第二章货币资金练习题
一、名词解释
1、货币资金：是企业生产经营过程中处于货币形态的资产，是流动性最强的流动资产，亦称为现金资产。
2、未达账项：是指企业与银行之间由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方尚未入账的账项。
3、外埠存款：是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。
4、银行汇票：是出票银行签发的、由其在见票是按照实际的结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。
5、支票：是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
6、外币交易：是指企业以记账本位币以外的货币进行计价或者结算的交易或者事项。
7、托收承付：是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。
8、汇兑损益：是企业进行外币业务处理时，由于采用不同的汇率折算为记账本位币记账而产生的差额。
9、汇兑：是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。
二、填空题
1、货币资金按存放地点和用途不同，分为现金、银行存款、其他货币资金。
2、货币资金支付办理程序，应包括支付申请、支付审批、支付复核和支付办理四个环节。
3、商业汇票按其承兑人的不同分为商业承兑汇票、银行承兑汇票。
4、外汇交易业务产生的汇兑损益，应借记或贷记“财务费用”账户。
5、托收承付结算方式承付货款由验单付款和验货付款两种，其中承付期为10天的属于验货付款。
6、银行存款账户主要包括基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户四类。
7、企业外币交易，应当采用的记账汇率是交易发生日的即期汇率，也可以采用即期汇率近似的汇率，但收到投资者投入的外币资本，必须采用即期汇率折算记账。
三、单项选择题
1、现金清查中发现库存现金短款，应（B）。
A、借：其他应收款
B、借：待处理财产损益
C、贷：其他应收款
D、贷：待处理财产损益
2、银行存款清查核对采用的方法是（B）
A、实地盘点法
B、借：核对账目法
C、询证法
D、调节法
3、银行承兑汇票的承兑人是（B）
A、付款人
B、付款人的开户银行
C、收款人
D、收款人的开户银行
4、异地托收承付结算方式中，验单付款的承付期为（A）
A、3天
B、5天
C、10天
D、15天
5、对于银行已入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当（D）
A、根据“银行对账单”记录的金额入账
B、根据“银行存款余额调节表”和“银行对账单”自制原始凭证入账
C、在编制“银行存款余额调节表”的同时入账
D、待有关结算凭证到达后入账
6、下列属于其他货币资金核算内容的是（C）
A、库存人民币
B、库存外币
C、银行本票存款
D、银行存款
7、企业一般不得从本单位的现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要支付现金的，应事先报经（C）审查批准。
A、本企业单位负责人
B、上级主管部门
C、开户银行
D、财税部门
8、按照国家《银行账户管理办法》规定，企业的工资、奖金、津贴等的支取，只能通过（A）。
A、基本存款账户办理
B、一般存款账户办理
C、临时存款账户办理
D、专用存款账户办理
9、商业汇票的付款期由交易双方商定，但最长不能超过（A）
A、6个月
B、2个月
C、9个月
D、12个月
10、除中国人民银行另有规定外，支票的提示付款期限一般为自出票日起（B）天。
A、7
B、10
C、15
D、20
11、银行汇票的提示付款期限为自出票日起（A）
A、1个月
B、2个月
C、3个月
D、6个月
12、根据我国现行制度规定，企业库存现金限额一般是按（B）正常零星开支核定的。
A、3天
B、3---5天
C、5天
D、15天
13、无法查明原因的现金溢余，报经批准后计入（B）账户。
A、管理费用
B、营业外收入
C、其他业务收入
D、其他应付款
14、为了完善货币资金的内部控制，货币资金的授权、经办和（A）应由不同的人员来完成。
A、账目的记录
B、账目保管
C、支付款项
D、凭证填开
15、现金、银行存款的总分类账的登记人员，应该是（B）
A、出纳人员
B、出纳人员以外的会计人员
C、会计人员或出纳人员
D、财会部门负责人或单位主管会计工作的负责人
16、出票超过付款时存款账户余额的支票称为（B）
A、空白支票
B、空头支票
C、远期支票
D、大额支票
17、下列属企业单位信用卡可以办理的业务是（D）
A、交存现金
B、10万元以上的商品交易
C、支取现金
D、从基本存款户划转存款
18、委托收款结算方式和托收承付结算方式，托收成立的标志是（C）
A、发出商品
B、向银行提交委托凭单、发票账单
C、办妥托收手续
D、付款人收到付款通知
19、“库存现金日记账”和“银行存款日记账”应由出纳人员根据审核无误的收付款凭证（C）登记。
A、逐日
B、逐日逐笔
C、逐日逐笔顺序
D、逐日汇报
20、资产负债表日，企业各种外币账户的外币余额，应当按照期末市场汇率（即期汇率）折合为记账本位币，其与记账本位币的差额列为（B）
A、管理费用
B、财务费用
C、投资收益
D、本年利润
四、多项选择题
1、银行存款账户分为（ABCD）等类。
A、基本存款账户
B、一般存款账户
C、临时存款账户
D、专用存款账户
2、下列应由开户银行签发的票据有（BC）
A、支票
B、银行汇票
C、银行本票
D、商业汇票
3、企业库存现金清查的主要内容有（ABD）
A、是否存在贪污或挪用
B、是否存在“白条顶库”
C、是否存在未达账项
D、是否存在超限额库存现金
4、下列各项中，通过“其他货币资金”账户核算的是（ABD）
A、外埠存款
B、银行汇票存款
C、备用金
D、信用卡存款
5、下列可以用现金结算的有（ABCD）
A、支付退休人员退休金
B、企业职工出差预借差旅费2000元
C、购买办公用品280元
D、向农民收购农产品1500元
6、根据我国现行银行结算办法的规定，必须在商品交易或者在商品交易的同时附带提供劳务的情况下才能使用的结算方式有（CD）
A、委托收款
B、汇兑
C、托收承付
D、商业汇票
7、中国人民银行发布的《支付结算办法》中规定了银行结算纪律，具体包括（ABCD）
A、不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用
B、不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金
C、不准无理拒绝付款、任意占用他人资金
D、不准违反规定开立和使用账户
8、一般说来，货币资金的管理和控制应当遵循的原则与规定包括（ABCD）
A、严格岗位职责分工
B、实行内部牵制制度
C、建立健全内部审核制度
D、实施定期轮岗制度
9、《银行结算办法》中规定了银行结算纪律，即（ABC）
A、不准出租出借银行账户
B、不准签发空头支票或远期支票
C、不准套取银行信用
D、不准异地转账结算
10、在（ABD）情况下，企业银行存款日记账余额会小于银行对账单余额。
A、企业开出支票，对方未到银行提现或办理转账
B、银行误将其他公司的存款计入本企业银行存款户
C、银行代扣水电费，企业尚未收到通知
D、银行收到委托收款结算方式下结算款项，企业尚未收到通知
11、下列（ACD）经济业务，应通过“银行存款”账户核算。
A、收到汇票、银行本票存入银行
B、存出、使用银行汇票和银行本票存款
C、收到、开出转账支票
D、收回到期商业汇票款项
12、下列票据可以背书转让的有（ABCD）
A、支票
B、银行汇票
C、银行本票
D、商业汇票
13、广义的现金包括（ABC）
A、库存现金
B、随时可以支付的其他货币资金
C、现金等价物
D、持有至到期的债券投资
14、下列银行支付结算方式可以用于同城结算的有（ACD）
A、商业汇票
B、汇兑
C、委托收款
D、支票
15、下列账户属于外币账户的有（ABD）
A、银行存款（外币银行存款）
B、应收账款（外币债权）
C、实收资本（外币资本）
D、长期借款（外币债券）
