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第七章 公共债务收入

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公共行政学课件第7章 财政收入概述

公共行政学课件第7章 财政收入概述
采用自然单位征税称为从量计征，采用货币单位征税 称为从价计征。
• 税目：征税对象内容上的具体化
19
税率
• 指税额与征税对象数额或税基之间的比例。 • 税率的高低，直接关系到财政收入的多少和纳税 人的税收负担。因此，税率被看作是税制的中心 环节。 • 名义税率和实际税率 • 平均税率和边际税率
40
本章小结
税收是一国财政收入最可靠、最主要的形式。 根据取得收入的内在依据的不同，财政收入可以分 为强制性收入、对等性收入和半强制性收入等。各 种收入形式构成一国的财政收入体系。 强制性、固定性和无偿性是税收区别于其他财政收 入形式的形式特征。 征税对象是一种税区别于另一种税的主要标志。 尽管一般以边际税率来定义税率的累进性，但衡量 一种税的累进程度却一般以平均税率作为判断标准。
• 国有动产
包括有形动产和无形动产两类。
6
公共企业收入
• 指的是政府从那些以法人资格经营的企业所取得 的收入。 • 竞争性公共企业
和私人企业处于同等的自由竞争地位
• 垄断性公共企业
由政府控制该部门的生产和流通，其目的除了取得财 政收入外，也可能是为了达到某些社会经济和政治目 的。
• 国有财产收入与公共企业收入的区别
• 边际税率
指的是应纳税额的增量与税基增量之比，也即最后一 个单位税基所适用的税率。 T 公式表示为：tM Y t M 为边际税率， T 为应纳税额的增量，Y为税基增量。
22
按照边际税率的变动情况，税率可以分为三 种形式
• 定额税率 • 比例税率 • 累进税率
23
定额税率
16
2.2 税制要素
税收制度
• 简称税制，指的是一国政府课征税收时所依据的 各种法律、法规的总称。

第七章 公共债务收入

第七章 公共债务收入

第三节
公债的发行与偿还
• （一）公债发行条件 • （二）公债发行方式 • （三）公债的偿还
2004年11月
署名
公债的发行价格
• • • • • • • 1.平价发行：发行价格＝票面额
市场利率≈ 债务利率 政府信 用良好
2.折价发行：发行价格﹤票面额
压低价格比提高利率更能掩盖财政拮据 发行任务较重，鼓励认购给予额外利益
2004年11月 署名
（二）影响公债规模的因素
• 1、应债主体即债权人的承受能 力 • 2、政府即债务人的偿债能力
• 3、公债的使用方向、结构和效 益
2004年11月
署名
表 13-2 年份 GDP (1)
公债 余额 (2)
公债 发行 (3) 375.45 461.4 669.68 739.22 1175.2 1549.7 5 1967.2 6 2476.8 8 3310.9 2 3715.0 3 4180.1 3 4604 5679
公债投资：拉动经济功不可没
1998 年，为应对亚洲金融危机的冲击 ，扩大内需，拉动经济增长，党中央、国 务院决定实行积极的财政政策。4年来累计 发行公债 5100 亿元，力度之大，为共和国 历史上少见。这些资金使用效果怎样呢 ?由 国家计委提供的一组资料表明，通过实施 发行长期建设公债等一系列政策措施，使 我国成功地抵御了亚洲金融危机的冲击， 国民经济运行保持了快增长、高效益和低 通胀的良好发展势头。
三、公债的基本功能（了解）
原始功能 1、弥补财政赤字 2、为非经常性重大支出需要筹措 资金 3、执行经济调节政策 4、偿还到期债务 5、调剂季节性资金余缺
发行国债刺激经济
假设现在经济处于萧条时期，政府为了刺 激经济，雇用100个人挖坑以刺激经济，为了 挖坑，政府就购买了100铁锨，这100把铁锨 就拉动了钢铁厂，同时政府还要给这100个人 发工资，这100个人拿到工资以后要进行消费， 假如是工人只买米消费，从而有拉动了农业。 假设目前政府是没有财政资金的，政府买的 铁锨、给工人发的工资都是通过发国债来实 现的，因此，政府面向社会发行了国债。

