第三章货币资金及应收预付项目讲课讲稿
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货币资金与应收预付款项课件
强化内部审计监督
定期对货币资金进行内部审计，检查 内部控制制度的执行情况。
提高员工素质和意识
加强员工培训，提高其对货币资金内 部控制的认识和执行能力。
利用信息技术手段
运用信息技术手段，建立货币资金管 理信息系统，提高管理效率和准确性。
货币资金风险的类型
流动性风险
指企业资金的流入和流出在时间上不一致所形成的风险。如果企业的 现金流不足以满足其短期债务，可能会导致企业破产。
货币资金内部控制的目标
确保货币资金的安全完整
保障货币资金的合规使用
提高货币资金的使用效率
保证货币资金信息的真实性和完 整性
货币资金内部控制的要素
岗位分离与授权审批
收付款的管理
现金与银行存款的管理 票据和印章的管理
货币资金内部控制的方法
建立健全内部控制制度 根据企业实际情况，制定和完善货币 资金内部控制制度。
险的影响。
应收预付款项风险的类型
01
信用风险
02
流动性风险
03பைடு நூலகம்
操作风险
04
市场风险
应收预付款项风险的识别与评估
数据分析
通过分析历史数据、客户和供应商的财务状 况等信息，识别潜在的风险点。
信用评估
对客户和供应商的信用状况进行评估，了解 其偿债能力和信誉度。
合同审查
仔细审查合同条款，确保企业的权益得到保 障，并评估潜在的法律风险。
应收款项的管理措施
总结词
应收款项的管理措施包括信用管理、合同管理、催收 管理和坏账处理等方面。
详细描述
信用管理是应收款项管理的重要环节，企业通过制定合 理的信用政策、建立客户信用档案和评估机制等措施， 降低坏账风险。合同管理也是关键环节，通过规范合同 条款、明确权利义务和纠纷解决机制，减少合同纠纷和 损失。对于逾期的应收款项，企业应采取有效的催收措 施，包括内部催收和委托第三方催收等。对于无法收回 的应收款项，企业应按照会计准则的规定进行坏账处理， 及时注销并反映在财务报表中。
第三章货币资金和应收款项PPT学习教案
票存款
第23页/共84页
贷：银行存款
2.企业使用汇票后，应根据发票帐单及银行转来的银行汇票第四联等 有关凭证。
借：材料采购
应交税金——增值税（进项税）
贷：其他货币资金——银行汇票
3.企业未使用或多余的款项应转回银行存款。
借：银行存款 贷：其他货币资金——银行汇票
第24页/共84页
三、银行本票：是指企业为取得银行本票按照规 定存入银行的款项。（同城交易使用）。其核算
凭证时。 借：材料采购 贷：其他货币资金——外阜存款（某某外
地） 3.多余款项转回当地银行： 借：银行存款 贷：其他货币资金——外阜存款（某某外地）
第20页/共84页
例1：某企业于2001年5月6日通过银行汇款100000 元在北京开立采购专户。
借：其他货币资金——外阜存款（北京） 100000
贷：银行存款
100000
例2：某企业在2001年5月13日收到采购员交来北京购 买原材料款项的帐单，货款85400元，专用发票上注 明的增值税额 14518元 。
借：材料采购
85400
应交税金——增值税（进项税） 14518
贷：其他货币资金——外阜存款（北京） 99918
第21页/共84页
例3.：某企业2001年5月28日收到北京采购 帐户转来的余款14600 元。
1.银行存款收入的核算： 借：银行存款（根据收款凭证） 贷：有关科目 2.银行存款支出的核算； 借：有关科目 贷：银行存款（根据付款凭证）
第13页/共84页
例如：2001年5月3日某企业从开户银行提取现金60000元，用于支付 职工工资。
根据取款单填制现金收款凭证并登账：
借；现金
60000
3货币资金与应收预付款项
他应收款”；无法查明原因的，应根据管理权限，经 批准后，记入“营业外支出”科目；
– 对于现金溢余，属于有关人员或单位的，应予以给付， 记入“应付记入“营业外收入”科目。
现金的清查
“待处理财产损溢”账户：
– 借方：现金短缺 – 贷方：现金溢余
现金的清查
举例2：现金清查中发现短缺现金100元
借：待处理财产损溢 100
贷：库存现金
100
经查明，现金短缺有40元是由于出纳的过错造成的， 由出纳赔偿；其余短缺款原因无法查明，经批准，作 为营业外支出处理。
借：其他应收款——出纳员XX 40
营业外支出
60
贷：待处理财产损溢
100
§2 银行存款
银行存款
– 商业承兑汇票：由收款单位或付款单位签发，由付款 单位承兑。
– 银行承兑汇票：由收款单位或付款单位签发，付款单 位根据购销合同向其开户银行申请承兑，承兑银行按 票面金额收取万分之五的手续费。
期限：收付款双方商定，最长不超过6个月。 允许背书转让，也可向银行申请贴现。
承兑人并不一定是付款人！！
商业汇票银行的会计处理
现金的核算
从银行取款
举例：企业从开户银行提取现金10,900元， 会计分录如下：
借：库存现金
10,900
贷：银行存款
10,900
现金的核算
发放工资
举例：企业以现金4,800元发放上月职工工 资，会计分录如下：