16、下列说法正确的有（AC）
A、支票结算方式的起点为100元
B、委托收款方式下，付款人拒绝付款后需开户银行审查理由
C、货币资金代表企业现实的支付能力
D、外埠存款、外币存款、收到的支票均属于货币资金
五、判断题
1、为了减少货币资金管理和控制中产生舞弊的可能性，并及时发现有关人员的舞弊行为，对涉及货币资金管理和控制的业务人员应实行定期轮换岗位制度。（√）
2、库存现金清查，是以实地盘点法核对库存现金实有数与账存数。（√）
3、盘点库存现金出现溢余，可以在“其他应付款”账户的贷方反映，待日后短缺时用于抵扣。（×）
4、企业一般存款账户只能用于转账，不能用于提取现金，临时存款账户可以办理转账结算和现金支付。（√）
5、银行存款日记账余额与银行对账单余额一般是不相等的。（×）
6、企业与银行核对银行存款账目时，对已发现的未达账项，应当编制银行存款余额调节表进行调节，并以银行存款余额调节表作为原始凭证进行相应的账务处理。（×）
7、库存现金的清查包括出纳人员每日的清点核对和清查小组定期和不定期的清查。（√）
8、“库存现金”账户反映企业的库存现金，不包括企业的内部各部门周转使用、由各部门保管的定额备用金。（√）
9、为了简化现金收支手续，方便工作，企业可随时坐支现金。（×）
10、对于因未达账项而引起的银行存款日记账余额与银行对账单的差额，不必在账面上进行调整。（√）
11、汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。这种结算方式适用于同城及异地的各种款项结算。（×）
12、企业从银行提取现金或向银行申请签发银行汇票，都不会影响资产负债表中货币资金项目的变化。（√）
13、货币资金包括现金、银行存款和在途货币资金三大类。（×）
14、调节后的银行存款余额，是企业当前可以动用的实际存款额。（√）
15、企业如果急需资金，可以持未到期的商业汇票、支票向开户银行申请贴现。（×）
16、商业承兑汇票必须购货企业签发，并由购货企业承兑。（×）
17、现金支票、普通支票可以提取现金，也可以用于转账。（×）
18、采用委托收款结算方式下，如果付款单位提出拒付，由付款单位开户银行审查其拒付理由是否正当。（×）
19、根据现行银行结算办法的规定，托收承付结算方式适用于企业办理各种商品交易或劳务供应的款项。（×）
20、商业承兑汇票到期时，如果购货企业（付款人）的存款不足支付票款，开户银行应将汇票退还销货企业（收款人），银行不予代为垫付款项。（√）
21、委托收款结算方式的承付期限为3天，时间应在付款人接到银行承付通知的次日算起。（×）
六、简答题
1、货币资金内部控制的一般原则有哪些？
答：内部控制的一般原则有：（1）严格岗位分工及授权批准制度；（2）严格票据及有关印章的管理；（3）加强对货币资金收支的控制和监督；（4）建立内部审计或稽核制度。
2、根据《现金管理暂行条例》规定，企业可在哪些范围内使用现金？
答：根据《现金管理暂行条例》的规定，企业可以在下列范围内使用现金：
（1）职工工资、各种工资性津贴；（2）个人劳动报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资支付的款项；（6）出差人员随身携带的差旅费；（7）结算起点（现金支付限额1000元人民币）以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
3、企业通过银行办理支付结算时，应遵守哪些方面的结算纪律？
答：根据中国人民银行《支付结算办法》的规定，企业通过银行办理支付结算时，必须遵守有关的结算纪律：不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用存款账户。答：根据《现金管理暂行条例》的规定，企业可以在下列范围内使用现金：
4、什么是其他货币资金？包括哪些内容？
答：企业除库存现金和银行存款以外的货币资金称为其他货币资金，主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、存出投资款等。
七、业务核算题
（一）联系库存现金的核算
《资料》某企业“现金日记账”的期初借方余额为2000元，库存限额为2000元。9月5日发生如下业务：
1、出售产品3件，收到现金351元（其中增值税51元）。
2、采购员王江借支差旅费1500元，以现金付给。
3、从银行提取现金1000元，补充库存现金限额。
4、向某农户出售产品，价款4000元，增值税680元，已收足现金。
5、向银行送存现金4680元。
6、以现金300元购买厂部办公用品。
7、盘点库存现金发现短缺200元。
8、经查明，上述现金短缺由出纳人员李梅赔偿，款项尚未收到。
《要求》根据上述经济业务，编制相关会计分录，登记现金日记账。
（二）练习银行存款和其他货币资金的核算
《资料》某南方公司10月份发生有关经济业务如下：
1、开出转账支票购入甲材料（计划成本计价）一批，价款20000元，增值税额3400元。
2、收到客户B公司用于归还贷款的支票一张，面额40000元，填写进账单送存银行，并收到进账单回单。
3、从银行划款120000元，申请签发银行汇票存款，已办妥相关手续。
4、向A公司购入小汽车一辆（固定资产），价款100000元，用银行汇票支付，汽车交付使用，余款已转回。
5、出售产品一批，价款7000元，增值税1190元，收到银行本票一张，面额为8190元，填写进账单送存银
行，并已收到进账单回单。
6、支付电话费1000元，开出转账支票支付。
7、从银行存款账户汇款60000元到建设银行南宁支行，设立采购专户。
8、向南宁宏达公司购入乙材料一批，价款50000元，增值税额8500元，已从采购专户转账，余额转回企业
银行账户。
9、从银行存款账户划款80000元存入金信证券公司，以备用于投资。
10、以存入金信证券公司的专项存款55000元，购买A公司发行的股票，准备随时用于出售。
《要求》根据上述经济业务，编制相关会计分录。
（三）练习银行存款的清查和核对
《资料》某企业6月30日银行存款日记账借方余额为189000元，银行对账单贷方余额为196000元，经核对，发现有如下未达账项：
1、6月28日，企业开出现金支票3000元用于差旅费借支，已做付款记账，银行尚未记账。
2、6月29日，企业委托银行收取贷款50000元，银行已登记入账，企业尚未收到收账通知。
3、6月30日，银行划付电费4500元已做付款记账，企业尚未记账。
6月30日，企业收到客户面额为41500元的转账支票已做收款记账，银行尚未记账。
银行存款余额调节表
1、2日，开出现金支票提取现金3000元备用。
2、3日，向东方公司信汇65000元，预付购料款。
3、4日，收取包装物出租的押金1275元，开具现金收据。
4、5日，收到银行转来的收账通知，武汉华山公司承付货款9500元。
5、6日，采购员赵海借支差旅费1000元，以现金支付。
6、10日，赵海出差归来报销差旅费850元，交回多余现金150元。
7、11日，向个人出租房屋收取租金收入，销售产品，收到现金3000元。（不考虑税金）
8、12日，根据工资结算单上的实发工资，开具现金支票120000元，提现备发工资。
9、12日，支付本月工资120000元。
10、14日，向银行送存工资3000元。
11、16日，收到银行存款的利息清单，收到利息1800元。
12、21日，收到银行转来的付款通知，支付水电费5600元。
13、24日，购入办公用品一批750元，用现金支付。
14、28日，购入材料一批，货款40000元，增值税额6800元，开出转账支票46800元。
15、28日，银行转来收账通知，收到北方公司前欠货款68000元。
16、30日，销售产品一批，价款80000元，增值税额13600元，收到转账支票已办理进账手续。
1、编制会计分录。
2、根据会计分录登记银行存款日记账。
3、核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表。
《五》练习外币交易业务的核算
《资料》大华公司7月1日，银行存款——美元户借方余额为58.5万元（9万美元），公司外币业务采用当日汇率（即期汇率）记账，当日市场汇率（中间价，下同）为1:6.50。7月份发生有关经济业务如下：
1、2日，向中国银行借入2万美元，期限为1年，年利率为6%，当日市场汇率为1:6.52.
