当前中国税制结构的主要缺陷和优化建议

我国现行税制存在的主要问题分析（一）现行个人所得税制仍有不合理，不利于调节收入差距我国于1980年开征的个人所得税在调节个人收入、缩小贫富差距和增加财政收入等方面都发挥了积极的作用，但是随着市场经济的发展，经济形势的变化，个人所得税制在其运行过程中也暴露出一些问题，主要表现为以下方面：税制模式存在弊端。

我国目前实行分类所得税制模式，对不同类别的11项所得设计不同的税率和费用扣除标准分别计算征收。

该制度的优点是可以实现分别征收，有利于控制税源；缺点是容易导致不同类别收入的税负不同，产生综合收入高、应税所得来源多的人税负轻，综合收入低、应税所得来源少的人税负重的现象，无法充分体现税收公平原则。

费用扣除标准不合理。

我国个人所得税的费用扣除，分别按不同的征税项目采用定额和定率两种扣除方法。

这一方面造成计算上的繁琐，给征纳双方都带来计算上的困难；另一方面也存在不合理、不公平的因素，表现在既没有考虑通货膨胀与价格水平的因素，更没有考虑赡养老人及抚养子女的不同情况。

税率模式复杂繁琐，最高边际税率过高。

我国现行个人所得税，采用累进税率和比例税率相结合的税率，超额累进税率也存在工资薪金所得适用9级超额累进税率，个体工商户生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用5级超额累进税率的差异，这种税率制度增加了税制的复杂性，也损害了经济效率。

另外工薪所得适用9级超额累进税率，最高边际税率达45%，在这种高边际税率、多档次的累进税率结构中某些级次的税率形同虚设，并无实际意义。

（二）现行消费税制度的调整力度不够，对热点消费的支持不够消费税自1994年正式开征以来，在调节消费结构，抑制超前消费需求，正确引导消费方向和增加国家财政收入等方面发挥了积极的作用。

然而，随着我国经济发展、社会进步和人民群众生活水平的提高，建立在十多年前经济社会基础之上的这一消费税制，与现今的社会发展水平相脱节，在征税范围、征收形式等方面的缺陷已越来越明显。