借：应付职工薪酬 4,800
贷：库存现金
4,800
现金的核算
管理层餐费
举例：总经理办公室凭餐费发票报销业务 招待费500元，根据发票编制会计分录如下：
借：管理费用——业务招待费 500
– 对于现金溢余，属于有关人员或单位的，应予以给付， 记入“应付记入“营业外收入”科目。
现金的清查
“待处理财产损溢”账户：
– 借方：现金短缺 – 贷方：现金溢余
现金的清查
举例2：现金清查中发现短缺现金100元
借：待处理财产损溢 100
贷：库存现金
100
经查明，现金短缺有40元是由于出纳的过错造成的， 由出纳赔偿；其余短缺款原因无法查明，经批准，作 为营业外支出处理。
借：其他应收款——出纳员XX 40
营业外支出
60
贷：待处理财产损溢
100
§2 银行存款
银行存款
– 商业承兑汇票：由收款单位或付款单位签发，由付款 单位承兑。
– 银行承兑汇票：由收款单位或付款单位签发，付款单 位根据购销合同向其开户银行申请承兑，承兑银行按 票面金额收取万分之五的手续费。
期限：收付款双方商定，最长不超过6个月。 允许背书转让，也可向银行申请贴现。
承兑人并不一定是付款人！！
商业汇票银行的会计处理
现金的核算
从银行取款
举例：企业从开户银行提取现金10,900元， 会计分录如下：
借：库存现金
10,900
贷：银行存款
10,900
现金的核算
发放工资
举例：企业以现金4,800元发放上月职工工 资，会计分录如下：
借：应付职工薪酬 4,800
贷：库存现金
4,800
现金的核算
管理层餐费
举例：总经理办公室凭餐费发票报销业务 招待费500元，根据发票编制会计分录如下：
借：管理费用——业务招待费 500
货币资金应收及预付款项课件
❖
3）企业委托银行代收某公司购货款48 000
元，银行已收妥并登记入账，但企业未收到收款
通知，尚未记账。
❖
4）银行代企业支付电话费4 000元，银行
已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付
超过部分应于当日终了前存入银行。 ❖ 需要增加或减少库存现金限额的单位，应向开户
银行提出申请，由开户银行核定。
货币资金应收及预付款项课件
❖ 3、现金收支的规定 ❖ 现金收入当日送存开户行，确有困难的，由开户
行确定送存时间。支付现金，可以从本单位库存 现金中支付或从开户行领取。 ❖ 不得从本单位的现金收入中直接支付（坐支）。 ❖ 提取现金，应如实写明提取现金的用途。
❖
借：管理费用 640
❖
贷：现金
640
❖ 例4、以现金支付职工培训讲课费900元。
❖
借：管理费用 900
❖
贷：现金
900
货币资金应收及预付款项课件
❖ （四）现金的序时核算 ❖ “现金日记账”：
出纳人员据复核无误的收付款凭证，按业务 发生顺序逐日逐笔登记。每日终了，计算现 金收入合计、支出合计及结余数。 ❖ 核对余额与实际金额。 ❖ 若账款不符，及时查明原因，进行处理。 ❖ 月份终了，“现金日记账”的余额应与“现 金”总账的余额核对，做到账账相符。
❖
1、银行账户的管理
❖ 银行存款：企业存放于银行或其他金融机构的货 币资金。
❖ 企业存款账户：基本存款账户，一般存款账户，
❖
临时存款账户，专用存款账户。
❖ 企业开立基本存款账户，实行开户许可证制度；
❖ 企业只能在银行开设一个基本存款户；
❖ 基本存款户可以为存款人办理日常转账结算和现 金收付。
货币资金及应收款课件
三、分为银行承兑汇票和商业承兑汇票
16
应收票据
四、核算
我国会计准则规定，该科目核算面值。
1、销售收到商业汇票
借：应收票据
贷：主营业务收入
2、到期收回
借：银行存款
贷：应收票据
财务费用（如果有未计提的利息）
17
应收票据
3、贴现 （一）贴现利息的计算 （1）票据到期值 = 票据面值×（1+年利率×票据到期天数/360） 或 = 票据面值×（1+年利率×票据到期月数/12）
(5)兴业公司因资金周转不灵，票据到期时无力支付。银行通知已 经按票据到期值从诚信公司存款户中扣除，并加收400元的违 约金。
(6)年末按应收账款余额百分比法估计坏账准备，坏账损失预计为
5‰。
要求：根据上述业务编制会计分录。
21
预付帐款
1、企业向供应单位预付货款
借：预付账款-供应商
贷：银行存款
6
货币资金的核算
4、编制银行存款余额调节表的可选思路 （1）将未达账项都入账 （2）将未达账项都不入账 （3）将银行账调整成企业账 （4）将企业账调整成银行账 问题： （1）哪种调整方式的结果代表了银行存款的真正
余额？ （2）是否可以根据银行存款余额调节表的结果登
记入账，将企业的账面余额调整为真正余额？
贷：坏账准备
同时，
借：银行存款
贷：应收账款
13
应收帐款
3、备抵法下计提坏帐准备的方法 （1）应收账款余额百分比法 步骤： 计算坏账准备应有余额数 计算未计提本次准备前账户余额数 计算应补提或冲回的坏帐准备 （2）账龄分析法 （3）销货百分比法
14
应收帐款