2、7日，向境外公司出口产品一批，货款3万美元，当日市场汇率为1:6.54，款项收存银行。
3、12日，从国外进口不需要安装设备一台，价款税款共计6万美元，以存款支付，当日市场汇率为1:6.50，并以人民币支付国内运杂费1.2万元，设备交付生产使用。
4、15日，从银行购入5万美元，当日银行卖出价为1:6.45，取得人民币193500元存入银行。当日市场汇率1:6.52.
5、18日，向境外供应单位支付应付材料款4万美元，当日市场汇率1:6.53.
6、28日，公司向银行出售3万美元，当日银行美元买入价为1:6.45，取得人民币193500元存入银行。当日市场汇率为1:6.52.
7、31日，结出银行存款——美元户的期末余额，按期末汇率1:6.53调整银行存款——美元户的账户余额。《要求》编制会计分录。
资金盘点表 库存现金审计表 被审计位: 截止日期: 年月日金额单位:元 盘点时间库存现金限额库账面数盘点数存 现溢款短款金调整盘 1 点调整情审计调整审定数 2 况调整 3 内容凭单张数金额备注 1、白条入账 2、套取现金 3、坐支现金 存 4、记帐不及时 5、库存现金超限在 6、私设小金库问 7、未入帐票据 (收入) 题 8、未入帐票据 (支出) 9、其他 10、 11、 监盘人员: 结会计人员: 出纳人员: 论 审核人员: 货币资产盘点明细表
截止日期: 年月日 现金银行存款 数量项 金额银行名称帐面金额对帐单金额面值纸硬币币目 壹角开 贰角户 伍角银 壹元行现 贰元小计 伍元 拾元私 钞贰拾元存 伍拾元折 壹佰元户小计小计 未入帐票据合计 ,收入, 白未入帐票据盘点结果 ,支出, 损溢条个人借支项目帐面金额实盘金额 ,+-, 小计现金未入帐有价证券银行存款 私存折户 合计合计 盘 出纳: 结 点盘点人:
监盘人: 人 论填表人: 员 审核人: 银行存款审计表 被审计单位: 截止日期: 年月日金额单位:元 项财务专用章保管个人印鉴保管人目人 调审对账序账户性是否账面整定不一致原开户行账号单号质审批余额金金因余额额额 1 2 3 4 5 6 合计———————— 次,个,序号存在问题时间金额备注数 1 未经审批私自开户 2 审批手续不完备 3 出租银行账户 4 出借银行账户 5 私款公存 6 公款私存 7 私设小金库 8 定期存款 9 活期存款 合计———— 监盘人: 结会计: 论 出纳: 填表人: 复核人: 填表时间: 年月日
下面是赠送的合同范本～不需要的可以编辑删除:::::: 教育机构劳动合同范本 为大家整理提供～希望对大家有一定帮助。 一、_________ 培训学校聘请_________ 籍_________ (外文姓名)_________ (中文姓名)先生/女士/小姐为_________ 语教师～双方本着友好合作精神～自愿签订本合同并保证认真履行合同中约定的各项义务。 二、合同期自_________ 年_________ 月_________ 日起_________ 年 _________ 月_________ 日止。 三、受聘方的工作任务(另附件1 ) 四、受聘方的薪金按小时计～全部以人民币支付。 五、社会保险和福利: 1.聘方向受聘方提供意外保险。(另附2 ) 2.每年聘方向受聘期满的教师提供一张_________ 至_________ 的来回机票(金额不超过人民币_________ 元整)或教师凭机票报销_________ 元人民币。 六、聘方的义务: 1.向受聘方介绍中国有关法律、法规和聘方有关工作制度以及有关外国专家的管理规定。 2.对受聘方提供必要的工作条件。 3.对受聘方的工作进行指导、检查和评估。 4.按时支付受聘方的报酬。 七、受聘方的义务: 1.遵守中国的法律、法规～不干预中国的内部事务。 2.遵守聘方的工作制度和有关外国专家的管理规定～接受聘方的工作安排、业务指导、检查和评估。未经聘方同意～不得兼任与聘方无关的其他劳务。
三、其他货币资金（主要考核客观题） （一）其他货币资金包括的内容 其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。 【相关链接1】企业的备用金通过“其他应收款”科目核算，或单独通过“备用金”科目核算，而非“其他货币资金”科目核算。 【相关链接2】企业收到的商业汇票通过“应收票据”科目核算，而非“其他货币资金”科目核算。 【相关链接3】银行承兑汇票和商业承兑汇票属于应收票据的核算范围，而不属于其他货币资金的核算范围。 （二）其他货币资金核算 1.银行汇票存款。银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。单位和个人各种款项的结算，均可使用银行汇票。银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。 【提示1】收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人。 【提示2】购买货物企业（关键点）使用银行汇票的步骤： 第一步骤：取得银行汇票 借：其他货币资金—银行汇票（关键点） 贷：银行存款 第二步骤：持银行汇票购货 借：材料采购或原材料、库存商品 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金—银行汇票（关键点） 第三步骤：采购完毕收回剩余款项时： 借：银行存款 贷：其他货币资金—银行汇票 销售企业（关键点）收到银行汇票： 借：银行存款（关键点） 贷：主营业务收入/其他业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 2.银行本票存款。银行本票是指银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项，均可使用银行本票。银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。 【提示1】银行本票分为不定额本票和定额本票；银行汇票不存在定额与非定额之分； 【提示2】收款人可以将银行本票背书转让给被背书人。 【提示3】购买货物企业（关键点）使用银行本票的两个步骤，与银行汇票相同，销售企业收到银行汇票与银行本票的处理相同。 3.信用卡存款。信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。信用卡是银行卡的一种。 【提示】凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申请单位卡。单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。 持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费，但单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现金。