我国现行分税制存在的问题及完善措施
我国现行分税制是指中央和地方政府按照一定比例分配税收的
制度。

该制度自1994年开始实施以来，对于促进地方经济发展、改
善财政状况、提高政府服务能力起到了重要作用。

然而，也存在一些问题，需要进一步完善。

首先，现行分税制中存在分配不平衡的问题。

由于中央政府在分配税收时占比较大，地方政府的税收收入相对较少，导致地方政府财政收入不足，难以满足基本公共服务和社会保障等民生需求。

其次，现行分税制中税收征收和使用的割裂也是问题之一。

由于税收征收权和使用权分别由中央和地方政府掌控，导致地方政府在使用税收时受到较多限制，难以发挥自身的财政管理和服务能力。

针对以上问题，我国需要采取一些完善措施。

一方面，要加大中央向地方的税收分配比例，缓解地方政府财政困难。

另一方面，要加强税收征收和使用的协调管理，建立综合性的财政体系，促进中央和地方政府之间的合作与协调。

此外，为了更好地发挥地方政府的财政管理和服务能力，还需要加强地方政府财政管理能力的建设，提高地方财政自主权和掌控能力，促进地方政府的创新和发展。

综上所述，完善我国现行分税制是一个长期的、复杂的过程，需要各级政府和社会各界的共同参与和努力。

只有通过不断的探索和实践，才能推动我国分税制更加公平、合理、有效地发挥其作用，为地方经济发展和社会进步做出更大的贡献。

财政税收工作存在的问题及深化改革建议财政税收是国家财政收入的主要来源，是支撑国家经济社会发展的重要保障。

然而，当前我国财政税收工作面临一些问题，主要表现在：一、结构存在问题。

我国财政税收结构仍然过于依赖间接税，直接税比重不足，特别是个人所得税和财产税收入占比过低，缺乏长效可持续性。

二、规范存在缺陷。

税收征管不够严格，造成了逃税、漏税等现象，并且对不同区域的税收征管还存在不同标准的问题。

此外，税法规范以及税收执法还存在不足，需要进一步加强。

三、落实存在困难。

对于贫困地区的税收扶持和税收调节的政策落实情况不妥，导致很多地方发展受到限制。

针对这些问题，我们提出以下改革建议：一、调整税种结构。

重视直接税收入的发展，加强个人所得税和财产税的征收，并加强税制配套配合和协调。

二、税收规范化管理。

增加税收减免优惠程序透明化和公开化，并引入自主申报制度来确保税收征管更规范严格。

完善税收执法制度和“一罚三公开”制度，加快税收诈骗的监管手段和措施。

三、落实税收贫困地区扶持。

在巩固稳定贫困地区的基础上，加强贫困地区税收支持政策的落实，如在原材料、资本、租赁等方面提高税收的减免率。

同时，建立税收扶贫长效机制，加强对贫困地区经济发展的监管和指导。

四、优化税收服务。

在提高税收征管机构的技能和素质的同时，也要增加税务人员的工作量，以便更好的服务社会和纳税人。

建立纳税人服务中心，维护纳税人的合法权益，使纳税人能够享有质高量多的计算、申报、缴费等的服务。

总的来说，财政税收是我国国民经济发展的支柱和重要保障，加强财政税收工作的改革和完善，可以有效的促进经济增长，实现财政支撑经济社会发展的目的。

中国现行税制存在问题探析内容提要：以1994年税制改革为基础，逐步形成的现行税制，基本上适应社会主义市场经济体制框架建设阶段的形势要求，起到了十分重要的作用，但随着经济转轨和发展进入新阶段，税制不适应国内外经济形势发展的矛盾问题，也日益暴露出来，主要是：1、税费比例不协调，税收覆盖面不全；2、公平税负仍有较大差距；3、调节经济的税收内在调控机制有欠缺；4、环境和资源保护的税收内在调控机制有欠缺；5、个人收入分配的税收内在调控机制有欠缺；6、不适应“遵循与运用WTO规则”的要求；7、不适应经济科技全球化和世界税制改革趋势的要求；8、税收管理和法制化仍欠健全。

报告就以上八项，进行了较系统深入的分析探讨，以此论证现应进行新一轮全面性税制改革，并便于针对矛盾问题，研究税制改革方案和措施。

中国现行税制基本上是在1994年的全面、结构性税制改革的基础上建立起来的，近十年来有许多完善税制的重要措施，但未作全面性重大改革。

多年来的实践充分证明，它在“统一税法，公平税负，简化税制，合理分权，理顺分配关系”和强化中央宏观调控力量，体现产业政策、贯彻国家战略决策方面，取得了突破性进展，有力地促进了整个经济体制的市场化改革，特别是促进了国有企业经营机制转换和统一、开放、竞争、有序的市场体系建立；推动了经济结构的调整优化、对外开放新格局的形成和国民经济的持续快速健康发展；保持了税收政策的连续性和税收收入的连年大幅度增长，也改善了依法治税的环境。

总之是，现行税制适应了社会主义市场经济体制框架建设阶段的情况，作出了重大的历史贡献。

但要指出的是，在1993年底确定税制改革方案时，社会主义市场经济体制目标还是刚刚提出，市场经济体制框架尚未形成，而适应市场化要求的改革，要稳定地分步进行；并且我国当时正处在经济高速增长、高通货膨胀阶段，受到限制社会投资、消费的影响；同时，这次税制改革，与过去多次税改一样，是在保持原税负的基础上进行的，不增减宏观税收负担，未能改变政府收入中税费比例不协调的关系；地方税制基本上也没有改革，仍是20世纪80年代，甚至是50年代的。