第7章：公共收入

第7章：公共收入

级 全月应纳税所得额 数 1 2 3 4 5 6 7 不超过 1500 元的 超过 1500 元至 4500 元的部分 超过 4500 元至 9000 元的部分 超过 9000 元至 35000 元的部分 超过 35000 元至 55000 元的部分 超过 55000 元至 80000 元的部分 超过 80000 元的部分
7.2.1 什么是税收
税收是政府为实现其职能需要，凭借政治权力，并 按照特定的标准，强制、无偿地取得公共收入的一 种形式。
特点: (1).税收是由政府来征收的。 (2).政府征税凭借的是其政治权力。 (3).税收是强制征收的。 (4).税收是无偿征收的。 (5).税收的征收有固定限度。 (6).税收是为了满足政府经费开支的需要而征收的。
税收“三性”：强制性、无偿性、固定性
7.2.2 课税主体、课税客体和税率
一、课税主体 亦称“纳税人”或“纳税义务人”纳税人 纳税人，是纳税义务人的简称，又称课税 主体，是指一切负有纳税义务的单位和个人。 要注意纳税人同负税人、扣缴义务人之间 的关系。
二、课税客体
课税对象又称课税客体，是指对什么东西进行 征税，是国家据以征税的依据。这是区分不同税 种的主要标志。 课税对象、税源和计税依据的关系。 税源是指税款的最终来源，以收入的形式存在。 计税依据是指税制中规定的据以计算各种应征 税款的依据或标准。
7.1 公共收入的原则
如何把政府所生产或提供的公共物品或服务的成 本费用恰当分配给其社会成员 公共支出的分摊原则 两个重要原则 ——受益原则 ——支付能力原则
7.1.1 受益原则
Benefit Principle 成本费用的分配与社会成员从政府所生产或提供 公共物品中获得效益相联系 优点——若成功贯彻，会形成林达尔均衡，不存 在免费搭车者 问题——大多数公共物品属于联合消费、共同受 益，进而存在从低呈报或隐瞒所获效益现象

第七章公共收入理论

第七章公共收入理论
答：应纳税额 = （18000 – 3500）× 25% = 14500 × 25% = 3625元
第七章公共收入理论
超额累进税率
即把征税对象按数额的大小分成若干等级，每 一等级规定一个税率，税率依次提高。但每一纳 税人的征税对象则依所属等级同时使用几个税率 分别计算，将计算结果相加得出应纳税款。
超过55000元至80000元的部分 35
超过80000元以上部分
45
速算扣除数 0
105 555 1005 2775 5505 13505
第七章公共收入理论
全额累进税率
全额累进税率是征税对象的全部数额都按与之 相适应的等级的一个税率征税，征税对象数额越大， 所适用的税率越高。
例1：某境内纳税个人某月取得工资收18000元， 税法规定的扣除额3500元。请用全额累进税率计 算其当月应纳个人所得税。
财产税税种：一般财产税、特殊财产税、遗产 与赠与税等等（各种土地税大多归入财产税）
财产税的特征：财产税是直接税，税负一般难 以转嫁；有利于社会政策实施，促进公平；不利于 投资与储蓄。
第七章公共收入理论
4.其他税
也称目的与行为税类。这类税根可限制各国的具 体的税收实践需要而设置。
该类型税种繁杂，各国不一。如： 门窗税（英国）、牙齿磨损税 、 筵席税（中国）、粪税（中国）、 肥尸税（英国）、塞车税（瑞典） 梳辫税、 改名税（比利时）
第七章公共收入理论
非税公共收入之二
3、行政收入。一般概括为规费、特别课征、特 许金、与罚款四种。
（1）规费：各种公共机关为个人或企业提供 某种特定服务所取得的报偿。包括行政规费和司 法规费。
（2）特别课征：政府为公共目的新增设施或 改良旧有营建，根据受益区域内受益人所受到利 益的大小按比例进行的课征，以充工程费用的全 部或部分。