第四章货币资金及应收项目 一、单项选择题 1.按照现行规定，下列结算方式中可以通过“应收票据”核算的包括（）。 Ａ.银行承兑汇票 Ｂ.外埠存款 Ｃ.银行本票存款 Ｄ.银行汇票存款 2.下列各种结算方式中，既可用于同城结算，又可用于异地结算的是（）。 Ａ.汇兑 Ｂ.托收承付 Ｃ.支票 Ｄ.商业汇票 3.某企业2007年9月1日收到一张面额10万、年利率6％的商业承兑汇票，期限6个月，则07年末的资产负债表上“应收票据”项目金额为（）万元。 Ａ.10.6Ｂ.10.2Ｃ.10.3Ｄ.10.5 4.下列款项中，可以采用托收承付方式结算的有（）。 Ａ.商品交易的货款 Ｂ.提供劳务的款项 Ｃ.代销商品的款项 Ｄ.赊销商品的款项 5.某单位小刘发现单位账上一笔无法查明原因的现金短缺，经批准后应该作如下账务处理（）。 Ａ.借：管理费用－现金短缺贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 Ｂ.借：营业外收入贷：待处理财产损益－待处理流动资产损溢 Ｃ.借：其他应收款贷：待处理财产损益－待处理流动资产损溢 Ｄ.借：财务费用贷：待处理财产损益－待处理流动资产损溢 6.银行存款日记账余额2000元，经与银行对账单核对，有银行代收票据款400元及银行手续费6元未入账，另外，企业所开现金支票50元尚未兑现，则企业实有的银行存款余额为（）。 Ａ.1000元 Ｂ.2394元
Ｃ.1303元 Ｄ.1347元 7.企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，应借记的会计科目是（）。Ａ.材料采购 Ｂ.其他货币资金 Ｃ.预付账款 Ｄ.在途物资 8.企业发放工资支取现金，可通过下列（）账户办理。 Ａ.专项存款户 Ｂ.一般存款户 Ｃ.临时存款户 Ｄ.基本存款户 9.根据规定，下列经济业务中，不能用现金支付的是（）。 Ａ.支付物资采购货款1200元 Ｂ.支付零星办公用品购置费600元 Ｃ.支付离退休人员工资3000元 Ｄ.支付职工差旅费2000元 10.企业下列做法中，符合银行存款管理制度要求的有（）。 Ａ.通过基本存款账户和一般存款账户支取现金 Ｂ.一个企业可选择多家银行开立基本存款账户 Ｃ.可选择一家银行的几个分支机构开立多个一般存款账户 Ｄ.一个企业只能选择一家银行的一个分支机构开立一个基本存款账户 二、多项选择题 1.下列结算方式中适用于异地结算的有（）。 Ａ.银行汇票 Ｂ.银行本票 Ｃ.商业汇票 Ｄ.支票 E.汇兑 2.银行存款账户核算的内容包括（）。 A.外埠存款 B.外币存款 C.银行本票存款 D.人民币存款 E.银行汇票存款
货币资金管理制度 及流程
货币资金内部控制制度 第一章总则 第一条为加强对货币资金的内部控制，保证资金的安全，提高资金的使用效益，特制定本制度。 第二条本制度所称货币资金是指公司所拥有的现金、银行存款和其它货币资金。货币资金业务主要包括： （一）现金收支； （二）银行存款收支； （三）其它货币资金收支； （四）现金盘点及银行存款余额对账调节； （五）票据及印章管理。 第三条本制度所要实现的控制目标包括： （一）货币资金业务的职责分工与授权审批设置明确。 （二）货币资金业务流程合理、完整。 （三）货币资金业务都经过适当级别的批准。 （四）货币资金业务的确认、计量和报告符合相关会计准则的规定。 （五）货币资金业务的会计记录真实、完整和准确。 （六）保证货币资金的安全，账账相符，账实相符。
第二章岗位职责及授权批准 第四条货币资金业务不相容岗位应当相互分离、制约和监督，同一部门或个人不得办理货币资金业务的全过程。货币资金业务不相容的岗位包括： （一）货币资金支付的审批与执行； （二）货币资金的保管与盘点清查； （三）货币资金的会计记录与稽核； （四）票据的保管与印章的保管。 （五）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 第五条货币资金业务的相关岗位职责与授权审批： 部门或岗位职责与权限 总裁（1）《资金支出计划表》的审批； （2）对《资金支出计划表》以外的 支出申请进行审批； （3）对用款金额在1万元以下的 （含1万元）资金支付每月进行复 核； （4）用款金额在1万元以上的资金 支付审请的审批； （5）各公司银行账户的开立的批 准； （6）销户申请的批准。 总经理（1）《资金支出计划表》的审核； （2）用款金额在1万元以下的（含1
新准则下其他货币资金实务处理 高顿网校友情提示： 1.科目设置 企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等各种其他货币资金，应通过“其他货币资金”科目核算。 企业增加其他货币资金，借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目;支用其他货币资金，借记有关科目，贷记“其他货币资金”科目。 “其他货币资金”科目应当按照外埠存款的开户银行，银行汇票或本票、信用证的收款单位，分别“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”等进行明细核算。 外埠存款科目期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金余额。 2.外埠存款核算 外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，根据汇出款项凭证，编制付款凭证，进行账务处理，借记“其他货币资金——外埠存款”科目，贷记“银行存款”科目。 外出采购人员报销用外埠存款支付材料的采购货款等款项时，借记“材料采购”、“应交税费”等科目，贷记“其他货币资金——外埠存款” 完成采购任务，将多余的外埠存款转回当地银行时，应根据银行的收款通知，编制收款凭证，借记“银行存款”科目，贷记“其他货币资金——外埠存款”科目。 「例」2007年1月8日，甲公司汇往外地购货款500000元存入采购地的银行开立采购专户，采购共花费491400元，余额采购后退回开户银行。做如下账务处理： 将款项汇到外地开立专户时： 借：其他货币资金——外埠存款500000 贷：银行存款500000 收到采购货物时： 借：材料采购420000 应交税费——应交增值税(进项税额)71400 贷：其他货币资金——外埠存款491400 收回多余的款项时： 借：银行存款8600 贷：其他货币资金——外埠存款8600 3.银行汇票存款核算 银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。企业在填送“银行汇票申请书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记“其他货币资金——银行汇票”科目，贷记“银行存款”科目。企业使用银行汇票后，根据发票账单等有关凭证，借记“材料采购”、“库存商品”、“应交税费——应交增值税(进项税额)”等科目，贷记“其他货币资金——银行汇票”科目。如有多余或因汇票超过付款期等原因而退回款项，根据开户银行转来的银行汇票第四联(多余款收账单)，借记“银行存款”科目，贷记“其他货币资金——银行汇票”科目。 「例」2007年1月14日，甲公司向开户银行申请办理银行汇票业务，并存入1000000元，获得银行汇票。企业持银行汇票采购生产用材料，共花费994500元，并收到银行转来的“多余款收账通知”。做如下账务处理：
第四章货币资金的审计题库4-0-8
问题： [单选]注册会计师为了证实被审计单位在临近财务报表日签发的支票是否均已入账，以下审计程序中，最有效的是（）。 A.审查财务报表日的银行存款余额调节表 B.审查12月份的支票存根 C.审查财务报表日的银行对账单 D.函证财务报表日的银行存款余额 选项B正确。注册会计师为了确保支票付款均已入账，应当在清点支票存根时，确定各银行账户最后一张支票的号码，检查其是否入账，同时审查该支票号码之前的支票是否均已开具，且是否均已入账
问题： [单选]在对库存现金实施监盘程序时需要提请相关人员参加监盘工作。注册会计师应当提请被审计单位参加库存现金监盘的人员是（）。 A.出纳员和应收账款记账员 B.出纳员和总会计师 C.出纳员和会计主管 D.财务总监和内部审计人员 选项C正确。注册会计师对库存现金实施监盘程序时，除了注册会计师外，被审计单位会计主管人员和出纳员也必须参加