分析我国财政税收工作存在的问题及深化改革我国财政税收工作是国家财政收入的重要来源，直接关系到国家财政运行和经济发展。

在实践中存在着一些问题，这些问题需要我们深入分析并进行深化改革。

以下是我国财政税收工作存在的一些主要问题及相应的改革措施。

我国税收制度存在一定程度上的不公平现象。

税收征收对于纳税人的依赖程度过高，造成了一部分纳税人负担较重，而对于其他一部分纳税人来说，其纳税负担则较轻。

这种不公平现象主要体现在两个方面：一是税基广度不够，税源不平衡；二是税率设置不合理。

为解决这一问题，应加强税基管理，扩大税源，确保税收公平合理。

应根据不同纳税人的实际情况制定差异化的税率政策，减轻中小微企业等特定群体的税收负担。

我国税收征管存在一定程度上的能力不足。

近年来，随着我国经济发展和税制改革的深入进行，税收征管任务越来越重，但相关人员的税收征管能力相对较弱。

这主要表现在税收征管机构功能和职责不明确，监管手段和手段单一，缺乏有效的风险管理机制等方面。

应加强税收征管队伍的培养和建设，提高税收征管人员的专业能力和工作素质，加强税收征管机构的建设，完善税收征管制度和机制，确保税收征收工作的顺利进行。

我国税收政策缺乏长期稳定性。

税收政策的稳定性在很大程度上关系到企业和个人的经营和投资决策。

我国税收政策变化频繁，规模化的减税降费行动存在较大的不确定性，给纳税人带来了一定的困扰和不利影响。

为解决这个问题，应加强税收政策的立法和宣传，确保税收政策的透明度和可预测性。

应建立健全税收政策的评估机制，对税收政策实施效果进行评估，及时调整和完善税收政策，确保税收政策与国家的宏观经济政策和产业政策相协调。

我国税收征收存在一定程度上的违法行为。

税收征收违法行为主要包括偷漏税、逃税和虚假发票等行为。

这些违法行为直接损害了国家财政利益，也破坏了税收征收的公平性和公正性。

为解决这个问题，应加大对税收征收违法行为的打击力度，加强税收征收的监督和执法力度，建立健全税收征收违法行为的查处和惩罚机制，同时加强对纳税人的宣传教育，提高纳税人的法律意识和纳税诚信意识。

分析我国财政税收工作存在的问题及深化改革我国财政税收工作是国民经济发展的重要支柱和战略保障，财政税收收入是财政收入的主要来源。

然而，在实际运行过程中，我国财政税收工作存在着一些问题，需要进行深化改革。

首先，税制体系不完善。

我国现行税制体系较为庞杂，税种较多，但整体缺乏合理性和协调性。

财政税收收入中的间接税占比较高，而直接税占比较低，这导致对财富分配效应的影响不足，容易造成社会贫富差距拉大。

其次，税制法规实施不规范。

在实际税收工作中，往往存在税收资讯不透明、税务稽查不到位、违法行为处罚力度不足等问题，严重影响了财政税收工作的公正、公平和有效性。

针对这些问题，应当加强税收征管体制建设，建立完善的信用制度和纳税人信用评价体系。

第三，税费负担过重。

不同地区和不同行业之间存在着明显的税收差距，部分中小企业及个体工商户税费负担过重，制约了经济发展。

需要通过适当减轻税负压力、健全税费收取机制等措施，增强市场主体活力和竞争力。

第四，财政税收与环境生态保护协调性不强。

传统的税收模式比较注重经济发展，但对于环境生态保护、资源节约等方面缺乏着重考虑。

应当以环保、资源节约和社会责任为导向，加强对资源利用、环境保护等方面的税收政策引导，实现经济发展和环境保护的协调发展。

针对以上问题，需要加强财政税收的深化改革。

具体来说，可以从以下四个方面入手。

一是完善税制体系，建设合理、稳定、协调的税制体系。

重视调整税制结构，加大直接税的比重。

逐步实现统一税制、统一税率、统一征管。

二是建立健全税收征管制度，提升税收征管效能。

完善税收政策的落地和实施，加大对涉税领域的监管力度，确保税收政策的公正、公平、透明。

三是调整税负结构，有效降低税负压力。

对于中小企业和个体户等行业，可以适当减轻税负，引导其更好地参与市场竞争。

四是拓展税收政策领域，实现经济、环境保护和社会责任的协调发展。

加大对环境保护、资源节约等方面的税收政策支持，实现经济和社会的可持续发展。

中国个人所得税税收制度存在问题及改进方法分析前言中国在改革开放以来取得了惊人的发展成就，经济快速发展、人民生活水平不断提高，但是直接对应个人所得税贡献的税收制度却一直没有得到同步的改进。