例：某企业2007年年末应收账款余额为140万元， 2008年年末应收账款余额为200万元，2009年年 末应收账款余额为180万元，2010年年末应收账 款余额为120万元。该企业2009年确认A企业8 000元的应收账款和B企业5 000元的应收账款为 坏账损失。2010年收回已确认坏账3 000元。企 业从2007年末起按应收账款余额的5‰提取坏账 准备。
16
应收票据
四、核算
我国会计准则规定，该科目核算面值。
1、销售收到商业汇票
借：应收票据
贷：主营业务收入
2、到期收回
借：银行存款
贷：应收票据
财务费用（如果有未计提的利息）
17
应收票据
3、贴现 （一）贴现利息的计算 （1）票据到期值 = 票据面值×（1+年利率×票据到期天数/360） 或 = 票据面值×（1+年利率×票据到期月数/12）
(5)兴业公司因资金周转不灵，票据到期时无力支付。银行通知已 经按票据到期值从诚信公司存款户中扣除，并加收400元的违 约金。
(6)年末按应收账款余额百分比法估计坏账准备，坏账损失预计为
5‰。
要求：根据上述业务编制会计分录。
21
预付帐款
1、企业向供应单位预付货款
借：预付账款-供应商
贷：银行存款
6
货币资金的核算
4、编制银行存款余额调节表的可选思路 （1）将未达账项都入账 （2）将未达账项都不入账 （3）将银行账调整成企业账 （4）将企业账调整成银行账 问题： （1）哪种调整方式的结果代表了银行存款的真正
余额？ （2）是否可以根据银行存款余额调节表的结果登
记入账，将企业的账面余额调整为真正余额？
贷：坏账准备
同时，
借：银行存款
贷：应收账款
13
应收帐款
3、备抵法下计提坏帐准备的方法 （1）应收账款余额百分比法 步骤： 计算坏账准备应有余额数 计算未计提本次准备前账户余额数 计算应补提或冲回的坏帐准备 （2）账龄分析法 （3）销货百分比法
14
应收帐款
例：某企业2007年年末应收账款余额为140万元， 2008年年末应收账款余额为200万元，2009年年 末应收账款余额为180万元，2010年年末应收账 款余额为120万元。该企业2009年确认A企业8 000元的应收账款和B企业5 000元的应收账款为 坏账损失。2010年收回已确认坏账3 000元。企 业从2007年末起按应收账款余额的5‰提取坏账 准备。
第三章货币资金和应收、预付款项
3．银行本票 银行本票是由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人 的票据。 4．支票 支票是指银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行在见票时无条件支付确 定金额给收款人的票据。 5．信用卡 信用卡是商业银行向个人和单位发行的、凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现 金，且具有消费信用的特制载体卡片。 6．汇兑 汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给外地收款人的结算方式。汇兑分为信汇和电汇 两种。 7．委托收款 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。委托收款分为邮寄和电划 两种方式。 8．托收承付 托收承付是收款单位按照经济合同发货后，委托开户银行向异地付款单位收取货款， 由付款单位向银行承认付款的一种结算方式。
五、坏账及其核算 企业无法收回或收回可能性极小的应收款项，称为坏账。由于发生坏账给企业造成 了损失，故称为坏账损失。 （一）坏账损失的确认 企业确认坏账时，应具体分析应收款项的特性、金额的大小、债务人的信誉和当时 的经营情况等因素。 （二）坏账损失的核算 坏账损失的核算方法有两种，即直接转销法和备抵法。 1．直接转销法 直接转销法，是指平时不提前预提坏账准备金，待坏账实际发生时，才作为坏账损 失计入期间费用，同时冲销应收账款的方法。 2．备抵法 备抵法是指按期估计坏账损失，计提坏账准备，计入期间费用，待坏账实际发生时， 再冲销坏账准备的方法。采用备抵法核算企业的坏账损失，常用估计坏账损失的方 法有三种：销货百分比法、账龄分析法和应收款项余额百分比法。
三、其他货币资金的核算 其他货币资金是指除现金、银行存款以外的货币资金，包括外埠存款、银行 本票存款、银行汇票存款、在途货币资金、信用卡存款、信用证保证金存款 和存出投资款等。 其他货币资金 —— 外埠存款 —— 银行本票存款 —— 银行汇票存款 要点：
第3章货币资金与应收项目-PPT文档资料
（3）职工交回剩余款项
（4）支付职工超支款项
借：管理费用等 贷：库存现金
例：支付职工差旅费1000元，回来报销1500元。 支付职工差旅费1000元，回来报销800元。
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中 级财务会计
Intermediate Accounting
2/3
２
货币资金与应收项目
设置“待处理财产损溢”账户 资产类，用来反映和监督企业在财产清查过程中查明的 各种财产的盈、亏、毁损及其转销情况。