问题： [单选]注册会计师拟函证被审计单位截止2014年12月31日的中国建设银行某开户银行。以下事项中，最能表明注册会计师实施函证目的是（）。 A.获取审计证据证实被审计单位2014年12月31日漏记应付职工薪酬 B.获取审计证据证实被审计单位2014年12月31日银行存款真实性 C.获取审计证据证实被审计单位2014年12月31日已经发生的担保业务 D.获取审计证据证实被审计单位2014年12月31日应付账款完整性 选项B正确。函证银行账户的最基本的目标是确认银行存款的真实性。 https://www.doczj.com/doc/874550493.html,/ 意甲赛程
问题： [单选]A注册会计师在考虑对银行存款实施的函证程序时，下列考虑中不恰当的是（）。 A.函证银行存款在证实所列银行存款是否存在的同时，还可以了解企业欠银行的债务及未披露的或有负债情况 B.函证范围包括零余额账户和在本期内注销的账户 C.如果有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，则可以不对该银行账户实施函证，但需要在审计工作底稿中说明理由 D.采用消极式函证方式对银行存款进行函证 银行存款函证的方式应为积极式函证。
第一章总则 第一条为完善资金业务的岗位责任制，明确相关岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相分离、制约、监督，保证货币资金安全。根据国家有关法律法规，结合本单位实际，特制定本制度。 第二条货币资金业务的不相容岗位范围应当包括： (一) 货币资金支付的审批与执行； (二) 货币资金的保管与盘点清查； (三) 货币资金的会计记录与审计监督。 第二章岗位职责划分 第三条单位负责人职责： （一) 审批有关货币资金管理的制度； (二) 审批大额现金、银行存款的支付申请。 第四条计划财务处负责人职责： (一) 组织制定有关货币资金管理制度； （二) 权限范围内审批现金、银行存款的支付申请i (三) 指导、协调本部门货币资金管理工作。 第五条出纳人员职责： (一) 填制现金日记账和银行存款日记账； (二) 妥善保管库存现金，严禁他人未经授权接触现金，确保现金安全i （三) 根据经审批复核无误的支付申请，依规定办理货币资金支付手续，对审批人超越授权范围审批的货币资金有权拒绝，并及时向上级授权部门报告； (四)办理银行收、付款手续，及时与银行办理结算业务，认真核对银行收、付款凭证 (五) 认真保管空白支票，按顺序存放。 第六条会计人员职责：
(一) 编制记账凭证，填制资金总账； (二) 妥善保管财务印章，并按规定用印； (三) 定期和不定期盘点核对库存现金，确保现金账面余额与实际库存相符； (四) 定期核对银行账户，编制银行存款余额调节表，确保账面余额与对账单余额调节相符； (五) 妥善保管会计档案，随时提供查阅。 第七条审核人员职责： （一) 审查原始凭证的合法性、真实牲、完整牲； (二) 复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确； (三) 复核业务办理手续是否完整”金额计算是否准确、支付方式和单位是否妥当等。 第八条复核人员职责： (一) 复核货币资金支付申请、资金业务的合规住； (二) 掌握银行存款和库存现金余额，协助现金出纳控制库存现金限额，监督检查资金的使用和管理情况。 第九条货币资金使用部门负责人职责： (一）提出本部门用款申请； (二) 在授权范围内批准本部门个人用款申请； (三) 负责保管或指派工作人员保管本部门印章，并按规定用印。 第三章附则 第十条本制度由计划财务处负责解释。 第十一条本制度自____年____月______日起施行。
一、货币资金会计业务处理程序设计 1.1 现金与银行存款管理 1.制度管理 （1）货币资金的收付及保管应由被授权批准的专职出纳人员负责，其他人员不得接触。 （2）出纳人员不能同时负责总分类账的登记和保管。 （3）出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度。 （4）货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一人兼管。 （5）出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离。 （6）出纳人员应与负责现金的清查盘点人员和负责与银行对账的人员相分离。企业内部现金管理制度包括：专人管理制度、现金登记制度、内部审计制度。 2. 货币资金管理内容： （1）现金使用范围内容限制。 包括职工工资，津贴；个人劳动报酬，根据国家规定颁发给个人的科学技术，文化艺术，体育等各种奖金；各种劳保，福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人征收的有关价款，出差人员的差旅费；以及结算起点1000元一下的零星支出，中国人民银行规定的需要支付现金的其他支出。 （2）严格遵守库存货币资金限额。 根据企业的规模大小，设置不同的现金库存限额。夏园康乐发展有限公司的备用金不得超过2000元。 （3）严格管理现金的收入。 A：所有的现金收入，出纳在收款后，必须给交款人开具三联收据或相应的发票，并在收据上加盖财务专用章； B：公司收到的现金，必须及时的送存开户银行，不能直接的支付。 C：公司存留的现金不得超过限额，超过部分应及时的送存银行。 3、库存现金的盘点制度 库存现金的盘点制度包括出纳人员自身随时进行的日常盘点和专门财产清查人员的定期和不定期盘点两个方面。 （1）出纳人员的日常盘点。现金出纳人员必须在每日营业终了结出现金日记账余额并实地盘点现金，将现金日记账余额与实地盘点结果相核对。如发现账实不符应立即报告主管人员，以便及时查明原因并采取措施妥善处理。 （2）专门财产清查人员的定期和不定期盘点。在现金出纳人员日常盘点的基础上，还应由专门财产清查人员进行定期与不定期相结合的复核、检查性盘点。这种复核、检查性的盘点除了对现金进行实地盘点外，还应审核现金收付凭证和有关账簿等资料，检查现金收付业务的合理、合法性，包括账簿资料是否完整、齐全，有无遗漏、计算错误等情况；检查库存现金限额的遵守情况；有无“白条”顶库、挪用情况，并在清查盘点报告的“备注”栏说明。 清查结束后无论是否发现问题，都应将清查盘点结果填列在“库存现金清查盘点报告”上，并由清查人员和现金出纳签字盖章，以确保其效力。 1.2企业与银行的对账制度 （1）企业货币资金收支的绝大部分都是通过银行进行转账结算的。为了保证银行存款核算的真实、准确，保证银行存款的安全，企业必须与银行进行银行
