票C.银行汇票D.商业汇票正确答案：B、C4、下列行为中，不符合结算有关规定的有（）。

A.用信用卡结算10万元以上的商品交易款项B.从基本存款账户支取现金发放职工工资C.签发的支票金额超过企业的银行存款余额D.用现金支付出差人员的差旅费正确答案：A、C5、根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，企业可以开设的银行结算账户有（）。

A.临时存款账户B.基本存款账户C.专用存款账户D.一般存款账户正确答案：A、B、C、D三、判断题1、如果企业经营规模较小，可由出纳一人办理货币资金结算的全过程，以提高工作效率。

正确答案：×2、为了减员增效，企业的出纳人员除登记现金和银行存款日记账外，还可以进行债权债务账目的登记工作。

货币资金习题答案
习题一
①借：库存现金120
贷：主营业务收入102.56
应交税费——应交增值税(销项税额) 17.44
②借：银行存款120
贷：库存现金120
③借：其他应收款——王山50
贷：银行存款50
④借：库存现金700
贷：银行存款700
⑤借：管理费用30
贷：银行存款30
⑥借：库存现金8333
贷：银行存款8333
⑦借：应付职工薪酬8333
贷：库存现金8333
⑧借：银行存款7000
贷：应收账款——龙岩机器厂7000
⑨借：原材料662.39
应交税费——应交增值税(进项税额)112.61
银行存款25
贷：预付账款——上海垫圈厂800
⑩借：在途物资——省金属材料公司6789.74
应交税费——应交增值税(进项税额)1154.26
贷：银行存款7944
习题二
(1)借：其他货币资金——外埠存款——南昌工行5600
贷：银行存款5600 (2)借：其他货币资金——银行汇票15000
贷：银行存款15000 (3)借：原材料4632.48
应交税费——应交增值税(进项税额) 787.52
银行存款1 80.00
贷：其他货币资金——外埠存款——南昌工行5600 (4)借：其他货币资金——银行本票1200
贷：银行存款1200 (5)借：原材料1068.38
应交税费——应交增值税(进项税额) 181.62
贷：其他货币资金——银行本票1200 库存现金50 (6)借：原材料12478.63
应交税费——应交增值税(进项税额) 2121.37
银行存款400
贷：其他货币资金——银行汇票15000。

、单项选择题1. 除中国人民银行另有规定外， 支票的提示付款期限一般为自出票日起 (B )。

A. 7 天B. 10天D. 20 天2. 银行汇票的付款期限为自出票日起 ( B )。

A. 半个月B. 1个月C. 2个月D. 3 个月C. 营业外收入D. 其他应收款受结算金额起点限制的有 ( D )。

B. 商业汇票结算方式、多项选择题1. 下列各项中，符合《现金管理暂行条例》规定可以用现金结算的有2. 下列各项银行支付结算方式中，属于企业和个人均可使用的有 A. 汇兑B. 支票C. 商业承兑汇票D. 银行承兑汇票3. 下列各项中，属于银行存款日记账的核对内容的有 ( ABD A. 银行存款日记账与银行存款总账的核对 (账账相符 ) B. 银行存款日记账与银行存款对账单的核对 (账实相符 ) C. 银行存款日记账与银行存款余额调节表的核对 (账表相符 ) D. 银行存款日记账与银行存款收、付款凭证的核对 (账证相符 )4. 下列交易或事项中，可能导致企业账银行存款的余额与银行账企业存款的 余额3.根据我国现行制度规定，企业库存现金限额一般是根据 ( B )正常零星开支核定的。

A. 3 天 B. 3〜5天 C. 5天 D. 15天 4.无法查明原因的现金长款，经批准后应记入 ( C )。

A. 其他应付款B. 营业外支出C. 汇兑结算方式D. 托收承付结算方式C. 15 天 5.以下结算方式中，A. ( ABCD )。

A. 零星支出C. 各种劳保、福利费用B. 个人劳务报酬D. 向个人收购物资的价款( AB ) 。

)。

在同一日期不一致的有( AB D) 。

A.银行支付给企业的存款利息B. 银行代企业支付公用事业费用C. 企业存入其他单位的转账支票D. 企业已开出的转账支票，对方尚未到银行办理转账手续的款项 5.下列各项中，属于其他货币资金的有（ A.银行存款 B.存出投资款三、判断题（错）2. 有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行 明细核算。