（2）报批后： 借：其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分） 管理费用 贷：待处理财产损溢
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中 级财务会计
Intermediate Accounting
2/3
２
货币资金与应收项目
2009年4月30日，某超市清点时库存现金时发现 库存现金短缺80元，2009年5月1日经查属于收 银员的责任，应由其赔偿。
2009年4月30日：
2009年5月1日： 借：待处理财产损溢 80 借：其他应收款 80 贷：库存现金 80 贷：待处理财产损溢 80
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中 级财务会计
Intermediate Accounting
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２
货币资金与应收项目
5、备用金
（1）含义：指单位财务部门预付给所属报账单位和内部有
1、提现：
借：库存现金
贷：银行存款
2、存入银行现金：
借：银行存款 贷：库存现金
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中 级财务会计
Intermediate Accounting
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２
货币资金与应收项目
3、职工预借差旅费
中级财务会计第三章应收和预付款项PPT课件
2、应收票据转让的核算
➢应收票据可以背书转让，以取得所需的物资。 ➢如果企业背书转让的票据为带息的，除了贷
记“应收票据”外，还应按尚未计提的利息， 贷记“财务费用”。
3、应收票据贴现问题
❖票据贴现——是指企业将持有的未到期的 商业汇票的所有权转让给银行以换取货币 资金的行为。
❖实质——企业的一种融资行为 ❖计算公式：
• 举例：甲企业销售给乙企业一批商品，增 值税专用发票上注明售价80 000元，增值 税13 600元，货到后，乙发现商品质量不 合格，要求甲在价格上给予10%的折让。 假设已取得税务机关开具的索取销售折让 证明单，并开具了红字增值税专用发票。
1）甲销售时的账务处理：
借：应收账款—乙企业 93 600
例1： A企业销售给B商品一批，货款30 000元， 增值税5 100元，用银行存款代购货方垫付运杂 费500元，全部款项暂未收到。 A企业的账务处 理：
借：应收账款
35 600
贷：主营业务收入
30 000
应缴税费—应交增值税（销项税额）5 100
银行存款
500
2）应收账款收回的核算
例1资料，A企业收回应收账款时的账务处理：
小的应收账款。 应收账款、其他应收款、预付账款和已
经到期的应收票据都有发生坏账的可能 性。 所有企业都有产生坏账的风险。
2）如何确认坏账？
①债务人破产，依照破产清算程序进 行清偿后，确实无法追回的部分。
②债务人死亡，既无财产可供清偿， 又无义务承担人，确实无法追回的 部分
③债务人逾期未履行偿债义务超过3年， 并有足够证据表明无法收回或收回 的可能性极小。
3）发生坏账对企业而言是损失，企业 应如何弥补？
• 根据确认坏账损失的时间不同，有 两种处理方法:
第三章货币资金与应收款项ppt课件
精品课件
（一）库存现金
❖1、现金的使用范围
❖根据《现金管理暂行条例》的规定，只能在 下列范围内使用现金： ❖ （1)职工工资、津贴； ❖ (2)个人劳务报酬； ❖ (3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、 文化艺术、体育等各种奖金； ❖ (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对 个人的其他支出；
精品课件
用； ②主要为交易目的而持有； ③预计在资产负债日起一年内（含一年）变现； ④自资产负债日起一年内（含一年） ，交换
其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金 或现金等价物。
精品课件
❖ 根据货币资金存放地点和用途的不同， 分为：
➢ 1、库存现金 ➢ 2、银行存款 ➢ 3、其他货币资金
精品课件
（一）库存现金
精品课件
（一）库存现金
❖（2）零星销售产品收到销货款现金400元 和增值税款68元。
借：库存现金
468
贷：主营业务收入
400
应交税费——应交增值税（销项税额） 68
精品课件
（一）库存现金
❖（3）采购员王×外地出差，原预借差旅 费3 000元，本月出差返回后报销2 900元， 并交回差旅费剩余款100元，审核无误。
精品课件
待处理财产损溢
发生额：
发生额：
1.登记发生的待处理财
1. 登记发生的待处理财
产盘盈数
产盘亏数和毁损数 2. 转销已批准处理的财