2015公共经济学第7章公共收入

2015公共经济学第7章公共收入

定额税率是税率的一种特殊形式。它是指按
征税对象的一定计量单位规定固定税额，而
不是规定征收比例的一种税率制度。它是以
绝对金额表示的税率，一般适用2.2 税制要素
累进税率制度下，税率随着课税对象的增大而提高。 累进税率因计算方法和依据不同，又可分为：
全额累进税率。即对征税对象的全部数额都按与之 相应的税率计算税额。在征税对象提高到税收的一个 等级档次时，对征税对象全部都按提高一级的税率征 税。
（另外，还有一个“全口径的宏观税负”）
8
微观税收负担
微观税收负担，是指纳税人（包括企业纳税人 和个人纳税人）所承受的税收负担，既可以用 综合税收负担衡量，也可以用个别税种税率的 高低来衡量。
企业的综合税收负担率为企业当期所缴纳的各 种税的总额占其同期销售收入或营业收入的比 重。
个人的综合税收负担率为个人当期所缴纳的各 种税的总额占其同期收入的比重。
超额累进税率。即把征税对象按数额大小划分为若 干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，每个等 级分别按该等级的税率计征。此时一定的课税对象同 时使用几个税率，纳税人的应纳税款总额由各个等级 计算出的税额加总而成。
18
累退税率与累进税率正好相反。
7.2.2 税制要素
边际税率是指在征税对象的一定数量水平上， 征税对象数量的变化导致的所纳税额的变化 与征税对象数量变化之间的比例。 即课税对象数额的增量中税额增量所占的比 例。
第7章 公共收入
第7章 公共收入
7.1 公共收入概述 7.2 税收理论 7.3 商品税 7.4 所得税 7.5 公共收费
2
7.1 公共收入概述
7.1.1 公共收入的分类 7.1.2 宏观和微观税收负担的衡量
3

公共财政第七章

公共财政第七章

四 公债与“挤出效应” 政府发行公债减少了私人可能获得资金数量 （一）供给弹性小，产生“挤出效应” （二）供给弹性大，挤出效应不明显 （三）资金供求同步变动，可避免“挤出 效应”
公
共
财
政
五 公债与宏观经济调控
公
公债的流动性效应 和利率效应
共
财
政
公债是财政政策和 货币政策的联系 点和桥梁
国债、储蓄遭遇寒流 老百姓的钱跑到哪里去了? 2006年11月19日 来源:中国经营报 作者:邬静娜
投资国债“三注意”
注意事项一： 根据自己的财务状况和投资偏好选择凭证 式国债或记账式国债。 国债投资顾问刘海滨介绍说，凭证式国债 收益明显高于同期银行定期存款利率，但 流动性相对较差，需要至少持有半年后才 能提前兑现，适于进行中长期投资；如果 对投资资金变现程度要求较高，可以购买 流动性较好的记账式国债。
政
一 公债产生与发展的条件 产生的条件: 第一 政府的财政收入不抵支出,有举借债务 的需要 第二 社会上存在可供借贷的闲置资本
公债发展的条件:
第一 经济的发展和政府职能的扩大 第二 公民私人财产权得到保障 第三 社会出现闲置资金和投资需求 第四 金融市场与信用制度的完善
二 西方国家公债的发展演变
第七章 公共债务
第一节 公债概述
一 公债的含义
公
共
财
政
是政府向团体、公司、个人或别的政府所 借的债务，它反映着以国家为主体的一种 分配关系。
公债是政府筹措资金手段,是一种财政收入, 是一种债务,同时也是一种金融产品 公债属于财政与金融的交叉领域
公
共
财
政
二 公债的分类 （一）国内公债和国外公债 （二）短期公债、中期公债和长期公债 （三）上市公债和非上市公债 （四）生产性公债和非生产性公债

公共经济学第7章 公共收入

亦称“纳税人”或“纳税义务人” 税法上规定直接负有纳税义务的人 纳税人与负税人
课税客体 object of taxation
俗称“课税对象” 课税的目的物，也就是对什么课税 课税对象与税源
根据课税对象不同，税收分为三大类： 1）所得税 income tax 2）商品税 commodity tax 3）财产税 property tax
况下，来自个人或组织的捐赠。 事例：
——战争年代，政府要求捐助物资或人力； ——和平年代，鼓励企业或个人帮助提供公共物品或服务。
现代经济社会中，捐赠作用微不足道。
7.4.3 使用费
User Charges 对政府所提供的特定公共设施的使用者按照一定
的标准收取费用 常发生在公路、桥梁和娱乐设施等的使用上 一般按照受益原则，实行专款专用 作用：
——为政府筹集一部分公共收入 ——提高公共设施的使用效率 ——避免公共设施使用上的“拥挤” 问题。
第7章 公共收入
公共收入；
Objectives：公共收入的分类和原则；
税收、公债、其他公共收入。
公共收入
Public revenue 亦称财政收入、政府收入 政府为履行其职能而取得的所有社会资源的
总和 理解为一个过程——将私人部门的一部分社
会资源转移到公共部门 财政收入表现为政府部门在一定时期内（一
不存在免费搭车者 问题——大多数公共物品属于联合消费、共
同受益，进而存在从低呈报或隐瞒所获效益 现象
7.1.2 支付能力原则
Ability-to-pay Principle 成本费用的分配与社会成员的支付能力相
联系 优点——若成功贯彻，会达到相对公平的
状态 问题——支付能力的测度，收入标准？财