第四章知识点一：货币资金 任务一:A公司出纳员对公司的货币资金业务管理和核算的相关规定不甚了解，出现了如下两件事情:一是在本年度6月14日两天的现金业务结束后的现金清查中，分别发现现金短缺50元和现金溢余20元，对此他经过检查没有发现原因，他为了维护面子和息事宁人，同时考虑到两次账实不符的金额较小，因此，他决定短缺部分自己补齐，现金溢余部分自己暂时收起;二是A公司经常对其银行存款的实有数额心中无数，甚至有时会影响到公司日常业务的结算，公司经理因此指派有关人员检查一下出纳员的工作，结果发现，他每次编制银行存款余额调节表时，只根据公司银行存款日记账的余额加或减对账单中企业的未入账款项来确定公司银行的实有数，而且每次做完此项工作以后，出纳员就立即将这些未入账的款项登记入账。问题:出纳员对这两件事情的处理是否正确?为什么?该公司应设计怎样的货币资金管理制度。 答:1、出纳小王对以上业务的处理不正确。 第一、出纳经管的现金出现短款，首先需要通过财务主管履行清查核对等检查工作，短款原因无法查清的情况下，应作为出纳责任短款履行赔偿义务，因此，需要通过会计账务处理方式予以正确的记录。 第二、出纳在2007月10日，发现现金长款，如果按照第一步的处理程序后，客观上于007日的短款没有直接的关联，在未按照第一步要求处理的情况下，其长款可能与前面的短款有一定的关系，但是，不论是否有关系，出纳不能私自处理自己经管现金的长、短款，发现长款也应当提请财务主管实施清查手续，无法查明原因的情况下，应按照规定如实进行长款的会计处理。 2、会计小李的以上业务处理不正确。因为未达账项在本质是企业与银行对部分跨期结算业务因相关结算凭证的传递而产生的会计记录与银行对帐单记录不一致现象，这种现象经过编制未达账项余额调节表以后，会验证企业与银行记录的一致性。这部分未达账项在下个月随着相关银行结算凭证的传递消除企业与银行之间的记录差异，形成自动平衡，因此，会计对这部分未达账项不能在未达账项的发现当期，在没有相关银行结算凭证为依据的情况下，将未达账项提前登记入帐，否则，会在下个月有关上个月的未达账项的银行结算凭证传到财务后形成重复入帐的差错。 三、该公司应从以下几个方面设计货币资金管理制度，理由如下:货币资金是企业流动性最强、控制风险最高的资产，是企业生存与发展的基础。大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪的行为都与货币资金有关，因此，必须加强对企业货币资金的管理和控制，建立健全货币资金内部控制，确保经营管理活动合法而有效。 1、货币资金内部控制目标及环境货币资金内部控制目标。内部控制目标是企业管理当局建立健全内部控制的根本出发点。货币资金内部控制目标有四个:货币资金的安全性。通过良好的内部控制，确保企业库存现金安全，预防被盗窃、诈骗和挪用;货币资金的完整性。即检查企业收到的货币是否已全部人账，预防私设“小金库”等侵占企业收入的违法行为出现;货币资金的合法性。即检查货币资金取得、使用是否符合国家财经法规，手续是否齐备;货币资金的效益性。即合理调度货币资金，便其发挥最大的效益。 2.货币资金内部控制环境。所谓货币资金内部控制环境是对企业货币资金内部控制的建立和实施有重大影响的因素的统称。控制环境的好坏直接决定着企业内部控制能否实施或实施的效果，影响着特定控制的有效性。货币资金内部控制环境主要包括以下因素。 (1)管理决策者。管理决策者是货币资金内部控制环境中的决定性因素，特别在推行企业领导个人负责制的情况下，管理决策者的领导风格、管理方式、知识水平、法制意识、道德观念都直接影响货币资金内部控制执行的效果。因此，管理决策者本人应加强自身约束，同时通过民主集中制、党政联席会等制度加强对其的监督。
货币资金管理的内部审计报告 （征求意见稿） 公司财务部： 根据年度审计计划安排，审计部于*月1号至28日对本部财务、分公司财务进行了08年1-6月份期间货币资金管理的审计。 一、审计概况 审计依据：财政部《会计法》、《内部会计控制规范──基本规范》、公司《财务管理制度》等有关规定。 审计目的：监督企业遵守货币资金管理制度和结算制度，防患违规风险；防止舞弊，保护货币资金的安全完整。 审计重点：审查《货币资金内部控制制度》、《货币资金管理实施细则》、《票据管理实施细则》、《银行帐户管理实施细则》制度的遵循情况。主要内容有货币资金岗位分工及授权批准、内部记录和核对的执行情况。对货币资金的收支管理、票据及印鉴管理的执行情况。 审查程序和方法：（1）对货币资金的内部控制制度主要内容遵循情况进行答卷式测试。审查既定的内部控制措施是否健全并得到有效执行。（2）会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金、票据，编制有关盘点表。（3）检查“银行存款余额调节表”编制情况以及未达帐项的真实性。（4）抽查部分会计资料、文件，并采取监盘、观察、计算、分析性复核、询问等审计方法，审查会计记录及货币资金业务的处理流程是否按照相关制度执行。 二、审计评论 经过审计，可以看出，我单位在货币资金的财务管理方面具有以下几
个突出的特点：一是制度建设比较健全。与国资委年初下发的《财务内部控制评价指标标准》比对，我单位的货币资金管理制度的建设具有很强的实用性和科学性。二是内部控制系统比较完整。对财务人员的配备比较科学合理，不相容岗位的财务人员实现了分离。三是会计人员在职责范围内基本能按制度规定的程序办理资金收支业务。做到钱帐分管、财务印鉴分别保管。 审计中发现了一些问题，但这些问题极少是因为财务制度没有涵盖，或者是财务人员根本不懂所致，有很多问题只要认真对待是完全可以避免的。在现场审计过程中大多数问题已与相关人员进行了沟通，并随即提出了整改建议，被审单位充分重视，这些问题正在积极整改过程中。 三、审计结果及建议 （一）本部财务部门 1、审计结果 （1）盘点库存现金与现金账面金额不符。 7月18日公司本部库存现金实际清点金额为*元，当日会计账面金额为*元。经查有三笔业务是出纳已付款会计未做凭证记账（会计人员出差）共计*元，其中：交办公电话费借款**元、两笔职工报销费用*元。除去以上三笔业务外，尚有224.75元长款不能说明原因。 （2）银行存款余额调节表编制不正确。通过对公司08年1-5月银行对账单和银行日记账进行的核对，发现5个月的银行存款余额调节表的编制均不正确。原因是调节表上部分所列未达帐项不是未达项，已经记账。另外银行存款余额调节表没有按规定进行有效复核。 （3）未及时收取银行回单，并依据回单做凭证。经抽查发现08年2月22日一笔*万元的银行付款凭证没有银行汇款回单等附件。另外发现存
其他货币资金二级科目 银行汇票存款，银行本票，信用卡存款，信用证保证金存款，外埠存款 交易性金融资产二级科目 成本，公允价值变动 应收（付）票据二级科目 银行承兑汇票，商业承兑汇票（<6个月） 资产减值损失二级科目 计提坏帐准备，计提存货跌价准备，（这两可转回） 低值易耗品二级科目 在用，在库，摊销 长期股权投资二级科目（权益法） 成本，损益调整，其他权益变动 其他应收款二级科目 1.各种赔款、罚款； 2.出租包装物租金； 3.向职工收取的各种垫付款项； 4.备用金（向企业各职能科室、车间等拨出的备用金）； 5.存出保证金，如租入包装物支付的押金； 6.预付账款转入； 7.其他各种应收、暂付款项。 应交税费的二级科目 增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。 （一）应交增值税应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏进行明细核算。 （二）应交消费税、营业税、资源税和城市维护建设税借记“营业税金及附加”等科目，贷记本科目