（一）库存现金
❖(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款； ❖(6)出差人员必须随身携带的差旅费； ❖(7)结算起点（1 000元）以下的零星支出； ❖(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支 出。 ❖凡不属于上述范围的款项支付一律通过银行进 行转账结算。
（一）库存现金
❖1、现金的使用范围
❖根据《现金管理暂行条例》的规定，只能在 下列范围内使用现金： ❖ （1)职工工资、津贴； ❖ (2)个人劳务报酬； ❖ (3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、 文化艺术、体育等各种奖金； ❖ (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对 个人的其他支出；
精品课件
用； ②主要为交易目的而持有； ③预计在资产负债日起一年内（含一年）变现； ④自资产负债日起一年内（含一年） ，交换
其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金 或现金等价物。
精品课件
❖ 根据货币资金存放地点和用途的不同， 分为：
➢ 1、库存现金 ➢ 2、银行存款 ➢ 3、其他货币资金
精品课件
（一）库存现金
精品课件
（一）库存现金
❖（2）零星销售产品收到销货款现金400元 和增值税款68元。
借：库存现金
468
贷：主营业务收入
400
应交税费——应交增值税（销项税额） 68
精品课件
（一）库存现金
❖（3）采购员王×外地出差，原预借差旅 费3 000元，本月出差返回后报销2 900元， 并交回差旅费剩余款100元，审核无误。
精品课件
待处理财产损溢
发生额：
发生额：
1.登记发生的待处理财
1. 登记发生的待处理财
产盘盈数
产盘亏数和毁损数 2. 转销已批准处理的财
（一）库存现金
❖(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款； ❖(6)出差人员必须随身携带的差旅费； ❖(7)结算起点（1 000元）以下的零星支出； ❖(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支 出。 ❖凡不属于上述范围的款项支付一律通过银行进 行转账结算。
货币资金及应收预付款项PPT教案
第34页/共133页
1.支票结算方式
• 银行的存款人签发给收款人办理结算或提取现金的票据。 • 种类：现金支票、转账支票、普通支票 • 适用范围：单位与个人均可，同城结算。 • 结算期限：10天。
第35页/共133页
第36页/共133页
第37页/共133页
第38页/共133页
第39页/共133页
业库 务6存现金盘点报告单
单位名称：太原宏达公司
2009年10月31日
实存金额 账存金额
对比结果
盘盈
盘亏
备注
12 569
12 669
100
盘点人：×××
出纳员：×××
第13页/共133页
• 1.科目设置： • “待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”科目。 • 2.现金清查结果的账务处理 • 分两步走： • （1）调整账簿记录，使账实相符； • （2）根据上级审批意见，进行转销。
票
签发银行
③办理结算
⑥提出清算 ⑦划拨款项
第49页/共133页
收款人
④ 解 缴 银 行 或 支 款
⑤ 退 回 单 或 付 款
兑付银行
第50页/共133页
第51页/共133页
3.银行汇票结算方式
• 银行汇票： • 由汇款人将款项交存银行，由银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票
库存现金
银行存款
②将现金存入银行
①提现
①提现： 借：库存现金
贷：银行存款 ②将现金存入银行: 借：银行存款
贷：库存现金
第3页/共133页
业务1
中国工商银行现金支票存根
支票号码：XXXXX 科目：_________________ 对方科目：_____________ 签发日期：2009年10月2日 收款人：太原宏达公司 金额：5 000.00元 用途：备用金 备注： 单位主管：李财 会计：赵单
1.支票结算方式
• 银行的存款人签发给收款人办理结算或提取现金的票据。 • 种类：现金支票、转账支票、普通支票 • 适用范围：单位与个人均可，同城结算。 • 结算期限：10天。
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业库 务6存现金盘点报告单
单位名称：太原宏达公司
2009年10月31日
实存金额 账存金额
对比结果
盘盈
盘亏
备注
12 569
12 669
100
盘点人：×××
出纳员：×××