本文将对中国个人所得税税收制度存在的问题进行分析，并提出改进方法。

中国个人所得税税收制度存在的问题税率过低中国个人所得税税率较低，纳税人缴纳的税基础也小。

按照现行法规规定，个人所得税税率分为七档，分别为3%、10%、20%、25%、30%、35%和45%。

但是纳税人只需缴纳小额的个人所得税，许多高收入者竟然能够避免缴纳高额个人所得税。

征收难度大征收体系的管理复杂性导致了中国政府在上规模税收难以征收。

按照法规，对于团体个人雇员预扣个税。

但是这种方法对于那些属于团队且不具有固定工作地点的人员来说相当麻烦。

法规不够明确中国的税收法规不够明确，导致了争议的产生。

例如，将多个奖金作为一个单独的不促进性的统一的奖金增加到一种某项收入中，有一些管理员将其应税收入转移到非经营性个人收入中。

这使得这个问题很难被正确地处理。

有助于逃税由于税收管理机构先前缺乏有关个人所得税征收管理职业培训，以及支持税务总监在全国范围内提供所需的个人所得税咨询服务，税收管理机构缺乏解决逃税问题的能力。

改进方法增加税率为更好地应对经济的快速发展带来的财政需求，中国政府应该增加个人所得税率。

这将确保许多高收入者缴纳高额个人所得税，也为政府提供加强财政的资金。

简化征收体系政府应明确规定征收体系，提高准确性。

例如，中国利用税收管理机构来征收个人所得税和某项收入税。

但是，因为管理难度大，应当打造一个与整个系统相一致的税收全国系统，来规范各个部分的征税工作。

同时，政府还可以通过数字化、自动化和透明度来简化税收征收过程。

明确税收法规政府应该明确税收管理方面的相关法规，以防纳税人为自己的不当行为辩护。

政府应该优先处理管理机构不当的问题，避免不利于税收缴纳的因素的出现。

我国税制结构现状及对策提要近年来，我国税收收入保持高速增长的同时，税制结构比较稳定。

但随着改革的深入、经济社会的发展、对外开放形势的变化等客观环境的变化而提出的新要求，现行税制结构的确存在不完整、不适应、不公平等问题，有的还比较明显。

关键词：税制结构；现状分析；对策研究税制结构问题是税制设计的根本战略问题。

合理的税制结构是实现税收职能作用的首要前提，决定税收作用的范围和深度。

我国税制结构经过多轮改革，为公共财政体制的创建奠定了良好的基础，强化了税收在组织财政收入和宏观调控方面的作用。

一、优化税制结构的意义（一）税制结构是指什么。

税制结构是指按一定标准进行税收分类的基础上形成的税收分布格局及其相互关系。

税制结构是税收制度的基础内容和重要组成部分，决定着税制运行总体效率的提高和税收职能的有效发挥。

（二）优化税制结构的意义1、税制结构的意义。

税收结构与经济条件和经济发展密切相关。

在生产力水平很低、商品经济极不发达的社会形态中，经济结构表现为以农业为主的小农经济，国家的财政需求也相对较简单，在此情况下，税收的课征范围受经济条件的制约，只能采用对人或对物直接课征的简单税制结构。

随着生产力的提高，商品经济的发展，国家维持其职能的财政需求增加，在此情况下，国家可以从市场、手工业等多种来源课税，税种日益增多，税制结构渐趋复杂。

在现代商品经济社会，国家维持其职能的财政需求复杂化，税收不仅是取得财政收入的主要手段，更重要的是参与经济调控，在社会再生产的生产、分配、交换和消费中发挥杠杆作用，因此各国一般均采用与税收职能作用相适应的复合税制取得财政收入，实现国家职能。

2、实现税制结构优化应遵循的指导思想。

当前我国税制结构的优化，应当遵循的指导思想是：以经济发展水平为依据，以财政需求为基础，确定宏观税负水平和税收水平；以公平、效率为目的，坚持财政原则和简便原则，正确处理税种决定征管方法、征管能力决定名义税负实现程度的关系，从主要税种的优化入手，进行税制改革；以名义税负为基准，以减少征管损失为目的，完善征管法制，加强税收征管。