（三）应交所得税借记“所得税费用”等科目，贷记本科目 （四）应交土地增值税借记“固定资产清理”科目，贷记本科目 （五）应交房产税、土地使用税和车船使用税借记“管理费用”科目，贷记本科目 （六）应交个人所得税借记“应付职工薪酬”科目，贷记本科目 （七）应交的教育费附加、矿产资源补偿费借记“营业税金及附加”、“其他业务支出”、“管理费用”等科目，贷记本科目 应付职工薪酬二级科目 本科目可按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等进行明细核算。 企业发生应付职工薪酬的主要账务处理 1 生产部门人员的职工薪酬，借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”等科目，贷记本科目。应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，借记“在建工程”、“研发支出”等科目，贷记本科目。管理部门人员、销售人员的职工薪酬，借记“管理费用”或“销售费用”科目，贷记本科目。 2 企业以其自产产品发放给职工作为职工薪酬的，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记本科目。 无偿向职工提供住房等固定资产使用的，按应计提的折旧额，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记本科目；同时，借记本科目，贷记“累计折旧”科目。 租赁住房等资产供职工无偿使用的，按每期应支付的租金，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记本科目。 3 因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷记本科目。 4 企业以现金与职工结算的股份支付，在等待期内每个资产负债表日，按当期应确认的成本费用金额，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记本科目。在可行权日之后，以现金结算的股份支付当期公允价值的变动金额，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记本科目。企业（外商）按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，借记“利润分配——提取的职工奖励及福利基金”科目，贷记本科目。
【例】某企业根据发生的有关外埠存款收付业务，编制会计分录如下： ?(1)企业在外埠开立临时采购账户，委托银行将50万元汇往采购地。 ?借：其他货币资金——外埠存款500 000 ?贷：银行存款500 000 ?(2)采购员以外埠存款购买材料，材料价款400 000元，增值税68 000元，货款共计468 000元，材料入库。 ?借：原材料400 000 ?应交税费68 000 ?贷：其他货币资金——外埠存款468 000 ?(3)外埠采购结束，将外埠存款清户，收到银行转来收账通知，余款32 000元收妥入账。 ?借：银行存款32 000 ?贷：其他货币资金——外埠存款32 000 【例】某企业根据发生的有关银行汇票存款收付业务，编制会计分录如下：?(1)企业申请办理银行汇票，将银行存款30 000元转为银行汇票存款。 ?借：其他货币资金——银行汇票30 000 ?贷：银行存款30 000 ?(2)收到收款单位发票等单据，采购材料付款29 250元，其中，材料价款25 000元，增值税4 250元，材料入库。 ?借：原材料25 000 ?应交税费 4 250 ?贷：其他货币资金——银行汇票29 250 ?(3)收到多余款项退回通知，将余款750元收妥入账。 ?借：银行存款750 ?贷：其他货币资金——银行汇票750 【例】某企业根据发生的有关银行本票存款收付业务，编制会计分录如下：?(1)企业申请办理银行本票，将银行存款40 000元转入银行本票存款。 ?借：其他货币资金——银行本票40 000 ?贷：银行存款40 000 ?(2)收到收款单位发票等单据，采购材料付款39 780元，其中，材料价款34 000元，增值税5 780元，材料入库。 ?借：原材料34 000 ?应交税金 5 780 ?贷：其他货币资金——银行本票39 780 ?(3)收到收款单位退回的银行本票余款220元，存入银行。 ?借：银行存款220 ?贷：其他货币资金——银行本票220 【例】某企业根据发生的有关信用卡存款收付业务，编制会计分录如下：
货币资金内部控制制度 第一章总则 第一条为加强对货币资金的内部控制，保证资金的安全，提高资金的使用效益，特制定本制度。 第二条本制度所称货币资金是指公司所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。货币资金业务主要包括： （一）现金收支； （二）银行存款收支； （三）其他货币资金收支； （四）现金盘点及银行存款余额对账调节； （五）票据及印章管理。 第三条本制度所要实现的控制目标包括： （一）货币资金业务的职责分工与授权审批设置明确。 （二）货币资金业务流程合理、完整。 （三）货币资金业务都经过适当级别的批准。 （四）货币资金业务的确认、计量和报告符合相关会计准则的规
定。 （五）货币资金业务的会计记录真实、完整和准确。 （六）保证货币资金的安全，账账相符，账实相符。 第二章岗位职责及授权批准 第四条货币资金业务不相容岗位应当相互分离、制约和监督，同一部门或个人不得办理货币资金业务的全过程。货币资金业务不相容的岗位包括： （一）货币资金支付的审批与执行； （二）货币资金的保管与盘点清查； （三）货币资金的会计记录与稽核； （四）票据的保管与印章的保管。 （五）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 第五条货币资金业务的相关岗位职责与授权审批： 部门或岗位职责与权限
总裁（1）《资金支出计划表》的审批； （2）对《资金支出计划表》以外 的支出申请进行审批； （3）对用款金额在1万元以下的 （含1万元）资金支付每月进行 复核； （4）用款金额在1万元以上的资 金支付审请的审批； （5）各公司银行账户的开立的批 准； （6）销户申请的批准。 总经理（1）《资金支出计划表》的审核； （2）用款金额在1万元以下的 （含1万元）资金支付申请的审 批； （3）用款金额在1万元以上的资 金支付审请的审核；
第三章货币资金 及应收预付项目
第三章货币资金及应收预付项目 一、单项选择题（从下列各题四个备选答案中选出一个正确答案） 1、商业汇票按（ c ）不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 A ?收款人 B ?付款人 C ?承兑人 D ?被背书人 2、单位信用卡的资金一律从其（ a ）账户转账存入。 A ?基本存款 B ?一般存款 C ?临时存款 D ?专用存款 3、总价法是将（ a ）作为实际售价，记为应收账款的入账价值。 A. 未扣减现金折扣前的金额B .未扣减商业折扣前的金额 C. 扣减现金折扣后的金额 D.扣减商业折扣和现金折扣后的金额 4、企业某项应收账款10 000元，现金折扣条件为2/10, 1/20, n/30,客 户在第20天付款，应给予客户的现金折扣为（）元。 A. 200 B. 150 C. 100 D . 0 5、一张应收票据的面值为100 000元，票面利率为6%,三个月期，该票据的到期值为（）元。 A . 100 000 B . 106 000 C . 101 500 D . 103 000 &未贴现的商业承兑汇票到期，如果付款人无力支付票款，银行将应收票据退回时，收款企业应将其转入（）科目。 A .应收账款 B .其他应收款 C .预付账款 D .预收账款 7、“坏账准备”科目在期末计提坏账准备前如为借方余额，反映的内容是 （）。 A.提取的坏账准备 B .已确认的坏账损失超出坏账准备的余额 C.已收回以前已经确认并转销的坏账准备 D .实际发生的坏账损失 8、企业年末应收款项余额为200 000元，坏账准备为贷方余额8 000元，按