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• 1.科目设置： • “待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”科目。 • 2.现金清查结果的账务处理 • 分两步走： • （1）调整账簿记录，使账实相符； • （2）根据上级审批意见，进行转销。
票
签发银行
③办理结算
⑥提出清算 ⑦划拨款项
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收款人
④ 解 缴 银 行 或 支 款
⑤ 退 回 单 或 付 款
兑付银行
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3.银行汇票结算方式
• 银行汇票： • 由汇款人将款项交存银行，由银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票
库存现金
银行存款
②将现金存入银行
①提现
①提现： 借：库存现金
贷：银行存款 ②将现金存入银行: 借：银行存款
贷：库存现金
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业务1
中国工商银行现金支票存根
支票号码：XXXXX 科目：_________________ 对方科目：_____________ 签发日期：2009年10月2日 收款人：太原宏达公司 金额：5 000.00元 用途：备用金 备注： 单位主管：李财 会计：赵单
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第三章货币资金及应收预付项目第三章货币资金及应收预付项目一、单项选择题（从下列各题四个备选答案中选出一个正确答案）1、商业汇票按（ c ）不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
A •收款人B •付款人C •承兑人D •被背书人2、单位信用卡的资金一律从其（ a ）账户转账存入。
A •基本存款B •一般存款C •临时存款D •专用存款3、总价法是将（ a ）作为实际售价，记为应收账款的入账价值。
A. 未扣减现金折扣前的金额B .未扣减商业折扣前的金额C. 扣减现金折扣后的金额D.扣减商业折扣和现金折扣后的金额4、企业某项应收账款10 000元，现金折扣条件为2/10, 1/20, n/30,客户在第20天付款，应给予客户的现金折扣为（）元。
A. 200B. 150C. 100 D . 05、一张应收票据的面值为100 000元，票面利率为6%,三个月期，该票据的到期值为（）元。
A . 100 000B . 106 000C . 101 500D . 103 000&未贴现的商业承兑汇票到期，如果付款人无力支付票款，银行将应收票据退回时，收款企业应将其转入（）科目。
A .应收账款B .其他应收款C .预付账款D .预收账款7、“坏账准备”科目在期末计提坏账准备前如为借方余额，反映的内容是（）。
A.提取的坏账准备 B .已确认的坏账损失超出坏账准备的余额C.已收回以前已经确认并转销的坏账准备 D .实际发生的坏账损失8、企业年末应收款项余额为200 000元，坏账准备为贷方余额8 000元，按5%提取坏账准备，则计提的坏账准备数额为（）元。
A . 10 000B . 8 000C . 18 000D . 2 0009. 下列各项中，不属于货币资金的是（）A. 银行存款B .银行本票存款C .银行承兑汇票D .外埠存款10. 下列各项中，根据《现金管理暂行条例》规定，不能用现金结算的是（）A.按规定发放给个人的奖金 B •向个人收购农副产品的价款C.向农业企业收购农副产品的价款 D .职工工资和津贴11 •销货百分比法是根据（）的一定百分比估计坏账损失的方法。
A.销售金额B.现销金额C.赊销金额D.赊销余额12. 在销售商品时发生现金折扣时应记入（）。
A、应收账款E、管理费用C、主营业务收入D、财务费用13. 企业7月10日将一张面值为20000元，出票日为6月20日，期限为30天的不带息商业汇票向银行贴现，贴现率为9%该票据的贴现净额为（）丿元。
A.20000B.19950C.19850D.1820014. 企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，应在（）科目或单独设置“备用金”科目进行核算。
A.现金B.其他应收款C.其他货币资金D.其他应付款15..如果企业预收款项情况不多的,可以将预收款项直接记入（）科目。
A.应付账款 B . 应收账款 C .应付票据D . 应收票据二.多项选择题（从下列各题五个备选答案中选出所有正确答案）1、商业汇票的签发人可以是（）。
A .购货单位B .销货单位C .被背书人D .销货单位开户银行E.购货单位开户银行2、下列项目中，通过“其他货币资金”科目核算的有（）。
A.银行汇票 B .银行本票存款 C .外埠存款D. 信用卡存款 E .存出投资款3、下列事项中，应记入“坏账准备”科目贷方的有（）。