第七章债务收入总结

第七章 国债收入
第一节 国债概述 第二节 国债的功能 第三节 国债的发行与偿还
第一节 国债概述
一、国债概念与性质 （一）概念 1 、广义：政府及其他公共部门按信用原则 取得的财政收入 2、狭义：政府按信用原则取得的财政收入 通常将中央债称为国债，地方债称为公债。 国债具体指中央政府在国内外发行债券或 向外国政府和银行借款形成的国家债务。
（2）借债率=当年国债发行额（或当年财政赤字） /GDP 《马约》规定为3%以下 (我国1997年0.75%、2001年3.18%、2009年3%以内) （3）偿债率=当年还本付息额/当年财政收入 国际公认的安全线是8%—10% ( 我国 2000 年还本付息额占全国财政和中央财政收入的 11.79%和22.61%) （4）债务依存度=当年公债发行额/当年财政支出 国际警戒线为20% ( 我 国 2003 年 全 国 财 政 和 中 央 财 政 依 存 度 分 别 达 13.49%和21.13%。) （5）居民个人的国债负担率=当年国债发行额占居民储 蓄余额的比率
三、国债的分类
(一)按发行地域： 内债、外债 (二)按发行主体：政府部门公债、公共企 业部门公债 (三)按举债形式：国家借款、发行债券 (四)按流动性：上市公债、非上市公债 (五)按发行凭证：凭证式公债、记帐式公 债
四、国债的负担和限度
(一)国债负担 1、认购人负担 2、债务人负担：即政府负担 3、纳税人负担 4、国债的社会负担：短期公债的受益人和纳税 人不一致，产生不同社会成员间的负担问题 5、代际负担：本代人借款形成的债务由下一代 甚至几代人偿还的负担
4、国库券：中央政府为调剂国库周转而 举借的短期债务 5、国家信用：政府为主体发生的信用， 包括政府借款和政府贷款两方面 （二）性质 既是一个特殊的财政范畴，具有临时 性、有偿性和自愿性 又是一个特殊的债务范畴，以政府信 誉担保的“金边债券”
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精品署课名件
（2）市场购销偿还法
是指政府按照市价，在证券市 场上收购公债，以清偿债务本息 的方法。
精品课件
2、公债偿还的资金来源
• （1）财政结余 • （2）预算列支 • （3）偿债基金 • （4）举借新债
精品课件
第三节 公债的规模
（一）衡量公债规模的指标 1、绝对数指标
包括历年累计国债发行总 额，当年国债发行总额和当年到 期需还本付息的国债总额。
•
间接公募法，是指由银行代理政府通
过银行系统向公众募集公债。通常募集额
未达到发行额的差额由银行认购。
2004年11月
精品署课名件
2、承销法
又称“银行报销法”，是指银 行等金融机构承购政府所发行的全部 公债，然后再转向社会销售的发行方 法。
3、公卖法
是指政府委托经纪人在证券交
易所按市场价格公开出售公债的方法
。
精品课件
4、特别发行法
是指政府向政府管理的某些非 银行金融机构直接发行公债的方法。
精品课件
（三）公债偿还方式
• 1.公债偿还方式 （1）直接偿还法
• 是指公债到期时，政府按照发行条 件直接向公债持有人还本付息的方法。 具体分为比例偿还法、轮次偿还、抽 签偿还法、到期一次偿还法。
•
2004年11月
精品课件
第三节 公债的发行与偿还
• （一）公债发行条件 • （二）公债发行方式 • （三）公债的偿还
2004年11月
精品署课名件
公债的发行价格
•
1.平价发行：发行价格＝票面额
•
市场利率≈
政府信
•
债务利率
用良好