审计工作底稿编制案例介绍－其他货币资金 一、会计记录概况 A公司其他货币资金期初余额为50,633,184.05元，本期借方发生额184,755,173.91元，本期贷方发生额175,902,410.00元，期末余额为59,485,947.96元，客户设置了其他货币资金日记帐，具体数据见“其他货币资金明细余额表”（底稿见索引A1-4-1）。 二、审计目标 （一）确定其他货币资金是否存在； （二）确定其他货币资金的收支记录是否完整； （三）确定其他货币资金的余额是否正确； （四）确定其他货币资金的披露是否恰当。 三、审计工作底稿编制介绍及相关提示 （一）执行“获取或编制其他货币资金明细余额表，复核加计正确并与总帐数和明细帐合计数核对相符”的审计程序 向客户索取其他货币资金日记账，与总账金额进行核对，确定是否相符，并编制“其他货币资金明细余额表”（底稿见索引A1-4-1）。 查验结果：核对一致，审计人员在现金明细表中审计说明栏中打勾。 （二）执行“获取银行汇票保证金对帐单及余额调节表，并与日记帐核对”的审计程序向客户索取了银行汇票保证金的对帐单（底稿见索引A1-4-2），由于对帐单的余额与日记帐的余额一致，所以没有余额调节表。 查验结果：核对一致。 （三）执行“向所有的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、银行汇票保证金、存出投资款等函证年末余额”的审计程序 1、根据2005年12月份华厦银行对帐单上的余额填写了银行往来询证函，并在客户的陪同下亲自到银行进行函证。 2、向客户索取了大鹏证券有限公司的资金流水帐，根据资金余额和股票清单填写了股票、债券投资询证函，并在客户的陪同下亲自到银行进行函证。 3、根据2005年12月31日华龙证券有限公司资金确认单上的余额填写了股票、债券投资询证函，并在客户的陪同下亲自到银行进行函证。 查验结果：银行均盖章确认（底稿见索引A1-4-3、A1-4-4、A1-4-5）。 提示： 对于存出投资款，应当获取董事会决议等批准文件、开户资料，授权操作资料，核对证券账户名称是否与企业相符。获取资金对账单，对于交易的资金流水记录结合短期投资
第四章货币资金的审计题库6-0-8
问题： [多选]以下审计程序中，属于货币资金的控制测试程序的有（）。 A.检查银行存款余额调节表中未达账项在资产负债表日后的进账情况 B.检查付款的授权批准手续是否符合规定 C.监盘库存现金 D.检查外币现金的折算方法是否符合有关规定 选项AC属于货币资金的实质性程序。
问题： [多选]下列审计程序中，属于库存现金、银行存款账户实质性程序的有（）。 A.抽查大额现金和银行存款收支，评估其是否及时入账 B.监盘库存现金，编制库存现金监盘表 C.向开户银行函证银行存款余额 D.抽查是否每月编制银行存款余额调节表 选项A、D均属于控制测试程序
问题： [多选]下列有关函证银行存款目的的说法中，正确的有（）。 A.银行借款的金额是否正确 B.是否存在企业未入账的银行借款 C.银行存款是否存在 D.是否存在或有负债 函证银行存款可以实现多个目标，四个选项都正确。https://www.doczj.com/doc/874550493.html,/ 街机游戏
问题： [多选]下列有关寄发开户银行询证函的说法中，恰当的有（）。 A.寄发给被审计单位开户银行的是积极式函证 B.要求银行直接回函至会计师事务所 C.函证对象包括银行存款和借款余额 D.以被审计单位的名义向每一家开户银行寄发询证函 选项D错误。注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。
问题： [多选]假设A注册会计师负责审计甲公司2014年财务报表。注册会计师于2015年2月1日对库存现金实施监盘，则应通过（）调整至资产负债表日的金额。 A.扣减2015年1月1日至2015年2月1日库存现金减少额 B.加计2015年1月1日至2015年2月1日库存现金增加额 C.扣减2015年1月1日至2015年2月1日库存现金增加额 D.加计2015年1月1日至2015年2月1日库存现金减少额 依据库存现金监盘表，即依据追溯调整的原理，2014年12月31日的现金实有数额=2015年2月1日实际监盘数额-2015年1月1日至2015年2月1日增加额+2015年1月1日至2015年2月1日减少额。
第四章 货币资金 一、单项选择题 1. 企业发现现金短缺属于无法查明的其他原因，按照管理权限经批准处理时，应在以下科目核算（）。 A. 其他应收款 B. 营业外支出 C. 管理费用 D. 财务费用 2. 企业的工资、奖金等现金的支取，可以通过（）办理。 A. 基本存款账户 B. 一般存款账户 C. 临时存款账户 D. 专用存款账户 3.下列各项中，不通过其他货币资金科目核算的是（）。 A. 外埠存款 B. 存出投资款 C. 备用金 D. 信用卡存款 4. 属于无法查明原因的现金溢余，经批准后应转入的科目是（）。 A. 其他业务收入 B. 冲减管理费用 C. 营业外收入 D. 冲减营业外支出 5.下列支付结算方式中，只适用于商品交易以及因商品交易产生的劳务供应的款项的是（）。 A. 支票 B. 银行汇票 C. 汇兑 D. 托收承付 6.企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，应借记的会计科目是（）。 A. 物资采购 B. 其他货币资金 C. 预付账款 D. 在途物资 7.商业汇票的付款期限由交易双方商定，但最长不得超过（）。
A. 2个月 B. 3个月 C. 6个月 D. 1年 二、多项选择题 1. 根据中国人民银行有关支付结算办法的规定，下列结算方法说法正确的是（）。 A. 银行本票的付款期限为自出票日起1个月内 B. 在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票 C. 单位可以将销货收入的款项存入其信用卡账户，但不得从单位卡中支取现金 D. 采用托收承付结算方式时，购销双方必须签订合法的购销合同，并在合同上写明使用托收承付结算方式 E. 签发空头支票，银行除退票外，还按票面金额处以5%的罚款[答案]: BD [解析]: A项银行本票的付款期限为自出票日起不超过2个月；C项单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户，也不得支取现金；E项签发空头支付，要按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款 2. 下列事项中， 符合现金管理有关规定的有（）。 A. 企业对于当日送存现金有困难的，由开户银行确定送存时间 B. 因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审批 C. 企业从开户银行提取现金，只要由本单位出纳人员签字盖章即可 D. 如果现金长短款是由于单据丢失或记账产生的差错，应补办手续入账或更正错误 E. 不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金 [答案]: ABDE [解析]: 企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。 3.下列符合企业银行存款开户的有关规定的是（）。 A. 一般存款账户可以办理工资、奖金等现金的支取 B. 临时存款账户可以办理转账结算，但不能办理现金收付 C. 一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户 D. 不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户 E. 一般存款账户可以办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支