分析我国财政税收工作存在的问题及深化改革我国财政税收工作是国家财政收支管理的重要组成部分，直接关系到国家经济发展和社会稳定。

在长期的实践中，我们也发现了一些存在的问题，这些问题严重影响了我国财政税收工作的效率和公平性。

深化改革是当前我国财政税收工作的重要任务之一。

下面将分析我国财政税收工作存在的问题，并探讨深化改革的方向和举措。

我国财政税收工作存在的问题有以下几个方面：一是税收制度存在缺陷。

目前我国税收制度主要由增值税、消费税、企业所得税、个人所得税等构成，虽然在一定程度上已经满足了税收征管的需要，但是也存在税种过多、税率过高、税收体系不完善等问题，导致了税收制度的复杂性和不透明性，容易给企业和纳税人带来不确定性和纳税负担过重的问题。

二是税收征管存在漏洞。

我国的税收征管虽然在不断完善，但是仍然存在着一些漏洞，比如纳税人逃避税收、虚假报税、偷漏税等问题，给国家财政造成了损失，也不利于税收法治建设和社会公平。

三是税收征缴不便。

目前，我国税收征缴主要采取的是线下办税方式，纳税人需要花费大量的时间和精力来办理纳税手续，这给企业和纳税人带来了不便，也增加了税收征管的难度。

四是税收调节功能发挥不足。

税收是国家财政的重要来源，同时也是国家调节经济的重要手段。

在实际操作中，我们发现税收的调节功能发挥不够充分，没有很好地发挥税收对经济的引导和调节作用，也未能很好地实现收入再分配的公平性。

以上这些问题表明，我国财政税收工作还存在一些不足之处，需要进行深化改革。

那么，我国财政税收改革应该朝着什么方向进行呢？我认为可以从以下几个方面来探讨：一是完善税收制度。

要推动我国税收制度的改革，可以从减少税种、简化税率、完善税收体系等方面入手，建立更加清晰、公平、透明的税收体系，降低企业和纳税人的税收负担，提高税收制度的公平性和效率，为经济发展提供更好的制度环境。

二是加强税收征管。

要加强税收征管，打击税收违法行为，建立健全的税收征管体系和机制，提高征管的科学性和精准度，减少税收漏洞，保障国家财政的稳健健康发展。

我国税收制度存在的问题以及解决思路改革开放以来，我国税收法制建设有了较大进展，但与建立社会主义法律体系的要求和与西方发达国家税法体系相比尚存许多不足和需要解决的问题。

完善我国税收法律制度的构想是：从观念培养入手，增强人们的权利义务观念；加快税收立法，提高立法质量和效率；加强税收执法，健全税收监督；深化税制改革，完善现行税制，使我国税收法律制度与国际接轨；建立网络化的税务资料共享体系。

一、我国税收法律制度的现状及存在的问题改革开放以来，我国在税收法制建设方面做了大量的工作，这些法律、法规与其他法律、法规相配合，使税收基本上做到了有法可依。

然而，我国在税收法律制度建设方面尚存不足和需要解决的问题，归纳起来，主要表现在以下几个方面。

（一）税收法律的立法明显滞后税法涉及纳税人人权、基本利益和国家关系，应该由宪法和法律予以规定，而我国宪法中关于税的规定内容太少，不仅没有规定法人和其他组织的纳税义务，而且对一些重要的税收法律原则:如税收法定、税收公平、税收效益等;都没有加以规定。

在普通法体系中，到目前为止，我国只有一部税收征收管理法，还没有一部税收基本法。

在我国现有的20多个税种中，只针对2个税种制定了法律，即《中华人民共和国个人所得税法》和《中华人民共和国外商独资企业和外国企业所得税法》，其他绝大部分税种都还停留在行政法规上，其中税收条例6个，税收暂行条例9个。

税法在主体上应该是法律，而不应该是行政法规，像我国这样长期、大量依靠行政法规，是很不正常的。

（二）税法的立法质量欠佳，法律效力不强从立法体制上说，税法应主要由立法机关进行立法，而我国出台的税法大多却是授权立法。

在实际操作上，国务院把税收有关法规的起草工作交给国家税务总局，而国家税务总局是税收的具体执行机关，自己立法，自己执法，对行使权力主体的职权规定得周到具体，而对其相应承担的法律责任则规定很少，有滥用法律的嫌疑。

现行税收制度主要以条例形式予以规定，存在着分散、交叉甚至相互重叠等问题。