• 2.折价发行：发行价格﹤票面额
•
压低价格比提高利率更能掩盖财政拮据
•
发行任务较重，鼓励认购给予额外利益
精品课件
▪公债投资：拉动经济功不可没
1998年，为应对亚洲金融危机的 冲击，扩大内需，拉动经济增长，党中央 、国务院决定实行积极的财政政策。4年来 累计发行公债5100亿元，力度之大，为共 和国历史上少见。这些资金使用效果怎样 呢?由国家计委提供的一组资料表明，通过 实施发行长期建设公债等一系列政策措施 ，使我国成功地抵御了亚洲金融危机的冲 击，国民经济运行保持了快增长、高效益 和低通胀的良好发展势头。
精品课件
此时，社会因为拉动了钢厂、拉 动了挖坑工人的消费，社会总需求增加 了，但是政府如何偿还国债呢?第一途 径就是税收，这个税收来自钢厂、来自 种米的人，但这个税收不可能足够偿还 国债的；那就是第二个途径，来自于所 挖的坑的收益，看看这些坑能不能给政 府带来收益，如果能带来收益，则有可 能偿还国债，如果不能带来收益，则肯 定不能偿还了。
• 3.溢价发行：发行价格﹥票面额
国债利率﹥ 市场利率
精品署课名件
（二）公债的发行方式
• 1.公募法
政府预先将各项公债发行条件公诸于 众，然后公开向社会发售公债的方法，又 可以分为直接公募法和间接公募法。
•
直接公募法，是指由财政部通过邮政
机关或其它通讯系统，面向全国公众募集
公债，发行的费用和损失全部由国库承担。
精品课件
一、公债的含义
• 公债是政府以债务人的身份，向 个人、企业、社会团体、金融机 构以及他国政府，采取有借有还 的信用方式，通过在国内外发行 债券取得的财政收入。
精品课件
署名
公债理解要点：
• 1、是各级政府借债的统称
•
中央债＝国债
•
地方债＝公债
• 2、是政府特殊的收入形式
•
自愿性 偿还性 灵活性
精品课件
2、相对量指标
• （1）公债负担率 ＝当年公债发行额或公债余额／
年度GDP×100%
应债 能力
精品署课名件
• 2、公债依存度＝当年公债发行 额／当年财政支出×100%
• 3、偿债率＝当年还本付息额／ 当年财政收入×100%
偿债 能力
精品署课名件
国债适度规模指标：警戒线
• 1、公债负担率 (警戒线是 15%)
出
2004年11月
精品署课名件
3、弥补财政赤字的措施
• 1）动用结余 • 3）财政透支
2）财政发行 4）发行公债
精品课件
精品课件
公债
•
第一节
•
第二节
公债的规模
•
第三节
公债概述 公债的发行与偿还
公债的规模
精品课件
第一节 公债概述
•
一、公债的含义
•
二、公债的产生与发展
•
三、公债的功能
•
四、公债的种类
精品课件
2004年11月
精品署课名件
二、财政赤字
• 1、含义：一个国家在一个财政年度内 财政收入小于财政支出的差额。
精品课件
2、计算口径
• 标准： • 债务收入是否计入正常收入？ • 债务清偿是否计入正常支出？ • （1）赤字或结余=（经常收入+债务
收入）-（经常支出+债务支出） • （2）赤字或结余=经常收入-经常支
第七章 公共债务收入
精品课件
前言
政府收支对比关系
• 一、财政平衡
•
年度财政收入与财政支出在
总量对比上的相等。
•
财政平衡
•
财政结余
•
财政赤字
精品课件
如何理解财政平衡
• 1 量上大体相等 • 2 动态平衡（财政周期平衡） • 3 全局、整体平衡 • 4 中央与地方财政平衡的统一 • 5 平衡的真实性
• 3、是政府信用的主要形式 4、是政府的宏观调控工具
精品课件
二、国债的种类
（一）按发行区域不同： 国内公债 国外公债
（二）按举债主体的不同： 中央公债 地方公债
（三）按偿还期限划分： 短期、中期、长期
短期(1年) 中期 (1－10年) 长期(10年上 )
精品课件
（四）按公债的流动性特点 上市公债 非上市公债
（五）按发行凭证的形式划分 凭证式国债 记账国债
精品署课名件
三、公债的基本功能（了解）
精品课件
原始功能
1、弥补财政赤字 2、为非经常性重大支出需要筹措
资金 3、执行经济调节政策 4、偿还到期债务 5、调剂季节性资金余缺
精品课件
发行国债刺激经济
假设现在经济处于萧条时期，政府为 了刺激经济，雇用100个人挖坑以刺激经济， 为了挖坑，政府就购买了100铁锨，这100把 铁锨就拉动了钢铁厂，同时政府还要给这100 个人发工资，这100个人拿到工资以后要进行 消费，假如是工人只买米消费，从而有拉动 了农业。假设目前政府是没有财政资金的， 政府买的铁锨、给工人发的工资都是通过发 国债来实现的，因此，政府面向社会发行了 国债。
• 2、公债依存度 (警戒线15%-20%)
• 3、偿债率 10%)
(警戒线是8%--
偏高：长期以新替旧偿还，发债规模受
限
2004年11月
精品署课名件
（二）影响公债规模的因素