A .转销确实无法支付的应付账款B .转销已确认无法收回的应收账款C .收回过去已经确认并转销的坏账 D.按规定提取坏账准备E. 从“应收票据”科目中转出到期仍未收回的应收票据4、企业采用备抵法核算坏账，收回过去已确认并转销的坏账时，应做会计分录（）。
A.借记“应收账款”科目，贷记“管理费用”科目B. 借记“应收账款”科目，贷记“坏账准备”科目C •借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目D •借记“管理费用”科目，贷记“坏账准备”科目E •借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目5 •计提坏账准备的方法有（）。
A.直接转销法B.备抵法C.账龄分析法D.应收账款余额百分比法E.销货百分比法6 •下列项目中，应计提坏账准备的有（）。
A.应收账款B.应收票据C.其他应收款D.预付账款E.长期应收款7 •计算带息商业汇票的到期值，应考虑的因素有（）A.票面价值B.贴现期限C.票面利率D.贴现利率E. 票据期限8 •应通过“应收票据”或“应付票据”科目核算的票据有（）A.银行本票B. 银行汇票C. 支票D.商业承兑汇票E.银行承兑汇票9•下列事项中，可以确认为坏账的有（）。
A. 债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回的应收款项B. 债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回的应收款项C. 应收款项已逾期3年以上，并有足够的证据表明无法收回D. 已逾期但无确凿证据证明不能收回的应收款项E. 已到期但付款人无款支付的应收票据10•计提坏账准备的应收账包括（）。
A.增值税的销项税额B.转销确实无法支付的应付账款C. 支付的代垫运杂费D. 从“应收票据”科目中转出到期仍未收回的应收票据E. 销售货物的价款三•判断改错题（判断以下论述的正误，认为正确的就在答题相应位置划“ T”，错误的划“ F”）1. 在存在商业折扣的情况下，应收账款应按发票价格减去商业折扣后的净额确认。
（）2. 未达账项，是指银行与企业之间，由于结算凭证传递上的时间差，导致一方已入账而另一方未入账的款项。
（）3. 带息应收票据按期计提的利息，应增加应收票据的账面价值。
（）4. 对商业折扣和现金折扣，都可以采用总价法呀净价法进行核算。
（）5. 采用总价法时，销售方给予买方的现金折扣，会计上应作为财务费用处理。
（）6. 带息应收票据到期时，若付款人无力支付票款，企业应按票据的账面余额转入应收账款科目核算，期末不再计提利息。
（）7. 企业收到开出、承兑的商业汇票，无论是否带息，均按票据的票面价值入账。
8. 票据贴现实际上是企业融通资金的一种形式。
（）9. 应收帐款核算内容不包括销售商品发生的代垫款项。
（）10. 已确认坏账的应收账款，意味着企业放弃了其追索权。
（）11. 按现行制度规定，应收款项均应计提坏账准备。
（）12. 企业无息票据的贴现所得一定小于票据票面价值，而带息票据的贴现所得则不一定小于票据票面价值。
（）13. 商业折扣与现金折扣都是企业销售收入的抵减项目（）14. 用账龄分析法估计坏账损失是基于这种观点：账款拖欠的时间越长，发生坏账的可能性就越大，应提取的坏账准备金额就越多。
（）15. 会计期末，当企业用一定方法计算出的应提坏账准备大于“坏账准备”账面余额的，应按其差额冲减多提的坏账准备。
（）四.简答题1. 简述银行汇票与商业汇票的区别2•试述应收账款核算的总价法与净价法的区别3坏账损失的确认条件4简述应收账款入账时间,入账金额5账龄分析法计提坏账准备的会计处理程序五.业务处理题1.2013年6月10日，华联实业股份有限公司向银行提交“银行汇票委托书”，并交存款项25 000元，银行受理后签发银行汇票和解讫通知，6月15日，华联实业股份有限公司用银行签发的银行汇票支付采购材料货款23 400元，其中应交增值税3 400元，企业记账的原始凭证是银行转来的银行汇票第四联及所附发货票账单等凭证。
6月22日，华联实业股份有限公司收到银行退回的多余款收账通知。
要求：编制有关的会计分录2 .华联实业股份有限公司2013年8月10日赊销给华强公司商品一批，货款总计62 5 000元，适用的增值税税率为17%,经协商给予华强公司20%勺商业折扣,对货款部分的付款条件为2/10，1/20,N /30.要求:编制有关的会计分录3.2013年12月1日收到某客户为偿付11月份购货款80 000元交来的当天签发60天到期的商业承兑票据，利率为9%要求:编制有关的会计分录4.甲企业于某年4月1日销售商品收到一张面值351,000元,期限为六个月, 票面利率为6%勺商兑汇票。
6月15日，甲企业因急需资金持该商业承兑汇票向银行申请贴现，贴现率为9% (不带追索权)5、A公司从2012年开始采用备抵法核算坏账损失。
2012年末应收款项合计1500万元，各年年末均按应收款项余额的2%古计坏账损失。
2013年3月30 日公司确认甲公司所欠货款35万元收回可能性很小，确认为坏账。
2013年末应收款项余额共1800万元。
2014年5月31日公司确认其他应收款6万元确实无法收回,2014年8月5日收回2013年已核销的甲公司坏账中的50% 2014年末公司应收款项余额为1300万元。
要求：根据上述资料，计算各年应提的坏账准备，并编制有关的会计分录。
6. 南方某工厂某月份发生如下经济业务：(1)向甲公司销售产品一批，价款50000元，增值税8500元，采用手托收承付结算方式结算，在产品发运时，以现金支付代垫运杂费400元，已向银行办妥托收手续。
（2）向A公司销售产品一批，价款200000元，增值税34000元。
收到A公司交来一张已经银行承兑的、期限为两个月的不带息商业汇票，票面价值为234000 元。
（3）工厂上月收到C公司一张1个月期的带息商业承竞汇票已到期，委托银行收款。
现接银行通知，因C公司银行账户存款不足，到期票款没有收回。
该票据的账面余额为90000元，票面利率为8%（4）将上述收到A公司的商业汇票向银行贴现，贴现天数为45天，贴现率为6%贴现款已收存银行。
要求：根据以上经济业务编制会计分录。
答案：一、单项选择题（从下列各题四个备选答案中选出一个正确答案）1-5 C A A C C 6-10 A B D C C 11-15 C D B B B二•多项选择题（从下列各题五个备选答案中选出所有正确答案）1.ABE2.ABCDE3.CD4.BC5.CDE6.ABCDE7. ACE 8.DE 9. ABC 10ACDE三•判断改错题（判断以下论述的正误，认为正确的就在答题相应位置划“ T”，错误的划“ F”）1-5 T T T F F 6-10 T T T F F 11-15 T T F T F五.业务处理题1.6.10 借：其他货币资金一一银行汇票25 000贷：银行存款25 0006.15 借：材料采购20 000应交税费--- 应交增值税（进项税额） 3 400贷：其他货币资金——银行汇票23 4006.22 借：银行存款 1 600贷：其他货币资金——银行汇票 1 6002. 借：应收账款585 000贷：主营业务收入500 000应交税费一一应交增值税（销项税额）85 000假若客户于10天内付款：借：银行存款575 000财务费用10 000贷：应收账款585 000假若客户于20天内付款：借：银行存款570 000财务费用 5 000贷：应收账款假若客户超过20天付款，则无现金折扣: 借：银行存款 贷：应收账款借：应收票据 80 000贷：应收账款 80 000 12.31 借：应收票据600(80000贷：财务费用2014 年1月30日，该票据在到期日如数兑现时，应作会计处理如下:借：银行存款 81 200贷：财务费用应收票据4 甲企业4月1日收到票据时的会计分录为：借：应收票据 351 000 贷：主营业务收入 300 000应交税费--应交增(销)51 0006月5日甲企业向银行申请贴现时，票据到期值=351 000 X (1+6%X 6- 12) = 361 530 元 贴现天数=15+ 31 + 31 + 30+ 1= 108 天 贴现息=361 530 X 9%X 108-360=9761.31 元 贴现值=361530-9761.31=351 768.69 元 b .编制会计分录：借：银行存款 351 768.69 贷：应收票据 351 000 财务费用 768.695. 2012、12.31 本期计提额=1500 X 2%- 0 =30 万元借：资产减值损失300 000贷：坏账准备300 0002013.3.30发生坏账时：借：坏账准备 350 000贷：应收账款——甲 350 0002013.12.31 本期计提额=1800 X 2%-( -5 ) =41 万元 借：资产减值损失 410 000贷：坏账准备 410 0002014.5.31发生坏账时：借：坏账准备 60 000贷：其他应收款——60 0003.12.1585 000 585 000 585 000X 9%<30/360) 600 600 80 6002014.8.5坏账又收回时：借：应收账款——甲企业175 000贷：坏账准备175 000同时借：银行存款175 000贷：应收账款——乙企业175 0002014.12.31 本期计提额=1300 X 2%^ 47.5 =-21.5 万元借：坏账准备215 000贷：资产减值损失215 0006(1)借：应收账款58 900贷：主营业务收入50 000应交税费一一应交增值税(销项税额) 8 500库存现金400(2)借：应收票据234 000贷：主营业务收入200 000应交税费--应交增(销)34 000(3)借：应收账款90 600贷：应收票据90 000财务费用600(4)贴现息=234 000 X 6%X 45-360=1755元贴现值=234000-1755=232245 元借：银行存款232 245财务费用 1 755贷：应收票据234 000。